Налоговая система Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие налоговой системы. Принципы налогообложения

2. Сущность и функции налогов

3. Классификация налогов и сборов

4. Федеральные налоги

5. Региональные и местные налоги

6. Специальные налоговые режимы

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Налоговая система - важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Однако многие из них имеют и общие черты функционирования, так как страны постоянно совершенствуют свою налоговую систему, во многом ориентируясь на опыт зарубежных стран.

Цель работы - рассмотрение существующей налоговой системы в Российской Федераций.

1. Понятие налоговой системы. Принципы налогообложения

Налоговая система - это совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания налогов, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре и набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Однако любая налоговая система должна отвечать общим требованиям:

равенство и справедливость -- распределение налогового бремени должно быть равным; каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства. Есть два подхода к реализации этого принципа. Первый -- основан на принципе выгоды налогоплательщиков. Согласно ему уплачиваемые налоги соответствуют выгодам, которые налогоплательщик получает от услуг государства. Таким образом, справедливость налогообложения увязана со структурой расходов бюджета. Второй подход основан на так называемом принципе "способности платить»". При этом подходе система налогов не привязывается к структуре расходов бюджета. Но в этом случае каждый налогоплательщик должен внести свою долю в зависимости от своей платежеспособности. На практике налоговые системы стран с развитой рыночной экономикой содержат элементы обоих подходов;

эффективность налогообложения -- реализация этого требования состоит в следующем: налоги не должны оказывать влияния на принятие экономических решений, или, в крайнем случае, оно должно быть минимальным; налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны; налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятой налогоплательщиками и принята большей частью общества; административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Существуют два вида налоговых систем: шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в западных государствах.

Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. О принципах налогообложения писали еще Фома Аквинский, Ф. Бекон, Ш. Монтескье, Д. Рикардо. Налогообложение понимается как система мер, устанавливаемая государством для юридических и физических лиц по определенным видам налогов, их ставкам и налогооблагаемой базе.

Принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом, они сводятся к следующему:

равномерность, понимаемая как равнонапряженность, общность; для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

определенность, означающая четкость, ясность, стабильность норм и ставок налогообложения;

простота и удобство, означающие, что установление налогов должно осуществляться таким образом, чтобы их уплата производилась максимально удобным для налогоплательщика образом;

неотягощенность, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика;

экономность - сборы от взимания налога должны превосходить затраты на его функционирование.

Эффективность налогообложения зависит от следующих условий:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Это условие соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязанность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

2. Сущность и функции налогов

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

С экономической точки зрения, налоги - это инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти; с юридической точки зрения, налоги -- это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

Отличительными чертами любого налога являются: индивидуальная безвозмездность; безэквивалентность; обязательность; законность.

Пошлина -- это оплата конкретных действий уполномоченных органов, совершаемых в интересах юридических и физических лиц. Пошлина отличается от налога отсутствием такой характеристики, как безэквивалентность. Лицо, воспользовавшись такой услугой, уже не может отказаться от уплаты соответствующей пошлины. Здесь и проявляется принудительный характер платежа, сближающий пошлину и налог.

Сбор - это целенаправленный платеж, адресность которого содержится в его названии, либо безадресный платеж с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности. В отношении сбора также не действует принцип безэквивалентности. Однако, так же как пошлину, лицо, получившее разрешение, обязано уплатить сбор.

Сущность налогов проявляется в функциях. Выделяют фискальную, регулирующую (стимулирующую) и контрольную функции налогов.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов, т.е. это способность налога покрывать общественные потребности.

Благодаря регулирующей и стимулирующей функции налогов государство оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Контрольная функция позволяет контролировать формирование стоимостных пропорций в обществе, налоговых поступлений в бюджет, их полноту и своевременность.

Налоги весьма разнообразны и образуют сложную систему, вместе с тем возможно выделение элементов налога, т.е. ряда категорий налогового обложения, которыми оперируют во всех цивилизованных экономических системах. Элементами налога являются: субъект налога, объект налога, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, источник налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговый период.

Существуют также специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. Классификация налогов и сборов

Налоги делятся на многочисленные группы по самым разным признакам.

1. Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные, осуществляемое в зависимости от источника взимания.

Прямые налоги -- это налоги на собственность, доходы и капитал. Они взимаются непосредственно с дохода или капитала, а плательщиками прямых налогов выступают собственники доходов или капитала. К прямым налогам относятся налог на прибыль, налог на собственность, подоходный налог и др. Прямые налоги исторически предшествовали косвенным, ибо они были более просты и очевидны.

Косвенные налоги -- это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги и которые оплачиваются потребителем этого товара. Перечисляют в бюджет косвенные налоги непосредственный производитель или продавец товара, услуги. Косвенным этот налог называется потому, что покупатель товара налог не платит, он даже может не догадываться о налоге, входящем в цену товара. Но, покупая товар по цене, в которую уже входит этот налог, он тем самым является его плательщиком. Поэтому косвенные налоги служат менее «заметным» способом изъятия государством денежных средств. К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.

2. В зависимости от характера налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения, т.е. его общая величина прямо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода, прибыли, имущества и т.п.). При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения. Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения (например, дохода). Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом.

3. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги. Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местный налог - земельный налог.

4. По субъекту налогообложения различают налоги на юридических (налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог на имущество организаций; социальные налоги; ресурсные налоги; экологический налог; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами) физических лиц (налог на имущество физических лиц; подоходный налог с физических лиц; налог на наследование и дарение; гостиничный и курортный сбор).

5. По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на: налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы); налоги с имущества (предприятий, граждан); налоги с определенных видов операций, сделок, деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

6. По источнику уплаты налоги делятся на: налоги, относимые на увеличение цены товара (НДС, налог с продаж, акцизы и др.); налоги, относимые на себестоимость продукции (ресурсные налоги, взносы во внебюджетные фонды и др.); налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия (налог на рекламу, имущество предприятия, земельный налог и др.); налоги на чистую прибыль (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход).

7. По характеру использования налоги подразделяются на общие (не используются на какие-либо конкретные цели, а поступают и бюджет государства для финансирования общегосударственных нужд) и специальные (для реализации конкретных целей, например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и могут использоваться только для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог).

4. Федеральные налоги

Налог на прибыль. Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом, его уплачивают все юридические лица. Объектом налогообложения является прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (от долевого участия, положительная курсовая разница и др.).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы также бывают внереализационные и связанные с производством и реализацией (подразделяются на материальные затраты, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы).

Ставка налога для отечественных юридических лиц определена в размере 24 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ (может быть понижена до 13,5%). Отдельные доходы облагаются по разным ставкам.

Налог на добавленную стоимость. НДС был введен в 1992 г. Это один из косвенных налогов - налог на стоимость, добавленную на конкретном этапе производства или реализации. Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Объектом налогообложения служат обороты по реализации товаров, выполненные работы, оказанные услуги. Налоговая база определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет, определяется как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, основанием для которых являются счета-фактуры.

Базовая ставка НДС составляет 18 %, а ставка на продовольственные товары, товары для детей - 10 %. Сроки уплаты налога в бюджет зависят от суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Акцизы. Акцизы также как НДС являются косвенными налогами и включаются в цену товара, увеличивая ее. Оплачиваются акцизы потребителем, а перечисляются в бюджет производителем товара. Акцизы, как правило, устанавливаются на социально вредные товары и предметы роскоши и помимо фискальной функции, имеют цель снизить потребление данной продукции. В РФ выделяют следующие группы подакцизных товаров:

· товары широкого потребления (бытовая техника, одежда, обувь и др.);

· социально вредные товары (алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, спирт и спиртосодержащая продукция и др.);

· предметы роскоши (ювелирные изделия, золотые слитки, драгоценные камни, автомобили и мотоциклы и др.);

· природно-минеральное сырье и продукты переработки (нефть, природный газ, бензин, дизельное топливо и др.);

· акцизы, взимаемые на таможне.

По подакцизным товарам используются два вида ставок: специфические - это твердые ставки, которые применяются в абсолютной сумме на единицу товара, и адловарные, которые устанавливаются в процентах.

Налог на доходы физических лиц. Плательщиками подоходного налога являются все физические лица, получающие доходы на территории РФ. Объектом обложения выступают доходы, полученные на территории РФ, а также доходы, полученные за пределами РФ для резидентов. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется по каждому виду доходов.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов: государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты, гранты, суммы единовременной материальной помощи, стипендии.

