Спрощена система оподаткування в Україні

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Особливості справляння, суб'єкти і об'єкти єдиного податку

2. Ставки єдиного податку, строк сплати єдиного податку, види діяльності для єдиного податку

Висновки

Використана література

Вступ

Закономірним явищем для України та багатьох інших країн світу є використання пільгових режимів оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Варто відмітити, що пільгове оподаткування з одного боку стимулює розвиток малого бізнесу в Україні, з іншого зумовлює нерівномірність податкового навантаження на малих підприємств та підприємців а також платників податків на загальній системі оподаткування, чим порушує принцип справедливості податкової системи.

Єдиним вважається податок, який вводиться замість кількох видів діючих прямих і непрямих податків та розраховуваний у встановленому розмірі залежно від відповідних доходів його платників.

Актуальність цього дослідження зумовлена тим, що на сучасному етапі становлення національної економіки єдиний податок відіграє важливу роль у спрощенні оподаткування доходів суб'єктів малого підприємництва; мінімізації їх витрат на облік і звітність; зменшенні кількості спорів платників з контрольними органами; підвищенні рівня зайнятості населення; збільшенні надходжень до бюджету; зменшенні витрат на адміністрування податків.

Метою роботи є з'ясування сутності єдиного податку, основ його справляння та функціонування в сучасних умовах.

Структура реферату складається зі вступу, двох розділів, висновку, списку використаної літератури:

У першому визначається сутність єдиного податку, зазначаються платники податку, об'єкти;

У другому розділі визначаються ставки, строки сплати, види діяльності по єдиному податку.

1. Особливості справляння, суб'єкти і об'єкти єдиного податку

Сплата єдиного податку являє собою спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, особливості застосування якої закріплено на основі Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 03.07.1998 р. № 727 в редакції від 26.06.1999 р. № 746/99 [2]та Закону України "Про державну підтримку малого підприємництва" від 19.10.2000 р. № 2063-III [3], прийнятого з метою законодавчого стимулювання малого підприємництва, згідно з якими сплата передбачених законодавчою системою оподаткування податків, зборів (обов'язкових платежів) замінюється сплатою єдиного податку та спрощення процедури подання обов'язкової звітності. Єдиний податок належить до місцевих податків.

Особливістю є те, що спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва дозволяється застосовувати поряд із чинною системою оподаткування, обліку та звітності, передбаченою законодавством, на вибір суб'єкта малого підприємництва. Система поширюється на:

Ш фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без творення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше ніж 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн.;

Ш юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно правової форми та форми власності, у яких за рік середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.

Відповідно, суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку: єдиний податок ставка група

1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень;

2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

* не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

* обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень;

3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

* не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;

* обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;

4) четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

* середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;

* обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень. [8]

В 2012 році законом № 5083 до існуючих чотирьох груп платників єдиного податку додалися п'ята (для фізичних) і шоста (для юридичних осіб). Для цих груп платників податків граничний об'єм річного доходу встановлений на рівні 20 млн. грн. в рік. Для тих, хто перейшов на ці групи доведеться сплачувати єдиний податок по підвищених ставках:

* 7 % доходу - в разі сплати ПДВ;

* 10 % доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

При цьому платники п'ятої групи можуть одночасно використовувати працю не більше 20 найнятих робітників, а платники шостої групи - не більше 50 чоловік. [9].

Водночас не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування:

v суб'єкти господарювання, які здійснюють виробництво підакцизних товарів;

v фізичні особи - підприємці, які надають в оренду житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів;

v фізичні особи - підприємці, які надають в оренду нежитлові приміщення, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.

v страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

v суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 %;

v нерезиденти;

v суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Об'єктом оподаткування є виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), під якою розуміється сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на поточний рахунок або/та в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

Доходом для фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.

Доходом для юридичної особи - платника єдиного податку є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній.

Платники єдиного податку звільняються від сплати:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали єдиний податок з ПДВ;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. [1]

2. Ставки єдиного податку, строк сплати єдиного податку, види діяльності для єдиного податку

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами. Ставка єдиного податку для фізичних осіб першої та другої груп залежить від розміру мінімальної заробітної плати станом на 01 січня звітного року. Мінімальна зарплата на 2013 рік в Україні становить 1147 грн.

Згідно з підпунктом 293.2 Податкового кодексу ставка складає:

· для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати - тобто від 11,47 до 114,70 гривень;

· для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати - тобто від 22,94 до 229,40 гривень.

Ставка єдиного податку для інших груп платників встановлена у відсотках від доходу:

§ 3 % - третя та четверта групи для платників ПДВ;

§ 5 % - третя та четверта групи для неплатників ПДВ;

§ 5 % - п'ята та шоста групи для платників ПДВ;

§ 7 % - п'ята та шоста групи для неплатників ПДВ;

Строк сплати для підприємців першої та другої груп - не пізніше 20 числа поточного місяця. Треба перевірити, щоб строк сплати випадав на Робочі дні - 2013. Інакше, якщо 20 число випаде на вихідний або святковий день, то строк сплати переноситься на попередній робочий день.

Маємо такий термін сплати єдиного податку за кожен конкретний місяць: 18 січня, 20 лютого, 20 березня, 19 квітня, 20 травня, 20 червня, 19 квітня, 20 серпня, 20 вересня, 18 жовтня, 20 листопада, 20 грудня.

Для підприємців та підприємств на інших групах податку строк сплати настає через 50 днів після закінчення кожного кварталу. Це до 20 лютого 2012 за останній квартал 2012 р, та за чотири кварталу цього року відповідно 20 травня, 20 серпня, 20 листопада, 20 лютого.

Дозволені види діяльності для платників єдиного податку 1 групи: роздрібний продаж товарів на ринках та/ або надання побутових послуг населенню (список цих послуг дивіться в пп. 291.7 ПКУ).

Дозволені види діяльності для платників єдиного податку групи 2: надання послуг, у тому числі побутових (список цих послуг дивіться в пп. 291.7 ПKУ), платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

Ювеліри можуть реєструватися платниками єдиного податку, але для них підходять тільки 3 група або 5 група.

Заборонені види діяльності для єдиного податку в 2013 році:

§ обмін іноземної валюти;

§ організація, проведення азартних ігор;

§ виробництво, продаж, експорт, імпорт підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л та діяльності фізичних осіб з роздрібного продажу пива та столових вин);

§ видобуток, реалізація корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

§ видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, у т.ч. органогенного утворення (крім діяльності ювелірів, про яку було написано вище);

§ фінансове посередництво, крім діяльності зі страхування, яка здійснюється страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами;

§ управління підприємствами;

§ надання послуг пошти (окрім кур'єрської) та зв'язку (крім діяльності, яка не підлягає ліцензуванню);

§ продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату. [1]

Висновки

Єдиний податок належить до місцевих податків. Він сплачується суб'єктами малого підприємництва за рахунок власних коштів і включається в ціну товару на стадії виробництва у виробників незалежно від фінансового й майнового стану платників. Так як єдиний податок справляється саме в момент виникнення доходу, а не при його використанні то за економічним змістом об'єкта оподаткування він відноситься до податків на доходи. Сплата єдиного податку являє собою спрощену систему оподаткування.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Вона поширюється на:

· фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без творення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше ніж 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції за рік не перевищує 500 тис. грн.;

· юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно правової форми та форми власності, у яких за рік середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб і обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 1 млн. грн.

Ставки єдиного податку:

- 1 групи ставки податку встановлюються у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;

- 2 групи ставки єдиного встановлюються у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Ставка єдиного податку для інших груп платників встановлена:

· 3 % - третя та четверта групи для платників ПДВ;

· 5 % - третя та четверта групи для неплатників ПДВ;

· 5 % - п'ята та шоста групи для платників ПДВ;

· 7 % - п'ята та шоста групи для неплатників ПДВ.

Використана література

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

2. Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 03.07.1998 р. № 727 в редакції від 26.06.1999 р. № 746/99.

3. Закон України "Про державну підтримку малого підприємництва" від 19.10.2000 р. № 2063-III.

4. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 03.07.1998 р. № 727 в редакції від 26.06.1999 р. № 746/99.

5. Про державну підтримку малого підприємництва: Закон України від 19.10.2000 р. № 2063-III (зі змінами і доповненнями) // Голос України. - 2000. - № 245.

6. Про внесення змін до Постанови Кабінету Міністрів України від 16.03.2000 р. № 507: Постанова Кабінету Міністрів від 27.12.2010 р. № 1196 // Урядовий кур'єр. - 2010. - № 246.

7. Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі: Наказ ДПА України від 29.10.1999 р. № 599 // Офіційний вісник України. - 1999. - № 44. - с. 110.

8. Абетка спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.minrd.gov.ua/э.

9. Вісник Податкової служби України - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/.

Размещено на Allbest.ru