Основные вопросы налогового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1

налогообложение прибыль стандартный вычет

Государственный музей, отнесенный к числу научных учреждений и состоящий на сметно-бюджетном финансировании из местного бюджета. Выдает напрокат экспонаты. Должна ли эта деятельность облагаться НДС? Сошлитесь на нормативный акт.

Проанализируйте, правомерны ли действия организаций? Обоснуйте свой ответ:

Ответ:

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ к организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 143 НК РФ организации признаются плательщиками НДС. В соответствии с подпунктом 4 п.2 ст. 146 НК РФ не признаётся объектом обложения НДС выполнения работ (оказание услуг) только органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, а не организациями, находящимися в их ведении, следовательно, данная деятельность должна облагаться НДС.

В соответствии с п. 1. ст. 120 ГК РФ учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. П. 3 ст. 50 Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме учреждений. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям, соответственно, музей имеет право выдавать на прокат экспонаты.

Задача 2

Работник направлен в служебную командировку на личном автомобиле. За использование автомобиля работник получает ежемесячную компенсацию. Затраты на ГСМ организация включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Ответ:

В соответствии с п. 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, признанных обоснованными и документально подтвержденными затратами понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, косвенно подтверждающими произведенные расходы на содержание служебного транспорта.

В соответствии с п. 4 письма МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 21 июля 1992 г. N 57 ОБ УСЛОВИЯХ ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМИ ЛИЧНЫХ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК,работники вправе получить компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок. Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке. Выплата компенсации работнику, и ее размер зависит от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок (пп. 3, 4 письма Минфина России от 21 июля 1992 г. N 57).

Для целей налогообложения прибыли в данном случае учитывается только сумма компенсации работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок (в пределах установленных норм).

3.Переработчик нефтепродуктов, не имеющий свидетельства, начислил и уплатил в бюджет сумму акциза при передаче нефтепродуктов собственнику, также не имеющему свидетельства. Организация - переработчик сумму уплаченного акциза предъявила к вычету.

Ответ:

В соответствии с п. 7 ст. 182 НК РФ передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья является объектом налогообложения, а также п. 2. ст. 179 НК РФ организация признается налогоплательщиком, если она совершает операции, подлежащие налогообложению, т.е. у организации - переработчика возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет акциза.

На основании п. 3. Ст. 200 НК РФ, при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в случае, если давальческим сырьем являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья при его производстве. Организация переработчик не является собственником давальческого сырья, соответственно не имеет права на вычет суммы уплаченного акциза.

В соответствии со ст.181 НК РФ,если учитывать, что нефтепродукты не являются подакцизным товаром в соответствии со ст.181. НК РФ, соответственно, не является объектом налогообложения, поэтому вычет производится не будет, также уплачивать акциз при передаче нефтепродуктов не требуется.

Задача 3

Организация заключила с физическим лицом соглашение на выполнение работ по договору гражданско-правового характера в ноябре 2010 года сроком на один месяц. При начислении вознаграждения по данному договору НДФЛ удержан с учетом стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика и его ребенка. Заявления на предоставление вычета, а также документов, подтверждающих право на стандартный вычет, работник не представил.

В рассматриваемой ситуации документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, представлены не были. В связи с этим у организации как налогового агента отсутствовало основание для предоставления стандартных налоговых вычетов. В результате занижена база для исчисления НДФЛ, что привело к занижению налога.

На организацию налоговым органом может быть наложена ответственность, установленная статьей 123 НК РФ. Согласно этой статье неполное перечисление сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ ч. II (2) стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. на налогоплательщика предоставляет один из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если налогоплательщик начал работать не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, которую выдают налоговые агенты (работодатели) в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ (справка по форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583).

Для подтверждения правомерности предоставления стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика и его ребенка организации необходимо получить от физического лица заявление в произвольной форме, а также копию свидетельства о рождении ребенка (если возраст ребенка не превышает 18 лет). Также этот вычет можно получить на ребенка, возраст которого составляет от 18 до 24 лет, при условии, что он учится на дневном отделении образовательного учреждения. В этом случае работник должен дополнительно представить в бухгалтерию организации справку из этого учреждения.

Размещено на Allbest.ru