В результате, оборотные средства высвобождаются из процесса производства и обращения. Для определения суммы высвобожденных оборотных средств необходимо установить потребность в них за отчетный период исходя из фактической оборачиваемости за этот период и параллельно определить потребность в оборотных средствах исходя из оборачиваемости за предшествующий период. Разница между суммой оборотных средств при втором и первом подсчетах составит количество оборотных средств, высвобожденных вследствие ускорения их оборачиваемости.

В случае трансформации цен на материалы, а также изменения тарифов на перевозки при расчетах необходимо сумму валовых доходов предшествующего периода подсчитать по новым тарифам, а сумму оборотных средств того же периода - по новым отпускным ценам на материальные ценности. После этого по вышеизложенной методике определяют оборачиваемость средств за предшествующий и плановый периоды и количество средств, высвобожденных в результате увеличения их оборачиваемости [36].

На ОАО «СтанкоГомель» значение показателя оборачиваемости оборотных средств низкое для промышленного предприятия (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Частные показатели оборачиваемости ОАО «СтанкоГомель» за 2010 - 2012 гг.

Примечание - Источник: составлено автором по данным прил. Б, В.

Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых - обслуживание производственно - хозяйственного оборота предприятия.

Экономический эффект (Э) в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота и увеличении суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости или дополнительно привлеченных средств в оборот при замедлении оборачиваемости определяется путем умножения фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:

Э =(П1- По)*N1/Д (5)

где П1 - продолжительность одного оборота за отчетный год;

По - продолжительность одного оборота за предыдущий год;

Д-число календарных дней анализируемого периода (30;60;90;180;360);

N1- фактическая выручка от продажи продукции, работ, услуг за анализируемый период.

Увеличение (уменьшение) суммы прибыли (Р) можно рассчитать умножением относительного прироста (снижения) коэффициента оборачиваемости на сумму прибыли от продаж за предыдущий год:

Р = Ро * К/100 (6)

где Ро-прибыль от продажи продукции, работ, услуг за предыдущий год;

К - темп роста коэффициента оборачиваемости.

При условии, что организация ускорит оборачиваемость оборотных средств в планируемом году с таким же темпом, то экономический эффект составит:

Э=(198,406 - 248,107)*112897/360=-15586,37 млн. р.

Таким образом, при ускорении оборачиваемости оборотных средств организация высвободит оборотных средств на 15586,37 млн. р.

Рассчитаем прибыль, которую можно получить при ускорении оборачиваемости денежных средств:

Р=15497*120,03/100=18601,05 млн. р.

За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств на 20,03% организация может увеличить прибыль от реализации на 3104,05 млн. р.

При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на дополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.

3.2 Пути улучшения использования оборотных средств на предприятии

Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

- применение прогрессивных форм расчета;

- своевременное оформление документации и ускорение ее движения;

- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

- соблюдение договорной и платежной дисциплины;

- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

- не допускать дебиторской задолженности [23, с. 21].

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия [10, с. 67].

Для сокращения производственных запасов на ОАО «СтанкоГомель» необходимо внедрить логистическую концепцию Just-in-time - JIT (Точно в срок). Эта концепция относится к логистической системе KANBAN.

Первоначальный лозунг концепции JIT исключение потенциальных запасов материалов, компонентов и полуфабрикатов. Исходная задача выглядит так: если задан график, то надо организовать движение материальных потоков так, чтобы все материалы, компоненты и полуфабрикаты поступали в нужном количестве, в нужное место и точно к назначенному сроку для производства или сборки готовой продукции. При такой постановке задачи большие страховые запасы, замораживающие денежные средства фирмы, оказываются ненужными.

Следует выделить и охарактеризовать принципиальную идею метода, которая базируется на трех предпосылках.

Во-первых, предполагается, что заявкам потребителей готовой продукции должны соответствовать не ее предварительно накопленные запасы, а производственные мощности, готовые перерабатывать сырье и материалы, поступающие почти «с колес». Вследствие этого объем производственных запасов, квалифицируемый как замороженные мощности, минимизируется.

