Налоговое регулирование в Казахстане

Место и роль налогового регулирования в системе управления экономикой, используемые инструменты и методики, анализ зарубежного опыта. Анализ механизма налогового регулирования в Казахстане в сфере малого и среднего бизнеса, пути его совершенствования.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 10.10.2013
Размер файла 331,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

На рисунке рассмотрен удельный вес налоговых поступлений бюджета города Алматы в республиканский бюджет Республики в 2007 году.

Как видно из рисунка 5 удельный вес налоговых поступлений города Алматы в республиканский бюджет в 2007 году составили 13%.

Таблица 8. Динамика поступлений и задолженности по основным видам налогов по г. Алматы за 2006-2007 гг. (млн. тенге)

№ п/п

Показатели

2006

2007

1

Поступление налогов всего

148 845,6

203 409,0

2

В том числе: корпоративного подоходного налога

29 052,3

44 378,3

3

Налога на добавленную стоимость

57 394,9

76 749,5

4.

Доля корпоративного подоходного налога в общей сумме поступлений, % (стр. 2 / стр. 1*100)

19,5

21,8

5.

Доля налога на добавленную стоимость в общей сумме поступлений, % (стр. 3 / стр. 1*100)

38,6

37,7

6.

Налоговая задолженность, всего

11 976,0

10 988,0

7.

Доля налоговой задолженности в сумме поступлений налогов, % (стр. 6 / стр. 1)

8,0

5,4

8.

Задолженность по корпоративному подоходному налогу

2702,0

2550,0

9.

Задолженность по налогу на добавленную стоимость

6393,0

6127,0

10.

Доля задолженности корпоративного подоходного налога в общей сумме задолженности, % (стр. 8 / стр. 6*100)

22,6

23,2

11.

Доля задолженности по налогу на добавленную стоимость в общей сумме задолженности, % (стр. 9 / стр. 6*100)

53,4

55,8

Рисунок 5. удельный вес налоговых поступлений бюджета города Алматы в республиканский бюджет в 2007 году.

Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшие трудности в формировании бюджета г. Алматы связаны с взиманием НДС, поскольку более 50% задолженности падает на долю этого вида налога, а также с взысканием корпоративного подоходного налога. Основными причинами образования задолженности по платежам в бюджет являются убыточность предприятий, все усиливающийся рост взаимнойзадолженности налогоплательщиков, продолжающиеся бартерные операции среди крупных предприятий, сложность отслеживания фактических доходов в сфере наличного денежного обращения. Негативно отражается на сборе налогов продление установленных сроков их уплаты на определенное время.

В таблице 9 в сводном варианте приведены данные, отражающие вклад каждого из отраслевых отделов районных налоговых комитетов по г. Алматы в доначисленных суммах налоговых платежей за два последних анализируемых года.

Таблица 9. Результаты контрольной работы районных налоговых комитетов по г. Алматы в разрезе основных отделов за 2006-2007 гг.

Отделы налоговых комитетов по г. Алматы

2006 г.

2007 г.

Темп изменения удельного веса отдела в доначислениях, %

Доначислено, млн. тенге

Удельный вес отдела в доначислениях, %

Доначислено, млн. тенге

Удельный вес отдела в доначислениях, %

Отдел аудита юридических лиц

10 078,0

88,2

13 726,6

90,2

102,3

Отдел аудита физических лиц

581,0

5,1

867,4

5,7

111,8

Управление косвенных налогов

760,5

6,7

616,7

4.1

-38,8

Всего

11 419,5

100

15 210,7

100

0

На сегодняшний день в контрольной работе налоговых органов вопрос взыскания в бюджет дополнительно начисленных сумм платежей и налоговых штрафов по результатам проведенных проверок становится очередной проблемой. Необходимые сведения по данному показателю приведены в таблице 10.

Как видно из приведенной таблицы 10, по состоянию на 1 января 2008 года, нарастающая бюджетная задолженность, по дополнительно начисленным суммам налогов и штрафных санкций по результатам проведенных документальных проверок в целом по г. Алматы составила в сумме 24 274,8 млн. тенге. За 2007 год из дополнительно начисленных сумм в размере 16 387,3 млн. тенге взыскано в бюджет 7887,1 млн. тенге, или 48,1%. В разрезе районных налоговых комитетов по г. Алматы данный показатель составляет от 20% в Жетысуском до 72,1% - по Турксибскому району. Сравнительно высокого процента взыскания добились Ауэзовский (71,5%) и Алмалинский (57,3%) районные налоговые комитеты, низкий процент взыскания у Медеуского (36,3%) и Бостан-дыкского (41,5%) районных налоговых комитетов.

Таблица 10. Анализ начисленных сумм налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок в разрезе районных налоговых комитетов по г. Алматы за 2006-2007 годы г.

