Бизнес-процесс финансового планирования и контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Академия труда и социальных отношений

Башкирский институт социальных технологий

Кафедра «Финансы и кредит»

Отчет

о прохождении производственной практики

по специальности «Финансы и кредит»

На ОАО “Акционерная компания ОЗНА»

Студента Давлетшина Д.Х.

группы 5 ФК 5,5

Руководитель практики от организации

Аминева Г.Р.

Должность гл. бухгалтер

Уфа - 2009

Отзыв о работе студента (характеристика) Давлетшиной Дианы Хамитовны

В отзыве о работе студента за период практики отражаются: его деловые качества, теоретические знания, умение применять их на практике, ответственность, дисциплинированность, активность и т.п.

За время прохождения производственной практики Давлетшина Диана Хамитовна показала себя как дисциплинированный работник, с умением работать в коллективе компании. К порученной работе относилась ответственно, с архивной документацией обращалась аккуратно, умело применяла теоретические знания на практике. Не раз проявляла активность в изучении дополнительной информации и навыков работы с документами и компьютерными программами.

Календарно-тематический план прохождения производственной практики

Специальность Финансы и кредит

Курс 5 группы 5 ФК 5,5

№ п/п	Наименование темы	По плану	Фактически
		Кол-во дней	Дата	Кол-во дней	Дата
1	Работала уставными и учредительными документами предприятия	1	5 мая	1	5 мая
2	Изучала бизнес-процесс финансового планирования и контроля	3	6-8 мая	3	6-8 мая
3	Изучала положения о финансово-экономической службе	3	12-14	3	12-14
4	Изучала информацию о финансово-экономического состоянии компании	4	15-20 мая	4	15-20 мая
5	Изучала отчет о финансово-хозяйственной деятельностью компании	4	21-26 мая	4	21-26 мая
6	Изучала бухгалтерский баланс на 1 января 2006 г	2	22-25 мая	2	22-25 мая
7	Изучала бухгалтерский баланс на 1 января 2007 г	2	26-27 мая	2	26-27 мая
8	Изучала бухгалтерский баланс на 1 января 2008 г	2	28-29 мая	2	28-29 мая

Гл. бухгалтер Аминева Г.Р.

МП

Дневник прохождения производственной практики студента

Специальность Финансы и кредит

Место прохождения практики ОАО «АК ОЗНА»

Число и месяц	Краткое содержание выполненной работы	Рабочее место	Замечания и оценка руководителя практики
5 мая	Работала уставными и учредительными документами предприятия	Юридический отдел	хорошо
6-8 мая	Изучила бизнес-процесс финансового планирования и контроля	Экономический отдел	хорошо
12-14	Изучила положения о финансово-экономической службе	Финансовый отдел	хорошо
15-20 мая	Изучила информацию о финансово-экономического состоянии компании	Финансовый отдел	хорошо
21-26 мая	Изучила отчет о финансово-хозяйственной деятельностью компании	Финансовый отдел	хорошо
22-25 мая	Изучила бухгалтерский баланс на 1 января 2006 г	Финансовый отдел	хорошо
26-27 мая	Изучила бухгалтерский баланс на 1 января 2007 г	Финансовый отдел	хорошо
28-29 мая	Изучила бухгалтерский баланс на 1 января 2008 г	Финансовый отдел	хорошо

Гл. бухгалтеР Аминева Г.Р.

МП

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика предприятия

2. Бизнес-процесс финансового планирования и контроля

3. Анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия

3.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным Ф. № 2 Бухгалтерской отчетности (Отчета о прибылях и убытках)

3.2 Предварительный анализ финансового состояния предприятия, его содержание и процедуры

3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Выводы и предложения

Введение

финансовый ликвидность платежеспособность

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях рынка, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для определения финансового положения предприятия используется ряд характеристик, которые наиболее полно и точно показывают состояние предприятия как во внутренней, так и во внешней среде.

В настоящее время в России проблема оценки финансового состояния предприятия является крайне актуальной, причем как для различных государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, так и для менеджмента самого предприятия. Причем проблема оценки финансового состояния действительно существует, поскольку в современной российской науке до сих пор так и не выработано единого подхода к проведению такого рода анализа.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур. Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов- это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности. Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов.

Цель данной работы - общая характеристика нескольких методов оценки финансового анализа предприятия и выбор основных критериев, которые должны учитываться при анализе и оценке финансовой устойчивости.

Основной задачей данной работы является рассмотрение методов оценки финансовой устойчивости предприятия на примере ОАО “АК ОЗНА”, выводы и предложения по анализу и функционированию предприятия в целом.

1. Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество “Акционерная компания ОЗНА” расположен в г. Октябрьский, ул. Северная, 60. Общая площадь занимаемых площадей составляет 101,7 тыс. кв. м., из них 41,3 тыс. кв. м. застроена.

