Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Рязанский Государственный радиотехнический университет

Курсовая работа

По дисциплине: Налоги и налогообложение

на тему: "Система налогообложения для отдельных видов деятельности"

Выполнила: студентка 3 курса Дружинина К.К.

Проверил:

Прудников Ю. Н.

Рязань, 2013

Содержание

• Комплексное задание по НДС
• Комплескное задание по налогу на прибыль
• Налоговые вычеты НДС и порядок их применения
• Список использованной литературы
• 
• Комплексное задание по НДС
• Исходные данные к расчёту НДС
• Таблица 1
• Остатки предоплат на счетах бухгалтерского учёта на начало периода (01.01)

№ п/п	Наименование плательщика	Сумма платежа	НДС в т.ч.
1	"Грант" ООО	237800,00	36274,58
2	"Шина" ООО	126400,00	19281,36
3	"Топаз" ЗАО	68676,00	10476,00

• Таблица 2
• Остатки задолжности покупателей на начало периода (01.01)

№ п/п	Наименование покупателя	Сумма задолжности	НДС в т. ч.
1	"Гидрант" ОАО	136000,00	20745,76
2	"Веда" ООО	19370,00	2954,75

• Таблица 3
• Отгрузка продукции и товаров за 1-й квартал

№ п/п	Дата отгрузки	Наименование покупателя	Стоимость ТМЦ без НДС	НДС
1	13.01	"Шина" ООО	445000	80100
2	16.01	"Топаз" ЗАО	380000	68400
3	21.01	"Гидрант" ОАО	605000	108900
4	23.01	"Веда"ООО	198600	35748
5	06.02	"Грант"ООО	260000	46800
6	23.02	"Вымпел"ОАО	276000	49680
7	24.02	"Луч"ЗАО	71700	12906
8	13.03	Иванов И.И. ЧП	40000	7200
9	17.03	"Топаз"ЗАО	366000	65880
10	28.03	"Гидрант"ОАО	159500	28710
11	30.03	Арендатор	20339	3661
12	30.03	Собств.работник	2300	414


• Таблица 4
• Поступление денежных средств на расчётный счёт и в кассу

№ п/п	Дата платежа	Наименование плательщика	Сумма платежа	НДС в т.ч.
1	10.01	Гидрант ОАО	254960,00	67264,88
2	27.01	Веда ООО	188360,00	28732,88
3	10.02	Вымпел ОАО	131960,00	20129,49
4	10.03	Луч ЗАО	53960,00	8231,19
5	10.03	Петров П.П. ЧП	41960,00	6400,68
6	13.03	Иванов И.И. ЧП	36160,00	5515,93
7	29.03	Гидрант ОАО	211060,00	32195,59
8	31.03	Арендатор	24000,00	3661,00

• Таблица 5
• Взаимозачёт

№ п/п	Дата взаимозачёта	Организация-поставщик	Стоимость ТМЦ	НДС
1	17.03	Вымпел ОАО	58000,00	10440,00
2	25.03	Топаз ЗАО	39300	7074

• Таблица 6
• Сальдо расчётов с поставщиками на начало периода (01.01)

№ п/п	Поставщик	Остаток на 01.01	Дата и № счёта-фактуры
		ДТ	КТ	НДС в т.ч.
1	Радуга ОАО	2541,72		387,72	31.12. №177
2	Зенит ОАО	4560,12		695,61	31.12 №2677
3	Сигма ЗАО	3178,24		484,82	31.12 №73
4	Берёзка ОАО	2573,83		392,62	31.12 №254
5	Центурион ООО	897,45		136,90	31.12 №38
6	Дока ООО		7595,46	1158,63	15.12 №631
7	Нафт ООО		4100,21	625,46	18.12. №256
8	Уран ООО		4800,00	732,20	20.12 №10524
9	Водолей ООО		2962,10	451,85	21.12. №2007
10	Полёт ООО		575,48	87,79	20.11 №401
11	Кварц ООО		8325,16	1269,94	13.05 №00052


• Таблица 7
• Поступление ТМЦ

№ п/п	Поставщик	Поступление ТМЦ	НДС	Дата и № счёта-фактуры
		Материалы	Товары	Осн.средства	Услуги
1	Радуга ОАО	32860				5914,8	04.01 №17
2	Зенит ОАО	3756,5				676,17	06.01 №25
3	Сигма ЗАО		4800			864	11.01 №37
4	Берёзка ОАО	5032				905,76	14.01 №84
5	Центурион ООО	13115,62				2360,81	Не поступ.
6	Дока ООО
7	Нафт ООО	7982				1436,76	28.01 №90
8	Уран ООО				5597	1007,46	04.02 №77
9	Водолей ООО		6800			1224	18.02 №42
10	Полёт ООО	3780				680,4	14.02 №55
11	Кварц ООО				3340	601,2	21.02 №24
12	Волна ЗАО		26800			4824	21.02 №12
13	Селена ЗАО				4180	752,4	28.02 №37
14	Солнышко ООО	Ввод в марте	24160		4348,80	4348,8
15	Комета ОАО	6800				1224	03.03 №75
16	Пингвин ЗАО		3540			354	05.03 №33
17	Лесок ЗАО				5821	1047,76	10.03 №12
18	Кобра ЗАО	Ввод в апреле	32960		5932,80	5932,8
19	Сирена ООО	7921,22				1425,82	17.03 №56
20	ЛевПлюс ООО				2643	475,74	20.03 №73
21	Вымпел ОАО		58000			10440	17.03 №84
22	Топаз ЗАО	39300				7074	25.03 №71