п/п

Районные налоговые комитеты по г. Алматы

2006

2007 год

Дополнительно

начислено

Взыскано

Дополнительно начислено

Взыскано

1

Алмалинский

7215,5

4012,3

7974,5

4565,6

2

Ауэзовский

326,4

212,2

539,7

385,7

3

Бостандыкский

1236,2

321,2

1515,1

629,3

4

Медеуский

4123,3

1232,1

4394,6

1596,1

5

Жетысуский

1240,2

185,1

1345,5

265,0

6

Турксибский

612,2

236,5

617,9

445,4

7

г. Алматы

-

-

-

8

Всего

14753,8

6199,4

16 387,3

7887,1

Приведенные цифры наглядно показывают не высокую эффективность налогового контроля, так как налоговые органы, установив факты нарушения норм налогового законодательства, не обеспечивают поступления дополнительно начисленных сумм в бюджет.

Значительное место в работе территориальных налоговых органов занимает рассмотрение ходатайств налогоплательщиков по результатам проведенных документальных проверок

Вообще, подводя итог анализу эффективности контрольной работы Налогового комитета по г. Алматы в целом и давая ей оценку, следует отметить, что в целом результативность контрольных мероприятий в плане выявления нарушений налогового законодательства у проверяемых субъектов хозяйствования весьма высока, причем процент допустивших нарушения стабильно высок в течение ряда лет. Однако, как свидетельствует практика, большинство нарушений (особенно выявляемых на предприятиях в ходе документального контроля) является не умышленным уклонением от налогообложения, а техническими ошибками бухгалтерии, являющимися, как правило, следствием неправильного толкования норм налогового законодательства.

И следует констатировать факт, что чуть более 8% от суммы налоговых поступлений в бюджет - это результат от контрольной деятельности Налогового комитета. Довольно солидный эффект. Вместе с тем, вопрос повышения результативности и эффективности мероприятий налогового контроля остается актуальным для всей Республики Казахстан. Именно поэтому необходимо определить основные направления совершенствования контрольной работы налоговых органов на современном этапе.

В городе Алматы по состоянию на 01.01.08 г. зарегистрировано 96476 субъектов малого бизнеса или 80,9% (119212) от всех хозяйствующих субъектов, из них юридических лиц 44655 или 46,2% от всех субъектов малого предпринимательства и физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность 51821 или 53,8%.

Поступления от субъектов малого бизнеса за 2007 г. составили 261799,8 млн. тенге или 53% от общегородских поступлений. Прирост поступлений по сравнению с 2006 годом составил 74573,3 млн. тенге или 39,8%.

Таблица 11. Сведения по налоговым поступлениям по состоянию на 31.12.2007 г. (млн. тенге)

№ п/п

Размерность

31.12.06 г.

31.12.07 г.

Отклонение

Доля в

сумма

%

общих поступлениях

1

Крупный бизнес

88982,2

153281,8

64299,6

72,2%

31%

2

Средний бизнес

54580,2

78690,2

24110,0

44,1%

16%

3

Итого СМП, ИП

187226,5

261799,8

74573,3

39,8%

53%

в т.ч. малые предприятия

81925,1

119328,0

37402,9

45.6%

24.2%

СМП юр. лиц

82476,8

109352,7

26875,9

32.6%

22.1%

ИП

22824,6

33119,1

10294.5

45,1%

6.7%

Всего

330788,9

493771,8

162982,9

49,2%

100%

Сравнение динамики показателей с предыдущим годом, говорит об опережающем росте поступлений от СМП, прирост налоговых поступлений составил 74573,3 млн. тенге или 39,8%.

Анализ в разрезе специальных налоговых режимов показывает, что наибольший удельный вес количества индивидуальных предпринимателей приходится на упрощенную декларацию 70,3%, по патенту 27,8% и по общеустановленному режиму налогообложения 1,9%.

В целях улучшения администрирования субъектов малого предпринимательства в автоматическом режиме были сформированы списки налогоплательщиков - «группы риска», предположительно занижающих объекты налогообложения, в разрезе видов деятельности: торговли, автомойки, СТО, пункты общественного питания, салоны красоты и т.д. По торговым домам сличены расходы по аренде с декларируемыми доходами, выявлены факты сокрытия объектов налогообложения. В целях оптимального использования трудовых ресурсов предварительно проводились беседы для самостоятельного увеличения доходности. Так, по итогам проведенных бесед с 3,5 тысячами налогоплательщиками в течение 2006 г., увеличение оборотов (доходов) составило 1925,4 млн. тенге, количество наемных работников увеличилось на 1467 человек, увеличение ФОТ составило - 27,9 млн. тенге.

Таблица 12. Сведения по индивидуальным предпринимателям без учета таможенных платежей, (млн. тенге)

п/п

СНР

Количество зарег-ванных ИП

Сумма налоговых поступлений

01.01.06 г.

01.01.07 г.

