Размещено на http://www.allbest.ru

2

Содержание

Введение

1.Налог с оборота и его характеристика в плановой экономике

2. Обзор законодательных документов и место налога на добавленную стоимость в рыночной экономике

3. Анализ действующего состояния налога на добавленную стоимость в практическом аспекте

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

• Введение
• Проблема налогов - одна из наиболее сложных проблем в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система- это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
• Оценка роли НДС неоднозначна: практики полагали, что налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критиковали этот налог за излишнюю фискальность, неотработанная налоговая база и чрезмерно высокие ставки. НДС, считали они, не адаптирован к отечественной экономике на этапе перехода к рынку, что объясняет существование недостатков в формировании налогооблагаемой базы и в технике исчисления НДС.
• Актуальность решения проблемы исчисления и уплаты НДС возникла сразу же после введения данного налога в России. Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в Российской Федерации. Для понимания принципов построения налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем.
• Цель данной контрольной работы - рассмотреть налог на добавленную стоимость и налог с оборота, раскрыть их роль в рыночной и плановой экономиках.
• Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
• - рассмотреть налог с оборота и его характеристику в плановой экономике
• - провести анализ действующего состояния налога на добавленную стоимость в практическом аспекте
• 1. Налог с оборота и его характеристика в плановой экономике
• Налог с оборота представлял собой особый вид платежа предприятий в бюджет, введенный налоговой реформой 1930-1932 п. (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.). Плательщиками налога с оборота были государственные производственные объединения, предприятия, организации, предприятия общественных и кооперативных (кроме колхозов) организаций (фабрики, заводы, фирмы, оптово-сбытовые, организации, специализированные оптовые организации министерства торговли союзных республик, предприятия и организации потребительской кооперации и др.), действовавшие на основе хозрасчета, имевшие самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке СССР. Преобладающий метод исчисления налога (исчислялось свыше 85% суммы платежа) - метод разницы в ценах, который применялся при наличии двух прейскурантов цен и утвержденных твердых оптовых цен предприятия на определенные виды товаров. Наряду с этим по многим товарам налог исчислялся' по ставкам в рублях и копейках с единицы измерения (т, м3, штуки) И в процентах к выручке от реализации.[1, с. 98]
• Налогом с оборота в СССР облагалась выручка от реализации по розничным или оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота) товаров собственного производства или собственной закупки всем покупателям, а также при отпуске по указанным ценам отдельных товаров (растительное масло, дрожжи, ферментированный табак, ткани, вата и др.) внутри объединения, предприятия. К облагаемому обороту относились также суммы (за товары, подлежащие обложению налогом с оборота), поступающие на основании решения арбитража, судебных и других органов по рассмотрению споров, в порядке частичной оплаты счетов; от организации железнодорожного, водного, воздушного и автомобильного транспорта по претензиям за утрату, недостачу и порчу товаров при перевозках; суммы надбавок к розничным ценам (оптовым ценам промышленности), предусмотренные соответствующим прейскурантом за дополнительную обработку или качественное улучшение товаров.[1, с.112]
• Не включалась в облагаемый оборот выручка: от реализации товаров, по которым не установлено обложение налогом с оборота (мясомолочные товары, овощи, картофель, фрукты и др.); при от. пуске товаров в установленном порядке по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) для экспорта внешнеторговым организациям, а также организациям Государственного комитета СССР по материальным резервам и для промышленного потребления; от реализации товаров, по которым розничные цены за вычетом торговых и оптово-сбытовых скидок не превышают оптовых цен предприятий (без налога с оборота); от продажи изделий, изготовленных из материала заказчика на давальческих началах, и от оказания услуг от реализации товаров, которые в виде льготы полностью освобождаются от обложения (например, товары из местного сырья и отходов, производимые вновь организованными предприятиями местной промышленности); от продажи товаров после произведенной дополнительной обработки (крашение, полировка, шлифовка, пропитка и т.п.); упаковки, расфасовки, если эти товары были приобретены по розничным ценам или оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота); от реализации отходов, полученных при переработке товаров, облагаемых налогом с оборота, не подлежали обложению налогом с оборота также суммы авансов, полученных в соответствии с действующим порядком от покупателей :взысканные с лиц, виновных в хищениях, недостаче и порче товаров; выделяемые поставщиками в счетах отдельной строкой, не относящиеся к стоимости товаров денежных доходов государственных, кооперативных, общественных предприятий и организаций от реализации услуг и нетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий . стирки и крашения, ремонта вещей, по изготовлению изделий из материалов заказчика и т.п.). Этот налог был введен налоговой реформой 1930-1932 п. (постановление ЦИК и СНК СССР от 3 августа 1931 г.) в дополнение к налогу с оборота. Уплачивался с полной валовой выручки от нетоварных операций, фактически полученной за истекший месяц. Ставки дифференцировались от 1 до 10% в зависимости от вида работ или услуг. Налог зачислялся в доходы местных бюджетов. С 1 января 1958 г. налог с нетоварных операций как самостоятельный платеж отменен. налог оборот добавленная стоимость
• В 1931 г. установлен налог с оборота кинотеатров, который в 1935 г. объединен с налогом со зрелищ. Налог с оборота кинотеатров взимался с валовой выручки от продажи билетов кинотеатров по ставке 30%.[1, с.120]
• К налогам, дополнительно введенным налоговой реформой, относился налог с совхозов. Введение налога обосновывалось необходимостью связать местные органы власти (райисполкомы) с расположенными на их территории совхозами и создать заинтересованность райисполкомов в финансовых результатах деятельности совхозов. Налог с Совхозов исчислялся по валовому доходу (т.е. обороту) от продажи сельскохозяйственной продукции на сторону, сдачи ее своему объединению, тресту и т.П., а также в свои торговые и промышленные предприятия, от отпуска этой продукции своим рабочим и служащим. Была установлена единая ставка налога в размере 1 % валового дохода. Налог с совхозов, взимавшийся в совокупности с налогом с оборота, нарушал принцип однократности. обложения товара: продукция, переданная в торговые предприятия совхоза (или в объединение) и уже обложенная налогом с совхозов по этой передаче, вторично облагалась налогом с оборота при реализации ее торговым предприятием (объединением).
• Налогом с оборота облагались государственные отраслевые объединения предприятия и организации по продаже товаров собственного производства и заготовки. По каждому отраслевому объединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановому обороту. Из общей суммы налога, поступающего в бюджет. 78% вносили промышленные предприятия и 22% - оптово-сбытовые базы. Как правило, налог исчислялся в виде разницы в ценах. Поступления в бюджет, получаемые по этому методу, составляли 83% общей суммы налога с оборота; остальная его часть уплачивалась по ставкам в процентах к обороту и в твердых суммах с единицы продукции. Размер ставок определялся исходя из утвержденных розничных цен, себестоимости прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия.
• В соответствии с действующим законодательством налог с оборота, платежи из прибыли и другие государственные доходы предприятия и организации исчисляли и вносили в бюджет самостоятельно. На финансовые органы возлагался контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет средств.

