Налоговая система Бразилии
Принципы налогообложения, полномочия налоговых органов разных уровней, распределение налоговых доходов по Конституции Бразилии. Удельный вес налоговых компонентов. Перечень налоговых трансфертов между федеральным правительством, штатами, муниципалитетами.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | доклад |
Язык | русский |
Дата добавления | 11.12.2013 |
Размер файла | 16,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
"Рязанский государственный агротехнологический университет имени П.А. Костычева"
Экономический факультет
Направление "Менеджмент"
Доклад на тему "Налоговая система Бразилии"
Подготовила студентка 41 группы
Золотова Инна Владимировна.
РЯЗАНЬ - 2013 год
Основные положения налоговой системы Бразилии прописаны в конституции 1998 г., которая содержит основные принципы налогообложения, полномочия налоговых органов различных уровней, а также порядок распределения налоговых доходов.
По конституции налоги могут быть установлены как федеральным правительством, так и администрациями штатов и муниципалитетов. В этом заключается особенность основного закона Бразилии, который гарантирует право налогового нормотворчества всем субъектам федерации и указывает, какие налоги, сборы и обязательные отчисления могут учреждаться и собираться властями различных уровней.
Налоговые полномочия субъектов федерации. Федеральное правительство: на внешнеторговые операции - на экспорт и импорт товаров и услуг; на доход из любых источников; на промышленную продукцию - исчисляется как НДС; на финансовые операции - кредитно-обменные, страховые, фондовые; на земли, используемые в сельском хозяйстве. Правительства штатов: на завещанное и дареное имущество; на оборот товаров и оказание транспортных услуг по перемещению продукции между штатами и муниципалитетами, услуги связи - исчисляется как НДС на товары и ряд услуг; на автотранспорт. Администрации муниципалитетов: на постройки и использование городской территорий; на дарение недвижимости; на услуги - за исключением налогооблагаемых на уровне штатов.
Конституция позволяет центральному правительству вводить обязательные отчисления (сборы), которые должны осуществляться при условиях, определенных федеральными законами; сборы на социальные цели; сборы, направленные на изменение условий профессиональных или экономических групп. Штаты и муниципалитеты имеют право учреждать новые сборы, охватывающие только субъектов, действующих на их территории, и использовать полученные по ним средства для выполнения бюджетных задач, создания особых условий для указанных субъектов, для ассигнований на соцнужды.
Среди уже "действующих сборов основными являются следующие (все относятся к федеральным): на финансирование социального обеспечения (COFINS); на программы социальной интеграции и обеспечения федеральных служащих (PIS/PASEP); на социальное страхование (с фонда зарплаты предприятий и дохода индивидуальных предпринимателей); социальный сбор с чистой прибыли юрлиц (CSLL); с осуществляемых финансовых операций (CPMF).
Удельный вес налоговых компонентов, на конец 2012 г.
(Налог/сбор уд. вес в общих в сопост. налоговых поступл. с ВВП)
Федеральные:
Налог на прибыль 16,91 5,81
Налог на промышленную продукцию 4,75 1,63
Налог на финансовые операции 0,87 0,3
Налоги на внешнюю торговлю 2,24 0,77
Налог на земли, используемые в сельском хозяйстве 0,05 0,02
Обязат. федер. сборы (пенсионный фонд госслуж.) 0,08 0,03
Сбор на социальное страхование 15,01 5,16
Сбор на финансирование социального обеспечения 11,17 3,84
Сбор с осуществляемых финансовых операций 4,22 1,45
Сбор с чистой прибыли юрлиц 2,21 0,76
Сбор на программы соц. Интеграции и обеспечения федеральных служащих 2,74 0,94
Сбор на страхование федеральных служащих 0,94 0,32
Прочие социальные сборы 0,51 0,17
Сбор в Фонд обеспечения занятости населения 5,18 1,78
Сбор "на пособия для обучения" 0,77 0,26
Сбор, распред. среди ряда фед. фондов (Sistema "S") 0,8 0,27
Итого 68,72 23,61
Штаты:
Налог на оборот товаров и оказание трансп. услуг 23,17 7,96
Налог на автотранспорт 1,55 0,53
Налог на завещанное и дареное имущество 0,08 0.03
Прочие сборы 0,41 0,14
Отчисления в пенсионные фонды штатов 1,5 0,52
Прочие 0,09 0,03
Итого 26,8 9,21
Муниципалитеты:
Налог на услуги 1,67 0,57
Налог на постройки и использ. городской территорий 1,32 0,45
Налог на дарение недвижимости 0,24 0,08
Прочие сборы 0,84 0,29
Отчисления в пенсионные фонды муниципалитетов 0,31 0,11
Прочие 0,11 0,04
Итого 4,48 1,54
Общий итог 100 34,36
Основной целью большинства бразильских налогов является создание условий для выполнения задач госуправления на всех уровнях. Однако некоторые из них носят преимущественно регулирующий характер, в частности налог на финансовые операции и налог на промпродукцию, которые используются правительством в качестве инструментов денежной и промышленной политики.
