Анализ финансового состояния ООО "ФинСервис"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современных условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. Все субъекты рыночных отношений - собственники (акционеры), инвесторы, банки, биржи, поставщики, покупатели, заказчики, страховые компании, рекламные агентства - заинтересованы в однозначной оценке, как собственной деятельности, так и конкурентоспособности и надежности своих партнеров. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия. Основные задачи анализа финансового состояния - диагностировать качество финансового состояния, изучить причины его улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Комплексный анализ финансового состояния предприятия включает анализ структуры и динамики активов и пассивов, анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса, а также анализ финансовых коэффициентов рентабельности, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Содержание производственной практики соответствует УМК и отражает 4 основные раздела:

- динамика и структура оборота (выручки);

- динамика и структура валового дохода;

- динамика и структура издержек обращения;

- динамика прибыли и рентабельности.

Объект работы - ООО "ФинСервис". ООО "ФинСервис" занимается розничной торговлей одежды.

1. Анализ динамики и структуры оборота (выручки) ООО "ФинСервис"

Основной целью анализа динамики и структуры оборота торговой организации является выявление показателей выручки по товарным группам и определение тенденций изменения этих показателей.

К основным задачам анализа динамики и структуры оборота следует отнести следующие задачи:

- определение структуры в ассортиментном разрезе;

- определение показателей динамики по товарным группам;

- выявление лидеров и аутсайдеров среди товарных групп;

- определение удельного веса продаж отдельных товаров в общем обороте.

Анализ розничного оборота служит предпосылкой для его прогнозирования на предстоящий период и определения рентабельности организации и ее финансового состояния. От полноты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о работе зависит точность, экономическая обоснованность последующих прогнозных расчетов. Необходимость всестороннего анализа розничного оборота обусловливается тем, что он является одним из основных показателей работы торговых организаций и характеризует объем их деятельности. Объем продажи товаров влияет почти на все количественные и качественные показатели деятельности торговой организации.

Так, увеличение объема розничного оборота способствует снижению уровня издержек обращения, росту прибыли, устойчивости финансового состояния торговой организации.

Анализ розничного оборота включает и показатели динамики продажи товаров за длительный период.

Изучение динамики оборота необходимо осуществлять для выявления соответствия развития оборота данной организации общей тенденции развития оборота города, области, страны. Однако при анализе следует учесть, что темпы роста оборота отдельной организации обычно ниже общих темпов развития торговли города, района и т. д.

При анализе динамики оборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым (базисным) периодом. Выбор базы для сравнения определяется конкретными задачами анализа. В результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста оборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста.

Методы анализа оборота (выручки) - динамический и структурный. Оборот торговой организации является одним из основных показателей ее деятельности, поэтому статистический анализ оборота имеет большое значение в работе торговых организаций. Анализ ведется по показателю «выручка от продажи товаров», т. е., оборот за минусом НДС, акцизов и обязательных платежей. Источниками являются данные бухгалтерского и оперативного учета (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 010, оборотная сальдовая ведомость, оборотная ведомость по счету 41 и т. д.).

Темп роста оборота исчисляется по формуле:

Тр = О1 / О0 х 100% (1)

Где:

Тр - темп роста оборота (%);

О1 - оборот отчетного периода (руб.);

О0 - оборот предыдущего периода (руб.).

Проанализировав таблицу 1, можно сделать следующие выводы. Общий показатель выручки в 2012 г., увеличился по сравнению с предыдущим годом на 5297,7 тыс. руб., а темп роста составил 154,3%, что говорит об увеличении оборота торговой организации. Рост наблюдается по всем товарным группам кроме Расходных материалов, что наглядно показывает таблица 1.

