Налог на имущество физических лиц
Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Финансовая ответственность физических и юридических лиц за нарушения налогового законодательства. Виды налоговых правонарушений. Методика расчета налога на имущество физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.10.2013 |
| Размер файла | 153,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
РЕФЕРАТ
на тему: «Налог на имущество физических лиц»
Содержание
1. Ответственность за нарушения налогового законодательства
2. Налог на имущество физических лиц. Методика расчета налога на имущество физических лиц
3. Задача
1. Ответственность за нарушения налогового законодательства
Проблема ответственности за налоговые правонарушения является комплексной и решается на основе действующего административного, уголовного и налогового законодательства РФ. Принципиально новым в Налоговом Кодексе является то, что впервые в российской практике дано достаточно четкое определение понятия «налоговое правонарушение». Согласно Кодексу налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное действие или бездействие, которое выражается в неисполнении либо в ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязанностей перед бюджетом и за которое установлена юридическая ответственность.
Виды налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений разнообразны. Различны и установленные за них формы ответственности.
Подобная дифференциация ответственности устанавливает около 30 видов налоговых правонарушений и соответствующих наказаний.
Отдельные виды правонарушений могут также повлечь за собой и комплексную ответственность. Например, за сокрытие объекта налообложения на юридическое лицо может быть наложено взыскание, на виновное лицо - административный штраф, что не исключает наложения дисциплинарного взыскания или возбуждения уголовного дела (рис.1.2).
Виды нарушений налогового законодательства юридическими лицами могут быть сгруппированы определенным образом, в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния (действие или бездействие): сокрытие дохода, уклонение от уплаты налогов; занижение доходов (прибыли); отсутствие учета объекта налогообложения; ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка; непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых документов; несвоевременная уплата налогов; нарушение установленной формы представления бухгалтерской отчетности; внесение в отчеты заведомо неправильных сведений; уклонение от явки в налоговые органы; непредставление объяснений, документов или другой информации по законному требованию налоговых органов; невыполнение законных требований должностных лиц МНС России.
Таким образом, нарушение юридическими лицами налогового законодательства является основанием для применения мер финансовой, административной и уголовной ответственности.
Финансовая ответственность юридических лиц. Финансовая ответственность в российском законодательстве выражается в различных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции. Финансовые санкции являются формой применения к налогоплательщику государственного принуждения: взыскания в бесспорном порядке с юридических лиц недоимок, сумм штрафов и пени и т.д.
Виды налоговых нарушений и санкции, предусмотренные за них, представлены в табл.1.1, которую налогоплательщики иронически называют «прайс-листом налоговой инспекции».
Таб.1.1 «Виды налоговых правонарушений и санкции предусмотренные за них
|
№ |
Виды налоговых нарушений |
Санкции |
|
|
1 |
нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения |
5 тыс. руб. |
|
|
2 |
нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней |
10 тыс. руб. |
|
|
3 |
уклонение от постановки на учет в налоговом органе |
10% от доходов, полученных за этот период, но не менее 20 тыс. руб. |
|
|
4 |
осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в течение более трех месяцев (уклонение от постановки) |
20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней |
|
|
5 |
нарушение срока представления информации об открытии счета в банке, если это не повлекло неуплату налогов |
5тыс. руб. |
|
|
6 |
непредставление в установленный срок налоговых деклараций: при нарушении срока до 180 дней при нарушении срока более 180 дней |
5% от суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый просроченный месяц (но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.); 30% от суммы налога, подлежащего уплате, и 10% от суммы налога, за каждый полный месяц, начиная со 181-го дня |
|
|
7 |
грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров бухучета; систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хоз. операций, денежных средств, материальных ценностей и активов): совершенное в течение одного налогового периода совершенное в течение более одного налогового периода повлекшее занижение дохода |
5 тыс. руб. 15 тыс. руб. 10% от суммы неуплаченного налога, не менее 15 тыс. руб. |
|
|
8 |
нарушение правил составления налоговой декларации (несвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога) |
5 тыс. руб. |
|
|
9 |
неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов: выявленные налоговым органом при выездной проверке совершенные умышленно |
штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога |
|
|
10 |
незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика |
5 тыс. руб. |
|
|
11 |
непредставление в срок налогоплательщиком документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством |
5 тыс. руб. или 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Рис.1.2 Ответственность за нарушения налогового законодательства
налог правонарушение имущество законодательство
2. Налог на имущество физических лиц. Методика расчета налога на имущество физических лиц
Экономическое содержание. Налог на имущество физических лиц является региональным прямым прогрессивным налогом. Его уплачивают все физические лица, в собственности которых на территории России находятся строения, помещения, сооружения. Экономическим обоснованием данного налога служит необходимость компенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.
Законодательная база. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями); инструкция МНС России от 2 ноября 1999 г. №54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения является имущество, относящееся к категории «строения, помещения и сооружения».
Налоговая база. Налоговой базой является инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений.
Налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается ежегодно представительными органами власти местного самоуправления и зависит от самой величины стоимости имущества, т.е. прогрессивная - чем выше стоимость, тем выше ставка налога на строения (табл.2.1).
Наоговый период. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Налоговые льготы. Законодательством установлен широкий перечень льгот по налогам на имущество физических лиц, обязательных для применения на всей территории России.
Табл.2.1 Ставка налога на строения, помещения и сооружения
|
Стоимость имущества, руб. |
Ставка налога, % |
|
|
до 300000 |
до 0,1 |
|
|
от 300000 до 500000 |
от 0,1 до 0,3 |
|
|
свыше 500000 |
от 0,3 до 2,0 |
В частности, от уплаты на все виды имущества освобождаются следующие категории граждан:
1. Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степей;
2. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3. участники Великой Отечественной войны;
4. граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
5. граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957г. на производственном объединение «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
6. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
7. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе;
8. лица, пострадавшие от радиационных воздействий;
9. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
10. граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия;
11. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
12. деятели культуры, искусства и народные мастера по принадлежащим им на праве собственности специально оборудованным сооружениям, строениям, помещениям (включая жилье), используемым исключительно в качестве творческих мастерских).