• Таблица 8
• Оплата за квартал

№ п/п	Поставщик	Дата оплаты	Сумма оплаты	Форма оплаты	Счёт-фактура на предоплату
1	Радуга ОАО	13.01	3404,80	Ден.средства
2	Зенит ОАО	12.02	4726,44	Ден.средства	12.02 №40
3	Сигма ЗАО
4	Берёзка ОАО	21.01	8673,93	Ден.средства	21.01 №90
5	Центурион ООО
6	Дока ООО	21.01	8539,46	Ден.средства
7	Нафт ООО
8	Уран ООО
9	Водолей ООО	27.03	23730,10	Ден.средства	27.03 №76
10	Полёт ООО	07.03	4091,04	Ден.средства
11	Кварц ООО	21.01	15570,36	Ден.средства	27.03 №37
12	Волна ЗАО	21.01	32568,00	Ден.средства
13	Селена ЗАО	22.03	9944,00	Вексель тр.лица	22.03 №51
14	Солнышко ООО	13.03	10944,00	Вексель тр. лица
15	Комета ОАО	22.03	8614,00	Ден.средства	22.03 №82
16	Пингвин ЗАО	13.03	3044,00	Ден.средства
17	Лесок ЗАО	27.03	10172,76	Ден.средства	27.03 №27
18	Кобра ЗАО	21.02	23930,40	Ден.средства	21.02 №56
19	Сирена ООО
20	ЛевПлюс ООО	21.03	2444,00	Ден.средства
21	Вымпел ОАО	23.02	69384,00	Взаимозачёт
22	Топаз ЗАО		47318,00	Взаимозачёт

• Выполнение комплексного задания по НДС

Данные для составления налоговой декларации по НДС
№	Наименование показателя	Налоговая база	Налоговая ставка, %	Сумма налога (НДС)
Раздел 1 (Начисления)
1	Реализация продукции, товаров (работ, услуг)	2824439	18	508399
			10
2	Поступления предварительной оплаты от покупателей	41960	18/118	6401
			10/110
3	Восстановление НДС по зачёту предварительной оплаты поставщикам	12727	18/118	1942
	Итого по разделу 1	2879126		516742
Раздел 2 (Вычеты)
4	Вычет НДС по приобретённым ценностям			45278
5	Вычет НДС по зачтённым предварительным оплатам покупателей			66032
6	Предварительная оплата поставщикам	41236	18/118	6291
	Итого по разделу 2			117601
	Итого к уплате в бюджет			399141
	Итого к возмещению из бюджета


• Комплексное задание по налогу на прибыль
• Исходные данные к расчёту налога на прибыль
• Таблица 9
• А. Затраты на производство

Показатели	Сумма, руб.
1. Основные материалы	256200,00
2. Вспомогательные материалы	170800,00
3. Расходы по регистрации зданий	20000,00
4. Содержание основных рабочих:
а) заработная плата	360000,00
б) взносы в социальные фонды	122400,00
в) взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве	11520,00
5. Содержание прочего персонала:
а) заработная плата	280000,00
б) взносы в социальные фонды	84000,00
в) взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве	8960,00
6. Начисление земельного налога	113200,00
7. Командировочные расходы	25400,00
8. Канцелярские расходы	2860,00
9. Расходы на рекламу в периодических изданиях	27930,00
10. Услуги связи	43420,00
11. Ремонт оборудования	120000,00
12. Коммунальные услуги и электроэнегргия	146970,00
13.Транспортные расходы	8980,00
14. Амортизация нематериальных активов	600,00
15. Амортизация основных средств	90525,00
16.Налог на имущество (ставка налога 2,2%)	14138
17. Остаток незавершённого производства на 01.01.	157300,00
18. Остаток незавершённого производства на 01.04


• Таблица 10
• Данные для расчёта амортизации основных средств и налога на имущества

№ п/п	Объект	Первоначальная стоимость	Срок полезного Использования лет	Остаточная стоимость на 01.01
1	Здание	800000,00	80	563820,00
2	Оборудование	2720000,00	10	1834546,00
3	Автомобиль	300000,00	5	127400,00
4	Компьютер	48000,00	5	48000,00
5	Ксерокс	42000	4	42000,00