Таблица 1. - Динамика и структура оборота ООО "ФинСервис" в 2011-2012 гг.:

№	Товарная группа	2011 год	2012 год	Темп роста,%	Отклонение
		Сумма, ты. руб.	Уд. вес,%	Сумма, ты. руб.	Уд. вес,%		Абсолютное, тыс. руб.	Относит.,%
1.	Телефоны	3546,4	36,32	5959,1	39,56	168,0	2412,7	3,24
2.	Ноутбуки	1997,6	20,46	2515,2	16,70	126,1	517,6	-3,77
3.	Планшеты	804,1	8,23	1517,5	10,07	188,7	713,4	1,84
4.	Игровые приставки	592,9	6,07	1976,6	13,12	333,3	1383,7	7,05
5.	Игры	2627,4	26,91	2991,3	19,86	113,9	363,9	-7,05
6.	Расходные материалы	196,2	2,01	102,6	0,70	53,4	-93,6	-1,31
7.	Итого:	9764,6	100,0	15062,3	100,0	154,3	5297,7	0,00

За год доля расходных материалов в общем объеме оборота сократилась на 1,31%. Учитывая, что в 2011 г., их доля составляла в общем обороте 2,01% можно говорить о серьезном замедлении темпа роста аксессуаров, в 2012 г., он составил 53,4%.

Общий рост выручки обеспечивается в основном двумя товарными группами - это «Телефоны», и «Игровые приставки». Их суммарная доля в общем объеме роста составляет 3796,4 тыс. руб. или 71,7% в относительном выражении. Эти две товарные группы являются лидерами. В частности, товарная группа «Игровые приставки» обладает самым высоким показателем темпа роста, который составляет 333,3%. В 2012 году доля данной товарной группы в общем объеме оборота составила 13,12%, что на 7,05% больше чем в 2011 году.

Доля «Телефонов» в 2012 году составила 39,56%, что на 3,24% больше, чем в предыдущем. Удалось установить, что в среднем за весь 2012 год продавалось большинство мобильных телефонов стоимостью до 5 тыс. рублей. Заметным лидером среди смартфонов стала компания «Samsung», оставив позади себя крупнейшую компанию мобильных телефонов «Nokia», которая, к сожалению, показала отрицательный прирост и потеряла лидирующие позиции на рынке мобильных телефонов.

Во второй половине 2012 года серьезных оборотов стали набирать компании LG и Fly, так как у них было правильно расставлено соотношение цены и качества. Также видна положительная динамика продажи телефонов с базой Windows, именно этот факт может удержать Nokia от краха и помочь вернуть лидирующие позиции.

Лидирующей операционной системой для смартфонов на сегодняшний день является система Android, за ней уверенно следует ОС Symbian, ну а третье место досталось iOS.

К группе-аутсайдеру следует отнести лишь одну товарную группу -«Расходные материалы», показавшую самый низкий темп роста, составивший в 2012 году 53,4%.

Товарная группа «Ноутбуки» в 2012 году возросла на 26,1%, что на 517,6 тыс. руб., больше, чем в 2011 году и достигла уровня 2515,2 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 3,77%, в 2012 году доля данной товарной группы составила 16,7%.

Товарная группа «Планшеты» в 2012 году возросла на 88,7%, что на 713,4 тыс. руб. больше, чем в 2011 году и достигла уровня 1517,5 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 1,84%, в 2012 году доля данной товарной группы составила 10,07%. Товарная группа «Игры» в 2012 году возросла на 13,9%, что на 363,9 тыс. руб. больше, чем в предыдущем и достигла уровня 2991,3 тыс. руб. Однако, произошло сокращение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 7,05%, в 2012 году доля данной товарной группы составила 19,86%.

2. Анализ динамики и структуры валового дохода ООО "ФинСервис"

Целью анализа является определение ценовой политики ООО "ФинСервис" и выявление влияния оборота.

Также его структуры на формирование валового дохода.

Задачи анализа:

- определение динамики и структуры валового дохода;

- расчет темпов роста;

- расчет отклонений;

- выявление возможностей роста валового дохода.

Валовой доход - это еще один специфический показатель, характеризующий торговую деятельность. Валовой доход определяется как выручка от продажи товаров за минусом их покупной стоимости и отражает величину реализованной торговой наценки.

Основным источником валового дохода является торговая наценка. Назначение валового дохода - возмещение издержек обращения, образование прибыли, уплата налогов и сборов. За счет торговой деятельности формируется основная часть валового дохода.