Во-вторых, в условиях минимальных запасов необходима непрерывная рационализация в организации и управлении производством, ибо высокий объем запасов нивелирует, в известном смысле маскирует ошибки и недостатки в этой области, узкие места производства, не синхронизированные операции, неиспользуемые производственные мощности, ненадежную работу поставщиков и посредников.

В-третьих, для оценки эффективности производственного процесса, помимо уровня затрат и производительности фондов, следует учитывать срок реализации заявки, так называемую длительность полного производственного цикла. Короткие сроки реализации заявок облегчают управление предприятием и способствуют росту конкурентоспособности благодаря возможности оперативного и гибкого реагирования на изменения внешних условий.

В противоположность традиционным методам управления, в соответствии с которыми центральное звено планирования производства выдает производственные задания всем отделам и подразделениям, при методе «Точно в срок» централизованное планирование касается только последнего звена логистической цепи, т. е. склада готовой продукции. Все другие производственные и снабженческие единицы получают распоряжения непосредственно от очередного, находящегося ближе к концу звена логистической цепи. К примеру, склад готовых изделий дал заявку (что равнозначно выдаче производственного задания) на определенное число изделий в цех, цех отдает распоряжение об изготовлении полуфабрикатов цехам обработки и отделу кооперирования и т. д.

Это означает, что производственное задание всегда выдается подразделению, использующему (или обрабатывающему) данное сырье. Тем самым материалопоток от «источника» к «потребителю» предваряется потоком информации в обратном направлении, т.е. производству «Точно в срок» предшествует информация «Точно в срок».

Метод «Точно в срок» оказался настолько эффективными, что все крупные организации в настоящее время в той или иной степени используют элементы этого подхода. Традиционный подход к организации работы предполагает, что запасы - это важный элемент всей системы, гарантирующий отсутствие сбоев при выполнении операций. MRP сокращает объем запасов, используя основной график таким образом, чтобы обеспечить более близкое соответствие между поставками материалов и спросом на них, при этом некоторый страховой запас все же существует на случай непредвиденных проблем. Очевидно, что чем выше будет обеспечена степень соответствия между поставками и спросом, тем меньший запас потребуется. Если удастся в полной мере устранить несоответствие между поставками и спросом, нам вообще не нужны будут запасы. На этом основана работа «Точно в срок» [11, с. 68].

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями широкое применение получили АВС - анализ, XYZ - анализ и логистика.

АВС - анализ является важным инструментом, используемым на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объёма и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке.

К категории А относят более дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьёзностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением.

В категорию В включают те ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются раз в месяц.

В категорию С включаются все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется раз в квартал.

АВС - анализ концентрирует внимание за движением наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей.

При XYZ - анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления. К группе Х относятся материалы, потребление которых носит постоянный характер, к группе Y - сезонный характер, к группе Z - нерегулярный характер. Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Важную роль в управлении запасами играет логистика, которая используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик - предприятие - покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование, значительно уменьшается продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия, его конкурентоспособности [24, с. 157].

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Для уменьшения средств в сфере обращения существенное значение имеет ускорение документооборота по расчетам за готовую продукцию и получаемые материальные ресурсы. Использование оборотных средств может быть значительно повышено при улучшении финансовой работы, повышении ответственности руководителей подразделений за соблюдение норм запасов и нормативов оборотных средств, строгом контроле за движением средств. Совершенствование финансово-кредитной системы направлено на устранение чрезмерной регламентации деятельности предприятий.

Повышение эффективности оборотных средств способствует экономическому стимулированию их рационального использования.

Заключение

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые условно можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств.

Значительные резервы повышения эффективности и использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится прежде всего к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

На протяжение исследуемого периода ОАО «СтанкоГомель» улучшило деятельность практически по всем показателям, что говорит об эффективной работе персонала и эффективном использовании фондов предприятия.

Анализ оборотных средств по источникам образования свидетельствует о платёжеспособности предприятия, т.е. о наличии собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости.

