Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Часть І. Теоретический раздел

1.1 Бюджетное планирование: содержание, значение и задачи

1.2 Бюджетные расходы

1.3 Основы планирования бюджетных расходов

Часть ІІ. Расчетный раздел

Заключение

Список литературы



Введение

В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно вырастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

Изучение, обобщение, обоснование и уточнение методологических подходов к проблеме образования и формирования доходной и расходной частей государственного бюджета является не просто актуальным, а должно выдвигаться в разряд первоочередных задач в исследовании средств государственного регулирования экономики.

Актуальность исследования заключается в первостепенной важности государственного бюджета для функционирования государства, развития национальной экономики, государственного экономического и социального регулирования. Ведь именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.



Часть І. Теоретический раздел

1.1 Бюджетное планирование: содержание, значение и задачи

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное планирование и регулирование, представляющие собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Содержание бюджетного планирования включает также вопросы теории и методологии составления бюджетов и других финансовых планов. К бюджетному планированию относится не только составление бюджета по всем звеньям бюджетной системы, но и его исполнение. Такое определение бюджетного планирования вытекает из самого определения бюджета, данного в Законе "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР", в соответствии с которым бюджет представляет собой форму образования и расходования (составления и исполнения) денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.

Непосредственное составление бюджета на предстоящий год происходит на базе его исполнения за текущий год и тех финансовых норм и нормативов, которые доводятся до территорий, отраслей хозяйства, бюджетных учреждений. Составление бюджета по доходам должно учитывать действующую налоговую систему в стране, реальную возможность мобилизации доходов по каждому виду налогов и сборов.

Перед бюджетным планированием выдвигаются следующие основные задачи:

установление общего объема финансовых ресурсов и их распределение по отдельным направлениям, национально-государственным и административным образованиям РФ, выявление размеров направления собственных ресурсов хозяйства;

организация работы по мобилизации денежных накоплений и других финансовых ресурсов государства, финансовому обеспечению развития экономики, науки и социальной сферы;

осуществление финансового контроля за ходом выполнения бюджета.

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления. Непосредственно осуществляют бюджетное планирование Министерство финансов РФ, министерства финансов республик в составе РФ, финансовые управления администраций других территорий в соответствии с предоставленными им правами.

Бюджетное планирование имеет две стадии. На первой стадии осуществляется сводное бюджетное планирование, в ходе которого определяются основные направления, пути и способы мобилизации финансовых ресурсов, изыскиваются возможности для увязки намечаемых, доходов и расходов на предстоящий год. На второй стадии производится адресное бюджетное планирование, т.е. устанавливаются конкретные связи с бюджетом отраслей народного хозяйства, непроизводственной сферы и других расходов. Здесь же определяются поступления в бюджет по каждому виду налогов и сборов.

1.2 Бюджетные расходы

В современной экономической системе государство выполняет ряд общественно-значимых функций. Успешная их реализация предполагает, что каждая государственная программа должна иметь соответствующую финансовую поддержку. Государство использует финансовые ресурсы, аккумулируемые бюджетной системой за счет налогов и других видов доходов, на финансирование программ расходов. Расходы государства затрагивают интересы каждого гражданина, в демократических странах они привлекает к себе широкое общественное внимание и являются предметом активной дискуссии. Предприятия, организации, граждане являются налогоплательщиками, они участвуют в финансировании доходной части бюджета и поэтому заинтересованы в том, чтобы государство эффективно распоряжалось финансовыми ресурсами. В развитых странах мира большое внимание уделяется развитию общественного контроля за формированием и исполнением программ расходов.

Бюджетные расходы можно определить как "процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы, в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год" [см. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ, 1999. - с. 115]. Бюджетный кодекс Российской Федерации содержит несколько иное определение. В соответствии с ним расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления [ст. 6]. Приведенные определения отражают различные подходы к пониманию государственных расходов. В первом случае акцент делается на управленческие, процедурные моменты. Действительно, в современных условиях бюджетные расходы - основа сложной системы взаимоотношений, охватывающей не только органы государственной власти (законодательные, исполнительные, контрольные и др.), но и гражданское общество. Распределение государственных средств по отдельным расходным статьям закрепляется законодательно, в составе законов о бюджете. Его планирование, обсуждение, исполнение и контроль является центральным элементом бюджетного процесса. Определение, принятое в Бюджетном кодексе, подчеркивает функциональную сторону расходов, делает акцент на разграничении расходных полномочий различных уровней государственной власти.