Налог не взимается со строений, расположенных на участках в садоводческих и дачных объединениях граждан жилой площадью до 50м2.
Городские, поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам отдельным плательщикам.
Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.
Порядок исчисления и уплаты налога. Исчисление налога производится налоговыми органами. Если лица имеют право на льготы, то они самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из них по соглашению между собственниками. Если они к соглашению не придут, то налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
С новых строений налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. Если имущество перешло по наследству, то налог взимается с наследников с момента открытия наследства (с 01.01.06 отменяется).
Если помещение продано, то налог взимается с продавца с 1 января этого года по начало того месяца, в котором он утратил право собственности, а с покупателя - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.
3. Задача
Гражданин Сорокин имеет в собственности квартиру общей площадью 100 кв.м. инвентаризационной стоимостью 380000 руб., жилой дом общей площадью 126 кв.м. инвентаризационной стоимостью 350000 руб., садовый домик общей площадью 45 кв.м. инвентаризационной стоимостью 30000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований. Исчислить сумму налога на имущество физических лиц.
Решение:
1) Налог на квартиру составит 1140 руб.
380000*0,3% = 1140руб.
из них 570 руб. до 15 сентября и оставшиеся 570 руб. до 15 ноября.
2) налог на жилой дом составит 1050руб.
350000*0,3% = 1050руб.
из них 525 руб. до 15 сентября и оставшиеся 525руб. до 15 ноября.
3) налог на садовый участок не взимается, т.к. общая площадь садового домика меньше 50 кв.м.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база и порядок исчисления налога. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 26.06.2019Роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ. Правила начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, налога по совокупному годовому доходу, налогов на доходы и на имущество физических лиц и социальных налоговых вычетов.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 27.02.2010Степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Порядок уплаты налогов. Условия наступления юридической ответственности. Льготы, предусмотренные в отношении плательщиков налога на имущество физических лиц, виды ставок.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 16.02.2015Особенности исчисления налога на имущество и земельного налога с физических лиц. Основные положения Закона Республики Узбекистан "О налогах на имущество физических лиц". Размеры ставок этого вида налогообложения в 2013 году, специфика его уплаты.
реферат [23,6 K], добавлен 13.03.2013Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база по налогу на доходы физических лиц. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Налоговые проверки и их место в системе налогового контроля.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 25.02.2010Понятие, сущность порядок исчисления и ставка налога на имущество физических лиц. Категории граждан, освобожденные от его уплаты. Условия изменения налога на недвижимое имущество физических лиц. Финальный срок по его введению для российских регионов.
контрольная работа [19,5 K], добавлен 13.12.2013Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе. Налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений. Основы применения налога на доходы физических лиц. Снижение налогового бремени физических лиц.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 04.10.2010Характеристика элементов налога на доходы физических лиц, порядка его исчисления, налогового периода. Оценка поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет. Проблемы и контроль, перспективы развития. Перечень доходов для налоговых резидентов РФ.
курсовая работа [215,6 K], добавлен 13.06.2015Основные принципы систем налогообложения имущества физических лиц в странах с развитой рыночной экономикой. Сущность налога на имущества физических лиц в Российской Федерации. Роль налога на имущество физических лиц в бюджетах муниципальных образований.
курсовая работа [119,7 K], добавлен 25.12.2011Обзор налоговых платежей и сборов, совершаемых физическими лицами: налог на доходы и на имущество, транспортный и земельный налог. Расчет налоговой нагрузки - всех налоговых платежей за текущий год. Проблемы налогообложения и защиты прав физических лиц.
реферат [285,3 K], добавлен 02.02.2011Исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Порядок декларирования доходов. Расчеты суммы налога на имущество организации за налоговый период на примере ООО "Виктория".
контрольная работа [31,4 K], добавлен 17.03.2011Сущность и функции налогов. Основы построения системы налогообложения, ее принципы и элементы. Механизм исчисления и взимания налога на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты. Порядок предоставления льгот по налогам на имущество физических лиц.
курсовая работа [62,6 K], добавлен 11.11.2010Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012Общее понятие налога на имущество физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога. Категории граждан, которые освобождаются от уплаты налога. Условия изменения налога на имущество физических лиц. Мнение заместителя министра финансов РФ С. Шаталова.
реферат [21,7 K], добавлен 25.12.2013Основная роль налогов на имущество физических лиц. Направления совершенствования налогообложения путем введения налога на недвижимость. Положение имущественных налогов с физических лиц в рамках формирования соответствующего бюджета Иркутской области.
курсовая работа [70,4 K], добавлен 13.03.2014Особенности и принципы налогообложения юридических и физических лиц. Налог на добычу полезных ископаемых. Правила расчета налоговых платежей организации, налога на доходы физических лиц за налоговый период. Налоговые последствия хозяйственных договоров.
курсовая работа [113,0 K], добавлен 09.03.2012Общая характеристика местного, прямого налога с физических лиц на территории г. Омска. Плательщики налога на имущество. Определение базы и ставки, исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости. Предоставление льгот по оплате данного налога.
презентация [82,4 K], добавлен 22.01.2016Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период. Ставки налога, льготы по налогу, сроки уплаты, ответственность налогоплательщиков.
реферат [13,8 K], добавлен 30.11.2007Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.
курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц, налог на доходы и имущество. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Земельный налог; объект, предмет и база налогообложения, освобождение от уплаты.
курсовая работа [63,3 K], добавлен 20.10.2009