Открытое акционерное общество «Акционерная компания ОЗНА» является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Как коммерческая организация общество в качестве основной цели своей деятельности преследует извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Общество являющаяся юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Органами управления общества являются: общее собрание акционеров; совет директоров; генеральный директор; управляющая организация или управляющий; ликвидационная комиссия. Уставный капитал общества составляет 4 503 297 (четыре миллиона пятьсот три тысячи двести девяносто семь) рублей. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости обыкновенных именных бездокументарных акций, приобретенных акционерами (размещенные акции). Количество размещенных акций - 4 503 297 (четыре миллиона пятьсот три тысячи двести девяносто семь) штук, номинальная стоимость размещенных акций - 1 (один) рубль каждая. Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия. Для контроля финансово-хозяйственной деятельностью общества общим собранием акционеров избирается ревизионная комиссия общества в количестве трех человек. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности общества осуществляется по итогам деятельности общества за год, а также во всякое время по инициативе ревизионной комиссии общества, решению общего собрания акционеров, совета директоров общества или по требованию акционеров общества. Персонал (трудовой коллектив) общества составляют все работники участвующие своим трудом в деятельности общества на основе трудового договора. Права и обязанности работников определяются трудовым законодательством Российской Федерации и порядок оплаты труда без ограничения ее максимального размера, но не ниже минимального размера оплаты труда установленного законодательством Российской Федерации. Общество самостоятельно определяет форму и систему организации труда а также форму и порядок оплаты труда. Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными федеральными законами. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах». Общество может быть ликвидировано по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации. Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Ликвидация общества считается завершенной, а общество - прекратившим существование с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

ОАО “АК ОЗНА” входит в машиностроительный комплекс нефтяной промышленности России. Предприятие является производителем нефтепромыслового оборудования, а так же запасных частей к ним. Потребителями продукции завода являются все нефтедобывающие предприятия России, с которыми налажены производственные связи. Новым направлением в деятельности акционерного общества является производство и реализация котельного оборудования. В целях закрепления на рынках сбыта, представление, ведет активную разработку и внедрение в производство новой техники. Основным источником получения прибыли является реализация собственной продукции.

Основными видами деятельности компании являются:

производство и реализация нефтепромыслового оборудования, запасные части к ним, конструкторской и нормативно-технической документации;

научно-исследовательские и проектно-конструкторские разработки;

производство другой продукции производственно-технического и социального назначения, в том числе изготовление, ремонт газового оборудования для котельных, пуско-наладка газового оборудования котельных;

проведение контроля и испытаний газопроводов, газового оборудования и материалов неразрушающими методами;

Акционерная компания проектирует, изготавливает и поставляет:

Нефтяное оборудование

автоматизированные групповые замерные установки типа «Спутник», запасные части к ним;

блочные кустовые насосные станции, дожимные насосные станции;

блоки дозирования реагентов;

блоки гребенок;

узлы учета нефти;

запасные части к буровым насосам (втулки, клапаны, поршни);

трехфазные замерные установки «ОЗНА-Массомер», «ОЗНА-Импульс», «ОЗНА-Микрон»

Трубопроводная арматура

фланцы, отводы, переходы, заглушки;

Изделия из чугунного и стального литья, котельное оборудование

Основными потребителями продукции компании являются нефтегазодобывающие объединения Западной Сибири, Казахстана, Урала и Поволжья. Приоритетным направлением внешнеэкономической деятельности компании в истекшем году оставался рынок Казахстана.

Высокое качество изготовление, налаженные партнерские отношения с потребителями, изготовление продукции по индивидуальным требованиям заказчика и относительно низкие цены обеспечивают высокую конкурентоспособность продукции компании.

Высокое качество изготовление достигнуто благодаря применению на заводе прогрессивных наукоемких технологий, поиск и внедрение новых технологий, обеспечивающих повышение качества, производительности и снижения себестоимости, постоянно техническое перевооружение.

2. Бизнес-процесс финансового планирования и контроля

Бизнес-процесс финансового планирования и контроля регламентирует порядок разработки, исполнения, контроля и анализа бюджетно-финансовых планов компании, охватывающих все стороны ее деятельности. Виды бюджетов разделены на четыре основные группы:

Основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс). Основные бюджеты разрабатываются на год с разбивкой по кварталам и первый планируемый квартал - по месяцам;

Операционные бюджеты (бюджет общепроизводственных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов, бюджет обслуживающего производства);

Вспомогательные бюджеты (план продаж, план производства, план расчетов с поставщиками энергоресурсов, план закупок и расчетов с поставщиками ТМЦ, план фонда заработной платы и др.);

Дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты отдельных проектов и программ). Дополнительные бюджеты разрабатываются при необходимости в них.