Для количественной оценки расходов могут использоваться такие показатели, как общий их объем, темпы роста (прироста), динамика по отношению к ВВП, структура расходов и ее изменение, а также объем отдельных видов расходов в расчете на душу населения. Для изучения структуры могут использоваться экономическая, функциональная и ведомственная классификация расходов бюджета.

1.3 Основы планирования бюджетных расходов

Планирование бюджетных расходов осуществляется на этапе составления проекта бюджета органами исполнительной власти. При рассмотрении законопроекта органом представительной власти в него вносятся корректировки. Исходным пунктом бюджетного планирования является определение объема доходов, который поступит в бюджет в очередном году. В краткосрочном периоде доходы более инерционны, чем расходы. Если расходы полностью подконтрольны государству, то большинство доходных статей зависит от внешних условий, на которые государство может влиять лишь опосредованно. К таким условиям относятся объем ВВП, темпы экономического роста, размер налоговой базы. В сфере прямого государственного регулирования находятся ставки налогов, порядок и условия их взимания. Однако, возможности их оперативного изменения также ограничены, поскольку это требует законодательной процедуры. Именно поэтому при рассмотрении проекта закона о бюджете в Государственной Думе на первом этапе рассматривается общий объем доходов и расходов бюджета, а затем - распределение расходов по отдельным статьям.

Для того, чтобы обеспечить реализацию стратегических целей государства, план бюджетных расходов на очередной год должен составляться как часть более долгосрочной программы и обязательно учитывать ее приоритеты. С этой целью одновременно с составлением проекта бюджета на очередной год Министерством финансов разрабатывается перспективный финансовый план - среднесрочный документ, содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Он составляется на три года, из которых первый год - это тот год, на который составляется бюджет; а два последующих года - плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты экономической политики правительства. Основой для формирования перспективного финансового плана является среднесрочный (на 3-5 лет) прогноз социально-экономического развития страны, региона или муниципального образования, а также бюджет на текущий год. В отличие от бюджета, финансовый план законодательно не утверждается. Его задача - быть ориентиром при выработке финансово-бюджетной политики, обеспечивать комплексность прогнозирования финансовых последствий реформ, программ и законов с учетом долгосрочных тенденций развития страны.

При планировании структуры бюджетных расходов на очередной год первым шагом является их распределение по статьям функциональной классификации. Напомним, что данная классификация отражает направление финансов на выполнение основных функций государства. С аналитической точки зрения она представляет наибольший интерес, поскольку определяет приоритеты государственной политики, отражает цели и потребности, которые должны обеспечить государственные расходы. Составление функциональной структуры расходов, в связи с особой значимостью, не может быть полностью передано исполнительной власти. В этом процессе обязательно участие представительных органов власти, которые обеспечивают учет общественных предпочтений при разработке бюджета. Утверждение функциональной классификации расходов является предметом второго и третьего чтения законопроекта в Государственной Думе. Это технически сложный и конфликтный процесс, связанный с внесением в закон большого числа поправок.

Распределение расходов федерального бюджета по разделам функциональной классификации утверждено в законе о бюджете на 2003 год в виде приложения 6 и выглядит следующим образом:

Наиболее крупной статьей расходов федерального бюджета России в 2003 г. является финансовая помощь бюджетам других уровней - 30,5% от общей суммы расходов. Наибольший удельный вес в ее структуре (58,3%) имеет передача средств государственным внебюджетным фондам. Это связано с тем, что в доходы федерального бюджета зачисляются поступления единого социального налога, направляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату базовой части трудовой пенсии. 36,2% от объема средств, передаваемых другим уровням бюджетной системы составляет финансовая помощь бюджетам других уровней. Объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на 2003 год был утвержден в сумме 173,2 млрд. руб.; Фонд компенсаций - 47,0 млрд. руб.; Фонд софинансирования социальных расходов - 5,0 млрд. руб.

