Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает освобождение его от взимания тех же налогов, что и при переходе к упрощенной системе налогообложения, при одновременном сохранении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

- Коэффициент К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- Коэффициент К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц ст. 346.29 НК РФ.

К физическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся:

- количество работников - для бытовых услуг, автосервиса, разносной торговли;

- площадь торгового зала или число торговых мест - для розничной торговли;

- площадь зала - для услуг общепита;

- число автомобилей - для частного извоза.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.

Преимуществами специального налогового режима при обложении индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход являются:

- сокращение расходов этих субъектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств;

- уменьшение уклонения от налогов;

- повышение налоговых поступлений в бюджет за счет упрощения налоговых проверок;

- удобство для предпринимателей, особенно впервые начинающих предпринимательскую деятельность.

3.4 Единый сельскохозяйственный налог

С 1 января 2002 г., в связи с вступлением в силу главы 26.1 НК РФ «Налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» изменилось налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственным производством. Перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога имеют право индивидуальные предприниматели, если:

- индивидуальные предприниматели признаны сельскохозяйственными товаропроизводителями, т. е., они производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализуют сельскохозяйственную продукцию;

- индивидуальные предприниматели осуществляют последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства;

- по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором предприниматель подает заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% (с 1 января 2006 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом №68-ФЗ в главу 26.1 НК РФ);

- доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья;

- если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственным товаропроизводителями, не уплачивают следующие налоги:

- налог на прибыль, за исключением прибыли с доходов, полученных в виде дивидендов и по отдельным видам долговых обязательств, предусмотренных п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ;

- НДС;

- единый социальный налог;

- налог на имущество организаций.

Оплачивают ряд налогов:

- ЕСХН;

- акцизы;

- плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- государственную пошлину;

- таможенную пошлину;

- налог на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей);

- лицензионные сборы;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренных п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.1 НК РФ и п. 1 ст. 346.5). В данном случае законодательством предусмотрен следующий перечень доходов:

1. Стоимости выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы;

2. Процентных доходах по вкладам в банках;

3. Сумме экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;

4. Доходах от долевого участия в деятельности организаций;

5. Процентах по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

6. Доходах учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Согласно ст. 346.8 НК РФ налоговая ставка по уплате ЕСХН устанавливается в размере 6 процентов. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Для обеспечения своевременной и полной уплаты налоговых платежей государство осуществляет систематический финансовый контроль за деятельностью индивидуальных предпринимателей. Этот контроль проводят прежде всего налоговые органы и органы Министерства внутренних дел РФ. Основное внимание уделяется выявлению случаев незаконной и незарегистрированной индивидуальной предпринимательской деятельности, а также сокрытию зарегистрированными предпринимателями части доходов (путем искажения налоговой декларации, торговли без использования контрольно-кассовых аппаратов и т. д.). Главными мерами борьбы с финансовыми нарушениями индивидуальных предпринимателей являются штрафные санкции и прекращение их дальнейшей предпринимательской деятельности, а в особых случаях применяются меры уголовной ответственности.

Исходя из анализа перечисленных схем налогообложения можно судить о функциях перераспределения финансов на различных уровнях бюджетов (федерального, субъектов федерации и др.), т. к., налог на добавленную стоимость перечисляется в федеральный бюджет, а вмененный налог - в местный бюджет. И таких особенностей на основании анализа «Обязательной цели перечисления» вполне достаточно для того, чтобы понять заинтересованность субъектов федерации (местных органов власти) в получении сборов от ведения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Заключение

Стартующий малый бизнес очень рискованный, он начинается, как правило, при острейшем недостатке всех видов ресурсов, начиная от квалифицированного персонала и кончая финансами, помещением и всем остальным. Начинающий индивидуальный предприниматель имеет гораздо меньше шансов на получение кредита, по крайней мере, на тех же условиях, что и предприятие уже функционирующее и делает его крайне рискованным и нежелательным субъектом банковского кредитования.