Ежеквартально Бюджетный комитет рассматривает исполнение основных бюджетов.

Шаги планирования и анализа

Шаг № 1. Разработка «Плана отгрузки и продаж», «Плана поступлений финансовых средств».

Исполнитель: КФ, ЦСУ

Ответственный: зам. ген. директора - коммерческий директор, зам. ген. директора - директор ЦСУ

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
1	План отгрузки и продаж	ФО, ЭО
2	План поступлений финансовых средств	ФО

Шаг № 2. Разработка «Плана производства».

Исполнитель: ПДО

Ответственный: зам. ген. директора по производству

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
3	План производства	ЭО

Шаг № 3 Разработка «Плана закупок ТМЦ для основного производства”

Исполнитель: УМТО

Ответственный: зам. ген. директора - коммерческий директор

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
4	План закупок ТМЦ для основного производства	Согласованный с ЭО передается в ФО

Шаг № 4 Разработка «Плана затрат по покупному инструменту» «Плана закупок и расчетов с поставщиками инструментов”.

Исполнитель: БИХ УТР

Ответственный: Главный инженер - зам. ген. директора - директор УТР

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
5	План затрат по покупному инструменту	ЭО
6	План закупок и расчетов с поставщиками инструментов	ФО

Шаг № 5 Разработка «Плана затрат по вспомогательным материалам и трудовых затрат (в н/ч) для обслуживания производства и управления » и «Плана закупок и расчетов с поставщиками ТМЦ”.

Исполнитель: ЭМЦ, ЦНО, БИХ, ССР

Ответственный: главный инженер - зам. ген. директора - директор УТР, Зам. ген. директора по СР

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
7 7а	План затрат по вспомогательным материалам и трудовых затрат ( в н/ч) для обслуживания производства и управления	ЭО
6	План закупок и расчетов с поставщиками ТМЦ (исп. ЭМЦ, ССР, ЦСУ)	ФО
	Заявка для плана закупок и расчетов с поставщиками ТМЦ для обслуживания производства и управления (Исп.ЦНО, БИХ,ЭМЦ, ЦСУ)	УМТО

Шаг № 6 Разработка «Плана по энергоресурсам” и “План расчетов с поставщиками энергоресурсов”.

Исполнитель: ЭМЦ УТР

Ответственный: главный инженер - зам. ген. директора - директор УТР

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
8	План по энергоресурсам	ЭО
13	План расчетов с поставщиками энергоресурсов	ФО

Шаг № 7 Разработка «Плана фонда заработной платы», Графика выплаты заработной платы, ЕСН и прочих удержаний.

Исполнитель: УП, ФО

Ответственный: зам. ген. директора - директор УП, начальник ФО

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
9	План фонда заработной платы	ЭО
10	График выплаты заработной платы, ЕСН и прочих удержаний	ФО
11	Информация о фактическом начислении ФОТ	ФО, ЭО

Шаг № 8 Разработка «Плана текущего и капитального ремонта» и “Плана расчета с подрядчиками”.

Исполнитель: ЦНиР УТР

Ответственный: главный инженер - зам. ген. директора - директор УТР

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
12	План текущего и капитального ремонта	ЭО
13	План расчетов с подрядчиками	ФО
	Заявка для плана расчета с поставщиками ТМЦ для ремонта объектов компании	УМТО

Шаг № 9 Разработка «Плана закупок ТМЦ для вспомогательного производства», «Плана расчетов с поставщиками ТМЦ на основное и вспомогательное производство».

Исполнитель: УМТО

Ответственный: зам. ген. директора - коммерческий директор

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
4	План закупок ТМЦ для вспомогательного производства	ЭО
6	План расчетов с поставщиками ТМЦ на основное и вспомогательное производство	ФО

Шаг № 10 Разработка «Плана поставок и расчетов по капитальным вложениям», «Плана ввода основных фондов».

Исполнитель: УТР

Ответственный: Главный инженер - зам. ген. директора - директор УТР

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
6	План поставок и расчетов по капитальным вложениям	ФО
14	План ввода основных фондов	Бух., ЭО, ФО

Шаг № 11 Разработка «Плана по платежам в бюджеты».

Исполнитель: ФО

Ответственный: начальник ФО

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
15	План по платежам в бюджеты	ЭО

Шаг № 12 Разработка «Плана по транспортным услугам» и «Плана расчета за автоуслуги”.

Исполнитель: УМТО

Ответственный: зам. ген. директора - коммерческий директор

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
16	План по транспортным услугам	ЭО
13	План расчета за автоуслуги	ФО

Шаг № 13 Разработка «Плана по амортизационным отчислениям».

Исполнитель: бухгалтерия

Ответственный: главный бухгалтер

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
17	План по амортизационным отчислениям	ЭО

Шаг №14 Разработка «Плана по затратам и услугам сторонних организаций».