Второй по значимости расходной статьей является национальная оборона - 14,7% от суммы расходов федерального бюджета. Далее следует обслуживание государственного и муниципального долга - 11,8%, в составе которого около 80% составляют расходы на обслуживание внешнего долга. Следует обратить внимание на разницу понятий "обслуживание" и "погашение долга". Обслуживание государственного долга - это статья включающая выплату процентов, включая дисконт по дисконтным ценным бумагам и т.д. Она относится к текущим расходам бюджета. Погашение основной суммы долга отражается в бюджете иначе, это вид капитальных расходов. По закону о бюджете на 2003 год на погашение государственного долга РФ должны быть направлены средства профицита бюджета в сумме 51,4 млрд. руб.

Каждая статья функциональной классификации расходов должна иметь одного или нескольких исполнителей. Поэтому следующим этапом планирования расходов должно быть распределение ассигнований по прямым получателям бюджетных средств, или ведомственная структура. Структура расходов по ведомственной классификации является самым объемным приложением к закону о федеральном бюджете, в законе о федеральном бюджете на 2003 год она утверждена как приложение 7. Эта классификация является многоуровневой. Первый ее уровень - перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Второй уровень представляет классификацию целевых статей расходов, он отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов. Третий уровень - классификация видов расходов; он детализирует направление финансирования по целевым статьям. Рассмотрим структуру ведомственной классификации, закрепленную в законе о федеральном бюджете на 2003 год, на примере одного из бюджетополучателей - Министерства энергетики РФ.

Определение ведомственной структуры в большей степени, чем функциональная классификация, находится в ведении исполнительной власти. Задачей правительства является распределение средств между подчиненными ему министерствами, ведомствами и другими учреждениями, чтобы наиболее эффективно обеспечить выполнение тех приоритетов, которые закреплены в функциональной классификации. По представлению главных распорядителей средств бюджета правительство может вносить изменения в структуру расходов в ходе исполнения бюджета. Эти полномочия закрепляются за ним бюджетным законодательством, в том числе и законом о бюджете на очередной год.

Составленный прогноз предельных объемов бюджетного финансирования направляется Министерством финансов главным распорядителям средств федерального бюджета. На этой основе каждый бюджетополучатель составляет смету своих расходов. Смета является финансовым планом бюджетного учреждения. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, бюджетные учреждения имеют право расходовать бюджетные средства исключительно на следующие цели:

· оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

· перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

· трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления;

· командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

· оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

· оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Сведение смет всех бюджетополучателей в рамках одного бюджета, которое осуществляет Министерство финансов, дает экономическую структуру расходов. Экономическая классификация предусматривает деление расходов на две большие группы - текущие и капитальные.

Текущие расходы - это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не отнесенные к капитальным в соответствии с бюджетной классификацией. К текущим относятся расходы на закупку товаров и оплату услуг, выплату процентов, предоставление субсидий и текущих трансфертов (в том числе пенсий и пособий, стипендий, бюджетам других уровней, неприбыльным организациям и др.).

Капитальные расходы бюджетов - это часть расходов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Она включает статьи расходов, предназначенные для инвестиций в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта; расходы, направленные на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и др. К капитальным расходам относятся капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, капитальные трансферты, предоставление кредитов и ссуд.

В структуре расходов государственного бюджета могут предусматриваться так называемые защищенные статьи. Это статьи расходов, объем финансирования, по которым не может быть сокращен в процессе утверждения или исполнения бюджета. Такие расходы возникают в результате принятия законодательных актов, предполагающих осуществление бюджетных расходов, таких как законы о предоставлении льгот или социальных пособий определенным категориям граждан. Наибольшую актуальность данная проблема имеет для федеративных государств, в которых на вышестоящем уровне могут приниматься законы, предполагающие дополнительные расходные обязательства нижестоящих бюджетов. Наличие защищенных статей бюджета ограничивает свободу действий органов власти при выработке государственной политики. Доля защищенных статей в структуре бюджета не должна быть высокой, принятие любого законодательного акта в этой области должно сопровождаться оценкой возникающих расходных обязательств, их целесообразности и соответствия имеющимся финансовым ресурсам.