Валовой доход исчисляется двумя основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень (в%). Уровень валового дохода исчисляют как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме оборота, умноженного на 100%.

К основным факторам, оказывающим влияние на абсолютную сумму и уровень валового дохода, относятся:

- объем и ассортиментная структура оборота;

- обоснованность торговой надбавки;

- количество и качество дополнительных услуг;

- выбор поставщика и условия поставки товаров.

Рассмотрим влияние этих факторов по отдельности. При увеличении объема оборота растет сумма реализованных торговых надбавок, следовательно, возрастает и масса валового дохода.

Изменение состава и структуры оборота оказывает влияние на уровень валового дохода. Если происходят изменения в составе оборота, т. е., меняется доля розничных и оптовых продаж в общем объеме продаж, то изменяется и уровень валового дохода. Это связано с тем, что уровень наценок в розничной торговле значительно выше, чем в оптовой. Связь ассортиментной структуры оборота и суммы валового дохода обусловлена дифференциацией торговой надбавки по отдельным товарным группам. Торговые предприятия самостоятельно устанавливают надбавки по большинству товарных групп. При этом необходимо, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить цены на конкурентоспособном уровне.

Методы анализа валового дохода - динамический и структурный.

Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход выражается в тысячах рублей и в процентах. В торговле источник информации - форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 029 (валовая прибыль).

Кроме стоимостной оценки валовой доход может быть выражен в процентах. Это уровень валового дохода, т. е., отношение валового дохода к обороту:

УВД = ВД / О х 100% (2)

Где:

Увд - уровень валового дохода (%);

ВД - валовой доход (руб.);

О - оборот (руб.).

Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в розничной цене товара.

Расчет динамики и структуры валового дохода ООО "ФинСервис" приведен в таблице 2.

Таблица 2. - Динамика и структура валового дохода ООО "ФинСервис" в 2011-2012 гг.:

Товарная группа	Выручка, тыс. руб.	Сумма валового дохода, тыс. руб.	Уровень валового дохода, %	Удельный вес, %	Темп роста, %	Отклонение (+,-)
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.		Абсол., тыс. руб.	Относительное, %
											Уровень вал. дох.	Удел. вес.
Телефоны	3546,4	5959,1	817,5	1285,2	23,05	21,57	34,9	35,7	157,2	467,7	-1,48	0,8
Ноутбуки	1997,6	2515,2	523,8	669,6	26,22	26,62	22,3	18,6	127,8	145,8	0,40	-3,7
Планшеты	804,1	1517,5	260,7	450,0	32,42	29,65	10,9	12,5	172,6	189,3	-2,77	1,6
Игровые приставки	592,9	1976,6	153,2	514,8	25,84	26,04	6,5	14,3	336,0	361,6	0,20	7,8
Игры	2627,4	2991,3	544,9	655,2	20,73	21,20	23,3	18,2	120,2	110,3	0,47	-5,1
Расходные материалы	196,2	102,6	49,3	25,2	25,12	24,56	2,1	0,7	51,1	-24,1	-0,56	-1,4
Итого:	9764,6	15062,3	2349,4	3600,0	24,06	23,91	100,0	100,0	153,2	1250,6	-0,15	0,0

Из таблицы 2 видно, что темп роста валового дохода показывает положительную динамику, в 2012 г., он составил 153,2%, что в абсолютном выражении составляет 1250,6 тыс. руб.

Однако, произошло сокращение общего уровня валового дохода по сравнению с прошлым годом на 0,15%. Если сопоставить показатели темп роста валового дохода и темп роста выручки, они окажутся примерно равными 153,2% и 154,3%, что говорит о равномерном росте этих показателей в организации.

Таким образом, был достигнут уровень 1285,2 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы на 0,8% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 35,7%.

Товарная группа «Ноутбуки» в 2012 году увеличила сумму валового дохода на 27,8%, что в абсолютном выражении составляет 145,8 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 669,6 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы на 3,7% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 18,6%.

Товарная группа «Планшеты» в 2012 году увеличила сумму валового дохода на 72,6%, что в абсолютном выражении составляет 189,3 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 450,0 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы на 1,6% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 12,5%.