Прирост

01.01.06 г.

01.01.07 г.

Прирост

кол-во

%

сумма

%

1

Патент

8988

13427

4439

49,4

248

318,6

70,6

22,2

2

УД

27652

34077

6425

23,2

1778,7

2562,9

784,2

30,6

3

ОУР

846

940

94

11,1

383,1

437,2

54,1

12,4

Итого

37486

48444

10958

26,9

2409,8

3318,7

908,9

27,4

По итогам 2007 г. количество зарегистрированных ИП составило 48444, что больше чем в прошлом году на 10958 предпринимателей или прирост составил 26,9%, поступления также увеличились на 908,9 млн. тенге или на 27,4%.

В рамках Плана взаимодействия с Департаментом Архитектурного градостроительства и Департаментом государственного архитектурно-строительного контроля г. Алматы, нами запрошены сведения по отремонтированным и реконструированным помещениям на 1 этажах, при этом из 3350 физических лиц,

465 связаны с предпринимательской деятельностью, в том числе магазины, торговые помещения, офисы, салоны красоты и т.д. В ходе отработки данных сведений указанные ИП пересдали расчет по налогу на имущество, прирост стоимости имущества по которым составил 1,7 млрд. тенге, при этом сумма административных санкций за не постановку на учет составила 286,9 тыс. тенге.

Проведен комплекс мероприятий по постановке на налоговый учет лиц, занимающихся сдачей в аренду недвижимого имущества: налажен взаимообмен информацией с КСК, КСД, проведены рейдовые проверки совместно с ДВД в местах концентрации данной категории предпринимателей, отработаны сведения запрошенные из Управления миграционной полиции о местах проживания иностранцев, проведена активная агитационная работа, еженедельно в специализированных изданиях и на коммунальных квитанциях размещаются телефоны доверия. В результате, за истекший год выявлены и поставлены на учет 1966 налогоплательщиков, общее количество зарегистрированных ИП составляет 4084.

Кроме того, в целях регистрации в качестве ИП и уплате пенсионных отчислений торгующих на рынках свыше 90 дней, налажено взаимодействие с пенсионными фондами и общественными объединениями, проведена агитационно-пропагандистская работа, разработаны и распространены памятки. В результате, было зарегистрировано 2016 индивидуальных предпринимателей.

В целях улучшения обслуживания налогоплательщиков, проведена агитационная работа по привлечению СМП к сдаче отчетности в электронном виде, без учета ИП работающих по патенту и разовых талонов, 86% ИП получили криптоключи. Путем формирования аналитических отчетов выявлены факты нарушения налогового законодательства в части исчисления расчетов авансовых платежей по ИП, работающих в общеустановленном режиме, нарушения сроков постановки (снятия) на учет по НДС, а также сокрытия объектов налогообложения по субъектам игорного бизнеса.

В ходе администрирования субъектов игорного бизнеса, производились изъятия игровых автоматов по налогоплательщиками, которыми систематический занижаются объекты налогообложения и требования о явке в налоговый комитет, игнорируются. Проводимые мероприятия освещались в СМИ. Так, количество зарегистрированных игровых автоматов увеличилось на 282 единиц. В целях установления адекватного налогообложения, изменены ставки ФСН и акциза на игорный бизнес, для этого проведены хронометражные обследования у 50% субъектов игорного бизнеса. В таблице 13 рассмотрены данные работы Налогового комитета по городу Адлматы. За 2006-2007 годы.

Таблица 13. Отчет контрольно-экономической работы Налогового комитета по городу Алматы за 2006-2007 годы.

Налоговые комитеты

Количество произведенных проверок (комплексные+тематически)

доначислено (тыс. тг.)

взыскано (тыс. тг.)

2006 год

2007 год

Темп роста / снижения

2006 год

2007 год

Темп роста/снижения

2006 год

2007 год

1

Алмалинский

411

388

-5,6%

742580

1127156

51,8%

256 378

444 713

2

Ауэзовский

407

569

39,8%

633576

743899

17,4%

274 008

191 371

3

Бостандыкский

431

458

6,3%

2282496

2115126

-7,3%

463 607

425 427

4

Жетысуский

326

391

19,9%

551840

911938

65,3%

256 981

256 905

5

Медеуский

438

519

18,5%

1482781

1255021

-15,4%

879 377

343 333

6

Турксибский

362

397

9,7%

422114

2120866

402,4%

305 293

170 206

7

г. Алматы

387

312

-19,4%

5072689

2064111

-59,3%

917 418

709 167

Всего

2 762

3 034

9,8%

11 188 076

10 338 117

-7,6%

3 353 062

2 541 122

Как видно из данной таблицы в 2007 году проведено по городу Алматы 312 проверок, что на 19,4% меньше, чем в 2006 году. Всего Налоговым Комитетом было проведено 3034 проверки, что на 9,8% больше, чем в 2006 году. В результате проведенных проверок было доначислено 10 338 117 тыс. тенге, и взыскано 2 541 122 тыс. тенге.