В современной России единственным налогом с оборота является НДС. Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений, формирующих федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников, речь о которых пойдёт позже. Устанавливается Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации, вступившая в законную силу с 1 января 2001 года, и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Первый элемент любого налога, в том числе и НДС, - определение субъекта обложения. Понятие плательщика является одним из центральных в системе налога на добавленную стоимость. Оно обозначает налогового субъекта, под контролем которого находятся все экономические объекты - товары, услуги, подлежащие обложению этим налогом. Только этот субъект несет ответственность перед налоговыми органами, ведет соответствующий бухгалтерский учет. Статья 143 НК РФ определяет круг лиц, которые являются плательщиками НДС. В качестве таковых названы:

Ш организации (исключением составляют организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр);

Ш индивидуальные предприниматели;

Ш а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.[2, с.234]

Все налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.

Налогоплательщики, как организации, так и индивидуальные предприниматели, при соблюдении условий, установленных НК РФ, могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Налоговое законодательство предоставляет такую возможность налогоплательщикам, за исключением плательщиков акцизов. Налоговое освобождение можно получить в случае, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превысила совокупности два миллиона рублей (без учета НДС и налога с продаж). Лица, претендующие на освобождение, должны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, не позднее 20-го числа того налогового периода, начиная с которого эти лица претендуют на получение освобождения. В течение 10 дней со дня представления документов налоговые органы выносят решение о предоставлении освобождения. Освобождение производится на срок, равный двенадцати последовательным налоговым периодам (месяцам). По истечении этого срока налогоплательщики могут представить документы с просьбой о продлении освобождения. При возникновении объекта обложения при совершении хозяйственных операций налогоплательщики исчисляют и уплачивают НДС в бюджет в общеустановленном порядке. [2, с.265]

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

Ш реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В том числе, передача собственности на товар, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признаются реализацией товаров ( работ, услуг);

Ш передача товаров на территории РФ( работ, услуг) для собственных нужд;

Ш выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Ш ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

Ш операции не признанные как реализация товаров (работ, услуг). Сюда можно отнести операции связанные с обращением российской и иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества и иных операций, предусмотренных ст. 39 НК РФ;

Ш передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также других объектов органам государственной власти или органам самоуправления;

Ш приватизация;

Ш операции по реализации земельных участков и долей в них;

Ш передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала (благодарители, членские взносы и т.п.)

3. Анализ действующего состояния налога на добавленную стоимость в практическом аспекте

Заключение

При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, который более чем на 80% мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается возможность формирования бюджета посредством налога с оборота в том его виде, в котором он применялся в СССР. В то же время государство должно иметь стабильный источник доходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации налога на добавленную стоимость. Тем самым обеспечивается равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета.

В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

- ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы;

- обеспечения стабильного источника доходов в бюджет;

- систематизации доходов.

Взимание НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства. Этому налогу отводится определенная роль в регулировании экономических и социальных процессов в стране.

Список использованной литературы

Размещено на Allbest.ru