Бюджет фирмы "Ремстрой"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

Кафедра «Гуманитарные и социально-экономические науки»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

тема: «Бюджет фирмы «Ремстрой»

Руководитель

Кузнецова Е.А.

Автор работы

Студентка группы СтЭЗ-575

Кинг Е.В.

Сатка 2013



Содержание

Введение

Глава 1. Бюджет фирмы «Ремстрой»

1.1 Исходные данные для формирования бюджета

1.2 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2012 года

1.3 Система планов фирмы «Ремстрой» на 2012 год

1.4 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2013 года

Глава 2. Оценка бюджета фирмы «Ремстрой» на 2012 год

2.1 Планово-экономические показатели

2.2 Выводы

Заключение

Список литературы



Введение

Одним из ключевых направлений совершенствования финансового планирования на предприятиях России является внедрение системы бюджетирования. Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.

Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Оно позволяет контролировать и управлять материальными и денежными ресурсами предприятия и его подразделений и оценивать финансовые результаты их деятельности.

Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня - операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета, является финансовый цикл предприятия.

Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла [32].

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода [26].

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

- отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) - «выходная» форма операционного бюджета;

- отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния - «выходные» формы финансового бюджета;

- отчет об инвестициях - «выходная» форма инвестиционного бюджета;

- баланс - интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия [17].

Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов (или подбюджетов) второго уровня [20]:

- бюджета продаж;

- бюджета производства;

- бюджета запасов готовой продукции (товарных остатков);

- бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов;

- бюджета закупок.

В свою очередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т. д., в зависимости от масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. Например, бюджет производственных затрат является бюджетом 3-го уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат - бюджетом 4-го уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат. Таким образом, для сводного бюджета промышленного предприятия характерна многоступенчатая, иерархическая структура.

Каждый из подбюджетов различных уровней занимает свою, строго определенную «нишу» и играет свою четкую роль в технологии составления сводного бюджета компании [12].

Основные понятия и категории сводного бюджета промышленного предприятия:

Сводный бюджет (от англ, master budget) - план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет». Сводный бюджет состоит из трех подбюджетов 1-го уровня: операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет - подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов (выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период. Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета запасов готовой продукции, бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.

Инвестиционный бюджет - подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период. В литературе также встречается определение «бюджет капитала».

Финансовый бюджет - подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом, во первых, денежных поступлений и расходов, во-вторых, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств предприятия на бюджетный период. В литературе встречаются также определения «денежный бюджет», «бюджет движения денежных средств».

Бюджет продаж - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж, себестоимости продаж (реализации) и сбытовых (прямых коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.

Бюджет производства - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

Бюджет запасов (готовой продукции) - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

Бюджет закупок - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период. В литературе встречаются также определения «бюджет снабжения», «бюджет заготовления».

Бюджет производственных затрат - подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета производства и являющийся планом величины и структуры производственных затрат за бюджетный период.

Бюджет сбытовых (прямых коммерческих) расходов - подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета продаж и являющийся планом прямых коммерческих расходов в разрезе сбыта отдельных видов продукции за бюджетный период.

Бюджет прямых материальных затрат - подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций) за бюджетный период.

Бюджет прямых затрат труда - подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части прямых затрат по оплате труда за бюджетный период.

Бюджет общепроизводственных расходов - подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом всех косвенных производственных расходов предприятия за бюджетный период.

Отчет о финансовых результатах и их использовании - основной плановый и отчетный документ операционного бюджета, содержащий данные по величине и структуре выручки, себестоимости реализации и внереализационных расходов и конечных финансовых результатов (маржинального дохода, балансовой и чистой прибыли). Другим названием является отчет о прибылях и убытках.

Отчет об инвестициях - основной плановый и отчетный документ инвестиционного бюджета, содержащий данные о величине и структуре инвестиционных вложений (капитальных и долгосрочных финансовых вложений) предприятия за бюджетный период.

Отчет о движении денежных средств - один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные о величине и структуре поступлений и расходов денежных средств предприятия за бюджетный период.

Отчет об изменении финансового состояния - один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры оборотных средств и краткосрочных обязательств предприятия за бюджетный период.