Товарная группа «Игровые приставки» в 2012 году увеличила сумму валового дохода на 261,6%, что в абсолютном выражении составляет 361,6 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 514,8 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы на 7,8% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 14,3%.

Товарная группа «Игры» в 2012 году увеличила сумму валового дохода на 20,2%, что в абсолютном выражении составляет 110,3 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 655,2 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы на 5,1% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 18,2%. Товарная группа «Расходные материалы» в 2012 году сократила сумму валового дохода на 48,9%, что в абсолютном выражении составляет 24,1 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 25,2 тыс. руб.

Также произошло сокращение доли данной товарной группы на 1,4% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 0,7%.

Для определения влияния оборота на сумму валового дохода следует абсолютное отклонение в объеме оборота умножить на уровень валового дохода предыдущего периода и разделить на 100%:

(?О*У ВД)/100 (3)

Где:

?О - абсолютное отклонение в объеме оборота (руб.);

У ВД - уровень валового дохода предыдущего периода (%).

Если подставить в формулу вышеуказанные значения, то получим: (5297,7*24,06)/100 = 1274,6 (тыс. руб.).

Для расчета влияния на сумму валового дохода среднего уровня торговой наценки следует оборот отчетного периода умножить на отклонение уровня валового дохода и разделить на 100%:

(О1*?УВД)/100 (4)

Где:

О1 - оборот отчетного периода;

?УВД - отклонение уровня валового дохода.

Подставив значения, получим: (15062,3*(-0,15))/100 = -22,6 (тыс. руб.)

Общее влияние 2-х факторов составило: 1252,0 тыс. руб. (1274,6-22,6). Уровень валового дохода упал в среднем на 0,15% (к предыдущему периоду), что говорит о снижении торговой наценки. Не смотря на это валовой доход вырос на 1250,6 (тыс. руб.) как и выручка. Таким образом, можно сделать вывод, что рост валового дохода связан с увеличением выручки.

Организация ООО "ФинСервис" может увеличить уровень валового дохода, в основном, за счет увеличения объема оборота и увеличения уровня торговой наценки, что приведет организацию к финансовому росту, а он в свою очередь даст возможность развиваться и постигать организации все новые возможности. Организация придерживается политики устойчивости цен.

3. Анализ динамики и структуры издержек обращения ООО "ФинСервис"

Целью анализа является определение динамики и структуры издержек ООО "ФинСервис".

Задачи анализа:

- определить величину издержек в абсолютном и относительном выражении;

- установить долю статей в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения в динамике;

- изучить влияние основных факторов на изменение издержек обращения;

- выявить резервы сокращения издержек.

Методы анализа издержек обращения - динамический, структурный и факторный.

Издержками обращения - это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, необходимые для доведения товаров от производителя (поставщика) до покупателя. Издержки обращения отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение товара в удобную для реализации форму, а также расходы по продаже товаров. В качестве источника информации об издержках обращения следует использовать:

- данные бухгалтерской отчетности - «Отчет о прибылях и убытках», форма №2, где издержки обращения отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы»;

- приложение к годовому бухгалтерскому балансу (ф. №5) раздел 6;

- статистическую отчетность ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» и др.

Анализ издержек может осуществляться по статьям, элементам, товарным группам и наименованиям, по группам расходов, разделяемым по отношению к товарообороту (переменные, постоянные) и другим классификационным группам.

Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии со ст. 252 части II Налогового кодекса российской Федерации. При этом возможно использование номенклатуры из основных статей издержек, рекомендованных Методическими рекомендациями по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденными Роскомторгом и Минфином РФ 20.04.95 № 1-550, 32-2.

При анализе используется относительный уровень издержек обращения в процентах (УИО), который рассчитывается как отношение суммы издержек обращения (ИО) к обороту торговой организации (О):

УИО = ИО/О х 100%. (5)

Уровень показывает долю издержек обращения в продажной цене товара.