В таблице 14 рассмотрены основные показатели работы Налогового Комитета по городу Алматы за 2003-2005 годы.

Таблица 14. Основные показатели работы Налогового Комитета по городу Алматы за 2005-2007 годы.

№ п/п

показатели

2005

2006

2007

прирост / спад 05 г. к 03 г. (+,-)

сумма

%

1.

количество комплексных и тематических проверок

2761

2806

3354

593

21,48%

2.

доначислено налогов со штрафными санкциями

16387388

11668421

11101429

-5285959

-32,26%

3.

взыскано

7887048

3854129

2863696

-5023352

-63,69%

4.

% взыскания доначисленных сумм

48,13%

33,03%

25,80%

-22,33%

46,40%

Как видно из таблицы 14 в 2007 году Налоговым Комитетом было проведено 3354 комплексных тематических проверки, что на 593 больше, чем в 2005 году. В результате проведенных проверок было взыскано 2863696 тыс. тенге.

На рисунке 6 рассмотрим динамику проведения количества проведенных проверок в 2004-2006 годы

Рисунок 6. Динамика проведения количества проведенных проверок в 2004-2006 годы

В таблице 15 рассмотрим поступления по городу Алматы

Таблица 15. Анализ налоговых поступлений в бюджет города Алматы за 2004-2007 годы

Вид платежа

2004

2005

2006

2 007

исполнение прогноза

Факт

Факт

Факт

Факт

%

КПН всего

44 378 311

61 400 260

81 784 269

144 539 699

126

КПН-резид

34 889 507

49 296 556

60 213 091

106 713 764

119

КПН-нерезид

1 134 141

1 470 036

2 126 892

3 841 200

316

КПН-резид у ист

1 806 275

2 208 664

3 684 080

6 480 642

113

КПН-нерез у ист

6 548 388

8 425 004

15 760 206

27 504 093

157

ИПН у ист выплаты

17 589 072

19 950 950

26 453 193

37 959 496

105

ИПН разов талоны

920 609

958 158

980 036

1 035 537

105

Социальный налог

29 598 912

30 433 466

37 481 993

47 586 300

106

Налог на имущ ЮЛ

2 604 240

3 811 503

4 813 605

5 981 326

111

Налог на имущ ФЛ

328 564

376 985

533 741

363 263

139

Земельный налог

665 942

870 083

1 104 273

1 489 698

111

НДС внутр

32 846 984

33 920 727

50 651 484

66 222 853

101

НДС за нерезидента

3 910 560

4 446 817

6 121 168

8 679 210

154

Акцизы вн, всего

1 383 827

1 466 561

1 926 808

3 283 381

121

Таможня всего

53 672 345

67 749 859

91 296 812

128 044 730

111

Итого ГБ

203 408 999

244 066 963

330 788 848

493 396 215

115

РБ

140 254 171

172 615 255

239 056 977

369 295 811

119

МБ

63 154 828

71 451 708

91 731 871

124 100 404

106

Как видно из таблицы 15 поступления в 2007 году в государственный бюджет составили 493 396 215 тыс. тенге, исполнение прогноза было осуществлено на 115%.

В информационных системах начисления по платежам ИП в накопительные пенсионные фонды производятся по месту применения специального налогового режима, а уплата «садится» по месту регистрации индивидуальных предпринимателей. В результате, по месту регистрации ИП возникает необоснованная переплата, а по месту применения режима - недоимка. Необходимо внести соответствующие корректировки в ИС для устранения данной проблемы.

Имеются факты, образования необоснованной пени по индивидуальным предпринимателям, применяющим СНР на основе патента. Причина данной проблемы в том, что после уплаты налогов по патенту, платежи проходят банк второго уровня, Казначейство и «садится» на лицевой счет через 2-3 дня после оплаты, а система за эти дни начисляет пеню. В результате чего, количество ИП имеющих налоговую задолженность необоснованно увеличивается. Необходимо, чтобы платежи по лицевым счетам «садились» датой фактического платежа.

В информационных системах, имеются факты, когда крупное предприятие имеет «статус» субъекта малого предпринимательства, что искажает отчетность и затрудняет квалификацию нарушения при применении административных санкций. Так как, статус налогоплательщика присваивается Агентством по статистике, считаем необходимым произвести взаимосверку статусов всех налогоплательщиков.

В связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство с 2007 г., которые, безусловно, положительно повлияют на развитие малого и среднего бизнеса, однако это на первоначальном этапе отразится на снижении поступлений и по предварительным подсчетам составит порядка 350 млн. тенге. В этой связи, необходимы своевременные меры по восполнению потерь за счет расширения налогооблагаемой базы и выведения из «тени» оборотов. Для обеспечения действенного противостояния уклонению от налогообложения, планируется активно использовать информационные технологии, в автоматическом режиме формировать налогоплательщиков - «групп риска», предположительно занижающих объекты налогообложения. Так как трудовые ресурсы ограничены, для более широкого охвата налогового администрирования, планируется продолжить проведение бесед и предоставление возможности налогоплательщикам самостоятельно увеличить доходы, в противном случае применять меры административного воздействия.

В текущем году планируется усилить взаимодействие с уполномоченными органами, а также уделить особое внимание незарегистрированным основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности. Для этих целей планируется провести сплошную инвентаризацию имущества СМИ: производственных линий, оборудования, аппаратуры, инвентаря и прочего имущества на предмет уплаты налога на имущества.

Кроме того, по нашим оценкам значительный удельный вес незарегистрированных субъектов малого предпринимательства приходится на лиц, занимающихся частным извозом, сдачей в аренду жилья, «челночным» бизнесом на рынках. В этой связи, планируется усилить взаимодействие с таможенными органами и органами внутренних дел по организации совместных рейдовых проверок.

Стратегической задачей остается способствование развитию малого бизнеса, в том числе улучшение условий обслуживания населения при приеме налоговой отчетности. В этих целях планируется взаимодействовать с ассоциациями и общественными объединениями, проведение «Дней открытых дверей в налоговых органах», участие на «круглых столах» в Алматинской ассоциации предпринимателей. Форуме предпринимателей Казахстана, а также объединениями по защите прав потребителей, в целях повышения налоговой культуры и агитации требования кассовых чеков при расчете наличными денежными средствами.

В налоговые органы г. Алматы поступило 274 заявлений на общую сумму 1,5 млрд. тенге, и это без учета денежных средств, легализованных физическими лицами, заявления по которым с 18 ноября прошлого года не представляются. Согласно нашим подсчетам, их сумма составляет 5,1 млрд. тенге.

Всего по городу на КБК 206110 поступило сбора за легализацию имущества в размере 718,3 млн. тенге.

Со времени введения изменений (18.11.06 г.) в Закон РК «Об амнистии в связи с легализацией имущества» количество поступивших заявлений увеличилось с 40 до 274 единиц. При этом легализовано:

транспортных (мотоциклы, прицеп «Трау», пчеловодческие прицепы) средств 137 заявлений на сумму 7,3 млн. тенге.

с/х техники 10 заявлений на сумму 330 тыс. тенге, из них не являющихся плательщиками сбора с/х производители 7 заявлений на сумму 270 тыс. тенге.

недвижимого имущества, находящегося за границей 1 заявление на сумму 6,3 млн. тенге.

- прочего имущества (витринное оборудование, теле-видео аппаратура, станки, гтчело-павильоны, культиватор, холодильное оборудование) 110 заявлений на сумму 71,3 млн. тенге.

Налоговым комитетом по г. Алматы на постоянной основе проводится активная агитационная работа:

- проводятся семинары-совещания, «круглые столы» в ассоциациях предпринимателей, пресс-конференции, аналитические программы по обсуждению механизмов легализации в «прямом эфире», даются интервью на теле-радио каналах, а также развернутые сюжеты;

в печатных изданиях, публикуются статьи, единственно нами, совместно с «Бико» разработан и выпущен сборник вопросов-ответов по легализации, на постоянной основе даются объявления с указанием телефонов комиссий, по всем поступающим телефонным звонкам даются исчерпывающие ответы;

на всех Led-дисплеях города «крутится» ролик о легализации имущества в налоговых органах, во всех крупных торговых домах и рынках распространяются памятки, размещены плакаты, а также по радиорубке объявляется о возможности легализации имущества в налоговых органах;

кроме того, проводятся беседы с субъектами малого бизнеса, имеющими потенциальные объекты легализации - оборудование, аппаратуру и инвентарь, о преимуществах легализации имущества.

а также, по выявленным 54 тысячам незарегистрированным объектам недвижимости, права на которые не оформлены в уполномоченном органе, проводится подворный обход с целью привлечения к легализации.

2.3 Налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан

В данном подпункте рассмотрим санкции за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе влечет штраф на физических лиц в размере двух, на должностных лиц - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей.

Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на девяносто дней - влечет штраф на физических лиц в размере четырех, на должностных лиц - в размере восьми, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления на получение очередного патента до тридцати календарных дней - влечет штраф в размере десяти месячных расчетных показателей.

Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи за явления на получение очередного патента более тридцати календарных дней - влечет штраф в размере двадцати месячных расчетных показателей.

Осуществление предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем в период действия заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента - влечет штраф в размере двадцати месячных расчетных показателей.

Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган по истечении девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока представления такой отчетности - влечет штраф на физических лиц в размере тридцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере девяноста месячных расчетных показателей.

