Налоги и налоговая система
Экономическая сущность налога, его основные функции, классификация, элементы. Объекты и принципы налогообложения. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Направления совершенствования налоговой политики государства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.09.2013 |
| Размер файла | 38,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Также налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. В настоящее время эти законы лишь восполняют пробелы в принятом и введенным в действие Налоговым кодексом (с изменениями) с января 2000 года. Первая часть НК РФ содержит основы налоговой системы. Вторая часть состоит из глав 21-31. Каждая глава кодекса имеет название конкретного налога. Для удобства кодекс имеет сквозную нумерацию.
В данной работе обобщены нормы законодательства, регулирующие налогообложение в РФ, анализируются проблемы его применения.
На основании этого целью данной работы является: изучение сущности налогов и налоговой системы, принципов налогообложения, функций и классификации налогов, их элементов. В данной работе было уделено особое внимание исследованию налоговой системы Российской Федерации, ее структуре и принципам построения. Кроме того, рассмотрелись основные направления совершенствования налоговой политики.
Глава 1. Налоги и налоговая система
1.1 Сущность налогов и налоговой системы. Принципы налогообложения
Налоги и налоговая система - это не только источник бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней11 Курс экономики: Учебник/Под ред. Б.А. Райзберга. 2-е изд., доп. М., 2011. с. 447.. Существование налогов оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономической жизни, которые испытывают потребность в ресурсах. Но не в состоянии обеспечить ее из своих источников. Основная задача налогового регулирования - сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.
С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой - субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие также охватывает свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система также включает органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.
Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам.
Не всякий обязательный налог может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776). Он предложил рассматривать три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Он исходил из следующих принципов налогообложения:
- равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;
- определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени;
- простота и удобство;
- неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.
Эти исторически сложившиеся принципы оказались применимы и к современному налогообложению. Однако по мере развития регулирующей функции государства в сфере налогообложения пришлось расширить их перечень. В настоящее время выдвигаются следующие принципы:
всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
платежеспособность - взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов;
обязательность - принудительность налога. Неизбежность его выплаты;
социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низко доходные предприятия и группы населения;
горизонтальная справедливость - находящиеся в равном положении по уровню доходы должны трактоваться налоговыми законами одинаково;
вертикальная справедливость - находящиеся в неравном положении по уровню доходы должны трактоваться налоговыми законами не одинаково.
Современные принципы налогообложения должны предусматривать по крайней мере еще три пункта.
Во-первых, налоги не должны подавлять и тем более убивать заинтересованность коллективов и работников в повышении дохода и прибыли.
Во-вторых, налоги должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать.
В-третьих, налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного уровня.
Построить систему налогообложения, отвечающую всем перечисленным принципам не просто. Многие из требований, диктуемых ими, трудно совместимы, противоречивы.
На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Из истории известно имя американского ученого Генри Джорджа, предлагавшего свести все налоги к одному - налогу на землю. И хотя уже более ста лет последователи Г. Джорджа, в числе которых были Лев Толстой, Уинстон Черчилль, Сунь Ятсен, настоятельно проповедуют его учение, количество видов налогов не уменьшается, а увеличивается. Возможно, это происходит потому, что правительством удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения.
1.1 Функции и классификация налогов. Элементы налогов
Экономическая сущность налога проявляется через его функции.
Принято выделять три важнейшие функции налогов:
-фискальную (финансирование государственных расходов);
-регулирующую или распределительную (государственное регулирование экономики);
-социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).
Все функции налогов не могут существовать независимо друг от друга, они взаимосвязаны и в своем проявлении представляют единое целое.
Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально характерно для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, ведь главное предназначение налога -образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций - обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач, создание и поддержание единой коммуникационной структуры.
Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регулирующая или распределительная функция. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.
Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной.
Практическая реализация стимулирующей функции осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. В этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной функцией.
С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется в контроле за действительностью проводимой экономической политики государства.
Группировка налогов по разным классификационным признакам, представляет собой классификацию налогов. Классификация нужна для упорядочения знаний и различных видов налогов. Основными классификационными признаками являются следующие: субъект налога, объект налогообложения, вид ставки, способ обложения, источник уплаты, назначение, принадлежность к уровням власти и управления, право использования сумм налоговых поступлений.