Налоги Конституция определяет обязательные налоговые трансферты между федеральным правительством, штатами и муниципалитетами. Они могут быть прямыми или через специально создаваемые фонды. Трансферты всегда направляются с более высокого государственного уровня на более низкие: с федерального - в штаты и муниципалитеты, из штатов - в муниципалитеты.
налоговая система бразилия конституция
Перечень обязательных трансфертов: штаты и муниципалитеты собирают налог на прибыль со всех доходов, которые выплачиваются из средств соответствующих бюджетов, средств компаний и организаций, подчиненных штатам или муниципалитетам, средств организаций, учрежденных и финансируемых этими субъектами федерации; муниципалитетам причитается 50% от налога на земли, используемые в сельском хозяйстве и находящиеся в границах муниципалитета; муниципалитетам причитается 50% от налог на автотранспорт, зарегистрированный на их территории; муниципалитетам причитается 25% от налога на оборот товаров и оказание транспортных услуг (в т. ч. минимум 3/4 от стоимости, созданной на их территории и 1/4 - по законодательству штата); 30% налога на финансовые операции и сделки с золотом остается в штате, а 70% - в муниципалитете, откуда переводятся средства.
Для трансферта средств используются следующие фонды.
Фонд компенсации за экспортируемую продукцию: создан из 10% поступлений от налога на промпродукцию. Средства из фонда распределяются пропорционально объему экспорта промпродукции. При этом максимальная доля отчислений из фонда не может превышать 20% его капитала.
Фонд развития штатов: 21,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между штатами пропорционально количеству населения и в обратной пропорции к доходу на душу населения штатов.
Фонд развития муниципалитетов: 22,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между муниципалитетами пропорционально количеству населения. 10% фонда идет в муниципалитеты столиц штатов.
Фонды развития регионов: в фонды, занимающиеся финансированием развития северных, центрально-западных и северо-восточных регионов (группы штатов, выделяемые в соответствии с местным административным делением страны) поступает 3% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль.
Налоги Через фонды в штаты и муниципалитеты передается 47% поступлений от налога на прибыль и 57% - от налога на промпродукцию.
При покупке недвижимости в Бразилии иностранцы (вне зависимости если они являются или нет налоговыми резидентами) платят те же самые налоги, что и граждане Бразилии.
Если мы возьмем типичную городскую недвижимость дом, квартиру, офис, участок земли, то возможную налоговую ответственность можно разбить на три типа.
1. Федеральные налоги
Недвижимость которая находится на территории принадлежащей Uniгo - Федеральному правительству или Marinha - Бразильскому ВМФ платят ежегодно Foro - налог на пользование государственной землёй (составляющий менее 0.001 процента от стоимости недвижимости и Laudemio - налог при продаже собственности который колеблется между 2.5 и 5 процентами от ее стоимости.
2. Налоги Штата
Налоговые обязанности Штата практически отсутствуют при покупке и продаже городской недвижимости за исключением тех случаев когда недвижимость находится на территории принадлежащей Штату. В тех случаях, налоговое обложение по структуре и суммам похоже на налоговое обложение федеральной собственности (годовой налог плюс налог при продаше).
Важно заметить, что подобные налоговые обложния применяются также в тех случаях когда собственность находится на территории принадлежащей городу, Католической церкви, Императорской семье или частному лицу.
Важно заметить, что собственность находящаяся на территории любого из вышеуказанных, находится под полным контролем индивидуального владельца и может продаваться, переходить по наследству, даваться в залог, итд без каких-либо ограничений. Таже возможно во многих случаях выкупить такую собственность и впоследствии избежать обязанности выплачивать Foro и Laudemio.
3. Муниципальный Налог
ITBI платится при продаже недвижимости и составляет от 2 до 5 процентов от ее стоимости.
Традиционно вышеуказанные налоги при продаже платятся покупателем. Полная налоговая нагрузка при покупке городской недвижимости в Бразилии может колебаться от 2 до 15 процентов.
Единственный обязательно присутствующий при покупке/продаже недвижимости налог это муниципальный налог - ITBI.
Налогообложение бразильских фирм:
Федеральные налоги. Налоги на прибыль (Сorporate IR) - 15% - от налогооблагаемого дохода, который определяется каждые 3 месяца.
Налогообложение физических лиц в Бразилии:
Федеральные налоги. Налоги на доход - Income tax (IR) доход налогоплательщика облагается по шкале от 15% до 27.5%, в зависимости от уровня дохода.