Непредставление в срок, установленный уполномоченным государственным органом, либо отказ в представлении налогоплательщиком документов (в том числе в электронном виде), а также налоговой отчетности по электронному мониторингу, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот пятидесяти месячных расчетных показателей.

Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, со вершенные повторно в течение года после наложения административно го взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семисот пятидесяти месячных расчетных показателей.

Сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения - влечет штраф на должностных лиц в размере двадцати месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере ста пятидесяти процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.

Те же деяния, совершенные в течение года после наложения административного взыскания, предусмотренного частью первой настоящей статьи, - влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере двухсот процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.

Отсутствие у налогоплательщика учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством Республики Казахстан влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями. - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, со вершенные повторно в течение года после наложения административно го взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двадцати процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, существующей более девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока их уплаты, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы произведенных расчетов.

Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от доначисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати процентов от суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере сорока процентов от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации.

Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в бюджет- влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.

Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов - влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога.

Занижение сумм налогов, входящих в расчет стоимости патента, юридическим лицом - производителем сельскохозяйственной продукции, производящим расчеты с бюджетом на основе патента, - влечет штраф в размере тридцати процентов от заниженной суммы налогов без уменьшения при расчете стоимости патента.

Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Неперечисление или неполное перечисление налоговыми агента ми и иными уполномоченными органами (организациями), определенны ми налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере ста двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот процентов от суммы налогов на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

Допуск работниками рынка лиц к реализации товара, выполнению работ и оказанию услуг на территории рынков с нарушением требований налогового законодательства Республики Казахстан - влечет штраф на должностных лиц администрации рынка в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, со вершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц администрации рынка в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью путем продажи товаров или оказания услуг без применения контрольно кассовых машин с фискальной памятью либо с применением неисправной, не зарегистрированной в налоговых органах машины, либо с применением контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в нефискальном режиме - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Невыдача налогоплательщиком при применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью кассового чека покупателю либо выдача чека на сумму меньше или больше уплаченной за товар (работу, услугу) - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере восьми месячных расчетных показателей.

Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж, совершенные в виде:

- несообщения в органы налоговой службы об открытии банковских счетов налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), осуществления платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковских счетов сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты без предъявления им документа, выданного налоговыми органами и подтверждающего факт постановки его на учет;

- неисполнения в первоочередном порядке платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковского счета сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты, сумм штрафов и пени, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

- незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

- неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов, пени, не внесенных в установленные сроки;

- отказа в допуске сотрудников органов налоговой службы к проверке совершенных (совершаемых) операций по банковским счетам, наличия денег на этих счетах у налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также операций и наличия денег на счетах, вкладах конкретных физических лиц или создания иного препятствия в осуществлении этих проверок;

- неисполнения распоряжений налоговых органов по приостановлению всех расходных операций юридических лиц по их банковским счетам, невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, непредставления или отказа предъявить органам налоговой службы и их должностным лицам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, установлением и применением цен и тарифов;

- непредставления по запросам налоговых органов сведений о совершенных за определенный период операциях по банковским счетам, наличии денег на этих счетах у налогоплательщиков;

- непредставления должностными лицами банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж по запросам органов налоговой службы сведений о финансовых операциях налогоплательщиков в течение предшествующего года и о начисленном вознаграждении (интересе) по форме и в сроки, установленные уполномоченным государственным органом, - влекут штраф в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством, совершенное в виде:

- неучета регистрационного номера налогоплательщика при открытии налогоплательщиком (кроме физических лиц - нерезидентов) банковских счетов;

- неуведомления в течение трех рабочих дней налоговых органов об открытии налогоплательщику - юридическому лицу или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, банковских счетов;

- проведения операции по счетам клиентов без проставления в платежных документах (за исключением векселя) регистрационного номера налогоплательщика;

- непрекращения всех расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков - юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;

- незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

- неисполнения в первоочередном порядке указаний, касающихся безусловного перечисления соответствующих налогов, по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;

- неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание сумм налоговых и других платежей, пени и штрафов;

- влекут штраф на юридических лиц в размере пяти процентов от суммы совершенных расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков.

Неперечисление или несвоевременное перечисление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, размещенных по договорам об условном банковском вкладе, - влечет штраф на юридических лиц в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленного или несвоевременно перечисленного налога и другого обязательного платежа в бюджет, размещенного на условном банковском вкладе.

Представление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заведомо ложных сведений об операциях по банковским счетам юридических или физических лиц, а равно выдача поручительств, гарантий и иных обязательств, заведомо не обеспеченных фактическим финансовым состоянием данного банка, если эти действия не повлекли причинение крупного ущерба физическому или юридическому лицу либо государству, - влекут штраф на должностных лиц в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц - влечет штраф на физических лиц в размере восьми, на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органа налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности, - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере сорока пяти месячных расчетных показателей.