Исполнитель: ЭМЦ, ЦСУ, КФ, УП, УТР, ПСЛ, СЭБ, ЦНиР, ССР, ЦИОиК, ФЭЦ, ПДО, СОТ, ГОиЧС,

Ответственный: руководители центров и подразделений

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
13	План по затратам и услугам сторонних организаций	ФО, ЭО

Шаг № 15 Разработка «Плана по прочим затратам».

Исполнитель: Бухгалтерия, ЦСУ, УТР, ЭМЦ, ССР

Ответственный: руководители центров и подразделений

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
18	План по командировочным расходам (исп. бухгалтерия)	ЭО
18	Информация по расходам будущих периодов (исп. бухгалтерия)	ЭО
18	План по хозрасходам, канцелярским, представительским, по охране труда (спецмолоко) (исп. ЦСУ)	ЭО
18	План по периодической и технической литературе (исп. БРИЗТИ УТР)	ЭО
18	План на гарантийное обслуживание (исп. УТР)	ЭО
18	План затрат по услугам связи, радио (исп. ЭМЦ)	ЭО
18	План затрат по охране труда (спецодежда) (исп. ОИТ)	ЭО
18	План закупок мебели (исп. ЦСУ)	УТР, ЭО

Шаг № 16 Разработка «Плана расхода наличных денежных средств».

Исполнитель: бухгалтерия

Ответственный: главный бухгалтер

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
19	План расхода наличных денежных средств	ЭО, ФО

Шаг № 17 Разработка «Смет на содержание объектов обслуживающего производства».

Исполнитель: ЦСУ

Ответственный: зам. ген. директора - директор ЦСУ

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
20	Смета на содержание объектов соцкультбыта (по объектам и аренде)	Согласованный с ЭО передается в ФО

Шаг № 18 Разработка «Операционных бюджетов».

Исполнитель: ЭО

Ответственный: Начальник ЭО

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
21	Бюджет вспомогательного производства	зам. ген. директора - экономический директор
21	Бюджет общепроизводственных расходов
21	Бюджет управленческих расходов
21	Бюджет коммерческих расходов
21	Бюджет обслуживающего производства

Шаг № 19 Разработка «Плана себестоимости товарной продукции»

Исполнитель: ЭО

Ответственный: Начальник ЭО

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
22	План себестоимости товарной продукции	ФО
23	Справка по планируемым переменным, условно-переменным, постоянным затратам по товарной продукции	ФО

Шаг № 20 Разработка «Бюджета движения денежных средств».

Исполнитель: ФО

Ответственный: Начальник ФО

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
24	Бюджет движения денежных средств	зам. ген. директора - экономический директор

Шаг № 21 Разработка «Бюджета доходов и расходов»

Исполнитель: ФО

Ответственный: Начальник ФО

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
25	Бюджета доходов и расходов	зам. ген. директора - экономический директор

Шаг № 22 Разработка «Расчетного баланса».

Исполнитель: ФО. Ответственный: Начальник ФО

Документ	Передается
Номер формы	Наименование
26	Расчетный баланс	зам. ген. директора - Экономический директор

Шаг № 23 Рассмотрение предварительных «Операционных бюджетов», «Бюджета движения денежных средств», «Бюджета доходов и расходов», «Расчетного баланса».

Ответственный: зам. ген. директора - экономический директор

Документ
Номер формы	Наименование
21	Операционные бюджеты
24	Бюджет движения денежных средств
25	Бюджет доходов и расходов
26	Расчетный баланс

Шаг № 24 Корректировка планов по шагам с № 1 по № 22.

Исполнитель: все участники БПФПиК

Ответственный: Руководители центров и подразделений

Производится корректировка всех планов.

Шаг № 25 Принятие «Операционных бюджетов», «Бюджета движения денежных средств», «Бюджета доходов и расходов», «Расчетного баланса» Бюджетным комитетом. Исполнитель: Бюджетный комитет

Ответственный: Руководитель БК

Документ	Передается
Номер	Наименование
21	Операционные бюджеты	Зам.ген.директора -Экономический директор
24	Бюджет движения денежных средств
25	Бюджет доходов и расходов
26	Расчетный баланс
	Протокол заседания Бюджетного комитета

Шаг № 26 Анализ выполнения планов и бюджетов

Исполнитель: все участники БПФПиК

Ответственный: все руководители - участники БПФПиК

1. По планам, разработанным для составления операционных бюджетов, отчеты о выполнении представляются в ЭО.

2. По планам, разработанным для БДДС, отчеты о выполнении представляются в ФО.

Шаг № 27 Принятие исполнения «Операционных бюджетов», «Бюджета движения денежных средств», «Бюджета доходов и расходов», «Расчетного баланса» Бюджетным комитетом.