Поэтому индивидуальные предприниматели и особенно начинающие в России кредитуется за счет собственных источников: берут друг у друга взаймы под большие проценты, или еще хуже в криминальной среде, что в результате и приводит малое предпринимательство в теневой сектор экономики. Предпринимателю выгоднее работать с «черным налом»: взять кредит, выпустить продукцию, реализовать ее, получить «черный нал» и отдать проценты за кредит. Именно начинающему индивидуальному предпринимателю требуется государственная финансовая поддержка. Основным ее направлением должна стать реализация программ создания гарантийных фондов. Предоставленные ими гарантии при кредитовании нового бизнеса обеспечат перераспределения рисков по кредитам и обеспечат возможность доступа начинающих малых предприятий на рынок капитала. денежный финансовый налогообложение

Проблема финансирования малого бизнеса является наиболее важной из всех программ поддержки предпринимательства. Финансовый аспект, безусловно, является важным, но далеко не определяющим фактором развития индивидуального предпринимательства, в особенности, если рассматривать проблему с точки зрения государственной политики.

Действительно, государство неоднократно объявляло развитие индивидуального предпринимательства в качестве одного из главных социально-экономических приоритетов. На финансирование программ поддержки индивидуального предпринимательства регулярно выделяются бюджетные финансовые ресурсы. Принято говорить об их хронической недостаточности, и это действительно так. Но никто пока не оценил реального масштаба финансовых потребностей малого предпринимательства, а главное - рациональные условия размещения, оборота, воспроизводства бюджетных средств, вкладываемых в индивидуальное предпринимательство.

Государство является основным институтом, устанавливающим «правила игры» для индивидуального предпринимательства. Путем разработки системы налогообложения и финансирования, а также создания инвестиционной привлекательной среды, государство оказывает влияние на сферу малого предпринимательства.

Формирование условий, обеспечивающих устойчивый рост количества субъектов малого предпринимательства, является основной задачей органов государственной власти. Система налогообложения является, пожалуй, наиболее обсуждаемым инструментом регулирования малого бизнеса, поскольку именно налогообложение влияет на уровень доходов малого предпринимательства и в связи с этим вопрос о налогообложении вызывает немало споров и разногласий.

Список литературы

1. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 05.03.2007 №75 «О мерах по реализации в 2007 году мероприятий по государственной поддержке малого предпринимательства».

2. Постановление Правительства Москвы «О программе развития предпринимательства в 2007-2009 гг.» №420-ПП от 20.06.2006.

3. Индивидуальный предприниматель. Кислов Д.В. Москва, Вершина, 2008 г.

4. Макроэкономика. Теория и российская практика. Под редакцией А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной. Москва, КНОРУС, 2006 г.

5. Финансы: Учебник / Под. ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Финансы. П.Н. Шуляк, Н.П. Белотелова. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 г.

7. Финансы. Под редакцией А.И. Архипова и И.А. Погосова. Москва, Издательство Проспект, 2007 г.

8. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002.

9. Экономическая теория. Под редакцией А.Г. Грязновой и Т.В. Чечеловой. Москва, Издательство «Экзамен», 2005 г.

10. Анализ состояния малого бизнеса г. Москвы в 2004 - 2006 гг., и его вклад в социально-экономическое развитие // Аналитический отчет №4, 2006.

11. Ермилова Г.А. Тенденции развития рынка небанковского микрофинансирования в России / 2003 - 2005 гг. // Третий раунд мониторинга, Москва, 2007.

12. Лебедев А. «О перспективах развития малого бизнеса в России» // Экономика России XXI век, №15 от 03.02.2007.

13. Литвак А.Г., Шестоперов А.Н., Шестоперов О.М. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2002-2004 гг. // Информационно-аналитический доклад, 2005.

14. Условия и факторы развития малого предпринимательства в регионах России // Отчет по результатам общероссийского исследования МЭРиТ РФ, Москва 2006.

15. Справочник индивидуального предпринимателя от А до Я. Грудцына Л.Ю. Ростов-на-Дону, Феникс, 2007 г.

Размещено на Allbest.ru