Управленческий баланс - основной плановый и отчетный документ сводного бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры активов и источниках финансирования деятельности предприятия за бюджетный период.

Бюджет развития - один из вариантов составления долгосрочного бюджета, в котором инвестиционный бюджет имеет не только расходную, но и доходную часть, определяемую как доход от инвестиционных вложений за инвестиционный цикл (срок полезной службы инвестиций).

Индикативный бюджет - один из вариантов составления долгосрочного бюджета, при котором бюджетные показатели не являются обязательными для центров ответственности (подразделений) и выполняют функции долгосрочных ориентиров развития бизнеса при выполнении подразделениями бюджетного задания на текущий (краткосрочный) бюджетный период [36].

Таким образом, современное внутрифирменное управление, основанное на системе бюджетирования, представляет собой целенаправленные, последовательные, а также ограниченные определенными принципами действия, позволяющие разрабатывать сбалансированные и оптимальные планы развития предприятия, увязанные на конечные цели его функционирования [4].

Баланс - интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия

Целью настоящей курсовой работы является формирование бюджета предприятия «Ремстрой» и поиск резервов по его оптимизации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- изучение теоретических основ бюджетирования;

- составление и анализ бюджета на примере предприятия «Ремстрой»;

- разработка и обоснование рекомендаций по повышению финансовой устойчивости предприятия «Ремстрой» и оптимизации его бюджета.

Объектом исследования является бюджет предприятия «Ремстрой». Предметом исследования - производственные и экономические процессы, формирующие бюджет данного предприятия.



Глава 1. Бюджет фирмы «Ремстрой»

1.1 Исходные данные для формирования бюджета

Исходные данные для варианта 84

Таблица 1. Выписка из баланса на 1 января 2012 года

Номер счета	Остаток, руб.
50,51	3 000
62	10 000
10	9240
19	2 349
01	105 000
02	60 000
60	13 860
69	1 400
68	2 500
80	65 000

Дебиторская и кредиторская задолженности, возникающие на 1 января 2012 года, погашаются в первом квартале 2012 года.

Основной вид работы фирмы «Ремстрой» - отделка керамической плиткой, планируемые объемы работ, кв.м.:

1 квартал 8200 кв.м.

2 квартал 7100 кв.м.

3 квартал 8300 кв.м.

4 квартал 8500 кв.м.

Договорная цена за 1 кв.м. 150 руб.

Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам.

Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующий квартал.

Норма расходов керамической плитки на единицу 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года 780 кв.м.

Цена керамической плитки согласно договору на 2012 год, установленная поставщиком, 84 рублей за 1 кв.м.

80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, 20% счетов поставщика оплачиваются в следующий квартал.

Затраты труда рабочих на единицу работ 0,58 часов. Заработная плата рабочих 11,1 руб./час. Переменные накладные расходы 2,2 рублей в час, постоянные накладные расходы 5000 рублей в квартал, в том числе амортизация основного капитала 2500 рублей.

Заработная плата рабочих и все накладные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором были произведены.

Административно-управленческие расходы представлены сметой:

Таблица 2. Смета административно-управленческих расходов

Статьи сметы, руб	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама	12 000	12 000	13 000	13 000
ЗП АУП	16 600	16 600	17 000	17 000
Аренда офиса	2 500	2 500	2 500	2 500

Административно-управленческие расходы оплачиваются в тот же квартал, когда были начислены.

Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 40000 рублей.

Имеется возможность получить кредит под 20% годовых в сумме, кратной 500 рублей. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально и относятся на чистую прибыль.

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость которого 124100 рублей. Срок оплаты 3 квартал 2012 года. Оборудование приобретено и пущено в эксплуатацию в 1 квартале. Амортизация начисляется равномерно и составляет 10% в год (начисляется со следующего после ввода квартала).