Исполнитель: Бюджетный комитет

Ответственный: Руководитель БК

Документ	Передается
Номер	Наименование
21	Операционные бюджеты	зам. ген. директора - экономический директор
24	Бюджет движения денежных средств
25	Бюджет доходов и расходов
26	Расчетный баланс
	Протокол заседания Бюджетного комитета

В случае, если отклонения план-факт по планам (бюджетам) составляют более 20-30%, то это говорит о том, что система бюджетирования неэффективна.

Дополнение:

1. Ежемесячно, в расходной части бюджета движения денежных средств предусматривается создание резервного фонда генерального директора и руководителя БПФПиК.

2. Незапланированные расходы, возникающие в течение месяца, должны пройти стадии согласования и утверждения у генерального директора по утвержденной форме и представляться в ЭО, ФО. Общая сумма незапланированного расхода денежных средств за месяц не должны превышать резервный фонд генерального директора и руководителя БПФПиК.

3. Изменение статьи оплаты в пределах суммы плана расчетов с поставщиками возможно с разрешения Экономического директора. Изменение оформляется на имя Экономического директора и передается в ФО с отметкой ЭО.

4. Планы расчетов с поставщиками составляются одновременно с планами затрат для включения их в операционный бюджет с разницей во времени по графику оплаты (пример: предоплата по коммунальным услугам на следующий период включается в график платежей текущего месяца, а затраты по ним пройдут в операционном бюджете следующего месяца).

5. Если по результатам планирования получаются показатели, ухудшающие деятельность компании (недостаток финансовых средств, убыток от выпуска или реализации товарной продукции, значительное уменьшение чистой прибыли и т.п.) Экономический директор для принятия решения об изменении планов и бюджетов может созывать рабочую группу из числа участников БПФПиК и членов БК. В этом случае новые планы и бюджеты снова проходят все стадии планирования по шагам №№ 1-22 Регламента.

3. Анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия

3.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным Ф. № 2 Бухгалтерской отчетности (Отчета о прибылях и убытках)

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия в абсолютной оценке. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. В связи с этим анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение как для самого предприятия в целом, так и для разных групп лиц, заинтересованных в деятельности предприятия. Так, для руководства такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из важнейших источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности. Для учредителей и акционеров анализ финансовых результатов важен с точки зрения возможностей увеличения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал. Кредиторам подобный анализ дает возможность определить, сможет ли предприятие вернуть кредит (заем) и уплатить проценты по нему.

Рассмотрим анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Сумма выручки от реализации: в 2006 году увеличилась на 1 211 341 тыс. руб., в 2007 году на 931 332 тыс. руб., а в 2008 году уменьшилась на -71 290 тыс. руб. Сумма прибыли от продаж в 2006 году также выросла на 125 816 тыс. руб., в 2007 году на 401 289 тыс. руб., а в 2008 году также упала на -364 018 тыс. руб.

Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения. Между тем наблюдается превышение прочих расходов над прочими доходами, что означает потери прибыли от продажи продукции и требует дополнительного анализа прочих доходов и расходов, их состава, структуры.

Чистая прибыль за 2005-2006 период выросла на 72 298 тыс. руб., за 2006-2007 - на 310 887 тыс. руб., а за 2007-2008 период снизилась на 274125 тыс. руб.

Для более же детального анализа финансовых результатов необходим факторный анализ. Рассмотрим его на примере анализа прибыли от реализации продукции, поскольку последняя является важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли. В отчетном 2006 году по сравнению с предыдущим 2005 годом прибыль от продаж выроста на 125 816 тыс. руб., что составило 39,5 %, за 2006-2007 на 401 289 тыс. руб., что составило 90,3 %, а если взглянуть на показатели периода 2007-2008 года, то здесь имеет место убыток на 364 018 тыс. руб., что составило 43 %.

3.2 Предварительный анализ финансового состояния предприятия, его содержание и процедуры

Цель данного этапа анализа - наглядная и достаточно простая оценка имущественного и финансового положения, а также динамики и основных тенденций развития организации на основе получения оперативной информации о ее финансовом состоянии.

Задачи данного этапа: отбор небольшого количества существенных и несложных в исчислении показателей, отслеживание их динамики, обнаружение «болевых» точек деятельности предприятия и тенденций его развития с тем, чтобы определиться с направлениями дальнейшего углубленного анализа.

Общая стоимость имущества организации увеличилась в 2006 г. на 371 785 тыс. руб., в 2007 на 861 000 тыс. руб., а в 2008 г. на 863 671 тыс. руб. Рост активов произошел за счет увеличения внеоборотных активов: в 2006 г на 19 710 тыс. руб., что составляет 5,3 % от общего изменения стоимости имущества организации, в 2007 г на 111 555 тыс. руб., что составляет 12,96 % от общего изменения стоимости имущества организации, и в 2008 г на 55 481 тыс. руб., что составляет 6,04 % от общего изменения стоимости имущества организации.