При определении налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают ее и включают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты включают:

· в размере 3000 руб. за каждый месяц для лиц, перенесших лучевую болезнь, лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия;

· в размере 500 руб. за каждый месяц для Героев СССР, Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, ветеранов ВОВ, блокадников, т.п.;

· в размере 600 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка до достижения 18 лет, а также студента, очной формы обучения до достижения 24 лет, и др. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты включают:

1) суммы доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и т.п. - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 руб.;

3) суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению или оплате медикаментов (в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 руб.)

Имущественные налоговые вычеты включают:

1) суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, дач, квартир и т.п., находящихся в его собственности не менее 3-х лет, но не превышающие 1000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности не менее 3-х лет, но не превышающей 125000 руб.;

2) суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получение дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики, выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, налоговые вычеты осуществляются в сумме фактически произведенных или расходов. Если эти расходы не могут быт подтверждены документально, то они принимаются к вычету в соответствии с существующей шкалой в размере от 20 до 40 %.

Налоговая ставка на все основные виды доходов составляет 13 %. По ставке 35 % облагаются выигрыши и призы, страховые выплат по договорам добровольного страхования, процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования. По ставке 30 % облагаются всех доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. По ставке 9 % облагаются доходы, полученные в виде дивидендов, процентов по облигациям.

Государственная пошлина. Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. Плательщиками госпошлины признаются: организации; физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, выступают ответчиками в судах.

Госпошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. Факт уплаты госпошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении, а в наличной - квитанцией.

От уплаты госпошлины освобождаются:

1) федеральные органы государственной власти; государственные внебюджетные фонды РФ; бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета; редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера; общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

2) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, Центральный банк РФ в определенных случаях и др.;

Размеры государственной пошлины зависят от действий, совершаемых уполномоченными государственными учреждениями.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются: полезные ископаемые, добытые из недр, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства. Налоговая база определяется в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в т.ч. полезных компонентов. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых зависит от их вида, например, 3,8 % при добыче калийных солей; 4,0 % при добыче торфа, угля каменного, и др.; 16,5 % при добыче углеводородного сырья; 17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Водный налог. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Налоговым периодом признается квартал.

5. Региональные и местные налоги

Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций - это прямой налог, региональный налог. Плательщиками налога являются организации, предприятия, учреждения. Объект налогообложения - все имущество организаций, учитываемое на балансе, за исключением земельных участков, объектов природопользования. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, учитываемая по его остаточной стоимости. Налоговым периодом признается календарный год.

Предельная ставка налога на имущество составляет 2,2%. При этом региональные органы власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества.

Транспортный налог. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и т.д, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др., кроме весельных лодок, легковых автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами, полученных через органы социальной защиты населения, тракторов, самоходных комбайнов и др. машин, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя, для других как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Например, автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. - 5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 7 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 10 руб.

Налог на игорный бизнес. Игорный бизнес - это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. По каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

Земельный налог. Земельный налог является местным налогом. Он обязателен к уплате на территории муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год.

По данному налогу могут применяться две предельные ставки: 0,3 % льготная (для земельных участков занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры и др.) и 1,5 % общая (для прочих земельных участков). Допускается установление дифференцированный ставок.

Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; общероссийские общественные организации инвалидов и др.

6. Специальные налоговые режимы

В Налоговом Кодексе определены специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которые могут применяться наряду с общим режимом налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для организаций предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ. Они производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой и др.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без НДС). Если доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Налоговым периодом признается календарный год.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вводится субъектами РФ и может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

· оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг;

· оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

· оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

· оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров и др.

Уплата организациями (предпринимателями) единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций (налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц).

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и др.

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Заключение

Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система. В России действует плоская шкала налога на доходы физических лиц.

Основное место в налоговой системе занимают косвенные налоги. Преобладание этих налогов может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономики в целом. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики. Однако косвенные налоги являются очень надежным источником дохода бюджета. Это стабильный, равномерно поступающий доход, практически не подверженный временным колебаниям, что позитивно сказывается на плавности поступления средств в доходную часть государственного бюджета. Косвенные налоги являются необходимой составной частью справедливого налогообложения. Они позволяют более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками. Наряду с косвенными налогами значительную долю в налоговых поступлениях занимают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

налог рыночный доходность

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 314 с.

3. Налоги и налогообложение. Под редакцией Романовского М.В. - Спб.: Питер, 2013. - 576с.

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2013. - 544 с.

5. Налоги: Учебник для вузов. Под ред. проф. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 444 с.

6. Налоговый вестник. 2013. №2. с. 143-148.

Размещено на Allbest.ru

...