В условиях федеративного государства важное значение имеет распределение расходов по уровням бюджетной системы. Исходным его пунктом является разграничение предметов ведения федерального центра и регионов, закрепленное в Конституции. Так, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

· обеспечение деятельности Президента, Федерального Собрания, Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти, другие расходы на общегосударственное управление;

· функционирование федеральной судебной системы;

· осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

· национальная оборона и обеспечение безопасности государства, конверсия оборонных отраслей промышленности;

· фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

· государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

· государственная поддержка атомной энергетики;

· ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

· исследование и использование космического пространства;

· содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении федеральных органов государственной власти;

· формирование федеральной собственности;

· обслуживание и погашение государственного долга РФ;

· компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;

· пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

· проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

· федеральная инвестиционная программа;

· обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

· обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

· финансовая поддержка субъектов РФ;

· официальный статистический учет; а также некоторые другие виды расходов.

Законом установлен перечень расходов, финансируемых исключительно из региональных и местных бюджетов, а также расходы, совместно финансируемые за счет бюджетов разных уровней.



Часть ІІ. Расчетный раздел

Согласно исходным данным бюджет муниципального образования за отчетный период характеризуется следующими показателями доходов и расходов [табл. 2.1].

Таблица 2.1 - исходные данные для расчета, млн. руб.

Наименование показателя	Значение
1	2
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	3 128,7
в том числе:
- налог на доходы физических лиц	1 082,7
- налоги на совокупный доход	1 195,8
- налоги на имущество	394,1
- государственная пошлина, сборы	456,1
2. Неналоговые доходы, всего	327,5
в том числе:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	197,1
- платежи при пользовании природными ресурсами	58,8
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов	40,1
- штрафы, санкции, возмещение ущерба	24,9
- прочие неналоговые доходы	6,6
Итого доходов	3 456,2
3. Безвозмездные поступления, всего	3 056,3
в том числе:
- дотации	589,3
- субвенции	1 345,6
- субсидии	803,5
- прочие безвозмездные поступления	317,9
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	42,0
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 554,5
5. Источники финансирования дефицита бюджета, всего	86,3
в том числе:
- бюджетные кредиты, полученные от других бюджетов системы РФ	50,3
- кредиты, полученные в валюте РФ от кредитных организаций	33,9
- продажа земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности	2,1
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	694,8
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	305,7
3. Национальная экономика	468,7
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	1 241,9
5. Образование	2 125,6
6. Культура, кинематография, средства массовой информации	113,6
7. Здравоохранение и спорт	724,3
8. Социальная политика	966,2
ВСЕГО РАСХОДОВ	6 640,8

По данным предыдущего года произведем расчет доходной части бюджета на следующий год.

Известно, что собственные доходы муниципального образования принимаются в размере 43,2% общей суммы доходов бюджета, регулирующие - 56,8%.

Таким образом, в общей сумме доходов собственные доходы муниципального образования составляют в отчетном году 2831,5 млн. руб., регулирующие - 3723 млн. руб.

В следующем году планируется увеличить налоговые доходы:

1) по налогу на доходы физических лиц на 6,4% (1082,7 + 6,4% = 1152,0 млн. руб.);

2) по налогам на совокупный доход на 10,3% (1195,8 + 10,3% = 1319,0 млн. руб.);

3) по налогам на имущество на 12,2% (394,1 + 12,2% = 442,2 млн. руб.);

4) по государственной пошлине, сборам на 7,7% (456,1 + 7,7% = 491,2 млн. руб.).

В следующем году неналоговые доходы увеличатся и составят:

1) от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 20,1% (197,1 + 20,1% = 236,7 млн. руб.);

2) платежи при пользовании природными ресурсами на 36,7% (58,8 + 36,7% = 80,4 млн. руб.);

3) доходы от продажи материальных и нематериальных активов на 48,1% (40,1 + 48,1% = 59,4 млн. руб.).

Штрафы, санкции, возмещение ущерба планируются в размерах предыдущего года - 24,9 млн. руб. Прочие неналоговые доходы уменьшатся на 1,2% (6,6 - 1,2% = 6,5 млн. руб.).

Безвозмездные поступления увеличатся на 18,6% (3056,3 + 18,6% = 3624,8 млн. руб.).

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 19,2% (42,0 + 19,2% = 50,1 млн. руб.).

Состав статей доходной и расходной части бюджета, состав и структура источников финансирования дефицита бюджета принимаются в соответствии с выбранным вариантом.

Прирост доходов бюджета муниципального образования составит 932,6 млн. руб. (7487,1 млн. руб. - 6554,5 млн. руб.)