1.2 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2012 года

Выписка из баланса на 1 января 2012 года

Номер счета	Остаток, руб.
50,51	3 000
62	10 000
10	9240
19	2 349
01	105 000
02	60 000
60	13 860
69	1 400
68	2 500
80	65 000

Таблица 3. Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2012 года

Актив	Сумма, руб	Пассив	Сумма, руб.
1. Основной капитал:		3. Собственный капитал:
- здания, сооружения, оборудование	105000	-уставный капитал	65000
- амортизация	(60000)	-непокрытый убыток	(13171)
Итого основной капитал	45000	Итого собственный капитал	51829
2. Оборотный капитал		4. Заемный капитал
- материалы	9240	-кредиторская задолженность поставщикам	13860
- НДС по приобретенным ценностям	2349	- кредиторская задолженность в бюджет	2500
- дебиторская задолженность	10000	- кредиторская задолженность во внебюджетные фонды	1400
- денежные средства	3000
Итого оборотный капитал	24589	Итого заемный капитал	17760
Баланс	69589	Баланс	69589

Баланс следует «уравновесить» за счет прибыли (убытка).

В данном случае будет непокрытый убыток в сумме 13171 рублей.

Заемный капитал + уставный капитал - итог актива = 17760+65000-69589=13171 руб.

1.3 Система планов фирмы «Ремстрой» на 2012 год

1.3.1 Бюджет продаж

Планируемые объёмы работ по кварталам составляют:

1 квартал 8200 кв.м. 2 квартал 7100 кв.м.

3 квартал 8300 кв.м. 4 квартал 8500 кв.м.

Договорная цена за 1 кв.м. 150 руб.

Таблица 4. Бюджет продаж

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Объём выполненных работ, кв.м.	8200	7100	8300	8500	32100
2	Цена за 1 кв. м	150	150	150	150	150
3	Выручка, руб.	1230000	1065000	1245000	1275000	4815000
4	НДС, руб.	221400	191700	224100	229500	866700
5	Выручка с НДС	1451400	1256700	1469100	1504500	5681700

Расчеты на 1 квартал: Выручка = 8200*150 = 1230000 руб.

НДС = 1230000*18% = 221400 руб.

Выручка с НДС = 1230000 + 221400 = 1451400 руб.

1.3.2 Бюджет погашения дебиторской задолженности

Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующем квартале.

Дебиторская задолженность, возникшая на 1 января 2012 года, погашается в первом квартале.

Таблица 5. Бюджет погашения дебиторской задолженности

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Дебиторская задолженность за 2011 год	10000	-	-	-	10000
2	Дебиторская задолженность за 2012 год	-	-	-	-	-
	В 1 квартале	943410	507990	-	-	1451400
	Во 2 квартале	-	816855	439845	-	1256700
	В 3 квартале	-	-	954915	514185	1469100
	В 4 квартале	-	-	-	977925	977925
3	Итого денежные поступления	953410	1324845	1394760	1492110	5165125

Расчеты на примере 1 квартала:

Дебиторская задолженность за 2011 год составила 10000 рублей.

65% заказчиков оплатят счета в 1 квартале:

1451400*65% = 943410 руб.

Итого в первом квартале будет оплачено:

10000 + 943410 = 953410 рублей

2 квартал:

35% заказчиков оплатят счета за выполненные и сданные работы во втором квартале:

1451400*35% = 507990 руб.

1256700*65% = 816855 руб.

Итого во втором квартале будет оплачено:

507990 + 816855 = 1324845 рублей

Аналогичные расчеты в 3 и в 4 квартале.

1.3.3 Бюджет производства

Незавершенного производства на конец каждого квартала нет. Так же нет незавершенного производство на начало планируемого года.

Таблица 6. Бюджет производства

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Объем работ, кв.м.	8200	7100	8300	8500	32100
2	Планируемый уровень НП на конец периода	-	-	-	-	-
3	НП на начало	-	-	-	-	-
4	Планируемый объём работ	8200	7100	8300	8500	32100

1.3.4 Бюджет прямых материальных затрат

Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объёма в следующем квартале. Планируемый уровень запасов керамической запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м. Цена керамической плитки согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, составляет 84 руб. за 1 кв.м.