На ОАО «СтанкоГомель» существуют резервы повышения эффективности деятельности, а именно:

- рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств;

- сокращение длительности одного оборота.

Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

- применение прогрессивных форм расчета;

- своевременное оформление документации и ускорение ее движения;

- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спец одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

- не допускать дебиторской задолженности.

Для сокращения запасов на ОАО «СтанкоГомель» необходимо внедрение передовых логистических концепций и методов анализа.

За счет сокращения удельного веса запасов и затрат наблюдается рост денежных средств (что говорит об улучшении сбытовой деятельности предприятия) и вложений во внеоборотные активы.

Темпы роста собственных оборотных средств выше, чем заёмных, благодаря этому коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами находится на уровне выше норматива, установленного для предприятий сферы услуг (0,1). Это свидетельствует о наличии собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости.

Таким образом, из приведенного анализа можно сказать, что предприятие улучшило деятельность практически по всем показателям, что связанно с платежеспособностью организации, наличием собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости, ежегодным ростом прибыли и рентабельности.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств организация высвободит оборотных средств на 15586,37 млн р.

За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств на 20,03% организация может увеличить прибыль от реализации на 3104,05 млн р.

Список использованной литературы

1 Акулич В. Оборачиваемость оборотных средств как показатель деловой активности / В. Акулич // Продажи. - 2008. - № 1.- С. 9-14.

2 Акулич В. Управляя оборачиваемостью и снижая дебиторку / В. Акулич // Главный экономист. - 2010. - № 11 - С. 66-69.

3 Акулич В.В. Как запланировать оборотные активы / В. В. Акулич // Экономика. Финансы. Управление. - 2008. - № 4 - С. 19-22.

4 Акулич В.В. Оборотные средства: понятие, значение и инструменты анализа / В.В. Акулич // Экономика. Финансы. Управление. - 2007. - № 4 - С. 21-27.

5 Акулич В.В. Эффективность использования оборотных активов (товарных запасов) / В.В. Акулич // Планово-экономический отдел. - 2007. - № 12. - С. 57-62.

6 Алексеенко Н.А. Экономика промышленного предприятия: учеб. пособие для вузов / Н.А. Алексеенко, И.Н. Гурова. - Минск.: Изд-во Гревцова, 2009. - 264 с.

7 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учеб. для ссузов / В.А. Раевский [и др.]; под ред. В.А. Раевского - М.: Финансы, 1981. 407 с.

8 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений: учеб. для ссузов / Г.Ф. Белоусенко [и др.]; под ред. В.И. Рыбина. М.: Финансы, 2009. - 390 с.

9 Аносов В. Принципы финансового планирования на предприятии / В. Аносов // Финансы, учет, аудит. 2010. - № 1 - С. 20-21.

10 Аносов В.М. Организация управления эффективностью оборотных средств в современных условиях / В.М. Аносов // Экономика. Финансы. Управление. - 2012. - № 12 - С. 67-72.

11 Анташов В.А. Управление оборотным капиталом на практике / В.А. Анташов, Г. В. Уварова // Экономика. Финансы. Управление. - 2011. - № 4 - С. 68-78.

12 Бавдей А.Л. Особенности документального оформления и учета специальной оснастки, учитываемой в составе оборотных средств / А.Л. Бавдей, Т.Л. Кравченко, О.А. Кравченко // Бухгалтерский учет и анализ. - 2010. - № 5 - С. 27-34.

13 Бавдей, Л. Комментарий к Положению о порядке проведения дооценки производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров, а также отражения в бухгалтерском учете сумм, направляемых на пополнение собственных оборотных средств / Л. Бавдей // Гл. бухгалтер. - 2000. - №34(сент.). - С.45-46.

14 Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. для торговых вузов / М.И. Баканов. М.: Экономика, 2010. - 350 с.

15 Бирук В. Оборотные средства. Прежде всего оборачиваемость / В. Бирук, Т. Шарова // Финансы, учет, аудит. - 2009. - №1 - С.10-12.