На диаграммах отобразим структуру доходов бюджета муниципального образования в предшествующем и плановом (дефицитном) периодах.

Рис. 2.1 - структура доходов бюджета в отчетном году



Рис. 2.2 - структура доходов бюджета в плановом году (первый вариант)

Рассчитаем расходы на следующий год, если известно что:

а) 932,6 х 63,3 % = или 590,3 млн. руб. общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование в следующих размерах:

ЖКХ - 20,2% (1241,9 + 590,3*20,2% = 1361,1 млн. руб.);

образование - 32,7% (2125,6 + 590,3*32,7% = 2318,6 млн. руб.);

культура, кинематография, СМИ - 7,1% (113,6 + 590,3*7,1% = 155,5 млн. руб.);

здравоохранение и спорт - 21,6% (724,3 + 590,3*21,6% = 851,8 млн. руб.);

социальная политика - 18,4% (966,2 + 590,3*18,4% = 1074,8 млн. руб.).

б) 36,7 % или 342,3 млн. руб. общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование других статей.

Рассчитаем прирост расходов на общегосударственные вопросы, национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность по формуле:

?Пi = Ci (Иj - 1), (1)



где, ?Пi - прирост расходов на общегосударственные вопросы, национальную безопасность и правоохранительную деятельность в плановом периоде, руб.;

Ci - соответственно расходы на общегосударственные вопросы, национальную безопасность и правоохранительную деятельность в отчетном году, руб.;

Иj - индекс инфляции в плановом периоде, доли единицы.

Иj = 1,049

а) прирост расходов на общегосударственные вопросы:

694,8 * (1,049 - 1) = 34,0 млн. руб.

Плановое значение расходов на общегосударственные вопросы - 728,8 млн. руб.

б) прирост доходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность:

305,7 * (1,049 - 1) = 15,0 млн. руб.

Плановое значение расходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность - 320,7 млн. руб.

Рассчитаем сумму прироста, направленную на финансирование национальной экономики на следующий год:

342,3-34-15 =293,2 млн. руб.

Плановое значение расходов на финансирование национальной экономики - 761,9 млн. руб.

Рассмотрим на графике структуру и удельный вес расходов бюджета муниципального образования за предшествующий и планируемый периоды [рис. 2.3, 2.4].

Рис. 2.3 - структура расходов бюджета в отчетном году

Рис. 2.4 - структура расходов бюджета в плановом году (первый вариант)

Анализ проекта первого варианта бюджета на плановый год приведен в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ проекта бюджета муниципального образования (первый вариант)

Наименование показателя	Предыдущий год	По плану	Абсолютное отклонение показателя, млн. руб.	Темп роста показателя, %	Изменение удельного веса показателя, %
	значение, млн. руб.	удельный вес, %	значение, млн. руб.	удельный вес, %
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	3 128,7	47,7%	3 404,4	45,5%	275,7	108,8	-2,3%
в том числе:
- налог на доходы физических лиц	1 082,7	16,5%	1 152,0	15,4%	69,3	106,4	-1,1%
- налоги на совокупный доход	1 195,8	18,2%	1 319,0	17,6%	123,2	110,3	-0,6%
- налоги на имущество	394,1	6,0%	442,2	5,9%	48,1	112,2	-0,1%
- государственная пошлина, сборы	456,1	7,0%	491,2	6,6%	35,1	107,7	-0,4%
2. Неналоговые доходы, всего	327,5	5,0%	407,9	5,4%	80,4	124,6	0,5%
в том числе:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	197,1	3,0%	236,7	3,2%	39,6	120,1	0,2%
- платежи при пользовании природными ресурсами	58,8	0,9%	80,4	1,1%	21,6	136,7	0,2%
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов	40,1	0,6%	59,4	0,8%	19,3	148,1	0,2%
- штрафы, санкции, возмещение ущерба	24,9	0,4%	24,9	0,3%	0,0	100,0	0,0%
- прочие неналоговые доходы	6,6	0,1%	6,5	0,1%	-0,1	98,8	0,0%
Итого доходов	3 456,2	52,7%	3 812,3	50,9%	356,1	110,3	-1,8%
3. Безвозмездные поступления, всего	3 056,3	46,6%	3 624,8	48,4%	568,5	118,6	1,8%
в том числе:
- дотации	589,3	9,0%	698,9	9,3%	109,6	118,6	0,3%
- субвенции	1 345,6	20,5%	1 595,9	21,3%	250,3	118,6	0,8%
- субсидии	803,5	12,3%	953,0	12,7%	149,5	118,6	0,5%
- прочие безвозмездные поступления	317,9	4,9%	377,0	5,0%	59,1	118,6	0,2%
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	42,0	0,6%	50,1	0,7%	8,1	119,2	0,0%
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 554,5	100,0%	7 487,1	100,0%	932,6	114,2	0,0%
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	694,8	10,5%	728,8	9,6%	34,0	104,9	-0,8%
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	305,7	4,6%	320,7	4,2%	15,0	104,9	-0,4%
3. Национальная экономика	468,7	7,1%	761,9	10,1%	293,2	162,6	3,0%
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	1 241,9	18,7%	1 361,1	18,0%	119,2	109,6	-0,7%
5. Образование	2 125,6	32,0%	2 318,6	30,6%	193,0	109,1	-1,4%
6. Культура, кинематография, средства массовой информации	113,6	1,7%	155,5	2,1%	41,9	136,9	0,3%
7. Здравоохранение и спорт	724,3	10,9%	851,8	11,2%	127,5	117,6	0,3%
8. Социальная политика	966,2	14,5%	1 074,8	14,2%	108,6	111,2	-0,4%
ВСЕГО РАСХОДОВ	6 640,8	100,0%	7 573,4	100,0%	932,6	114,0	0,0%