Таблица 7. Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Объём работ, кв.м.	8200	7100	8300	8500	32100
2	Материальные затраты на единицу работ	1,2	1,2	1,2	1,2	4,8
3	Потребность в материалах, кв.м.	9840	8520	9960	10200	38520
4	Планируемый уровень запасов материалов на конец периода	852	996	1020	780	780
5	Уровень запасов материалов на начало периода	109	852	996	1020	109
6	Потребность в материалах с учетом запасов	10583	8664	9984	9960	39191
7	Цена за 1 кв.м.	84	84	84	84	84
8	Объём закупок материалов, руб.	888972	727776	838656	836640	3292044
9	НДС, руб.	160015	131000	150959	150596	592568
10	Стоимость материалов, руб.	1048987	858776	989615	987236	3884612

Расчеты на примере 1 квартала:

Потребность в материалах = объём работ * материальные затраты на единицу работ = 8200*1,2 = 9840 кв.м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец квартала = потребность в материалах во 2 квартале*10% = 8520*10% = 852 кв.м.

Уровень запасов материалов на начало 1 квартала = стоимость материалов на складе /цена за 1 кв.м. = 9240/85 = 109 кв.м.

Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + планируемый уровень запасов материалов на конец квартала - уровень запасов материалов на начало квартала = 9840 + 852 - 109 = 10583 кв.м.

Объем закупок материалов = потребность в материалах с учетом запасов * цена за 1 кв.м. = 10583*85 = 899555 руб.

НДС = 899555*18% = 161920 руб.

Стоимость материалов = 899555 + 161920 = 1061475 руб.

1.3.5 Бюджет погашения кредиторской задолженности

80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, а 20% счетов поставщика оплачивается в следующий квартал. Кредиторская задолженность, возникшая на 1 января 2012 года, погашается в первом квартале.

Таблица 8. Бюджет погашения кредиторской задолженности

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Кредиторская задолженность за 2011	13860	-	-	-	13860
2	Кредиторская задолженность за 2012 год
	В 1 квартале	839190	209797	-	-	1048987
	Во 2 квартале	-	687021	171755	-	858776
	В 3 квартале	-	-	791692	197923	989615
	В 4 квартале	-	-	-	789789	789789
3	Итого денежные выплаты	853050	896819	963447	987712	3701028

Расчеты на примере 1 квартала:

В первом квартале будет оплачена кредиторская задолженность поставщику за материалы в размере 13860 рублей.

Также в первом квартале будет оплачено 80% стоимости материалов, необходимых для выполнения работ в 1 квартале:

1048987*80% = 839190 руб.

20% стоимости материалов, необходимых для выполнения работ в первом квартале, будет оплачено во втором квартале:

1048987*20% = 209798 руб.

Итого денежные выплаты поставщику за материалы в первом квартале составят: 13860 + 839190 = 853050 руб.

1.3.6 Бюджет прямых трудовых затрат

Затраты рабочих на выполнение единицы работ составляют 0,58 ч. Часовая заработная плата рабочих составляет 11,1 руб.

Заработная плата рабочих оплачивается в том же периоде, в котором была начислена.



Таблица 9. Бюджет производства

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Планируемый объём работ, кв.м.	8200	7100	8300	8500	32100
2	Затраты труда рабочих на выполнение единицы работ, часы	0.58	0.58	0.58	0.58	0.58
3	Продолжительность работ, часы	4756	4118	4814	4930	18618
4	Часовая ЗП, руб.	11.1	11.1	11.1	11.1	11.1
5	Начислена ЗП рабочим, руб.	52792	45710	53435	54723	206660
6	Начислены страховые взносы, руб.	15837	13713	16031	16417	61998
7	Выплачена ЗП, руб.	52792	45710	53435	54723	206660

Расчеты на примере 1 квартала:

Продолжительность работ = планируемый объём работ * затраты труда рабочих на выполнение единицы работ.

Продолжительность работ = 8200*0,58 = 4756 часов.

Начислена заработная плата = продолжительность работ * часовая заработная плата.

Начислена заработная плата = 4756*11,1 = 52792 руб.

ЕСН = 52792*30% = 13726 руб.

Выплаченная заработная плата равна начисленной заработной плате.

1.3.7 Бюджет общепроизводственных расходов

Переменные общепроизводственные расходы составляют 2,4 руб. в час.

Постоянные общепроизводственные расходы составляют 6000 руб. в квартал, в том числе амортизация основного капитала 3000 руб. стоимость покупки оборудования составляет 250000 руб.

Амортизация по новому оборудованию 10% в год (начисляется со второго квартала).

Общепроизводственные расходы оплачиваются в тот же период, когда были начислены.