• Таблица 11
• Покупная стоимость реализованных товаров

№ п/п	Покупатель	Покупная стоимость товаров
1	ЗАО Луч	26800,00
2	ЧП Иванов И.И.	14230,00
3	Собств. работник	1220,00

• Таблица 12
• Данные по отгруженной продукции

Показатели	Изделие А	Изделие Б
Основные материалы,р.	48,00	56,00
З/п основных рабочих	36,00	44,00
Количество отгруженных изделий, шт.	1400	1000

• Б. Выручка от реализации продукции и товаров
• В. Внереализационные доходы
• В составе внереализационных доходов следует учесть:
• 1)поступление арендной платы 20339,00;
• 2) проценты коммерческого банка, начисленные или зачисленные на расчетный счет налогоплательщика 360,00;
• 3) списание кредиторской задолженности, невозможной к уплате или по которой истек срок исковой давности 5000,00;
• 4) пени за просрочку платежей, допущенных покупателями, их расчёта 1% за каждый день просрочки, начиная с 11-го дня задержки платежа после даты отгрузки, считая день отгрузки первым днем 1017456,3
• Г. Внереализационные расходы
• В составе внереализационных расходов следует учесть:
• 1) амортизацию объектов, сданных в аренд, в сумме 780,00;
• 2) проценты по кредитам банка, определяемые для целей налогообложения прибыли в пределах ставки рефинансирования Банка России (8% годовых), умноженной на коэффициент 1,10; задолженность по кредитам банков принять равной 1200000,00 на 9 месяцев, а сумму уплаченных банку процентов -
• 3) списание дебиторской задолженности, невозможной к взысканию и по которой истёк срок исковой давности (3 года) в сумме 800,00
• Выполнение комплексного задания по расчету налога на прибыль

Регистр доходов от реализации продукции и товаров.
№ п/п	Дата отгрузки	Наименование покупателя	Стоимость без НДС
1	13.01.	"Шина"ООО	445000
2	16.01.	'Топаз" ЗАО	380000
3	21.01.	Гидрант" ОАО	605000
4	23.01.	'Веда" ООО	198600
5	06.02.	'Грант" ООО	260000
6	23.02.	'Вымпел" ОАО	276000
7	24.02.	'Луч" ЗАО	71700
8	13.03.	Иванов И. И. ЧП	40000
9	17.03.	'Топаз" ЗАО	366000
10	28.03.	'Гидрант" ОАО	159500
11	30.03.	Собствен. Работник	2300
		Итого:	2804100

Регистр внереализационных доходов.
№ п/п	Наименование доходов	Сумма
1	Поступление арендной платы	20339,00
2	Проценты коммерческого банка, начисленные или зачисленные на расчётный счёт налогоплательщика	360,00
3	Списание кредиторской задолжности, невозможной к уплате или по которой истёк срок исковой давности	5000,00
4	Пени за просрочку платежей, допущенных покупателями	1017456,30
	Итого:	1043155

Расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией.
Регистр прямых расходов по производству и реализации продукции.
Показатели	Изделие А	Изделие Б
Основные материалы, р.	48,00	56,00
З/П основных рабочих, р.	36,00	44,00
Взносы в социальные фонды (30%), р.	10,80	13,20
Взносы в ФСС (3,2%), р.	1,15	1,41
Итого прямых затрат на единицу продукции	95,95	114,61
Количество отгруженных изделий	1400	1000
Прямые затраты по видам продукции,р.	134330,00	114610,00
Всего прямых затрат	248940,00

Регистр прямых расходов по реализации товаров.
№ п/п	Покупатель	Покупная стоимость товара
1	ЗАО "Луч"	26800,00
2	ЧП Иванов И. И.	14230,00
3	Собствен. работник	1220,00
Итого	42250,00
Регистр прямых расходов.
№	Показатель	Сумма, р.
1	Прямые расходы по производству и реализации продукции	248940
2	Прямые расходы по реализации товаров	42250
	Итого	291190



Косвенные расходы.
Расчёт амортизационных отчислений.
Расчёт суммы налога за I квартал (авансовый взнос).
№ строки	Наименование	Сумма
1	Остаточная стоимость на 1.01.	2615766
2	Остаточная стоимость на 1.02.	2585591
3	Остаточная стоимость на 1.03.	2555416
4	Остаточная стоимость на 1.04.	2525241
5	Средняя величина (налоговая база) (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4)/4	2570503
6	Сумма налога за I квартал (стр.5*2,2%*0,25)	14138