Наиболее популярная классификация - по принадлежности к уровням власти и управления: федеральные, региональные, местные.
В зависимости от метода взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.
Косвенные налоги в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий и организаций.
Еще одна важная классификация: по праву использования сумм налоговых поступлений: закрепленные и регулирующие. Экономическая сущность данной классификации состоит в том, что определенный процент налоговых поступлений от конкретного налога в федеральный, региональный или местный бюджеты, при постоянном проценте отнесения налога в определенный вид бюджета в течение нескольких лет, относится к закрепленным налогам. Если такой процент изменяется каждый год, то такие налоги - регулирующие. Таким образом, имея список закрепленных налогов, можно рассчитывать суммы налоговых поступлений в определенный бюджет.
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Через них в законах о налогах и устанавливаются порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.
Субъект налога (налогоплательщик) - это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог22 Экономическая теория: Учебное пособие для студентов ВУЗов. Ростов н/Д, 2010. с. 37..
Объект налогообложения - это действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению2. В этом качестве выступают: имущество, операции по реализации товаров и услуг, стоимость реализованных товаров, работ и услуг, прибыль, доход, иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.).
Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу. Налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка.
Согласно НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
Налоговая ставка, представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими), процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта налогообложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту налогообложения. Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта налогообложения увеличивается и их размер. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой и сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством33 Бартенев С.А. Экономическая теория - М.: Юристъ, 202с..
Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта налогообложения. Местные налоги и сборы.
Глава 2. Налоговая система Российской Федерации
2.1 Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (или - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В соответствии с НК РФ можно перечислить следующие федеральные налоги и сборы к которым относятся:
1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Налог на прибыль организаций;
5. Сборы за пользование объектами живого мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6. Водный налог;
7. Государственная пошлина;
8. Налог на добычу полезных ископаемых.
К региональным налогам и сборам относятся:
1. Транспортный налог;
2. Налог на игорный бизнес;
3. Налог на имущество организаций.
К местным относятся:
1. Земельный налог.
Статьей 16 НК РФ устанавливается информация о налогах и сборах. Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы.
Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.
Общие условия установления налогов и сборов определяются статьей 17 НК РФ:
налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога;
в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком;
при установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.
К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
2.1 Основные налоги Российской Федерации
Федеральные налоги:
Налог на добавленную стоимость.
В настоящее время налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в соответствии с правилами, установленными главой 21 НК РФ. В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются: организации, индивидуальные предприниматели, кроме тех кто применяет упрощенную систему налогообложения, уплачивает Единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика происходят в соответствии со статьей 145: если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации без НДС в совокупности не превысила 2 млн. руб.
В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется статьей 154 НК РФ, как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155-162 главы 21 НК РФ.
Ставки налога:
1).0%-товары, вывозимые в режиме экспорта.
2).10%-продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, периодические печатные издания, книжная продукция и т.д. (перечень товаров утверждается правительством).
3).18%-по всем остальным работам, товарам и услугам.
В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный месяц, если иное не предусмотрено 2 пунктом данной статьи. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
От НДС освобождаются товары, работы, услуги некоторых отраслей: медицина, культура, образование, здравоохранение, общественный транспорт, безвозмездная помощь и т.д.
Операции не признаваемые объектом налогообложения: наследование имущества, передача имущества в качестве инвестиций (вклад в уставный капитал), передача жилых помещений физическим лицам при приватизации и т.д.
2. Акцизы.
В соответствии со статьей 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Статьей 182 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекс, далее в настоящей главе - нефтепродукты);
2) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей 22 главы НК РФ оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведение из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
3) получение нефтепродуктов организацией индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;
4) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков -производителей указанной продукции, либо акцизных складов других организаций;
5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и т.д.
В соответствии со статьей 192 налоговым периодом признается календарный месяц.
3. Налог на доходы физических лиц.
В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база определяется статьей 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Ставки налога:
1) 13%-резеденты;
2) 30%-нерезиденты;
3) 35%-для обложения специальных видов доходов (выигрыши, призы, добровольное страхование);
4) 6%-деведенды, проценты по вкладам в банках.
Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
4. Налог на прибыль организаций.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246 НК РФ признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, как разница между доходами и расходами.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном 25 главой НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК РФ специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 НК РФ.
Ставка налога 20%.
Налоговым периодом по налогу в соответствии со статьей 285 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Региональные налоги:
1. Транспортный налог.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено 356 статьей НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется статьей 359 НК РФ:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношениях водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
Налоговым периодом статьей 360 НК РФ признается календарный год.
Налоговые льготы предоставляются в виде понижения ставок на отдельные категории налогоплательщиков: общественная организация инвалидов, пассажирские перевозки, с/х товаропроизводители, физические лица на которых зарегистрированы транспортные средства-пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ.
Ставки устанавливаются законом субъекта в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства. Исходные ставки указаны в статье 361 НК РФ. Ставки могут быть увеличены или уменьшены законом субъекта, но не более, чем в пять раз.
Налог на игорный бизнес.
Для целей 29 НК РФ используется следующие понятия: игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Налогоплательщиками на игорный бизнес статьей 365 признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются (статья 366 НК РФ):
игровой стол;
игровой автомат;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы.
По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК РФ, налоговая база определяется статьей 367 НК РФ отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом статьей 368 признается календарный месяц.
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.
Налогоплательщиками налога статьей 373 признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения статьей 374 НК РФ для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, этой же статьей признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
В целях 30 главы НК РФ иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база в соответствии со статьей 375 НК РФ определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговая ставка 2,2%.
Налоговым периодом статьей 379 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Местные налоги:
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправлении могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.
экономический налоговый система объект
Глава 3. Направления совершенствования налоговой политики
Налоговая политика государства - есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Цели и задачи налоговой политик обычно определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов: федеральных законов, указов президентов, федеральных законов, постановлений правительства и иных подзаконных актов.
Среди наиболее важных направлений дальнейшего совершенствования российской налоговой системы необходимо отметить следующие:
1.Завершение работы над Налоговым кодексом Российской Федерации. Прежде всего, это касается регулирования ряда налогов, взимание которых в настоящее время регламентируется иными законодательными актами, в частности, некоторых имущественных налогов.
2.Совершенствование налогового администрирования. Решение проблемы уклонения от налогообложения лежит по большей части в области совершенствования налогового администрирования и деятельности правоохранительной системы, а не изменения норм, регулирующих взимание отдельных налогов. В частности, необходима более четкая координация деятельности и информационное взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел, совершенствование процедур регистрации налогоплательщиков и мониторинга их деятельности с целью своевременного выявления случае уклонения от налогообложения.
Помимо этого необходимо совершенствование налогового законодательства по следующим направлениям:
-предотвращение манипулирования ценами сделок между взаимозависимыми и контролируемыми лицами в целях уклонения от налогообложения, для чего необходимо уточнение положения об определении взаимозависимых и контролируемых лиц, определении цен товаров, работ и услуг в целях налогообложения;
-создание условий для стимулирования налоговых органов к наиболее эффективному сбору платежей не только в федеральный, но и территориальный бюджеты;
-уточнение единой базы данных по утраченным паспортам;
-создание единой базы данных по утраченным паспортам;
-введение системы электронной обработки информации, содержащейся в счетах-фактурах:
-разработка стандартов обслуживания налогоплательщиков налоговыми органами;
-снижение затрат на формирование налоговой отчетности путем существенного приближения правил налогового учета к правилам бухгалтерского учета.
2. Налог на добавленную стоимость. Основные направления совершенствования НДС лежат в плоскости приближения к международным стандартам, т.к. это позволит повысить эффективность и нейтральность налога, снизить административные издержки и издержки налогоплательщиков по исполнению налогового законодательства. Для этих целей предстоит:
-осуществить переход на взимание НДС (включая предоставление права на налоговый вычет) по методу начислений, основываясь на данных о выставлении и получении счетов-фактур, либо (в зависимости от того, какое событие произошло ранее) отгрузке или оплате товара (работы, услуги);
-осуществить переход к единой ставке НДС;
-сократить срок возврата налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, уточнить механизм применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, в том числе перечня документов и т.д.