Анализ таблицы 2.2 показывает, что в абсолютном выражении в доходной части бюджета наибольшее увеличение произошло безвозмездных поступлений (на 568,5 млн. руб.), налоговых доходов - на 275,7 млн. руб., из которых больше всего увеличился налог на совокупный доход - на 123,2 млн. руб. В относительном выражении наибольшее увеличение произошло по неналоговым доходам: доходы от продажи материальных и нематериальных активов (на 48,1%), платежи при пользовании природными ресурсами (на 36,7%).

В структуре доходной части произошло снижение доли налоговых доходов - на 2,3%, доли остальных видов доходов незначительно увеличились.

В расходной части бюджета наибольшее увеличение в абсолютном выражении произошло по статьям: национальная экономика (на 293,2 млн. руб.), образование - на 193 млн. руб., здравоохранение и спорт - на 127,5 млн. руб. В относительном выражении наибольшее увеличение произошло по статье "национальная экономика" (на 62,6%), культура, кинематография, СМИ (на 36,9%).

В структуре расходной части произошло увеличение доли статьи "национальная экономика" на 3%, доля статьи "образование" снизилась на 1,4% в общей структуре расходов.

Определим через, сколько лет бюджет станет бездефицитным, если прирост доходов, прежде всего, направлять на финансирование дефицита бюджета:

Тj = Дбj : ?Дj х 12, (2)

где, Тj - период, в течение которого бюджет может стать бездефицитным,

Дбj - дефицит бюджета в плановом периоде, руб.;

? Дj - общий прирост доходов бюджета в плановом периоде, руб.

Дефицит бюджета составляет 86,3 млн. руб.

86,3 : 932,6 х 12 = 1,1

то есть в течение 1,1 месяцев бюджет может стать бездефицитным.

Произведем расчет бюджетных показателей по второму варианту.

Вычтем сумму, необходимую для погашения дефицита бюджета из общего прироста доходов бюджета

932,6 - 86,3 = 846,3 млн. руб.

Таким образом, доходная часть бездефицитного бюджета по сравнению с предшествующим периодом останется неизменной.

Рассчитаем расходы на следующий год при бездефицитном бюджете.

а) 63,3 % или 535,7 млн. руб. общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование в следующих размерах:

ЖКХ - 20,2% (1241,9 + 535,7*20,2% = 1350,1 млн. руб.);

образование - 32,7% (2125,6 + 535,7*32,7% = 2300,8 млн. руб.);

культура, кинематография, СМИ - 7,1% (113,6 + 535,7*7,1% = 151,6 млн. руб.);

здравоохранение и спорт - 21,6% (724,3 + 535,7*21,6% = 840,0 млн. руб.);

социальная политика - 18,4% (966,2 + 535,7*18,4% = 1064,8 млн. руб.).