Косвенные расходы по производству.
№	Наименование	Сумма,р.
1	Вспомогательные материалы	170800
2	Расходы по регистрации зданий	20000
3	Содержание прочего персонала
	а) заработная плата	280000
	б) взносы в социальные фонды	84000
	в) взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве	8960
4	Начисление земельного налога	113200
5	Командировочные расходы	25400
6	Канцелярские расходы	2860
7	Расходы на рекламу в периодических изданиях	27930
8	Услуги связи	43420
9	Ремонт оборудования	120000
10	Коммунальные услуги и электроэнергия	146970
11	Транспортные расходы	8980
12	Амортизация НМА	600
13	Амортизация основных средств	90525
14	Налог на имущество (ставка налога 2,2%)	14138
	Итого	1157783
Регистр расходов, связанных с производством и реализацией.
№	Наименование	Сумма, р.
1	Прямые расходы	291190
2	Косвенные расходы	1157783
	Итого	1448973

Внереализационные расходы.
Задолженность по кредитам банков за квартал= 1200000/4=300000 р.
Сумма уплаченных банку процентов = 300000*8%*1,1=26400 р.
8% - ставка рефинансирования Банка России.
1,1 - коэффициент.
1200000 - задолженность по кредитам банков за 12 месяцев.
Регистр внереализационных расходов.
№ п/п	Наименование расходов	Сумма
1	Амортизация объектов, сданных в аренду	780
2	Сумма уплаченных банку процентов	26400
3	Списание дебиторской задолжности, невозможной к взысканию и по которой истёк срок исковой давности (3 года)	800
	Итого	27980

Расчёт налога на прибыль.
Показатели	Код строки	Сумма
Доходы от реализации	010	2804100
Внереализационные доходы	020	1202967
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	030	1448973
Внереализационные расходы	040	27980
Итого прибыль (убыток) (стр.010+стр.020-стр.030-стр.040)	060	3320114
Налоговая база (стр.060)	100	3320114
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчётный (налоговый) период	110	-
Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр110)	120	3320114
Ставка налога на прибыль - всего (%)	140	20%
в том числе:
в федеральный бюджет	150	2%
в бюджет субъекта РФ	160	18%
Сумма исчисленного налога на прибыль-всего	180	664023
в том числе:
в федеральный бюджет (стр.120*стр.150)	190	66402
в бюджет субъекта РФ (стр.120*стр.160)	200	597621

• 
• Налоговые вычеты НДС и порядок их применения
• Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении, его поступление занимает значительное место в доходной части бюджета государства, причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства возрастает.
• Для понимания принципов построения налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу (Налоговый Кодекс), выяснить ряд основных проблем, такие вопросы, как субъекты и объекты налогообложения, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу, налоговые вычеты и некоторые другие вопросы.
• Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.
• Налог на добавленную стоимость включается поставщиком в цену продукции. Для упрощения системы расчетов для предприятия объектом налогообложения является не сама добавленная стоимость, а весь "оборот по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, этот налог включается в цену продукции. Выделение НДС собственно на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога в бюджет, при котором в бюджет перечисляется лишь разница между суммами налога, полученными от потребителя и суммами, уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая стоимость продукции уплачивается ее конечным потребителем.
• Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и утраченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения , временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычету из сумм налога, полученных налогоплательщиком за проданные товары, работы, услуги в соответствиями с положениями главы 21НК РФ.
• Подлежат вычету согласно статье 171 НК РФ:
• 1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
• 2. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
• 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса;
• 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
• 3. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса покупателями - налоговыми агентами.
• Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных по этим операциям.
• Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой.
• 4. Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.
• Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.
• 5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
• Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
• Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса.
• 6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
• 7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
• В случае, если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
• 8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
• 9. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса.
• 10. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
• 11. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
• Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога и документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
• Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.
• При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.
• При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.
• Вычеты сумм налога, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Вычеты сумм налога предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретённым им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершённого капитального строительства или при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (в том числе и амортизационные отчисления), производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств). Вычеты сумм налога производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Вычеты сумм налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученные в счёт предстоящих поставок товаров, производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
• Несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации, в законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, снижение налоговой ставки, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев проявивших себя не эффективно. Законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
• Вычеты по НДС производятся на основании правильно заполненных счетов фактур и документов подтверждающих уплату налога, таким образом, налогоплательщик, чтобы использовать свои права по возмещению уплаченного налога должен знать инструкцию по заполнению счетов-фактур и вести бухгалтерский учёт затрат по производству и реализации продукции и всех прилежащих документов.

• Список используемой литературы
• 1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146 ФЗ(с последними изменениями от 08.05.2013)
• 2. Путеводитель по налогам
• 3. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. -Электронная версия Консультант Плюс, 2009.
• 4. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145 ФЗ(с последними изменениями от 07.05.2013)
• 5. http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/nk_glava21/nk_st172.html
• 6. http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/41214.html
• Размещено на Allbest.ru
...