3. Налог на прибыль. В части совершенствования налога на прибыль будет, во-первых, изменен порядок отнесения на расходы в целях налога на прибыль расходов на осуществление НИОКР с целью стимулирования инновационной активности. В этой связи будут предприняты следующие меры:
-сокращены сроки, в течение которых расходы на НИОКР включаются в состав расходов в целях налога на прибыль (возможно установление общего порядка);
-включен в состав прочих расходов весь объем расходов на НИОКР, которые не привели к положительному результату.
Во-вторых, будет изменен порядок переноса убытков на будущее, учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль, для стимулирования инвестиционной деятельности предприятий.
4. Налог на доходы физических лиц. Плоская шкала подоходного налога в среднесрочной перспективе будет сохранена. В силу того, что данный налог в среднесрочной перспективе будет сохранена. В силу того, что данный налог является основным доходным источником региональных и местных бюджетов, будут приняты меры по обеспечению зачисления доходов от этого налога в бюджет по месту жительства налогоплательщика.
В ближайшие годы необходимо осуществить постепенное увеличение вычетов на образование и здравоохранение (в т.ч. медицинское страхование), а также пенсионное страхование.
5. Региональные и местные налоги. Эффективное предоставление государственных услуг на региональном и местном уровнях власти требует наличия фискальной автономии субъектов Федерации и муниципальных образований. Для этих целей необходимо в ближайшее время создать условия для взимания налога на жилую и коммерческую недвижимость как основной элемент фискальной автономии, соответственно, местных и региональных властей.
Заключение
На основе всего вышесказанного можно сделать вывод, что налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возросла роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Особое внимание в своей работе я уделила налоговой политике государства, которая является одним из ключевых инструментов стратегии экономического развития. Первая и главная задача налоговой политики - создать эффективную систему государственного финансового контроля. Основная ответственность за ее профессиональную реализацию лежит на министерстве по налогам и сборам РФ и Федеральной службе налоговой полиции. При реализации налоговой политики нужно четко выдерживать тонкий баланс государственных и частных интересов, строго соблюдать права граждан и хозяйствующих субъектов, опираться только на закон. При этом необходимо постоянно держать в уме базовую задачу - как находить средства для выполнения социальных обязательств перед населением и одновременно наращивать экономику и предпринимательскую инициативу. Сегодня на повестку дня стоит необходимость корректировки налоговой политики государства. Выполнение этой задачи уже началось с принятием нового Налогового кодекса.
Работа написана на основе трудов российских экономистов, научных монографий и периодической литературы.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс РФ-М.: ООО «Вершина».-2011.-480с.;
2. Бартенев С.А. Экономическая теория - М.: Юристъ, 2011 - 303 с.;
3. Борисов, Е. Ф. Экономическая теория: Учебник.- М.: Проспект, 2010
4. Климова М.А. Налогообложение: Пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров.-М.: «Бератор-Пресс»,2010.-400 с.;
5. Курс экономики: Учеб.-2-е изд., доп./Под ред. Б.А. Райзберга. -М.: ИНФРА-М, 2011.-716 с.;
6. Некоторые вопросы социально-экономического развития России// Деньги и кредит.-2011.-№3-4с.;
7. Немазайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение физических и юридических лиц:-2-е изд., перераб. И доп.-М.: «Экзамен», 2010.-464 с.;
8. Пол А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус. Экономика: пер. с англ.-М.: «Бином», «Лаборатория Базовых Знаний», 2009.-800 с.;
9. Скворцов О.В. Налоги. Экспресс-курс.: Учебно-справочное пособие. -М.: «Дело и Сервис», 2011.-240 с.;
10. Станковская И.К., Экономическая теория - М. : Эксмо, 2011г.-206с.;
11. Экономика : учебник / ред. А. С. Булатова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Экономистъ, 2010. - 831 с.;
12. Экономическая теория: Учеб. Пособ. Для студентов ВУЗов. Серия «Учебный курс».-Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2010.- 400 с.
13. Экономическая теория. Учебник / Под ред. В.И Видянина.- Инфра - М. 2010-566с.;
14. Экономическая теория: Учебник для вузов / Под ред. А.Г Грязновой - М.: Проспект, 2011-487с.;
15. Экономическая теория: Учебник под ред. И.П. Николаевой. - М., 2011 -- 201с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и функции налога, этапы развития и принципы построения налоговой системы Российской Федерации. Основные направления налоговой политики на ближайшую перспективу. Объекты налогообложения, налоговая база, единица обложения, налоговые льготы.
курсовая работа [45,8 K], добавлен 03.06.2011Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014Налоги как инструмент государственного регулирования, их классификация, функции. Принципы налогообложения, роль налогов в формировании финансового государства. Итоги и основные направления налоговой политики Российской Федерации с 2007 по 2011 годы.
курсовая работа [82,0 K], добавлен 08.08.2009Понятие, основные признаки и функции налогов. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации. Анализ методов построения и нормативного закрепления налогов и сборов, налогового администрирования. Основные направления налоговой политики.
презентация [70,8 K], добавлен 23.07.2015Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов. Принципы построения налоговой системы, ее цели и содержание. Оценка современной налоговой системы Российской Федерации, основные направления ее развития и совершенствования.
курсовая работа [60,4 K], добавлен 16.07.2013Сущность налога как основного дохода, поступающего в государственный бюджет, его функции и классификации. Структура налоговой системы Российской Федерации, принципы ее построения. Недостатки существующего налогообложения, направления совершенствования.
реферат [22,8 K], добавлен 14.11.2013Понятие, принципы построения и функции налоговой системы Российской Федерации. Правовое регулирование и структура действующей налоговой системы государства. Анализ налоговых поступлений России. Государственные меры совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 03.07.2012Сущность и принципы налогообложения. Налоговая политика государства. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Российской Федерации. Налоговая политика и оздоровление экономики.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 09.11.2010Налоговая система Республики Казахстан, принципы построения. Налоги, их виды и функции. Механизм и типы налоговой политики, ее стратегические задачи. Структура налогообложения РК, его правовое регулирование. Юридическая ответственность налогоплательщика.
презентация [748,0 K], добавлен 22.04.2011Сущность, основные функции и виды налогов. Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения. Проблемы и перспективы развития налоговой системы в Российской Федерации. Реформирование налоговой системы. Подоходный налог с физических лиц.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 21.07.2011Основные виды и функции налогов, роль бюджетно-налоговой политики в государственной экономике Российской Федерации. Налоговая система и ее ключевые элементы. Роль налогов в макроэкономике. Структура налогообложения. Задолженности по налогам и сборам.
курсовая работа [143,1 K], добавлен 09.02.2015Экономическая природа налогов. Основы налогообложения. Экономическое содержание налогов. Элементы налога и принципы налогообложения. Налоговая система и налоговая политика государства. Федеральные налоги и сборы.
конспект произведения [106,5 K], добавлен 24.07.2007Теории возникновения налоговой системы и принципы налогообложения. Принципы построения и основные функции налоговой системы Российской Федерации, макроэкономические условия ее развития. Перспективы развития налоговой политики России до 2020 года.
курсовая работа [927,1 K], добавлен 14.05.2015Налоговая политика и ее теоретические основы. Понятие налога и экономическая сущность налогообложения. Функции налогов. Принципы налогов. Сущность, цели и принципы налоговой политики. Налоговая политика ПМР на современном этапе. Пути ее совершенствования.
дипломная работа [75,4 K], добавлен 27.02.2003Возникновение и развитие налогообложения, его основные принципы. Признаки, источники и классификация налогов. Функции налоговой системы, ее структура и правовое регулирование в Российской Федерации. Цели и направления налоговой политики государства.
курсовая работа [99,4 K], добавлен 13.03.2014Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.
реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008Проблемы, перспективы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации. Нормативно-правовые основы формирования налоговой системы, принципы ее построения и структура. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики.
курсовая работа [96,6 K], добавлен 09.08.2016Экономическое содержание налогов, их функции, классификация, элементы. Общие принципы построения налоговых систем. Механизм прямого налогообложения. Особенность прогрессивного налога. Содержание и назначение современной налоговой политики государства.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 28.03.2016Сущность налога и его основные функции. Налоговая система и налоговая политика государства. Элементы налога и методы налогообложения. Осуществление налогового контроля. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 28.12.2015Налоговая система, направления ее совершенствования и реформирования. Особенности, основные этапы становления и развития налоговой системы Российской Федерации. Определение налогов для анализа, проблемные вопросы применения ЕСН, НДФЛ и ЕНВД на практике.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 09.09.2011