Таблица 10. Бюджет общепроизводственных расходов

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Продолжительность работ, часы	4756	4118	4814	4930	18618
2	Норма переменных ОПР, руб.	2.2	2.2	2.2	2.2	2.2
3	Планируемые переменные ОПР, руб.	10463	9060	10591	10846	40960
4	ОПР постоянные, руб.	5000	5000	5000	5000	20000
	В том числе АМО	2500	2500	2500	2500	10000
5	АМО по новому оборудованию, руб.	-	3103	3103	3103	9309
6	Итого ОПР, руб.	15463	17163	18694	18949	70269

Расчеты на примере 1 квартала:

Планируемые переменные ОПР = продолжительность работ * норм переменных ОПР = 5494*2,2 = 10463,2 руб.

Амортизационные отчисления по новому оборудованию составят руб. в квартал:

124100*10% / 4 = 3103 руб.

Амортизационные отчисления по новому оборудованию будут начисляться со второго квартала.

Итого ОПР = планируемые ОПР + постоянные ОПР + АМО по новому оборудованию.

ОПР в первом квартале составят 10463+ 5000 = 15463 руб.



1.3.8 Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

Таблица 11. Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Итого ОПР, руб.	15463	17163	18694	18949	70269
2	АМО, руб.	2500	5603	5603	5603	19309
3	Оплата ОПР, руб.	12963	11560	13091	13346	50960

Расчеты на примере 1 квартала:

Оплата ОПР = итого ОПР - АМО

Оплата ОПР = 15463 - 2500 = 12963 руб.

1.3.9 Бюджет производственной себестоимости

Таблица 12. Бюджет производственной себестоимости

№	Статьи затрат	Норма затрат на единицу работ	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Прямые материальные затраты	1.2	84	100.8
2	Прямые трудовые затраты	0.58	11.1	6.4
3	Страховые взносы			1.9
4	ОПР переменные	0.58	2.2	1.3
5	Итого себестоимости			110.4

Расчеты:

Прямые материальные затраты = 1,2*84 = 100,8

Прямые трудовые затраты = 0,58*11,1 = 6,4 руб.

Страховые взносы = 6,4*30% = 1,9 руб.

Переменные ОПР = 0,58*2,2 = 1,3 руб.

Итого себестоимость = 100,8 + 6,4 + 1,9 + 1,3 = 110,4 руб.



1.3.10 Бюджет управленческих расходов

Административно-управленческие расходы представлены сметой:

Таблица 13. Смета административно-управленческих расходов

Статьи сметы, руб	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама	12 000	12 000	13 000	13 000
ЗП АУП	16 600	16 600	17 000	17 000
Аренда офиса	2 500	2 500	2 500	2 500

Административно-управленческие расходы оплачиваются в тот же квартал, когда были начислены.

Таблица 14. Бюджет управленческих расходов

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Управленческие расходы
	Реклама, руб.	12 000	12 000	13 000	13 000	50 000
	НДС, руб.	2160	2160	2340	2340	9 000
	ЗП АУП, руб.	16 600	16 600	17 000	17 000	67 200
	Страховые взносы, руб.	4980	4980	5100	5100	20 160
	Аренда офиса, руб.	2500	2500	2500	2500	10 000
	НДС, руб.	450	450	450	450	1 800
	Итого управленческие расходы, руб.	31 100	31 100	32 500	32 500	127 200
	Итого НДС, руб.	7590	7590	7890	7890	30 960
2	Денежные выплаты по управленческим расходам	38 690	38 690	40 390	40 390	158 160

Расчеты на примере 1 квартала:

НДС на рекламу = 12000*18% = 2160 руб.

Страховые взносы = 16600*30% = 4980 руб.

НДС на аренду офиса = 2500*18% = 450 руб.

Итого управленческие расходы (без налогов) = 12000 + 16600 + 2500 = 31100 руб. Итого НДС = 450 + 2160 + 4980= 7590 руб.

Денежные выплаты по управленческим расходам = итого управленческие расходы (без налогов) + итого НДС = 38690 руб.