б) 36,7 % или 310,6 млн. руб. общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование других статей

а) прирост расходов на общегосударственные вопросы:

694,8 * (1,049 - 1) = 34,0 млн. руб.



Плановое значение расходов на общегосударственные вопросы - 728,8 млн. руб.

б) прирост доходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность:

305,7 * (1,049 - 1) = 15,0 млн. руб.

Плановое значение расходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность - 320,7 млн. руб.

Рассчитаем сумму прироста, направленную на финансирование национальной экономики на следующий год:

310,6-34-15 =261,6 млн. руб.

Плановое значение расходов на финансирование национальной экономики - 730,3 млн. руб.

Рассмотрим на графике структуру и удельный вес расходов бездефицитного бюджета муниципального образования в планируемом периоде.

Рис. 2.5 - структура расходов бездефицитного бюджета на планируемый период (второй вариант)



Проведем анализ проекта бюджета на основании произведенных расчетов [табл. 2.3.].

Таблица 2.3 - Анализ проекта бюджета муниципального образования (второй вариант)

Наименование показателя	Предыдущий год	По плану	Абсолютное отклонение показателя, млн. руб.	Темп роста показателя, %	Изменение удельного веса показателя, %
	значение, млн. руб.	удельный вес, %	значение, млн. руб.	удельный вес, %
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	3 128,7	47,7%	3 404,4	45,5%	275,7	108,8	-2,3%
в том числе:
- налог на доходы физических лиц	1 082,7	16,5%	1 152,0	15,4%	69,3	106,4	-1,1%
- налоги на совокупный доход	1 195,8	18,2%	1 319,0	17,6%	123,2	110,3	-0,6%
- налоги на имущество	394,1	6,0%	442,2	5,9%	48,1	112,2	-0,1%
- государственная пошлина, сборы	456,1	7,0%	491,2	6,6%	35,1	107,7	-0,4%
2. Неналоговые доходы, всего	327,5	5,0%	407,9	5,4%	80,4	124,6	0,5%
в том числе:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	197,1	3,0%	236,7	3,2%	39,6	120,1	0,2%
- платежи при пользовании природными ресурсами	58,8	0,9%	80,4	1,1%	21,6	136,7	0,2%
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов	40,1	0,6%	59,4	0,8%	19,3	148,1	0,2%
- штрафы, санкции, возмещение ущерба	24,9	0,4%	24,9	0,3%	0,0	100,0	0,0%
- прочие неналоговые доходы	6,6	0,1%	6,5	0,1%	-0,1	98,8	0,0%
Итого доходов	3 456,2	52,7%	3 812,3	50,9%	356,1	110,3	-1,8%
3. Безвозмездные поступления, всего	3 056,3	46,6%	3 624,8	48,4%	568,5	118,6	1,8%
в том числе:
- дотации	589,3	9,0%	698,9	9,3%	109,6	118,6	0,3%
- субвенции	1 345,6	20,5%	1 595,9	21,3%	250,3	118,6	0,8%
- субсидии	803,5	12,3%	953,0	12,7%	149,5	118,6	0,5%
- прочие безвозмездные поступления	317,9	4,9%	377,0	5,0%	59,1	118,6	0,2%
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	42,0	0,6%	50,1	0,7%	8,1	119,2	0,0%
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 554,5	100,0%	7 487,1	100,0%	932,6	114,2	0,0%
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	694,8	10,5%	728,8	9,7%	34,0	104,9	-0,7%
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	305,7	4,6%	320,7	4,3%	15,0	104,9	-0,3%
3. Национальная экономика	468,7	7,1%	730,3	9,8%	261,6	155,8	2,7%
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	1 241,9	18,7%	1 350,1	18,0%	108,2	108,7	-0,7%
5. Образование	2 125,6	32,0%	2 300,8	30,7%	175,2	108,2	-1,3%
6. Культура, кинематография, средства массовой информации	113,6	1,7%	151,6	2,0%	38,0	133,5	0,3%
7. Здравоохранение и спорт	724,3	10,9%	840,0	11,2%	115,7	116,0	0,3%
8. Социальная политика	966,2	14,5%	1 064,8	14,2%	98,6	110,2	-0,3%
ВСЕГО РАСХОДОВ	6 640,8	100,0%	7 487,1	100,0%	846,3	112,7	0,0%

Анализ таблицы 2.3 проведем только по расходной части, так как доходы бюджета по сравнению с первым вариантом не изменились.

