Транспортный налог

Размещено на http://www.allbest.ru

Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы;

транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели -- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, -- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта (ст. 3 «Налоговая база», Закон о транспортном налоге), -- как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки по транспортному налогу

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно: в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

транспортный налог ставка авансовый

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более, чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Практическая часть

Определить:

1.Налоговую базу налога на прибыль.

2.Сумму налога на прибыль

3. Сумму авансового платежа налога на прибыль.

4. Сумму налогов и сборов, относимых на финансовые результаты.

5. Сумму налога на имущество организации.

6. Сумму страховых взносов.

7. Сумму налога на доходы физических лиц.

8. Сумму НДС к перечислению в бюджет.

9. Сумму транспортного налога

1. Налоговая база на прибыль.

Налог на прибыль = Налоговая база * 20% / 100% =523060* 20% / 100% =104612

Налоговая база на прибыль = доходы - расходы.

Налоговая база на прибыль = 1245200-722139,322 = 523060,67

Доходы: выручка от реализации + доход от продажи основных средств + доход от передачи имущества в аренду.

Доходы = 905200+340000=1245200

Расходы: производство продукции + расходы по управлению + коммерческие расходы + внереализационные расходы + налог на имущество*.

Расходы = 675420+24032+11800+2744+8143,322 =722139,322

*Налоговая база на имущество - это среднегодовая стоимость имущества

Налог на имущество = Налоговая база* Налоговая ставка % / 100%

Налог на имущество 370151*2,2 % / 100% = 8143,322 руб.

Налоговая база на имущество = 01+02+03+04+05+06+07/7 =

313530+310350+373660+392100+405260+420320+375840/7 = 370151 руб.

Налог на дивиденды = (дивиденды полученные - дивиденды выплаченные)*9%/100%

Налог на дивиденды = 4806*9%=432,54руб.

Сумма налога на прибыль

Сумма налога на прибыль (включая дивиденды) = 104612+ 432,54= 105044,54 руб.

Начислен налог на прибыль за отчётный период:

105044,54 руб.

Д-т 99

К-т 68

Сумма авансового платежа налога на прибыль

Налог на прибыль к перечислению в бюджет - авансовый налог.

Авансовый налог = Начисленный налог на прибыль - ранее уплаченный налог на прибыль сначала налогового периода.

Авансовый налог = 105044,54-52641= 52403,54руб.

ИТОГО: Авансовый налог = 52403,54руб. Д-т 68, К-т 51.

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

ФЗП (фонд заработной платы) = среднемесячная зарплата одного работающего * среднесписочная численность работающих * налоговый период.

ФЗП = 4032* 9 *6 = 217728 рублей

Налоговая база на доходы физических лиц = 217728-21600 = 196128 рублей

Начисление в пенсионный фонд (ПФ) = ФЗП*22%/100% = 217728*22%/100%= 47900,16 рублей

Д-т 20,23,25,26,44

К-т 69-2

Начисление в Фонд Социального Страхования = ФЗП*2,9%/100%= 217728*2,9%/100% = 6314,112 рублей

Д-т 20,23,25,26, 44

К-т 69-2

Начисление в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) = ФЗП * 5,1%/100% = 11104,128 рублей

Д-т 20,23,25,26,44

К-т 69-3

Сумма налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) = налоговая база на доходы физических лиц *13%/100%= 196128*13%/100%= 25496,64 руб.

Д-т 70

К-т 68

Налоговая база на доходы физических лиц = ФЗП - стандартные вычеты.

Налоговая база на доходы физических лиц 217728-21600= 196128 рублей

Сумма необлагаемая налогом на одного рабочего 400 рублей до месяца, в котором его совокупный доход составит 40000 рублей, называется стандартный вычет.

Количество месяцев, в течение которого работнику предоставляется налоговый вычет, определяется = 40000/среднемесячная заработная плата

40000: 4032 = 10 месяцев

Стандартный вычет за отчётный период (6 месяцев) на всех работающих:

400*6*9=21600 рублей

Сумма НДС к перечислению в бюджет

НДС - перечисления в бюджет = НДС (полученный) - НДС (уплаченный)

НДС полученный с выручки = 382400*18%/118% = 58332,20 рублей

Д-т 90

К-т 68

НДС уплаченный при приобретении ТМЦ = 285700*18%/100%= 51426 рублей

Д-т 19

К-т 60

НДС перечисления в бюджет = 58332,2 - 51426 = 6906,2 рублей (уменьшение задолжности по НДС)

Д-т 68

К-т 19

Транспортный налог

Налоговая ставка на транспортные средства свыше 150 л.с. - 32,7% - 1штука

Налоговая ставка на транспортные средства свыше 200 л.с. - 49,6 %- 4 штуки

Транспортный налог за отчётный период = (150*1*32,7%/100%)*6 +

(200*4*49,6%/100%)*6 = 294,3+2380,8 = 2675,1 рублей.

Размещено на Allbest.ru