В структуре внеоборотных активов наибольшее абсолютное и относительное изменение вызвано увеличением долгосрочных финансовых вложений. При доминирующей доле основных средств во внеоборотных активах и в общей величине имущества организации (9,37 % и 8,82 % соответственно на начато и конец анализируемого периода за 2006 г.) их относительная динамика (удельный вес) характеризуется снижением (-0,55 %). В 2007 г. соответственно 8,82 % и 8,15%, относительная динамика характеризуется снижением (-0,67 %). В 2008 г. соответственно 8,15 % и 8,58%, и их относительная динамика (удельный вес) характеризуется повышением (0,44 %).

Динамика стоимости оборотных активов также положительна. Она увеличилась в 2006 на 352 075 тыс. руб., или на 45,96 %, что составляет 94,70 % от общего изменения стоимости имущества организации. В 2007 на 749 445 тыс. руб., или на 67,03 %, что составляет 87,04 % от общего изменения стоимости имущества организации. В 2008 на 863 671 тыс. руб., или на 46,25 %, что составляет 93,96 % от общего изменения стоимости имущества организации. Как видно из таблицы, основной вклад в формирование оборотных активов вносят дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 мес., запасы, краткосрочные финансовые вложения.

Вместе с тем сама структура имущества предприятия, соотношение его внеоборотных и оборотных активов, характеризуется высокой степенью иммобилизации, значительным превышением доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества (77,46 % и 82,17 % в 2006 г., 82,17% и 84,06% в 2007 г., 84,06% и 86,96 % в 2008 г., соответственно на начало и конец анализируемого периода).

С финансовой точки зрения, чем выше уровень мобильности имущества (доля оборотных активов в составе имущества), тем лучше. Но не все так просто.

Прежде всего, соотношение внеоборотных и оборотных активов определяется отраслевой принадлежностью предприятия и условиями его деятельности. С этой точки зрения мобильность активов, к примеру, торгового предприятия будет всегда выше, чем металлургического, машиностроительного или предприятия связи, как это имеет место в нашем случае, поскольку для предприятий данной отрасли внеоборотные активы представляют наибольшую ценность и на их развитии делается основной акцент.

Однако снимать со счетов рациональную политику управления оборотными активами нельзя. Здесь нужно помнить, что увеличение оборотных средств не должно являться самоцелью. Практически увеличить оборотные активы можно либо за счет уменьшения (продажи) внеоборотных активов, либо за счет дополнительных источников финансирования. Следовательно, наращивание оборотных активов должно происходить в случае необходимости (роста объемов производства, выхода на новые рынки, внедрения в производство нового вида продукта и т. д.).

Доля внеоборотных активов в общем объеме имущества в целом сократилась (- 4,71 % в 2006 г, -1,89% в 2007 г и -2,90 % в 2008 г), доля же оборотных, наоборот, возросла (4,71 % в 2006 г, 1,89 % в 2007 г. и 2,90 % в 2008 г.).

Рост расходов в незавершенном строительстве на 58 568 тыс. руб. или на 922,48 %, в 2007 году, при определенных условиях может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности, поскольку данные активы не участвуют в производственном обороте.

После общей оценки имущественного состояния предприятия следует изучить движение и причины изменения основных видов имущества в отдельности.

В процессе анализа пассива баланса организации изучаются изменения в его динамике, составе, структуре.

В анализируемом периоде произошел рост собственных средств. Однако доля собственного капитала в общем объеме финансирования компании в течение 2006 года снизилась на 3,07% в 2008 на 7,37%. Удельный вес заемного капитала, соответственно, вырос на эту величину. Данное обстоятельство свидетельствует в пользу устойчивости финансового положения предприятия. Однако здесь требуется более глубокий анализ деятельности предприятия.

Кредиторская задолженность на конец отчетного периода значительно превысила размер дебиторской задолженности (на 1032662 тыс. руб.), что создает угрозу потери финансовой устойчивости предприятия. Однако требуется дополнительно сравнить скорость оборота дебиторской и кредиторской задолженности.

3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая предпринимательская организация в финансовом отношении.

Для этого анализа необходимо рассчитать излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат.