В расходной части бюджета наибольшее увеличение в абсолютном выражении произошло по статьям: национальная экономика (на 261,6 млн. руб.), образование - на 175,2 млн. руб., здравоохранение и спорт - на 115,7 млн. руб. В относительном выражении наибольшее увеличение произошло по статье "национальная экономика" (на 55,8%), культура, кинематография, СМИ (на 33,5%).

В структуре расходной части произошло увеличение доли статьи "национальная экономика" на 2,7%, доля статьи "образование" снизилась на 1,3% в общей структуре расходов.

Определим собственные доходы - 43,2% общей суммы доходов и регулирующих - 56,8%.

7487,1 * 43,2% = 3234,4 млн. руб. - собственные доходы;

7487,1 * 56,8% = 4252,7 млн. руб. - регулирующие доходы

Для оценки состояния бюджета рассчитаем коэффициенты:

а) Коэффициент автономии:

Ка = Дс : Д, (3)

где Ка - коэффициент автономии, доли единицы;

Дс - собственные доходы бюджета, р.;

Д - общая сумма доходов бюджета, р.

Ка = 3234,4/7487,1 = 0,4

б) Коэффициент финансовой зависимости бюджета:



Кфз = Др : Д, (4)

где Кфз - коэффициент финансовой зависимости, доли единицы;

Др - регулирующие доходы бюджета, р.;

Кфз = 4252,7/7487,1 = 0,6

в) Коэффициент бюджетной задолженности:

Кбз = З : Р, (5)

где Кбз - коэффициент бюджетной задолженности, доли единицы;

З - бюджетная задолженность, р.;

Р - общая сумма бюджетных расходов, р.

Бюджетная задолженность представлена: расходами по обслуживанию государственного и муниципального долга (0,3% от расходов по общегосударственных вопросам - 728,8 * 0,3% = 2,2 млн. руб.), источниками финансирования дефицита бюджета (бюджетные кредиты - 50,3 млн. руб., кредиты, полученные от кредитных организаций - 33,9 млн. руб.). Общая сумма бюджетной задолженности составляет 86,4 млн. руб.

Кбз = 86,4 / 7487,1 = 0,012

Вывод:

Анализ бюджета муниципального бюджета показал, что состояние бюджета муниципального образования согласно произведенным расчетам по коэффициентам автономии и финансовой зависимости следует считать нормальным, по коэффициенту бюджетной задолженности - абсолютно устойчивым.

Увеличение доходной части бюджета дает возможность погасить дефицит бюджета и увеличить расходную часть без привлечения дополнительных источников.



Заключение

Главной целью работы было рассмотрение основных принципов бюджетного планирования, планирования бюджетных расходов.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во множестве видов расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство и прирост запасов.

Бюджетное планирование представляет собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Здесь же были рассмотрены основные задачи.

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления.

бюджетный планирование финансовый расходы



Список литературы

1. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 575 с.

2. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005. - 340 с.

3. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы / В.В. Глущенко, И.И. Глущенко. - М.: - 2001 г. - 83 с.

4. Христенко В.Б., Лавров А.М.. Новый этап реформы межбюджетных отношений / В.Б. Христенко, А.М. Лавров // Финансы. - 1999. - №2. - С. 3-9.

5. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами / В.Б. Христенко. - М.- 2002 г, 158 с.

6. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для вузов / Г.Б.Поляк и др.; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 - 518 с.

7. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Омега-Л, 2006. - 224 с. - (Библиотека Российского законодательства).

8. Карчевская С.А., Хворостухина Д.С. Финансовое обеспечение реформы местного самоуправления / С.А. Карчевская, Д.С. Хворостухина // Финансы. - 2008. - №4. - С. 7-9.

9. Юрин А.В. О концепции повышения эффективности межбюджетных отношений в 2009-2011 годах / А.В. Юрин // Финансы. - 2008. - №6. - С. 9-10.

10. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации // Финансы. -2008. - №7. - С. 3-5.

Размещено на Allbest.ru

...