1.3.11 Прогнозный отчет о прибылях и убытках (предварительный вариант)

Таблица 15. Прогнозный отчет о прибылях и убытках

№	Показатели	Из таблицы	На единицу	Всего
1	Выручка (нетто), руб.	4	150	4815000
2	Переменные затраты, руб.
	производственные	12	110,4	3543840
3	Маржинальная прибыль		39,6	1271160
4	Постоянные расходы
	производственные	10		29309
	управленческие	14		127200
	Итого постоянные расходы, руб.			156509
5	Прибыль			1114651

Расчеты: Выручка на единицу работ = 150*32100 = 4815000 руб.

Маржинальная прибыль на единицу работ = 150-110,4 = 38,4 руб.

Маржинальная прибыль на весь объем работ = 4815000 - 3543840 = 1271160 руб.

Прибыль = МП - постоянные расходы = 1271160 - 156509 = 1114651 руб.

1.3.12 Бюджет инвестиций

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования. Стоимость покупки оборудования составит в первом квартале. Оплатить оборудование необходимо в первом квартале.



Таблица 16. Бюджет инвестиций

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Приобретенное оборудование	124100	-	-	-	124100
2	НДС	22338	-	-	-	22338
3	Оплата	146438	-	-	-	146438

Расчеты:

НДС = 124100*18% = 22338 руб.

Оплата поставщику = 124100 + 22338 = 146438 руб.

1.3.13 Бюджет по налогам

НДС начисляется после выполнения работ, при этом принимается НДС по приобретенным товарам и услугам, которые были получены, оприходованы.

Социальные отчисления оплачиваются в тот же период, когда были начислены. Все остальные налоги начисляются один раз в квартал и оплачиваются в следующем после начисления квартале. Кредиторская задолженность, возникающая на 1 января 2012 года, погашается в первом квартале 2012 года.

Таблица 17. НДС по приобретенным товарам, работам, услугам

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Остаток на начало	2349	-	-	-	2349
2	НДС по приобретению	184963	133610	153749	153386	625706
3	НДС к возмещению	187458	133610	153749	153386	628203
4	Остаток на конец года					- 146

Расчеты на примере 1 квартала:



НДС по приобретению = НДС материалы + НДС реклама + НДС аренда + НДС оборудование = 160015 + 2160 + 450 + 22338 = 184963 руб.

НДС к возмещению принимается по приобретенным товарам, работам, услугам, которые были получены и оприходованы.

НДС к возмещению =НДС КЗ поставщику + НДС материалы + НДС реклама + НДС аренда + НДС оборудование = 2495+ 160015 + 2160 + 450 + 22338 = 187458 руб.

Остаток на конец года = остаток на начало + НДС по приобретению - НДС к возмещению = 2349 + 625706 - 628203 = -146 руб.

Таблица 18. НДС в бюджет

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Остаток на начало	-	-	-	-	-
2	НДС начисленный покупателю (НДС с выручки)	221400	191700	224100	229500	866700
3	НДС к возмещению	187458	133610	153749	153386	628203
4	НДС оплаченный	-	33942	58090	70351	162383
5	Остаток на конец года					76114

Расчеты на примере 1 квартала:

НДС бюджет = НДС покупателя - НДС поставщика.

НДС в бюджет за первый квартал составит 221400 - 187458 = 33942 руб. и будет уплачено во втором квартале.

Остаток на конец года = остаток на начало + НДС начислений - НДС к возмещению - НДС оплаченный.

Остаток на конец года = 0 + 866700 - 628203 - 162383 = 76114 руб.

Таблица 19. Страховые взносы

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Остаток на начало	1400	-	-	-	1400
2	Начислены страховые взносы	20817	18693	21131	21517	82158
3	Оплачены страховые взносы	22217	18693	21131	21517	83558

Расчеты на примере 1 квартала:

Начислены страховые взносы = страховые взносы с заработной платы рабочих + страховые взносы с ЗП АУП = 15837 + 4980 = 20817 руб.

Оплачены страховые взносы = остаток на начало + начислены страховые взносы = 1400 + 20817 = 22217 руб.

Таблица 20. Налог на имущество

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Остаток на начало	-	-	-	-	-
2	Начислено	305	295	285	275	1160
3	Оплачено	-	305	295	285	885
4	Остаток на конец года					275

Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, деленная на количество месяцев в отчетном периоде. Остаточная стоимость имущества в 1 квартале = 105000 + 124100 - 60000 - 2500 = 166600руб. Сумма налога за квартал исчисляется как 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Налог на имущество в первом квартале = налоговая база * 2,2%/4. Налог на имущество в первом квартале = 55533*2,2%/4 = 305 руб.