Налоговые органы ведут систематический контроль за соблюдением налогоплательщиками норм налогового законодательства, периодичности охвата и установленных сроков проведения документальных проверок. Это способствует соблюдению налогоплательщиками налоговой дисциплины, бесперебойному поступлению налоговых платежей в бюджет, а также разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства.

В целях отражения контрольной работы налоговых органов республики введена отчетность формы 2-Н «свободный отчет о результатах контрольно-экономической работы налоговых комитетов» (табл. 16).

Таблица 16. Динамика дополнительно начисленных сумм налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налоговых комитетов г. Алматы за 2006-2007 гг. (млн. тенге)

№ п/п

Показатели

2006

2007

1

Общая сумма поступлений налогов в бюджет

148 845,6

203 409,0

2

Дополнительно начислено налогов

8181,1

11 947,3

3

В% к обшей сумме поступлений налогов в бюджет

5,5

5,9

4

Предъявлено штрафных санкций

2511,5

4440,0

5

В% к общей сумме поступлений налогов в бюджет

1,7

2,2

Из приведенных данных видно, что налоговыми комитетами по г. Алматы дополнительно начислено налогов и других обязательных платежей в бюджет вместе со штрафными санкциями в 2001 г. - 5447,0 млн. тенге, в 2002 г. - 10 692,6 млн. тенге, в 2003 г. - 16 387,3 млн. тенге, в общей сумме налоговых поступлений это составило в 2001 г. - 4,3%, в 2002 г. - 7,2% и в 2003 г. - 8,1%, т.е. в динамике наблюдается рост как в абсолютной сумме, так и в процентном выражении.

Проверки показывают, что большая часть налоговых нарушений приходится на два основных бюджетных источника - корпоративный подоходный налог и налог на добавленную стоимость. В общей сумме доначисленных налоговых платежей доля налога на добавленную стоимость составляет более 50%, корпоративного подоходного налога с юридических лиц - более 30%. Это говорит о значимости этих двух налогов и о том, что им необходимо уделить особое внимание при проведении налоговых проверок.

Следует отметить, что среди форм налогового контроля в части пополнения бюджета дополнительными начислениями важное место занимают камеральный контроль и налоговые проверки.

3. Пути совершенствования налогового регулирования малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

После получения Казахстаном статуса независимого государства изменившиеся экономические условия страны потребовали соответствующих изменений налоговой системы, и в том числе налогового контроля. Одной из главных целей налоговой реформы, проводимой в республике, является коренное улучшение дел с поступлением платежей в бюджет.

Анализируя современное состояние налогового контроля, можно сделать вывод, что в условиях развития рыночных отношений основные направления повышения эффективности налогового контроля заключаются в совершенствовании его нормативно-правовой базы и организационно-методических основ контрольной работы налоговых органов.

В этом аспекте особую важность имеет дальнейшее совершенствование налогового законодательства.

В 2001 году в форме Налогового кодекса был принят единый документ, где кодифицированы все вопросы налогообложения, в том числе и процедуры налогового контроля.

С принятием Кодекса устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволяют свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.

Необходимо отметить, что фискальная направленность нынешней налоговой системы проявляется в непомерно высоком уровне штрафных санкций, что, в свою очередь, неизбежно приводит к уклонению от налогообложения.

Практика показывает, что чем строже карательные меры, тем больше стремление налогоплательщиков скрыть свои доходы. Поэтому штрафные санкции должны быть дифференцированы в зависимости от тяжести правонарушения и наличия умысла. Необходима более четкая и подробная классификация налоговых нарушений.

В актах законодательства должны быть четко определены обязанности граждан и юридических лиц, а также исчерпывающий перечень запретов. С другой стороны, должна быть так же четко определена компетенция государственных органов и их должностных лиц, не дающая возможностей расширительно толковать ее пределы.

Контрольно-экономическая работа налоговых органов координируется с другими контролирующими органами. Попытки улучшения координации проверок уже неоднократно предпринимались, однако положительного результата не принесли.

В частности, в целях реализации государственных гарантий свободы предпринимательской деятельности, обеспечения ее поддержки и защиты, исключения фактов необоснованного вмешательства должностных лиц государственных органов в деятельность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц принято постановление Правительства Республики Казахстан от 1 с...


Подобные документы

  • Сущность, цели и место налогового администрирования, роль планирования и учета в данном процессе. Принципы контроля и регулирования в исследуемой системе. Определение существующих проблем и пути совершенствования налогового администрирования в России.

    курсовая работа [35,7 K], добавлен 28.04.2014

  • Понятие налогового планирования, его классификация, роль и место в системе управления финансами предприятий. Анализ учетной политики, порядок исчисления и уплаты налогов. Объект управления и совершенная система налогового планирования как его функция.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 18.01.2012

  • Теоретические основы и необходимость государственного регулирования рыночной экономики. Развитие малого предпринимательства в Республике Казахстан и его современное состояние. Действующий механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности.