Определим наличие собственных оборотных средств (таблица 1):



где К - реальный собственный капитал

- внеоборотные активы

Таблица 1

Отчетный год	Показатели
2006	644206	242597	401609
2007	1079502	354152	725350
2008	1294706	409633	885073

Определим общую величину основных источников формирования запасов и затрат (таблица 2):

где М - краткосрочные займы

Таблица 2

Отчетный год	Показатели
2006	37512	401609	349121
2007	775020	725350	1500370
2008	403317	885073	1288390

На основании перечисленных выше показателей рассчитаем показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (таблица 3):

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:



Таблица 3

Отчетный год	Показатели
2006	401609	567291	-165682
2007	725350	663670	61680
2008	885073	1240671	-355598

2. излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (таблица 4):

Таблица 4

Отчетный год	Показатели
2006	349121	567291	-218170
2007	1500370	663670	836700
2008	1288390	1240671	47719

По степени финансовой устойчивости предприятия возможны 4 типа устойчивости (таблица 5):

1) Абсолютная устойчивость возможна при условии

2) Нормальная устойчивость возможна при условии

3) Неустойчивое финансовое состояние возникает при

4) Кризисное финансовое состояние возникает при

Таблица 5

Отчетный год	Показатели
			Абсолютное изменение
2006	567291	349121	2181870
2007	663670	1500370	-836700
2008	1240671	1288390	-47719

Финансовая устойчивость ОАО «АК ОЗНА» связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. В данном случае структура предприятия «собственный капитал -- заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего в 2007 и 2008 гг. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость предприятия в долгосрочном плане характеризуется соотношением его собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости.

3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Платежеспособность организации (предприятия) -- это ее способность своевременно и в полном объеме выполнять свои финансовые обязательства, т. е. это некая моментная характеристика предприятия, отражающая наличие необходимой суммы свободных денежных средств для немедленного погашения требований кредиторов. И в то же время платежеспособность должна быть обеспечена в любой момент времени. Тем самым следует различать текущую и долгосрочную платежеспособность. Последняя, в свою очередь, предполагает возможность предприятия рассчитаться по своим обязательствам долгосрочного характера.

Под ликвидностью организации понимают способность быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства, что по времени соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.

Активы предприятия можно разделить (таблица 6): наиболее ликвидные актива () - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; быстрореализуемые активы () - дебиторская задолженность и прочие активы; медленно реализованные активы (); труднореализуемые активы

Таблица 6

Отчетный год	Показатели
	250+260	240+270	210+140+216	190-140+230
2006	146622	404216	670216	127043
2007	223190	980714	772180	246634
2008	487598	1002976	1375399	315409

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) тоже делятся на 4 группы (таблица 7): наиболее срочные обязательства (); краткосрочные (); долгосрочные (); постоянные ().

Таблица 7

Отчетный год	Показатели
	620+660	610	590+515+520	490+630+640+650-216
2006	258009	37512	424436	639882
2007	246919	775020	125153	1063625
2008	1435776	403317	13751	1248980

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить приведенные выше таблицы актива и обязательств предприятия (пассива) (таблица 8).

1) текущая ликвидность (платежеспособность

2) текущая ликвидность (платежеспособность)

Таблица 8

Отчетный год	Показатели
2006	146622258009	404216 37512
2007	223190 246919	980714 775020
2008	487598 1435776	1002976 403317

3) перспективная ликвидность (прогноз платежеспособности) (таблица 9)

Таблица 9

...

Отчетный год	Показатели
2006	670216 424436	127043 639882
2007	772180 125153	246634 1063625

Подобные документы

• Финансовый менеджмент аптечного предприятия

  Инструменты финансового менеджмента. Значимость финансового планирования, операционного, финансового анализа. Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала. Финансовая устойчивость предприятия, его ликвидность и платежеспособность.
  
  курсовая работа [83,0 K], добавлен 11.05.2014
  

• Проблемы анализа финансового состояния организации

  Финансовое состояние предприятия и проблема его оценки. Способы финансового анализа. Финансовые коэффициенты в анализе финансового состояния предприятия. Анализ показателей платежеспособности ООО "Мега", его ликвидность и финансовая устойчивость.
  
  курсовая работа [641,7 K], добавлен 02.05.2011
  

• Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Асцент"

  Раскрытие экономического содержания и изучение методов планирования финансовых результатов хозяйственной деятельности. Оценка финансовых показателей предприятия ООО "Асцент". Финансовая устойчивость, платёжеспособность, прибыль и ликвидность фирмы.
  
  курсовая работа [146,6 K], добавлен 26.06.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия ООО "Акварель", основные пути его улучшения

  Организационная структура ООО "Акварель", анализ кадровой политики предприятия. Финансовые показатели (уровень и динамика финансовых результатов, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость). Мероприятия по улучшению финансового состояния.
  
  курсовая работа [67,7 K], добавлен 16.06.2013
  

• Анализ финансовой отчетности предприятия ОАО "НОВАТЭК"

  Анализ эффективности финансового состояния предприятия ОАО "НОВАТЭК". Комплексная оценка хозяйственной деятельности компании: финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса, рентабельность. Влияние показателей на динамику чистой прибыли.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 08.01.2016
  

• Анализ чувствительности финансовых результатов к изменениям цены, различных элементов издержек

  Анализ хозяйственной деятельности предприятия и оценка ее эффективности. Финансовое состояние ЗАО "Санаторий-профилакторий станкостроитель", финансовая устойчивость и ликвидность баланса, доходность. Анализ показателей прибыли от реализации продукции.
  