16 Головачев А.С. Экономика предприятия: учеб. пособие для вузов. В 2 ч. Ч. 1 / А.С. Головачев. - Минск.: Выш. шк., 2008. - 447 с.

17 Горбач В. Нормирование оборотных средств / Виктория Горбач // Главный экономист. - 2010. - № 11 - С. 10-12

18 Дашкевич В. "Собачий" год для белорусского реального сектора / Валерий Дашкевич // Директор. - 2009. - № 1 - С. 18-20

19 Ефимова О.П. Экономика гостиниц и ресторанов: учеб. пособие / О.П. Ефимова, Н.А. Ефимова, Т.А. Олефиренко. - Минск.: Новое знание, 2008. - 392 с.

20 Жудро М.К. Экономика предприятия. Практикум: учеб. пособие для вузов / М.К. Жудро. - Минск.: БГЭУ, 2009. - 367 с.

21 Жудро М.К. Экономика предприятия. Практикум: учеб. пособие для вузов / М.К. Жудро. - Минск.: БГЭУ, 2009. - 367 с.

22 Иванов Г.Г. Экономика торговли: учеб. пособие для вузов / Г.Г. Иванов. - М.: Академия, 2004. - 144 с.

23 Козик П. Управление оборотными средствами предприятия / П. Козик // Нац. экон. газ. - 2011. - №38. - С.21.

24 Лисициан Н. Оборотные средства, процесс обращения стоимости капитала, неплатежи // Вопросы экономики. - 2009. - №2. - C.157-158.

25 Магомедов, А.М. Экономика предприятия: учеб. для вузов / А.М. Магомедов. - М.: Экзамен, 2004. - 352 с

26 Максютов, А.А. Бизнес-планирование развития предприятия / А.А. Максютов. - М.: Альфа-Пресс, 2005. - 288 с.

27 Максютов, А.А. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов / А.А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 543 с.

28 Наумов, Ф. Как пополнить оборотные средства?: [Учет остатков готовой и отгруженной продукции в зависимости от месяца ее изготовления] // Финансы, учет, аудит. - 2010. - №6 - С.67-69

29 О внесении изменений в постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 и от 23 марта 2004 г. № 41 (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, "Об установлении лимита отнесения имущества к отдельным предметам в составе оборотных средств": постановление М-ва финансов Респ. Беларусь от 6 нояб. 2009 г., № 136 // Рэспублiка. - 2009. - 9 снежня. - С. 7-8. - (Прил. "Рэсп. дзелавая"); Экон. газ. - 2009. - 11 дек. (№ 95). - С. 12. - (Прил. "Информбанк"); Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2009. - 9 дек. (№ 291). - С. 35; Гл. бухгалтер. - 2009. - № 47 - С. 32; Налоги Беларуси. - 2009. - № 47 - С. 28-29.

30 Обоснование потребности в экономических ресурсах для осуществления торговой деятельности райпо: отчет о НИР (промежуточ.) / БТЭУ; науч. рук. Е.Е. Шишкова. - Гомель: БТЭУ, 2006. - 131 с.

31 Павлова Л.Н. Финансы предприятий: учеб. для вузов / Л.Н. Павлова. - М.: Финансы, 2008. - 639 с.

32 Планирование и финансирование капитальных вложений // Экономика. Финансы. Упр. - 2002. - №11 - С.103-108

33 Пурыгин А. Как увеличить оборотные средства предприятия / Алексей Пурыгин // Финансовый директор. - 2007. - № 8 - С. 20-24.

34 Радионов А.Р. Управление сбытовыми запасами и оборотными средствами предприятия (практика нормирования): учеб. пособие для вузов / А.Р. Радионов Р.А. Радионов. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 400 с.

35 Рекомендации по повышению эффективности использования ресурсов в торговле потребительской кооперации / Белкоопсоюз, БТЭУ, Каф. экон. торг. [Е.Е. Шишкова, В.В. Кугаева, П.А. Кохно и др.]. - Гомель: БТЭУ, 2006. - 130 с.

Размещено на Allbest.ru