Расчет динамики и структуры издержек обращения по группам ООО "ФинСервис" приведен в таблице 3. По характеру зависимости от объема оборота издержки разделены на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные сравнительно мало зависят от объема оборота (расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования, амортизация основных средств, расходы на ремонт основных средств и другие).

Для определения влияния оборота на общую сумму издержек обращения, необходимо сумму издержек обращения разделить на оборот, а затем умножить на 100%.

Чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста оборота в процентах. Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению оборота.

Рассмотрев постатейные издержки обращения, видно планомерное их увеличение к 2012 году по сравнению с 2011 годом. Это характерно учитывая увеличение оборота и инфляцию. Наибольший рост показала статья «Расходы на оплату труда», что составляет в общей структуре издержек 4,57%, к обороту 2,16%, в абсолютном выражении 708,7 тыс. руб.

Наибольшее понижение в 2012 г., по сравнению с 2011г. показала статья «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования», что в общей структуре издержек сократилось на 3,64%, к обороту 0,19%, при этом абсолютное выражение показало рост на 23,9 тыс. руб.

Общая сумма издержек обращения в 2012 году увеличилась на 89,5% по сравнению с предыдущим годом, что в абсолютном выражении составляет 786,0 тыс. руб. и достигла уровня 1664,0 тыс. руб.

Для расчета относительного перерасхода издержек обращения найдем скорректированную к прошлому году величину затрат. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода:

754,6 * 153,2 / 100 = 1156,0 (тыс. руб.);

1156,0 + 123,4 = 1279,4 (тыс. руб.).

Таблица 3. - Динамика структуры издержек обращения ООО "ФинСервис" по группам за 2011-2012 гг.:

Статьи издержек обращения	2011 год	2012 год	Темп роста, %	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	% к обороту	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	% к обороту	уд. вес, %		Абсолютное, тыс. руб.	Отност. % к обороту	Относит., уд. вес, %
- расходы на аренду и содержание зданий и сооружений, оборудование	94,3	0,97	10,74	118,2	0,78	7,10	125,3	23,9	-0,19	-3,64
- амортизация основных средств	11,7	0,12	1,33	23,8	0,16	1,43	203,4	12,1	0,04	0,10
- расходы на ремонт основных средств	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
- прочие расходы	17,4	0,18	1,97	24	0,16	1,45	137,9	6,4	-0,02	-0,52
Итого:	123,4	1,26	14,05	166,0	1,10	9,98	134,5	42,6	-0,16	-4,07
- транспортные расходы	17,5	0,18	1,99	23,9	0,16	1,44	136,6	6,4	-0,02	-0,55
- расходы на оплату труда	706,7	7,24	80,49	1415,4	9,40	85,06	200,3	708,7	2,16	4,57
- отчисления на социальные нужды	8,2	0,09	0,93	12,4	0,08	0,75	151,2	4,2	-0,01	-0,18
- расходы на рекламу	9,4	0,09	1,07	12,1	0,08	0,73	128,7	2,7	-0,01	-0,34
- потери товаров	5,2	0,05	0,59	7,1	0,05	0,43	136,5	1,9	0	-0,16
- прочие расходы	7,6	0,08	0,87	8,2	0,05	0,49	107,89	0,6	-0,03	-0,38
Итого:	754,6	7,73	85,95	1516,9	10,07	90,02	197,3	748,1	2,20	4,07

Таблица 4. - Динамика и структура издержек обращения ООО "ФинСервис" в 2011-2012 гг.:

Статьи издержек обращения	2011 год	2012 год	Темп роста, %	Отклонение (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	% к обороту	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	% к обороту	Уд. вес, %		абсолютное тыс. руб.	Относител. % к обороту	Относител. уд. вес, %
Транспортные расходы	17,5	0,18	1,99	23,9	0,16	1,44	136,6	6,4	-0,02	-0,55
Расходы на оплату труда	706,7	7,24	80,49	1415,4	9,40	85,06	200,3	708,7	2,16	4,57
Отчисления на специальные нужды	8,2	0,09	0,93	12,4	0,08	0,75	151,2	4,2	-0,01	-0,18
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования	94,3	0,97	10,74	118,2	0,78	7,10	125,3	23,9	-0,19	-3,64
Амортизация основных средств	11,7	0,12	1,33	23,8	0,16	1,43	203,4	12,1	0,04	0,10
Расходы на ремонт основных средств	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Расходы на топливо, электроэнергию, газ, для производственных нужд	14,2	0,15	1,61	18,9	0,13	1,14	133,1	4,7	-0,02	-0,47
Расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Расходы на рекламу	9,4	0,09	1,07	12,1	0,08	0,73	128,7	2,7	-0,01	-0,34
Расходы на оплату процентов (кроме денежных)	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Потеря товаров и технологические отходы	5,2	0,05	0,59	7,1	0,05	0,43	136,5	1,9	0	-0,16
Расходы на тару	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие расходы	7,6	0,08	0,87	8,2	0,05	0,49	107,9	0,6	-0,03	-0,38
Итого:	878,0	8,99	100,00	1664,0	11,05	100,00	189,5	786,0	2,06	0,00

Найденное значение издержек показывает какая величина будет закономерной при данном изменении оборота. Превышение фактической суммы издержек свидетельствует об относительном перерасходе, который определяется как разность между отчетной и скорректированной суммой затрат:

1516,9 - 1279,4 = 237,5 (тыс. руб.).

Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяется как отношение скорректированной суммы затрат к отечному обороту:

1279,4/15062,3*100% = 8,5%.

Влияние изменения оборота найдем вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего года:

1279,4 - 878,0 = 401,4 (тыс. руб.).

Для определения относительного перерасхода затрат по уровню из относительного уровня издержек вычитают их скорректированный уровень:

11,05 - 8,5 = 2,55%.

Влияние оборота по уровню найдем как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода:

8,5 - 8,99= -0,49%.

Таким образом, для увеличения объема продаж ООО "ФинСервис" закономерно могло увеличить сумму издержек до 1279,4 тыс. руб., а фактически увеличила на 237,5 тыс.руб. В результате вышло увеличение уровня затрат к обороту на 2,55% и получен перерасход в сумме 237,5 тыс. руб. Абсолютное отклонение по постоянным издержкам обращения составило 42,6 тыс. руб.

Группа постоянных издержек выросла по сравнению с 2011 годом на 34,5%, что в абсолютном выражении составляет 42,6 тыс. руб., и достигла уровня 166,0 тыс. руб.

Однако произошло снижение доли данной группы в общей структуре издержек на 4,07%, доля постоянных издержек в 2012 году составила 9,98%. Доля постоянных издержек 2012 года снизилась на 0,16% к обороту и составляет 1,10% к обороту. Тем самым можно сказать, что постоянные издержки обращения выросли на 42,6 тыс. руб. и это произошло исключительно благодаря росту оборота.

Группа переменных издержек выросла по сравнению с 2011 годом на 97,3%, что в абсолютном выражении составляет 748,1 тыс. руб. и достигла уровня 1516,9 тыс. руб.

Также произошло увеличение доли данной группы в общей структуре издержек на 4,07%, доля переменных издержек в 2012 году составила 90,02%.

По отношению к обороту, переменные издержки также показали увеличение на 2,34% по сравнению с 2011, и составляют 10,07% к обороту в 2012 году.

4. Анализ прибыли и рентабельности ООО "ФинСервис"

Целью анализа является определение прибыли и рентабельности ООО "ФинСервис".

Задачи анализа:

- сравнить финансовые результаты отчетного года с предыдущим;

- определить темп роста прибыли различных видов;

- сравнить темп их роста с темпом роста основных экономических показателей (оборота валового дохода, издержек обращения);

- проанализировать вне реализационные доходы и расходы.

Методы анализа - динамический и структурный.

Прибыль и рентабельность относятся к числу важнейших оценочных показателей работы организации. Получение прибыли является главной целью организации. Значение прибыли обусловлено тем, что она создает финансовую основу для выделения средств на финансирование текущих и долгосрочных (капитальных) потребностей организации. Она является источником не только производственного, но и социального развития организации, а также способствует росту материальных потребностей трудовых коллективов. Следовательно, прибыль является, с одной стороны, важнейшим источником жизнедеятельности организации, а с другой - источником формирования доходов государственного бюджета.