Список литературы
1. worldwide-tax.com
2. internationalbudget.org
3. http://en. wikipedia.org/
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Организация и функционирование налоговых систем. Полномочия налоговых органов разных уровней и порядок распределения налоговых доходов. Особенности, структура и роль налоговых систем США, Великобритании, Германии, Канады, Италии, Бразилии и Индии.
курсовая работа [45,1 K], добавлен 10.10.2014Становление и развитие налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Государственная налоговая служба. Организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Правовая база деятельности налоговых органов.
дипломная работа [63,5 K], добавлен 31.10.2006Понятие, классификация, права и обязанности участников налоговых правоотношений: налогоплательщиков и налоговых органов. Сущность и виды представительства в налоговых правоотношениях. Роль и значение банков и налоговых агентов в налоговых правоотношениях.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 26.02.2010Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства. Правовая основа деятельности налоговых органов. Права, обязанности налоговых органов Российской Федерации. Структура единой централизованной системы налоговых органов.
контрольная работа [165,4 K], добавлен 03.09.2010Правовые механизмы защиты прав и интересов налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц. Порядок рассмотрения налоговых споров и исков.
дипломная работа [47,7 K], добавлен 09.03.2008Организация работы налоговых инспекций. Функции и обязанности налоговых органов. Полномочия по налоговому контролю, виды и формы налоговых проверок. Учет поступлений по налогам и сборам и задолженности. Полномочия по взысканию налогов, пеней и штрафов.
курсовая работа [32,4 K], добавлен 18.09.2010Ознакомление с теоретическими основами формирования доходов бюджетов различных уровней. Рассмотрение направлений совершенствования формирования налоговых доходов. Исследование и анализ перспектив повышения налоговых доходов в Российской Федерации.
дипломная работа [569,5 K], добавлен 31.03.2018Общая характеристика, система и принципы организации налоговой системы. Характеристика налоговых актов, образующих налоговую систему, порядок принятия и введения в действие налоговых законов. Перечень взимаемых налогов, упрощенное налогообложение.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 14.12.2011Место и роль органов налоговой службы в механизме российского государства. Принципы построения организационной структуры различных уровней налоговых органов. Связь деятельности налоговых структур с организациями, их взаимодействие с таможенными органами.
контрольная работа [30,7 K], добавлен 03.09.2010Основы управления деятельностью налоговых органов. Организация работы налоговых органов РФ. Планирование деятельности налоговых органов. Организация и порядок проведения налогового контроля. Организационная структура, задачи и функции ИМНС РФ.
дипломная работа [189,6 K], добавлен 25.06.2004Основы управления деятельностью налоговых органов. Организация работы налоговых органов РФ. Планирование деятельности налоговых органов. Организация и порядок проведения налогового контроля. Реализация основных функций управления в ИМНС РФ.
дипломная работа [186,7 K], добавлен 25.06.2004Экономическая сущность налогов. Принципы налогообложения, методы, классификация налогов. Налоговая система РФ и ее характеристика. Правовой статус налоговых органов. Налогоплательщики, налоговый агент и их обязательства. Ответственность налоговых агентов.
шпаргалка [21,5 K], добавлен 19.02.2011Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой системы, перспективы её развития. Характеристика налоговых систем Российской Федерации и зарубежных стран. Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.
курсовая работа [169,2 K], добавлен 30.01.2012Понятие унификации и гармонизации налоговых отношений. Международные организации в процессах унификации и гармонизации налоговых отношений. Сближение налоговой политики и налоговых систем государств. Расширение международных налоговых отношений.
контрольная работа [81,4 K], добавлен 02.11.2015Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Система государственных налоговых органов. Эволюционные этапы формирования налоговой системы Италии в рамках Европейского Союза. Анализ налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации и Италии.
курсовая работа [137,1 K], добавлен 26.06.2013Понятие налогового правоотношения и его особенности. Различия между объектом налоговых правоотношений и объектом налогообложения. Связь между экономической деятельностью, бухгалтерским учётом и налогообложением. Суть определения налоговых последствий.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 04.04.2012Система налоговых органов РФ и организация федеральной налоговой службы (ФНС) - их задачи и обязянности. Межрегиональная инспекция ФНС. Взаимодействие системы налоговых органов с государственными органами власти. Структура и функции ВНС г. Таганрога.
реферат [30,0 K], добавлен 10.05.2008Акт выездной налоговой проверки. Решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Привлечение к ответственности налогоплательщика. Дополнительные мероприятия контроля. Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства.
реферат [28,2 K], добавлен 30.11.2009Сущность и функции налогов, их роль в формировании бюджета страны. Динамика налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области. Анализ поступлений в консолидированный бюджет РФ. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 13.05.2014Организационная характеристика организации, содержание и виды федеральных налогов и сборов, особенности налогообложения добавленной стоимости, налог на прибыль. Система региональных и местных налогов и сборов, правовое регулирование налоговых отношений.
отчет по практике [162,2 K], добавлен 25.02.2010