    дипломная работа [145,4 K], добавлен 01.06.2013

  • Основные теоретические понятия налогового права в странах ЕС. Анализ правовых механизмов налогового регулирования в странах ЕС на примере Великобритании, Франции и Германии. Использование Россией правового опыта налоговых отношений государств - членов ЕС.

    курсовая работа [61,3 K], добавлен 18.08.2010

  • Содержание камеральной проверки, её место и роль в системе государственного налогового контроля. Специфика нормативно-правового механизма налогового контроля в России. Пути совершенствования камеральных проверок в процессе проведения налогового контроля.

    дипломная работа [263,5 K], добавлен 03.08.2014

  • Налоговое производство как процесс правового регулирования налоговых правоотношений. Стадии налогового производства: исчисление налогов, их уплата, проведение камеральных и рейдовых проверок. Перспективы правового регулирования налогового производства.

    дипломная работа [84,4 K], добавлен 17.06.2013

  • История возникновения налогов, рассмотрение системы налогообложения в разрезе ее эволюции. Сущность налогообложения, его основные принципы и методы. Анализ налогового регулирования в Республике Беларусь, его сущность и возможные пути совершенствования.

    курсовая работа [58,8 K], добавлен 02.11.2010

  • Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения. Налоговое законодательство как фактор развития предпринимательской деятельности. Анализ развития малого и среднего бизнеса. Специальные налоговые режимы, используемые на предприятии.

    курсовая работа [107,2 K], добавлен 15.08.2011

  • Сущность налогов и методика налогового регулирования государственных финансов. Понятие и свойства инновационной деятельности. Зарубежный опыт налогового регулирования инновационной деятельности, возможности и перспективы его использования в Беларуси.

    дипломная работа [165,1 K], добавлен 06.11.2009

  • Понятие, сущность и элементы налогового планирования. Проблемы разграничения налогового планирования и уклонения от уплаты налогов на примере ООО "Строитель" и ООО "СтороительПлюс". Прикладные вопросы налогового менеджмента. Понятие оффшорного бизнеса.

    дипломная работа [170,3 K], добавлен 15.06.2010

  • Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами. Нормативно-правовое регулирование (изменения в уплате налогов с 1 января 2015). Анализ технико-экономических показателей и особенностей налогового планирования ООО "Трансфлот".

    дипломная работа [660,9 K], добавлен 17.08.2015

  • Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010

  • Понятие и функции налогового администрирования. Анализ учета налогоплательщиков и планирования налоговых поступлений, осуществляемых МИ ФНС России №1 по РХ. Анализ осуществления налогового контроля и регулирования налогов и сборов МИ ФНС России №1 по РХ.

    дипломная работа [713,1 K], добавлен 11.04.2012

  • Положение о налоговом управлении по Ауэзовскому району г. Алматы, его организационно-правовая структура. Задачи налогового управления, анализ его контрольно-экономической деятельности. Основные направления совершенствования работы налогового управления.

    курсовая работа [990,7 K], добавлен 04.04.2015

  • Налоговые отношения как предмет налогового права. Место налогового права в правовой системе России. Публичные цели налогово-правового регулирования. Преобладание обязывающих и запрещающих норм. Налоговый кодекс в системе источников налогового права.

    дипломная работа [67,3 K], добавлен 04.04.2009

  • Роль налоговой системы в регулировании экономики. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах. Социально-экономическая направленность налогового регулирования деятельности предприятий малого бизнеса.

    дипломная работа [91,4 K], добавлен 10.03.2005

  • Сущность и роль налогов и налогового регулирования. Понятие инновационной деятельности. Зарубежный опыт налогового регулирования инновационной деятельности. Проблемы и перспективы совершенствования инвестиционной и инновационной деятельности в России.

    курсовая работа [40,4 K], добавлен 19.03.2014

  • Методы и принципы проведения налоговых проверок. Анализ контрольной работы ИФНС РФ по Советскому району по мобилизации налогов и сборов, пути ее совершенствования. Использование зарубежного опыта организации налогового контроля в российской практике.

    курсовая работа [50,7 K], добавлен 15.09.2012

  • Упрощение и систематизация налогового законодательства Украины, процесс его кодификации. Процедура принятия Налогового кодекса, его положительные и отрицательные стороны. Установление новой налоговой ставки для субъектов малого и среднего бизнеса.

    тезисы [14,4 K], добавлен 02.11.2011

  • История возникновения и развития налогов и налогообложения в Казахстане. Анализ зарубежного опыта становления этой сферы. Структура национальных налоговых органов и системы налогообложения. Их экономические основы и направления совершенствования.

    дипломная работа [866,0 K], добавлен 19.09.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.