За счет прибыли выполняются обязательства организации не только перед бюджетом, но и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. По размеру прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность их вложения, поскольку она является источником увеличения капитала и расширения бизнеса. Без анализа финансовых результатов невозможно определить, на каком уровне ведется хозяйственно-финансовая деятельность организации и какой вклад она вносит в увеличение финансовых ресурсов, поступающих в распоряжение государства. От того получает ли организация прибыль или убыток зависят система материального стимулирования работников, размер их оплаты труда, уровень (степень) расширения производства.

Торговые организации планируют в своей работе объем прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, структурным подразделениям, сегментам деятельности, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов.

Финансовые результаты хозяйственной деятельности торговой организации характеризуются показателями прибыли от продаж, прибыли до и после налогообложения и выражается в тысячах рублей или в процентах к обороту (рентабельность).

Прибыль от продаж (ПО) определяется как разница между валовым доходом (ВД) и издержками обращения (ИО):

ПО = ВД - ИО (6)

Прибыль до налогообложения (ПДН).

ПДН - определяется как разность между прибылью от продаж (По) и суммой вне реализационных доходов (расходов) и прочих операционных доходов (расходов):

ПДН = ПО + ВРД(Р) + ПОД (Р) (7)

Чистая прибыль (ЧП) определяется как прибыль после налогообложения (ПДН) за минусом налога на прибыль.

Расчет основных показателей экономической деятельности ООО «ФинСервис» за 2011-2012 гг. приведен в таблице 5.

Таблица 5. - Основные показатели экономической деятельности ООО "ФинСервис", 2011-2012 гг.:

Показатели	Единицы измерения	2011 год	2012 год	Темп роста, %	Отклон. (+,-), тыс. руб.
1.		2.	3.	4.	5.
Выручка от продажи товаров	тыс. руб.	9764,6	15062,3	154,25	5297,7
Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	7416,00	11462,30	154,56	4046
Валовая прибыль	тыс. руб.	2349,40	3600,00	153,20	1250,6
	% к об-ту	24,05	23,90	99,38	-0,15
Издержки обращения	тыс. руб.	878,00	1664,00	189,52	786,0
	% к об-ту	8,99	11,05	122,91	2,06
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1470,40	1936,00	131,69	465,6
	% к об-ту	15,06	12,86	85,39	-2,20
Прочие операционные доходы и расходы	тыс. руб.	127,0	127,00	1	0
Вне реализационные доходы и расходы	тыс. руб.	0	0	0	0
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1343,40	1809,00	134,68	465,6
	% к об-ту	13,76	12,01	87,28	-1,75
Налог на прибыль	тыс. руб.	322,40	361,80	112,25	39,4
	по НК%	24,00	20,00	72,72	-1,10
Прибыль после налогообложения	тыс. руб.	1021,00	1447,20	141,76	426,2
	% к об-ту	10,46	9,61	91,87	-0,85
Чрезвычайные доходы и расходы	тыс. руб.	0	0	0	0
Чистая прибыль	тыс. руб.	1021,00	1447,20	141,76	426,2
	% к об-ту	10,46	9,61	91,87	-0,85

Одним из важнейших вопросов который ставит перед собой любая организация, спустя отчетный период - достаточность прибыли. Благодаря этой оценки можно судить о том, как долго организация сможет развиваться и получать прибыль. Рассчитать данный показатель можно следующим образом:

Прибыль до налогообложения / (Расходы на оплату труда + Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования)

И в случае если этот показатель больше или равен 1, оценку доходности организации можно считать продолжительной.

Таким образом, мы получаем 1809 / (1415,4 + 118,2) = 1,18. Из расчетов видно, что доходность организации достаточная для ее развития.

Помимо достаточности дохода, важно учитывать такой показатель, как рентабельность от продаж. Рассчитывается данный показатель так:

(Прибыль от продаж / Себестоимость проданных товаров) * 100%

Он показывает, сколько прибыли организация получила с каждого рубля проданного товара. Таким образом мы получаем (1936,00 / 11462,30) * 100% = 16,9%. Данный показатель можно увеличить в случае увеличение объема прибыли от продаж, уменьшение себестоимости товаров или при соблюдении двух этих факторов одновременно.

Выше мы рассмотрели как показатель выручки составил 15062,3 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом он увеличился на 154,25%, что в абсолютном выражении составляет 5297,7 тыс. руб. В общем, темп роста показывает положительную динамику.

Темп роста себестоимости проданных товаров составил 154,56%, что совпадает с темпом роста выручки. Это говорит о сохранении уровня торговой наценки и о том, что организация применяет политику устойчивости цен.

Также темп роста валового дохода примерно равен темпам роста выручки и составляет 153,31%. В 2012 г., валовой доход составил 3600 тыс. руб. Однако, наблюдается сокращение доли валового дохода в структуре выручки, доля валового дохода сократилась на 0,15%.

Издержки обращения показывают высокий темп роста, он составил 189,52%, также возросла их доля в структуре выручки, в 2012 г., она составила 11,05%. Рост суммы издержек составил 786 тыс. руб.

Прибыль от продаж увеличилась на 465,9 тыс. руб., темп роста этого показателя составил 131,69%. Однако, доля в структуре выручке сократилась на 2,2%.

Налог на прибыль в 2012 г. составил 361,9 тыс. руб. В предыдущем году данный показатель составлял 322,4 тыс. руб. Отклонение составляет всего 39,5 тыс. руб., учитывая показатели прибыли до налогообложения, в 2011 г., он составлял 1343,4 тыс. руб., а в 2012 г., 1809 тыс. руб., разница не столь велика. Это объясняется тем, что налог на прибыль сократился с 24% в 2011 г., до 20% в 2012 г.

Показатель чистой прибыли продемонстрировал темп рост 141,76%, в 2012 г., он составил 1447,4 тыс. руб., что на 426,4 тыс. руб., больше чем в предыдущем. Однако произошло сокращение доли этого показателя в структуре выручки на 0,85%, в 2012 г., он составил 9,61%.

Общее увеличение выручки в 2012 г., повлекло за собой рост динамики большинства показателей эффективности, однако, произошли некоторые изменения в структуре, в итоге темп роста чистой прибыли оказался ниже темпов роста выручки.

Нужно отметить, что общий темп роста издержек (189,5%) выше, чем общий темп роста оборота (153,2%). Если рост издержек обращения будет продолжаться и дальше, а темпы роста оборота не будут увеличиваться, то значение издержек может стать слишком высоким для организации и она окажется в убытке. В 2011 году уровень издержек обращения составил 8,99%, а в 2012 году - 11,05%. Организации необходимо стремиться к увеличению оборота и снижению издержек.

Заключение

В процессе прохождения практики в ООО "ФинСервис" были проведены следующие виды анализа ее экономической деятельности:

1. Анализ динамики и структуры оборота.

2. Анализ динамики и структуры валового дохода.

3. Анализ динамики и структуры издержек обращения.

4. Анализ динамики прибыли и рентабельности.

Проведение данных анализов позволило выявить такие важнейшие показатели работы торговой организации, как прибыль и рентабельность.

В 2012 г., произошло увеличение темпов выручки на 154,25%, что составляет 5297,7 тыс. руб. ценовой доход рентабельность

Показатель темпа роста чистой прибыли составил 141,76%, что составляет 426,4 тыс. руб. Рост выручки повлек за собой рост прибыли.

В процессе прохождения экономической практики в компании ООО "ФинСервис" были приобретены практические навыки владения экономико-стратегическим и финансово-инвестиционным аппаратом для его использования при принятии управленческих решений.

Список литературы

1. Баканов И.М. Финансовый анализ в торговле: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 400 с.

2. Брагина Л.А., Данько Т.П. Организация и управление торговым предприятием: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 303с. - (Высшее образование).

3. Есютина А.А., Карпова Е.В. Розничные торговые сети: стратегии, финансы и управление: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010. - 424 с.

Размещено на Allbest.ru

...