  курсовая работа [661,4 K], добавлен 03.05.2009
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Суть анализа финансового состояния предприятия, который позволяет получить оценку его надежности с точки зрения платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости. Анализ финансовых показателей и ликвидности ООО "Холидей-Мейкер".
  
  курсовая работа [68,1 K], добавлен 10.07.2011
  

• Улучшение финансового состояния муниципального предприятия

  Платежеспособность и финансовая устойчивость как показатели финансового потенциала предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП "Каскад". Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия и оценка их эффективности.
  
  дипломная работа [124,7 K], добавлен 29.06.2010
  

• Анализ показателей финансового состояния и эффективности функционирования ООО "ФРЕГАТ-центр"

  Анализ имущественного состояния и финансовых результатов деятельности ООО "ФРЕГАТ-центр". Ликвидность баланса, платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Пути оптимизации финансовых показателей.
  
  отчет по практике [114,7 K], добавлен 27.07.2011
  

• Анализ финансовых показателей предприятия (на примере ООО ТК "Алекс")

  Организационно-правовая форма предприятия. Структурный анализ внеоборотных активов. Анализ деловой активности и финансового цикла. Финансовая устойчивость, ликвидность баланса, рентабельность. Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [619,5 K], добавлен 23.10.2012
  

• Анализ платежеспособности предприятия

  Платежеспособность и финансовая устойчивость как характеристики финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Оценка платежеспособности и ликвидности баланса предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [161,7 K], добавлен 14.05.2019
  

• Оценка основных показателей финансового состояния предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия I.I. "Liusi Susanu" и разработка мероприятий, направленных на его оздоровление. Методы анализа финансового состояния. Ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность и деловая активность предприятия.
  
  реферат [71,2 K], добавлен 11.05.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере ОАО "ВымпелКом")

  Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ВымпелКом". Источники средств: собственные и заемные. Оценка финансовой устойчивости. Платежеспособность и ликвидность активов баланса.
  
  курсовая работа [78,7 K], добавлен 09.12.2012
  

• Анализ финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия на примере "ТНК-ВР Холдинг"

  Проведение комплексного анализа финансового состояния и конечных экономических результатов деятельности предприятия "ТНК-ВР Холдинг". Платежеспособность, финансовая устойчивость и формирование оценки эффективности предприятия и диагностика его развития.
  
  курсовая работа [891,1 K], добавлен 20.04.2011
  

• Финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия ООО "ТобШина"

  Общая характеристика и анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТобШина". Диагностика финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия на основе анализа финансовых показателей и определение мероприятий и рекомендаций по их улучшению.
  
  дипломная работа [78,7 K], добавлен 06.07.2012
  

• Анализ финансовой устойчивости организации (на примере ДГУ ЭПП "Вектор-БиАльгам" ГНЦ ВБ "Вектор")

  Анализ финансового состояния объекта: состав и структура имущества предприятия, источников его финансирования. Ликвидность и платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость и деловая активность. Определение вероятности банкротства предприятия.
  
  дипломная работа [63,7 K], добавлен 18.05.2010
  

• Оценка финансового положения и перспектив развития предприятия (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

  Значение финансового анализа предприятия и его информационное обеспечение. Характеристика хозяйственно-производственной деятельности предприятия ОАО "Нефтекамскшина". Оценка показателей финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [540,9 K], добавлен 21.11.2010
  

• Анализ платежеспособности предприятия на примере ООО "Сапсан"

  Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия. Роль, значение, задачи и источники анализа платежеспособности предприятия. Ликвидность баланса — основа платежеспособности. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Сапсан-регион".
  
  курсовая работа [121,8 K], добавлен 07.08.2008
  

• Финансовая устойчивость предприятия и методы ее анализа

  Классификация методов и приемов финансового анализа. Характеристика предприятия ООО "Универсал-Сервис". Организационная структура управления. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Ликвидность и платежеспособность баланса предприятия.
  
  дипломная работа [177,3 K], добавлен 15.11.2013
  

• Прогнозирование финансовой деятельности предприятия на примере ОАО "Хлебокомбинат Георгиевский"

  Раскрытие содержания концепции внутрифирменного планирования и изучение методов финансового прогнозирования. Анализ финансового состояния и оценка финансовой устойчивости ОАО "Хлебокомбинат Георгиевский". Ликвидность и финансовая стратегия предприятия.
  
  дипломная работа [688,5 K], добавлен 30.06.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам