Финансовая деятельность предприятий в сфере внешнеэкономических отношений

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретическая часть

1. Финансовая деятельность предприятий в сфере внешнеэкономических отношений

1.1 Сущность, виды и принципы внешнеэкономической деятельности

1.2 Организация деловых контактов с иностранными партнерами

1.3 Договоры (контракты) во внешнеэкономической деятельности предприятия

1.4 Правила и формы расчетов при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Раздел 2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

внешнеэкономическая деятельность предприятие

Внешнеэкономическая деятельность представляет собой процесс реализации внешнеэкономических связей. Понятие внешнеэкономической деятельности в настоящее время наиболее приемлемо к внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования. Связано это с результатом реформирования внешнеэкономической сферы, в результате которой: роль государства во внешнеэкономической деятельности коренным образом изменилась. Во ВЭД государство выступает в основном регулятором этой деятельности, в отличие от его роли при осуществлении межправительственных экономических связей, где оно является непосредственным субъектом этих связей; центром внешнеэкономической деятельности становятся субъекты хозяйствования, а сама ВЭД осуществляется в основном на уровне производственных структур (фирм, организаций, предприятий и т. д.) с полной самостоятельностью в выборе иностранного партнера, номенклатуры товара для экспортно-импортной сделки, в определении цены и стоимости контракта, объемов и сроков поставок.

Внешнеэкономическая деятельность реализуется как на уровне государства, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. В первом случае внешнеэкономическая деятельность направлена на установление межгосударственных основ сотрудничества, создание правовых, торговых и политических механизмов, стимулирующих развитие и повышение эффективности внешнеэкономических связей. Рациональная внешнеэкономическая политика государства может привести к повышению темпов роста национального дохода, ускорению научно-технического прогресса, повышение концентрации производства и эффективности капитальных вложений.

1. Финансовая деятельность предприятий в сфере внешнеэкономических отношений

1.1 Сущность, виды и принципы внешнеэкономической деятельности

Внешнеэкономическая деятельность предприятия - одна из сфер его хозяйственной деятельности, связанная с выходом на внешние рынки и функционированием на этих рынках. Любые субъекты ведения хозяйства независимо от формы собственности должны иметь выход на внешний рынок. Только в этом случае они смогут принимать реальное участие в международных экономических процессах. Внешнеэкономическая деятельность охватывает международные хозяйственные и торговые отношения, к сфере которых входят: обмен товарами, специализация и кооперация производства, научно-техническое сотрудничество, предоставление экономической и технической помощи, создания совместных предприятий и другие формы экономического сотрудничества. В соответствии с действующим законодательством Украины внешнеэкономическая деятельность - это деятельность субъектов хозяйственной деятельности Украины и иностранных субъектов хозяйственной деятельности, построенная на взаимоотношениях между ними, что имеет место как на территории Украины, так и за ее пределами. Все субъекты внешнеэкономической деятельности должны ровный правый осуществлять любые ее виды независимо от формы собственности и других признаков после государственной регистрации их как участников внешнеэкономической деятельности.

По закону Украины «О внешнеэкономической деятельности» к последней принадлежат: - экспорт и импорт товаров, капиталов и рабочей силы. К экспортным операциям предприятий принадлежат продажа товаров иностранным субъектам хозяйственной деятельности с вывозом или без вывоза этих товаров через таможенную границу Украины, включая реэкспорт товаров. Реэкспорт товаров означает продаж иностранным субъектам хозяйственной деятельности и вывоза за пределы Украины товаров, которые были раньше импортированные на территорию Украины.

Импорт товаров - это покупка (в т. о. с оплатой в неденежной форме) украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности у иностранных субъектов хозяйственной деятельности товаров с ввозом или без ввоза этих товаров на территорию Украины, включая покупку товаров, предназначенных для собственного потребления учреждениями и организациями Украины, расположенными за ее пределами. ; - предоставление услуг иностранным субъектам хозяйственной деятельности, в том числе: производственных, транспортно-экспедиционных, страховых, консультационных, маркетинговых, экспортных, посреднических, агентских, консигнационных, управленческих и тому подобное;

- научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная, учебная и другая кооперация с иностранными субъектами хозяйственной деятельности; - международные финансовые операции и операции с ценными бумагами; - кредитные и расчетные операции между субъектами внешнеэкономической деятельности и иностранными субъектами хозяйственной деятельности; - создание банковских, кредитных и страховых учреждений на территории Украины и за ее пределами;, - совместная предпринимательская деятельность, которая охватывает создание совместных предприятий разных видов и форм, проведение общих хозяйственных операций и общее владение имуществом как на территории Украины, так и за ее пределами; - предпринимательская деятельность связана с предоставлением лицензий, патентов, ноу-хау, торговых марок и других невещественных объектов собственности; - организация и осуществление деятельности, связанной с проведением выставок, аукционов, торгов, конференций, симпозиумов, семинаров и других подобных мероприятий, которые осуществляются на коммерческой основе, с участием субъектов внешнеэкономической деятельности; - организация и осуществление оптовой, консигнационной и розничной торговли на территории Украины за иностранную валюту; - арендные, в том числе лизинговые операции; - операции по приобретению, продаже и обмену валюты на валютных аукционах и биржах и на межбанковском валютном рынке; - другие виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законами Украины.

Субъекты хозяйственной деятельности Украины при осуществлении внешнеэкономической деятельности руководствуются такими принципами: - суверенитету народа Украины в осуществлении внешнеэкономической деятельности; -свободы внешнеэкономического предпринимательства; -юридического равенства и недискриминации; -верховенства закона; - защите интересов субъектов внешнеэкономической деятельности; - эквивалентность обмена, недопустимости демпинга при ввозе и вывозе товаров. Внешнеэкономическая деятельность в Украине регулируется законами и нормативными актами, принятыми Верховной Радой Украины, Указами Президента и Декретами Кабинета Министров Украины. Среди них основополагающими являются Законы Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16 апреля в 1991 г., «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» от 15 сентября в 1995 г., «О режиме иностранного инвестирования» от 19 марта в 1996 г., Декреты Кабинета Министров Украины «О системе валютной регуляции и контроля», «О единственном таможенном тарифе» и другие.

1.2 Организация деловых контактов с иностранными партнерами

Срок «деловые контакты» языком протокола означает такие формы работы:

- проведение переговоров в форме делового разговора представителей двух или несколько заинтересованных сторон;

- деловые переговоры по телефону;

- деловая переписка;

- проведение приемов;

- посещение театров и концертов в пределах участия в деловых переговорах с представителями зарубежных организаций и фирм.

Все деловые переговоры проводятся только из разрешения и, как правило, за прямым указанием руководства. Переговоры могут проводиться с целью:

-заключение экспортных или импортных контрактов;

-подписание соглашений с посредниками, которые способствуют осуществлению внешнеэкономических операций;

-согласование и подписание протоколов, соглашений и хозяйственных договоров о сотрудничестве;

-рассмотрение и урегулирование претензий и разногласий, которые возникают в связи с выполнением обязательств за соглашениями и контрактами.

В организации проведения коммерческих переговоров можно выделить три стадии: начальную, предыдущую и основную. На начальной стадии начерчиваются контуры будущих переговоров и обусловливаются технические условия их проведения. На предыдущей стадии определяются конкретные участники. Результатом основной стадии переговоров является подписание контракта между контрагентами.

По обыкновению, к началу самих переговоров составляют и согласовывают с функциональными отделами предприятия проекты протоколов, соглашений и контрактов; изучают всю предыдущую деловую переписку с партнером; согласовывают с ним возможные пути решения претензий и разногласий; изучают состояние фирмы, которая будет принимать участие в переговорах; анализируют и рассчитывают мировые цены или утверждают базы договорных цен; готовят программу пребывания представителей фирмы в стране экспортера с посещением заводов - производителей товара и проведением культурных мероприятий.

Прием делегации требует от хозяев подготовки программы, которая должна учитывать такие моменты: организацию переговоров; подписание итогового документа; экскурсии на предприятия; официальные визиты; протокольные мероприятия; посещение музеев, выставок, театров; организацию пресс-конференций и тому подобное.

Детальное разрабатывание программы - основное задание протокольных служб принимающей стороны.

Согласно практики составления программ пребывания делегаций можно отметить следующие общие рекомендации.

1. Сторона, которая принимает делегацию, при разрабатывании программы основное внимание должна уделить проблеме, которая находится в центре обсуждения. 2. Делегации, которые находятся с краткосрочным визитом (2-3 дня), лучшее принимать в течение рабочей недели, исключая субботу и воскресенье. 3. Теплая встреча и прощание - важны элементы во взаимоотношениях между людьми, потому председатель делегации, которая принимает, обязательно принимает участие во встрече и проводах, а его ранг и должность должны отвечать рангу и должности главы делегации, которая принимается. 4. Если глава делегации приезжает с женой, то председатель делегации, которая принимает, также должен появиться с женой, которая принимает участие в отдельных протокольных мероприятиях (театральные представления, экскурсии, приемы и тому подобное). 5. Всегда нужно хотеть оптимизации состава участников, ограничивая его только теми работниками, без которых невозможно решение коммерческих, юридических, технических и других вопросов, которые являются предметом переговоров. 6. При проведении переговоров следует проявить инициативу, последовательность в решении промежуточных проблем, уметь идти на компромиссы. Коммерческие переговоры строятся на сложных психологических отношениях участников. Поэтому очень важно создать атмосферу доброжелательности и взаимного доверия, но в то же время следует избегать установления атмосферы панибратства. В практике внешнеэкономической деятельности в соответствии с национальными традициями, обычаями и менталитетом сложились определенные стили ведения переговоров, которые нужно знать и на которых следует ориентироваться при деловых встречах с иностранными партнерами. Необходимо также помнить, что ничего не может заменить хорошо подготовленной и проведенной высококвалифицированным специалистом личной встречи с иностранными контрагентами. Поэтому первое условие - широкая эрудиция, безукоризненная воспитанность, а также тщательная профессиональная подготовка к проведению встречи, как по существу предложенных для обсуждения вопросов, так и с точки зрения ее организации.

1.3 Договоры (контракты) во внешнеэкономической деятельности предприятия

Весь комплекс мероприятий, которые проводятся предприятием, должен завершиться заключениям контракта с потребителем на определенных, определенных на переговорах условиях. Обобщено толкование внешнеэкономического договора (контракту) дано в ч. 6 ст. 1 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности»: под внешнеэкономическим договором понимают материально оформленное соглашение двух или больше субъектов внешнеэкономической деятельности и их иностранных контрагентов, направленную на установление, изменение или прекращение их взаимных прав и обязанностей во внешнеэкономической деятельности. Субъекты внешнеэкономической деятельности имеют право заключать любые виды внешнеэкономических договоров, кроме тех, которые прямо или в исключительной форме запрещенные законами Украины. Как и любое гражданско-правовое соглашение внешнеэкономический контракт должен отвечать ряду общих требований (условий), соблюдение которых является необходимым для действия соглашения. Необходимым условием действия внешнеэкономического контракта является сдержка письменной формы, если другое не установлено законом или международным договором Украины. В случае, если внешнеэкономический договор подписывается физическим лицом, нужна только подпись этого лица. От имени других субъектов внешнеэкономической деятельности внешнеэкономический договор подписывают два лица: лицо, которое имеет такое право согласно должности в соответствии с учредительными документами, то лицо, которого уполномочено доверенностью, выданной за подписью руководителя субъекта внешнеэкономической деятельности, единолично, если учредительные документы не предусматривают другого. Типичный контракт печатается печатным способом и содержит наиболее характерные права и обязанности сторон при торговле определенными видами товаров и предоставлении услуг. Для облегчения работы с контрагентами типичные контракты оформлены языками, на которых осуществляется основная масса соглашений. В 1980 г. Торгово-промышленная палата Франции разработала всемирную форму контракта покупки-продажи, которая унифицировала набор контрактных условий. В 1980 г. в Вене конференция ООН приняла Конвенцию относительно договоров международной покупки-продажи, положения которой с помощью унифицированных правил обеспечивают сбалансированность интересов и устанавливают равноправные отношения между продавцом и покупателем. Конвенция вступила в силу с 1 января в 1988 г. после ратификации ее десятью странами. Контракт начинается с преамбулы, где указывается полное юридическое наименование сторон, которые заключают договор. Преамбулой называется вступительная часть контракта, в которой указывается номер, место и дата подписания контракта, определяются стороны контракта. Потом в определенной логической последовательности раскрываются такие разделы: - предмет договора;

- цена и общая сумма контракта;

- срок поставки товаров;

- условия платежей;

- упакування и маркировка товаров;

- гарантии продавца;

- штрафные санкции и компенсация страхования;

- обстоятельства непреодоленной силы (форс-мажорные) ;

-арбитраж. По своему содержанию внешнеэкономический контракт должен быть составлен за схемой (структурой), которая определена Положением о форме внешнеэкономического договора (контракту), утвержденным приказом Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 5 октября в 1995 г. В договоре (контракте) должны отмечаться: название, номер договора, дата и место его заключения, преамбула с указанием полного и сокращенного наименования сторон то указание на уставные документы, которыми руководствуются стороны во время заключения договора, предмет договора; количество и качество товара (объемы выполнения работ, предоставления услуг), базисные условия осуществления поставки товаров, принятия-сдачи выполненных работ или услуг, в том числе с использованием Международных правил интерпретации коммерческих сроков в редакции 1990 p. ; цена и общая стоимость договора; условия платежей; упакування и маркировка; форс-мажорные обстоятельства; санкции и рекламации; арбитражное предостережение; юридические адреса; почтовые и платежные реквизиты сторон. Кроме того, по договоренности сторон в договоре могут определяться и дополнительные условия (например, о страховании, порядок уплаты налогов, собраний и тому подобное). Чтобы обеспечить законность заключения договоров и осуществления контроля за сдержкой порядка расчетов в иностранной валюте, внедрена регистрация и учет отдельных видов внешнеэкономических договоров (Указ Президента Украины «Об учете отдельных видов внешнеэкономических договоров (контрактов) в Украине» от 7 ноября 1994р.). Для подписания внешнеэкономического договора (контракту) субъекта внешнеэкономической деятельности не нужно разрешение любого органа государственной власти, управления или вышестоящей организации, за исключением случаев, предусмотренных законами Украины. Форма внешнеэкономического соглашения определяется правом места ее заключения. Соглашение, которое заключено за рубежом, не может быть признано недействительным в результате несдержания формы, если сдержанно требование законов Украины.

1.4 Правила и формы расчетов при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Законодательством Украины определенно, что в расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота как средство платежа используется иностранная валюта, которая перечисляется лишь через уполномоченные банки. Осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота без участия уполномоченного банка или в валюте Украины без получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины (НБУ) тянет за собой наложение штрафа на резидента в размере, эквивалентной грусти валютных ценностей, которые использовались при расчетах, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций (при расчетах в валюте Украины - на сумму таких расчетов).

Если нерезиденты имеют на территории Украины представительства, которым открыто счета типа «Н» или «П» в валюте Украины, то осуществление расчетов в валюте Украины через эти счета между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота не нуждается в индивидуальной лицензии НБУ. Счет типа «П» открывается уполномоченным банком постоянным представительствам иностранных компаний, фирм, международных организаций, созданным в любой организационной форме без статуса юридического лица, через которых полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность нерезидента на территории Украины. Счет типа «Н» открывается представительствам нерезидентов (в т. о. иностранных банков), учреждениям, которые представляют интересы нерезидентов в Украине и не занимаются предпринимательской деятельностью на территории Украины, а также тем, которые вовлекаются в осуществление программ или проектов международной помощи или международной технической помощи. Использование иностранной валюты в отмеченных расчетах при участии таких представительств является использованием иностранной валюты как средству платежа на территории Украины и нуждается в индивидуальной лицензии НБУ. Резиденты, которые покупают иностранную валютучерез уполномочены банки для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентами, повинные осуществлять перечисление таких сумм в течение 5 рабочих дней с момента зачисления этих сумм на валютные счета резидентов. В случае нарушения упомянутых сроков перечисления средств приобретенная валюта продается уполномоченными банками в течение 5 рабочих дней на межбанковском валютном рынке Украины.

При этом позитивная курсовая разница, которая может возникнуть за такой операцией, ежеквартально направляется в Государственный бюджет Украины, а негативная курсовая разница относится на результаты хозяйственной деятельности резидента. Выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженностей, отмеченные в контрактах, но не позже 90 календарных дней из даты таможенного оформления (выписки вывозной грузовой таможенной декларации) продукции, которая экспортируется, а в случае экспорта робЛт (услуг), прав интеллектуальной собственности - с момента подписания акта или другого документа, который удостоверяет выполнение работ, предоставления услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности. Превышение отмеченного срока нуждается в индивидуальной лицензии НБУ. Импортные операции резидентов, которые осуществляются на условиях отсрочки поставки, в разе, когда такая отсрочка превышает 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в интересах поставщика продукции (работ, услуг), которая импортируется, нуждаются в индивидуальной лицензии НБУ. При применении расчетов в импортных операциях резидентов в форме документарного акредитива сроки относительно поступления товаров действуют с момента осуществления уполномоченным банком платежа в интересах нерезидента.

Товары, которые импортируются по бартерному договору, подлежат ввозу на таможенную территорию Украины в сроки, отмеченные в таком договоре, но не позже 90 календарных дней из даты таможенного оформления (дать оформление грузовой таможенной декларации на экспорт) товаров, которые фактически экспортированы по бартерному договору, а в случае экспорта по бартерному договору работ и услуг - из даты подписания акта или другого документа, который удостоверяет выполнение работ, предоставления услуг. Нарушение упомянутых сроков расчетов тянет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0, 3% от суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставлено продукции) в иностранной валюте, перечисленной в денежную единицу Украины за валютным курсом НБУ на день возникновения задолженности. В случае принятия судорог, Международным коммерческим арбитражным судом или Морской арбитражной комиссией при Торгово-промышленной палате Украины искового заявления резидента о взыскании из нерезидента задолженности, которая возникла в результате несоблюдения нерезидентом сроков, предусмотренных экспортно-импортными контрактами, соответствующие сроки останавливаются и пеня за их нарушение в этот период не платится.

В случае принятия судорог решения об отказе в иске полностью или частично или прекращение (закрытие) осуществления по делу или оставление иска без рассмотрения соответствующие сроки возобновляются и пеня за их нарушение платится за каждый день просрочки, включая период, на который эти сроки были остановлены. В случае принятия судорог решения об удовлетворении иска пеня за нарушение сроков расчетов не платится с даты принятия иска до рассмотрения судорог или арбитражным судом. Отмеченная пеня стягивается в интересах государственного бюджета Украины за результатами проведенных Государственными налоговыми инспекциями документальных проверок. В случае превышения сроков расчетов за экспортно-импортными операциями, выполнение резидентами договоров производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения НБУ может предоставлять индивидуальные лицензии. Для получения лицензии НБУ на удлинение сроков расчетов за экспортно-импортными операциями резидентов субъект обращается к соответствующему министерству или другому центральному органу исполнительной власти за выводом относительно отнесения экспортно-импортной операции к договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий или товаров специального назначения, который предоставляется в десятидневный срок с момента представления документов для рассмотрения.

В случае предоставления позитивного вывода министерство или другой центральный орган исполнительной власти подает отмеченный вывод с обоснованием периода возможного превышения срока расчетов к ДПА Украины, которая в пятнадцатьдневной срок подает к НБУ окончательный вывод относительно возможного удлинения этого срока. На основании отмеченного вывода НБУ принимает окончательное решение относительно выдачи лицензии. Отметим, что нарушением валютного законодательства является невыполнение резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества, которое находится за пределами Украины, и тянет за собой штраф в сумме, что устанавливается НБУ. Несвоевременное представление, укрывательство или переведение установленной НБУ отчетности о валютных операциях тянет за собой наложение штрафа в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан. Решение о применении санкций принимает начальник (заместитель начальника) соответствующей налоговой инспекции. К платежным условиям внешнеэкономических контрактов относятся:

- сроки осуществления расчетов;

- место выполнения платежа;

- способ обеспечения платежа для экспортера;

- способ обеспечения поставки товаров для импортера

В практике финансовой деятельности используют следующие формы расчетов в рамках внешнеэкономических операций:

- предоплатные расчеты (авансовыми платежами) ;

- расчеты документарными аккредитивами;

- расчеты документарным инкассо;

- расчеты платижем по открытому счету. Расчеты с использованием аккредитива или инкассо считаются документарными (обеспеченными), рештаформ расчетов - бездокументные (необеспеченные). При бездокументной форме расчетов для осуществления платежа не нужно предъявлять особенные документы. Отметим, что при выборе способа расчетов возникает конфликт интересов между импортером и экспортером (покупателем и продавцом), который предопределен разным уровнем выгодности одного и того же способа для разных сторон. Для обеспечения баланса интересов банки предлагают набор платежных инструментов. Да, для экспортера, ввиду их выгодности, рекомендуются такие формы расчетов: 2) безотзывный документарный аккредитив;

3) документарное инкассо (с гарантией).

Для импортера, ввиду их выгодности, рекомендуются такие формы расчетов:

1) платеж по получении товаров (работ, услуг) ;

2) документарное инкассо;

3) документарный аккредитив. А разе, если договоренности относительно авансовых расчетов достичь не удалось, максимальное обеспечение платежей для экспортера достигается при открытии покупателем безотзывного документарного акредитива, который представляет собой денежный документ, который содержит распоряжение (поручение) банка о выплате аккумулированной на отдельном счете определенной суммы деловому партнеру на указанных в актеритиві условиях, может быть аннулированный в любое время покупателем или измененный относительно условий выполнения. Если на рынке товаров есть продавец (экспортер), который соглашается осуществлять поставку с отсрочкой платежа или на основе использования документарного инкассо, то при прочих равных условиях преимущество отдается именно этому поставщику сравнительно с тем, который требует открытие акредитива. При документарном инкассо банк берет на себя обязательство из получения надлежащей экспортеру суммы против передачи документов, согласно предварительно согласованному перечню. В отличие от аккредитивной формы расчетов в случае использования документарного инкассо продавец отгружает товар в интересах покупателя без осуществления им предыдущего резервирования средств на отдельном счете. Одновременно продавец направляет все необходимы для получения товара документы вместе с инкассовым поручением своему банку, который передает их инкассирующему (уполномоченному) банку. В отличие от экспортера, для импортера (покупателя) расчеты с использованием документарного инкассо является приемлемее, чем аккредитивная форма. Импортер во время заключения договора (контракту) должен добиваться осуществления расчетов в форме инкассо с платежом в конкретный срок (с указанием фиксированного количества дней) после получения документов уполномоченным банком или вручение документов против акцептования векселя. В последнем случае импортер получает товар к осуществлению платежей: необходимы для расчетов финансовые ресурсы он может получить оперативно, реализовав импортированный товар. Однако у экспортера возникает дополнительный риск неплатежа, для уменьшения которого он может требовать, чтобы соответствующий вексель был авальова-ний инкассирующим или другим первоклассным банком. Благодаря этому повышается гарантия осуществления платежей и возникает возможность прибегнуть к форфейтингу. Кроме того, стоимость расчетов за помощью инкассо является меньше, чем в случае открытия акредитива. Форфейтинг - это способ финансирования (кредитование) внешнеэкономических операций, который заключается в покупке у экспортера экспортных требований форфейтером (коммерческим банком или специализированной компанией) с исключением права регресса (обратного требования). Данная форма расчетов заключается в трансформации коммерческого кредита в банковский кредит. Следовательно, при применении форфейтинга, продажа долга, оформленного оборотными документами (переводным векселем или переводным аккредитивом), осуществляется на условиях отказа (или форфейтингу) банку от регресса требований на кредитора (продавца продукции) в случае, если должник (покупатель) оказался неплатежеспособным. Но для того, чтобы уменьшить риск возможных потерь при невозвращении части долга, банк требует значительную скидку из цены (дисконт). Размер этого дисконта и выступает ценой рефинансирования дебиторской задолженности с помощью форфейтинга.

ІІ. Практическая часть

Практическая часть включает в себя финансово-экономические расчеты исследуемого периода. Заполним 9 плановых таблиц по второму кварталу (апрель, май, июнь). Для некоторых таблиц планируется использование расчетов за июль и август.

Поскольку в условиях рынка перед началом производства всегда проводится маркетинговое исследование по определению объема спроса на продукцию, расчет начинается с бюджета продаж.

Таблица 1

Бюджет продаж

№	Показатели	апрель	май	июнь	июль	август
1	Прогнозируемый объем продаж, шт.	20200	49600	29300	25000	15000
2	Цена единицы товара, грн	10	10	10	10	10
3	Прогнозируемая выручка, грн	202000	496000	293000	250000	150000

Таблица 2

График поступления денег, (грн)

№	Показатели	апрель	май	июнь	2-й квартал
1	Поступления за март
2	Поступления от продажи апреля
3	Поступления от продаж мая
4	Поступления от продаж июня
5	Всего	171400	397700	329100	898200

Для заполнения данной таблицы используем данные предыдущей таблицы, а также учитываем следующие условия:

1. Ожидаемые денежные поступления (в грн) : в месяц продаж- 70%, следующий месяц -25%, прогнозируемая дебиторская задолженность- 5%.

Таким образом, общая сумма за любой месяц будет складываться из двух частей: 25% от продаж предыдущего месяца (это дебиторская задолженность за предыдущий месяц) и 70% от продаж текущего месяца. Это типичная ситуация, когда в условиях рынка, когда предприятия не получают сразу денежные средства за отгруженную продукцию.

2. Дебиторская задолженность за март- 36000грн. Дебиторская задолженность за март погашается в апреле за минусом безнадежной дебиторской задолженности (5% от первоначальной дебиторской задолженности) или 36000 грн/0, 3* 0, 25.

Апрель - 202000грн

Месяц продаж (70%) =202000*0, 7=141400грн

След. месяц=202000*0, 25=50500грн

Прогнозируемая безнадежная дебиторская задолженность = =20200*0, 05=10100грн

Май - 496000грн

Месяц продаж (70%) =496000*0, 7=347200грн

След. месяц=496000*0, 25=124000грн

Прогнозируемая безнадежная дебиторская задолженность = 496000*0, 5=248000грн

Июнь-293000грн

Месяц продаж (70%) =293000*0, 7=205100грн

След. месяц=293000*0, 25=73250грн

Прогнозируемая безнадежная дебиторская задолженность = =293000*0, 05=14650грн

Апрель=36000/3*0, 25+70% *20200=30000+141400=171400грн

Май=50500+70% май=50500+347200=397700грн

Июнь=25% май+70% июнь=124000+205100=329100грн

ІІ Квартал= 171400+397700+329100=898200грн

Таблица 3

План производства (штук)

№	Показатели	апрель	май	июнь	июль	август
1	Прогнозируемый объем продаж	20200	49600	29300	25000	15000
2	Планируемый объем товара на конец месяца	9920	5860	5000	3000
3	Всего требуется произвести в течение месяца	30120	55460	34000	28000
4	Объем товара на начало месяца	40000	9920	5860	5000	3000
5	Прогнозируемый объем производства	26120	45540	28140	23000

Данные, используемые для заполнения таблицы

1. Прогнозируемый объем продаж - эти данные определили исходя из первоначальных данных по варианту задания.

2. Планируемый объем товара на конец месяца определяется как 20% от продаж следующего месяца.

3. Остаток товара на 31 марта-4000 шт (по исходным данным).

4. Прогнозируемый объем производства=Прогнозируемый объем продаж + Планируемый объем товара на конец месяца- объем товара на начало месяца.

Таблица 4

Бюджет закупки материалов

№	Показатели	апрель	май	июнь	июль
1	Прогнозируемый объем производства (штук)	26120	45540	28140	23000
2	Количество материала на еденицу продукции, (кг)	5	5	5	5
3	Производственная потребность в материала, (кг)	130600	227700	140700	115000
4	Планируемые остатки материала на конец месяца, (кг)	22770	14070	11500
5	Всег материала, используемого в течение месяца, (кг)	3370	241770	152200
6	Остатки материалов на начало месяца, (кг)	13000	22770	14070	115000
7	Объем закупаемого материала, (кг)	140370	219000	138130

При заполнении данной таблицы учитывались данные:

1. Прогнозируемый объем продаж мы рассчитали уже в таблице 3, строка 5.

2. Количеств материала на еденицу продукции-5 кг (по исходным данным).

3. Производственная потребность в материале = Прогнозируемый объем произ. (штук) *Количество материала на еденицу продукции, (кг).

4. Планируемые остатки материалов на крнец месяца (кг) =10% от потребности следующего месяца.

5. Начальный запас материала -13000 кг (по исходным данным).

6. Остаток материалов на начало месяца = Остаток материалов на конец предыдущего месяца.

7. Объем закупаемого материала (кг) = Производственная потребность в материале (кг) +Планируемые остатки материалов на конец месяца (кг) -Остатки материалов на начало месяца (кг).

Таблица 5

График денежных перечислений за материалы

№	Показатели	апрель	май	июнь	2й квартал
1	План закупки материала, (кг)	140370	219000	138130	497500
2	Стоимость за кг в грн	0, 4	0, 4	0, 4	0, 4
3	Всего стоимость покупки материалов, грн	56148	87600	55252	199000
4	Счета к оплате на 31 марта, грн	12000
5	Закупки в апреле, грн
6	Закупки в мае, грн
7	Закупки в июне, грн
8	Всего денежных перечислений за материалы, грн

Данные, учитываемые при заполении таблицы:

1. План закупки материала берем из таблицы 4, строка 7.

2. Стоимость за кг в грн =0, 40 грн (исходные данные).

3. Счета к оплате на 31 марта, грн -12000 грн. -перечисляются в апреле.

4. Счета за материалы каждого месяца оплачиваются только в объеме 50%. Оставшаяся часть (50%) перечисляется в следующем месяце.

5. Таким образом, денежные перечисления за материалы в каждом месяце складываются из перечислений по счетам: 50% предыдущего месяца+ 50% текущего месяца.

Таблица 6

Бюджет прямого труда

№	Показатели	апрель	май	июнь	2й квартал
1	Прогнозируемый объем производства (штук)	26120	45540	28140	99800
2	Трудоемкость единицы товара (затраты времени на единицу товара), часы	0, 05	0, 05	0, 05	0, 05
3	Необходимое количество рабочих часов в месяце	1306	2277	1407	4990
4	Количество грантированных рабочих часов в месяце	1500	1500	1500	1500
5	Количество оплаченных рабочих часов в месяце	1500	2277	1500	4990
6	Стоимость одного часа работы, в грн	10	10	10	10
7	Затраты по оплате всего труда, в грн	15000	22770	15000	49900

Необходимые данные для заполнения таблицы:

1. Прогнозируемый объем производства (штук) уже рассчитан в табдице 3, строка5

2. Трудоемкость единицы товара (затраты времени на единицу товара), часы-0, 05.

3. Количество гарантированных рабочих часов в месяц -1500 (по исходным данным).

4. При расчете затрат на оплату труда необходимо сравнивать количество гарантированных рабочих часов и фактически затраченного труда. Если фактически затрачено меньш, чем гарантировано-то оплачивается гарантированный труд. Если фактически затрачено больше, чем гарантировано- палчивается фактически затраченный труд с учетом стоимости сверхурочных часов.

5. Стоимость одного часа работы-10 грн., сверхурочного часа- 10 грн.

Таблица 7

Бюджет производственных накладных расходов

№	Показатели	апрель	май	июнь	2й квартал
1	Прогнозируемый объем производства (штук)	26120	45540	28140	99800
2	Переменные накладные расходы на единицу продукции, грн	1	1	1	1
3	Суммарные переменные накладные расходы, грн.	26120	45540	28140	99800
4	Постоянные накладные расходы в месяц, грн.	50000	50000	50000	50000
5	Всегопроизводственных накладных расходов, грн.	76120	95540	78140	249800
6	В том числе производственная аммортизация, грн	20000	20000	20000	20000
7	Всего накладные расходы, грн	56120	75540	58140	189800

Данные, используемые при заполнении таблицы:

1. Прогнозируемый объем производства (штук) пересим из таблицы 3, сстрока 5.

2. Переменные накладные расходы на единицу продукции, грн-1 грн.

3. Постояные накладные расходы в месяц, грн-50000грн, в том числе производственная аммортизаця-20000грн.

4. Всего накладные расходы (в части денежных расходов) включают суммарные переменные и постоянне расходы за вычетом аммортизации.

Таблица 8

Бюджет административных расходов и расходов на сбыт

№	Показатели	апрель	май	июнь	2й квартал
1	Объем производства, штук	26120	45540	28140	99800
2	Переменные издержки на единицу продукции, грн	0, 5	0, 5	0, 5	0, 5
3	Переменные административные расходы и расходы на сбыт, грн., -всего	13060	22770	14070	49900
4	Постоянные административные расходы и расходы на продажу, грн	60000	60000	60000	180000
5	Всего начислено административных расходов и расходов на сбыт, грн	73060	82770	84070	229900
6	Аммортизация, включенная в постоянные расходы, грн	10000	10000	10000	10000
7	Всего административных расходов и расходов на продажу в денежных перечислениях, грн	63060	72770	74070	199900

Данные, используемые при заполнении таблицы:

1. Прогнозируемый объем производства (штук) пересим из таблицы 3, сстрока 5.

2. Переменные издержки на единицу продукции, грн-0, 50 грн.

3. Постоянные административные расходы и расходы н сбыт, грн-60000грн

4. Амортизация, включенная в постоянные расходы, грн-1000грн.

Таблица 9

Бюджет денежных средств, (грн)

№	Показатели	апрель	май	июнь	2й квартал
1	Денежные средства на начало периода
2	Поступление денежных средств от потребителей
3	Денежные средства в распоряжении
4	Расходование денежных средств, всего, в том числе:
5	а) на основные материалы
6	б) на оплату труда основного персонала
7	в) производственные накладные затраты
8	г) затраты на сбыт и управление
9	д) покупка оборудования
10	е) дивиденды
11	Избыток (дефицит) днежных средств
12	Получение ссуды в коммерческом банке
13	Погашение ссуды коммерческого банка
14	Выплата процентов
15	Итого получего в банке (или выплачено банку)
16	Денежные средства на конец периода

Данные, используемые при заполнении таблицы:

1. На 1 апреля остаток денежных средств составиил составил 40000грн., остатки на начало мая и июня выводим после расчета остатка на конец апреля.

2. Поступленеи ден...