Таблица 21. Налог на прибыль

№	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Выручка (нетто)	1230000	1065000	1245000	1275000	4815000
2	Переменные затраты	905280	783840	916320	938400	3543840
3	Маржинальная прибыль	324720	281160	328680	336600	1271160
4	Постоянные затраты:
	производственные	5000	8103	8103	8103	29309
	управленческие	31 100	31 100	32 500	32 500	127200
	Итого	36 100	39 203	40 603	40 603	156509
5	Прибыль от производства	288 620	241 957	288 077	295 997	1 114 651
6	Налог на имущество	305	295	285	275	1160
7	Прибыль до налогообложения	288 315	241 662	287 792	295 722	1 113 491
8	Налог на прибыль	57663	48332	57558	59144	222698
9	Задолженность за 2011 год	2500	-	-	-	2500
10	Оплачено в бюджет	2500	57663	48332	57558	166054

Расчеты на примере 1 квартала:

Маржинальная прибыль = выручка - переменные затраты

Маржинальная прибыль = 1230000 - 905208 = 324720 руб.

Прибыль от производства работ = маржинальная прибыль - постоянные затраты

Прибыль от производства работ = 324720 - 36100 = 288620 руб.

Прибыль до налогообложения = прибыль от производства работ - налог на имущество = 288620 - 305 = 288315 руб.



Налог на прибыль = 288315 * 20% = 57663 руб.

1.3.14 Бюджет движения денежных средств

Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 40000 рублей.

Таблица 22. Бюджет движения денежных средств

...

№	Показатели	Из таблицы	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
1	Денежные поступления
	выручка	5	953410	1324845	1394760	1492110	5165125
2	Денежные выплаты
	Поставщикам	8	853050	896819	963447	987712	3701028
	ЗП работникам	9	52792	45710	53435	54723	206660
	ОПР	11	12963

Подобные документы

• Финансовая стратегия предприятия

  Производственно-финансовое планирование деятельности предприятия, составление общего бюджета, а также бюджетов отдельных подразделений, определение финансовых затрат и результатов. Безубыточность работы, точка безубыточности, финансовая устойчивость.
  
  реферат [17,9 K], добавлен 19.06.2010
  

• Финансовое планирование

  Понятие финансового планирования. Цель финансового плана. Состав показателей планового баланса доходов и расходов предприятия. Бюджет фирмы и его разновидности. Задачи и этапы составления финансового плана предприятия. Расчет финансовых коэффициентов.
  
  курсовая работа [701,4 K], добавлен 26.03.2012
  

• Финансовое планирование и контроль деятельности предприятия (на примере ОАО "Генерирующая Компания")

  Теоретические основы, сущность, задачи, виды и функции финансового планирования на предприятии. Оценка финансового плана и анализ финансовых показателей на основе бюджета доходов и расходов, характеристика производственно-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [3,5 M], добавлен 17.11.2010
  

• Методика составления бюджета фирмы

  Понятие, сущность и функции бюджетирования или процесса планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния организации. Основные виды бюджетов и их цели. Экономическая характеристика деятельности предприятия ООО "Цезарь".
  
  курсовая работа [81,8 K], добавлен 26.02.2015
  

• Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов)

  Цели и задачи бюджетирования, особенности осуществления этого процесса. Состав операционных и финансовых бюджетов. Исходные данные для планирования бюджетов предприятия, их составление. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений.
  
  контрольная работа [102,3 K], добавлен 25.06.2011
  

• Сущность и необходимость планирования расходов проекта. Бюджет проекта, как основной план расходов. Порядок планирования расходов. Источники информации

  Сущность бюджетирования - определения стоимостных значений, выполняемых в рамках проекта работ, процесс формирования его бюджета. Построение линейных диаграмм, распределенных во времени кумулятивных затрат. Оценка финансовой реализуемости проекта.
  
  курсовая работа [729,1 K], добавлен 21.10.2014
  

• Формирование бюджета на предприятии

  Разработка концепции ведения бизнеса. Оптимизация затрат и прибыли предприятия. Структура и классификация бюджетов. Порядок составления бюджета движения денежных средств. Проблемы, возникающие при составлении финансового бюджета и пути их решения.
  
  курсовая работа [238,7 K], добавлен 15.12.2011
  

• Планирование и прогнозирование деятельности предприятия

  Экономическая сущность, виды, цель и значение финансового планирования в современных условиях. Особенности составления текущего бюджета предприятия на планируемый год, плана погашения старых задолженностей, прогноза финансовых документов на конец года.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 13.01.2012
  

• Назначение и этапы формирования генерального бюджета предприятия

  Понятие генерального бюджета, его назначение, структура и отличительные особенности в разных странах. Значение операционного, инвестиционного и финансового бюджетов. Плановые формы сводной финансовой отчетности. Специфика формирования общего бюджета.
  
  контрольная работа [89,0 K], добавлен 06.12.2011
  

• Организация текущего планирования с применением бюджетов

  Цели и задачи финансового планирования и бюджетирования на предприятии. Составление прогнозного баланса, прогнозного отчёта о прибыли и убытках. Разработка операционного бюджета. Оценка эффективности инвестиций в производство центробежных насосов.
  
  курсовая работа [166,8 K], добавлен 12.01.2014
  

• Налоги и проблемы формирования регионального бюджета

  Состав и структура доходов и расходов регионального бюджета. Методы оценки финансового состояния бюджета субъекта РФ. Оценка сбалансированности и финансового состояния бюджета Чувашской республики. Направления повышения устойчивости регионального бюджета.
  
  курсовая работа [329,5 K], добавлен 22.12.2013
  

• Федеральный бюджет РФ, проблемы его формирования

  Сущность трехлетнего бюджета Российской Федерации 2009-2011 гг., его содержание и структура. Основные понятия бюджета и его функции. Исследование структуры доходов и расходов бюджета на 2009 год. Влияние финансового кризиса на формирование бюджета.
  
  реферат [30,2 K], добавлен 04.03.2010
  

• Оперативный (операционный) и финансовый бюджет

  Понятие оперативного (операционного) бюджета, его состав, порядок составления. Сущность финансового бюджета. Сравнительная характеристика оперативного и финансового бюджета. Принятие управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 10.10.2012
  

• Финансовое планирование в системе финансового менеджмента

  Проблемы финансового планирования. Финансово-промышленные группы Алтайского края как субъект финансового планирования. Оценка ликвидности ТФПГ "Сибагромаш". Особенности сводного планирования: задачи бюджета, формирование доходной части бюджета.
  
  реферат [120,9 K], добавлен 21.04.2009
  

• Система бюджетирования организации

  Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.
  
  дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015
  

• Анализ бюджета операционных затрат на предприятии

  Концептуальная схема формирования планового бюджета. Планирование производственных параметров. Определение ресурсоемкости выполнения производственного плана. Расчет операционного бюджета затрат ООО "Газпром переработка", оценка сбалансированности.
  
  курсовая работа [77,0 K], добавлен 02.02.2014
  

• Региональный бюджет как основа финансового планирования

  Сущность регионального бюджета. Анализ основных показателей бюджета Фонда социального страхование РФ. Направления расходования бюджетных средств и проблемы бюджетной сбалансированности. Характеристика регионального бюджета на примере Ростовской области.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 19.03.2012
  

• Технологии бюджетирования

  Сущность и функции бюджета. Бюджетная классификация Российской Федерации. Этапы формирования бюджета страны. Центр исследования бюджетных отношений и его функции. Структура, расходы и доходы государственного бюджета России согласно информации Минфина.
  
  презентация [1,2 M], добавлен 11.06.2011
  

• Планирование доходов бюджета на примере ООО "Чистая вода"

  Сущность и виды бюджета предприятия. Обоснование необходимости финансовой стратегии, а также планирования продаж и издержек обращения. Планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату. Управление финансами по балансовому листу.
  
  курсовая работа [78,1 K], добавлен 15.01.2017
  

• Разработка и анализ бюджета денежных средств

  Основы краткосрочного финансового планирования и анализа финансового бюджета. Последовательность этапов разработки частных и синтетических бюджетов. Расчет чистой прибыли от операционной деятельности. Прогнозный баланс. Анализ финансовых показателей.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 03.06.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам