Понятие физического лица

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Физическое лицо, как участник отношений в налоговой сфере по уплате имущественных налогов

1.1 Понятие физического лица, его права и обязанности как налогоплательщика

1.2 Понятие имущества, его виды и правоустанавливающие документы

1.3 Анализ роли имущественных налогов в формировании доходов бюджета города Братска

2. Имущественное налогообложение физических лиц в Российской Федерации

2.1 Налоги на имущество физических лиц

2.2 Земельный налог

2.3 Транспортный налог

Заключение

Список использованных источников

налог имущество бюджет



Введение

С момента возникновения государства, налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. В современных условиях представляя собой основной источник доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней, налоги выступают решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социальных, экономических и других задач государства, в частности:

- удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.;

- регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

- решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

- обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

С экономической точки зрения, налоги представляют инструменты фискальной политики и одновременно являются методом косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

С юридической точки зрения, налоговые отношения - это система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой - субъект налогообложения, на которого возложена обязанность уплачивать налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое (т.е. сфера производства и распределения).

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. Именно с её помощью государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве, а в более широком смысле, экономикой страны вообще.

Конкретизируя понятие налоговой системы Российской Федерации, можно отметить, что данная категория представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков. В качестве налогоплательщиков выступают физические и юридические лица.

Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней

федеральный,

субъектов Федерации

местные.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в частности Российской Федерации, является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Цель работы - определение и характеристика имущественных налогов, взимаемых с физических лиц.

В соответствии с целью определены следующие задачи:

рассмотреть кого относят к физическим лицам;

дать определение имуществу;

определить имущественные налоги, взимаемые с физических лиц;

определить налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу по этим видам налогов;

рассмотреть особенности определения налоговой базы;

определить установленные налоговые ставки;

определить порядок и сроки уплаты налогов.

В качестве предмета исследования в курсовой работе выступает изучение имущественного налогообложение физических лиц в Российской Федерации.

Объектом исследования являются имущественные налоги, взимаемые с физически лиц.



1. Физическое лицо, как участник отношений в налоговой сфере по уплате имущественных налогов

1.1 Понятие физического лица, его права и обязанности как налогоплательщика

Физические лица в общем понимании - это люди, члены общества.

Физическое лицо как участник гражданских правоотношений обладает рядом общественных и естественных признаков и свойств, которые определенным образом индивидуализируют его и влияют на его правовое положение - его правовой статус. К таким признакам и свойствам следует отнести: имя, гражданство, возраст, семейное положение, пол.

Необходимо различать лица физические, под которыми в качестве субъектов гражданского права подразумеваются люди (индивиды), и лица юридические, в качестве которых в роли субъектов гражданского права выступают организации.

Следует отметить, что действующий ГК, говоря о людях (индивидах) как о субъектах гражданского права, называет их не лицами физическими, а гражданами, что нельзя признать правильным. Понятие гражданина - государственно-правовое понятие, определяющее принадлежность человека к государству, его постоянную политико-правовую связь с государством, выражающуюся в их взаимных правах и обязанностях как субъектов государственно-правовых отношений, входящих в предмет публичного права.

Однако употребление в гражданском законодательстве термина "гражданин" правомерно в том смысле, что лицами физическими признаются граждане. Вместе с тем физическими лицами в качестве субъектов гражданского права должны признаваться и признаются не только граждане Украины, но и иностранные граждане и лица без гражданства.

Жизнедеятельность человека пронизана частым вступлением в различные правоотношения. Для участия в правоотношениях люди должны обладать определенными качествами (правоспособностью и дееспособностью). В соответствии со статьей 17 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособностью гражданина является способность иметь гражданские права и нести обязанности. Правоспособностью обладают все граждане независимо от возраста. Правоспособность гражданина (читай - физического лица) возникает в момент его рождения и прекращается смертью [1]. Лица физические, без какого-либо преувеличения можно сказать, - это клеточки гражданского права, как товар - основа рыночной экономики. От них, как субъектов гражданского права, исходят нити и импульсы, связывающие их в единое целое - гражданское общество. Однако для того, чтобы они могли стать носителями тех или иных субъективных гражданских прав и обязанностей в конкретных гражданских правоотношениях, необходимо, как было сказано ранее, признание за ними способности иметь гражданские права и обязанности (правоспособности) и способности лично совершать юридически значимые действия (дееспособности)[2].

Дееспособность определяется в статье 20 Гражданского кодекса Российской Федерации как способность лица своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Дееспособность - это чисто "человеческая" категория, присущая исключительно физическим лицам. Обладать дееспособностью - означает иметь способность лично совершать различные юридические действия: осуществлять правомочия собственника, заключать договоры, выдавать доверенности, нести ответственность за свои действия.

Особым статусом обладают физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Вообще физическое лицо часто рассматривается в противоположность юридическому лицу. Очевидно, что юридическое лицо и физическое лицо - это два разных субъекта права, каждый из которых обладает обособленным имуществом, самостоятельно участвует в гражданском обороте от своего имени и на свой риск, несет самостоятельную имущественную ответственность. Поэтому предпринимательская деятельность гражданина "путем создания юридического лица" невозможна в принципе. Что же касается предпринимательской деятельности физического лица, то она может осуществляться гражданином только непосредственно, без образования юридического лица, от своего имени, на свой риск и под свою ответственность.

Итак, подытожим: физическое лицо - термин в гражданском праве, употребляемый для обозначения человека как участника правоотношений, носителя гражданских прав и обязанностей.

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.

Налогоплательщики - это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

Физические лица могут дифференцироваться на "простых" граждан и граждан-предпринимателей.

Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое значение, так как применение ответственности к налогоплательщику обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в первую очередь на доказательстве факта отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в силу его налогового обязательства. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Законодательством предусмотрены следующие права налогоплательщика.

Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

1.2 Понятие имущества, его виды и правоустанавливающие документы

Имущество - это непосредственно сам объект собственности, само имущество, принадлежащее кому-либо на праве собственности.

Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью; создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах; избирать место жительства; иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности; иметь иные имущественные и личные неимущественные права.

Право собственности - совокупность правовых норм, закрепляющих присвоенность вещей отдельным лицам и коллективам.

Приобретение право собственности делятся на первоначальные (когда право собственности возникает впервые) и производные. Право собственности возникает:

в результате изготовления вещи своими силами из принадлежащих владельцу или бесхозных материалов;

в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы);

в результате приобретения имущества по cделке (купля-продажа, мена, дарение);

в результате наследования или правопреемства;

по праву первого нашедшего бесхозную вещь (находка, клад);

по праву давности владения.

Право собственности на недвижимость возникает при регистрации.

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества.

Законодательство также допускает в ряде случаев принудительное прекращение права собственности. К таким случаям относятся взыскание собственности в счёт погашения обязательств собственника, национализация, конфискация, реквизиция, принудительный выкуп земельного участка для государственных и муниципальных нужд, изъятие земельного участка, используемого с нарушением законодательства, принудительный выкуп бесхозяйственно содержимых культурных ценностей и домашних животных при ненадлежащем обращении с ними.

Государственная или муниципальная собственность может передана как в результате продажи, так и при бесплатной приватизации.

Всеобщая декларация прав человека (статья 17) предусматривает, что каждый человек имеет право владеть имуществом как единолично, так и совместно с другими, и никто не должен быть произвольно лишен своего имущества. Тем самым право собственности отнесено к одному из основных прав человека.

Юридическая защита прав собственности составляет одну из основных функций гражданского права. Реализация гражданско-правовой защиты права собственности осуществляется через суды.

Любая сделка с недвижимостью возможна только при наличии правоустанавливающих документов. По важности эти бумаги сравнимы с паспортом для гражданина. Как человек без паспорта не может совершить юридически значимые действия, так и недвижимость без правоустанавливающих документов нельзя продать, купить или обменять.

Правоустанавливающие документы служат основанием для регистрации права. Перечень этих документов приведён в статье 17 Закона о государственной регистрации прав и не является исчерпывающим. Основные требования к таким документам - соответствие законодательству, действовавшему на момент составления документа в месте расположения недвижимости, а также наличие в нём описания недвижимости, правообладателя и вида права на недвижимость.

Правоустанавливающими документами являются:

договоры и другие сделки отчуждения недвижимости (купля-продажа, дарение, мена, пожизненное содержание с иждивением, отступное, приватизация и др.), надлежащим образом оформленные, а в установленных случаях и зарегистрированные как сделки;

имущественное налогообложение физическое лицо

акты ввода завершённого строительством объекта в эксплуатацию, утверждённые органами государственной власти или местного самоуправления, организациями и ведомствами;

свидетельства о праве на наследство, выданные нотариусом;

решения судов в отношении прав на недвижимость, вступившие в законную силу, постановления апелляционной, кассационной и надзорной инстанций (если в ходе судебного процесса стороны пришли к мировому соглашению, правоустанавливающим документом будет мировое соглашение, утверждённое определением суда);

справки о полной выплате пая в ЖСК, ГСК, ДСК (должны содержать указание на членство гражданина в кооперативе, размер и дату полной выплаты паевого взноса, описание недвижимости, за которую выплачен пай, подпись, фамилию, инициалы председателя кооператива, оттиск печати кооператива)[9].

Особо следует обратить внимание на то, что различного рода свидетельства "о правовой регистрации", "о внесении в реестр собственников", выданные БТИ, местными комитетами по управлению имуществом и фондами имущества, иными органами местного самоуправления не соответствуют требованиям закона и не являются правоустанавливающими. Они могут быть только приобщены к документам, являющимся основанием для возникновения и перехода прав: договорам, актам и решениям органов государственной власти, судебных органов.

Права граждан на недвижимость могут быть зарегистрированы (после вступления в силу Закона о регистрации прав) и подтверждены соответствующим Свидетельством о государственной регистрации права.

Для регистрации прав на жилые дома, здания, сооружения и другие отдельно стоящие объекты недвижимости, а также на объекты, отчуждаемые вместе с земельным участком, необходимо представить правоустанавливающие документы на земельный участок и кадастровый план земельного участка (в случае его отсутствия представляется план, заверенный местным Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству)[10].

1.3 Анализ роли имущественных налогов в формировании доходов бюджета города Братска

Финансовая oснова местного cамоуправления нeпосрeдственно cвязана с экoномической oсновой и является ее cоставной частью. Финансовая и экономическая oсновы являются взaимooбусловленными элементами местного cамоуправления, так как они представляют cобой cовокупность взаимосвязанных отношений близких по сущности и назначению. И экономическая и финансовая основы местного самоуправления обеспечивают его хозяйственную самостоятельность служат, прежде всего, удовлетворению потребностей населения муниципальных образований, созданию условий его жизнедеятельности», оказывают влияние на экономическое и финансовое положение в стране в целом. Финансово-экономические отношения, складывающиеся в местном самоуправлении являются, по сути своей, отражением финансово-экономических отношений в целом в стране. В то же время состояние финансово-экономического положения страны оказывает непосредственное влияние на состояние финансовой и экономической основ местного самоуправления. При слабых экономической и финансовой основах большинства субъектов местного самоуправления, связанных, в основном с падением производственной сферы, в тяжелом положении пребывает вся финансово-экономическая система государства.

Под финансовыми ресурсами муниципального образования следует понимать совокупность отношений, складывающихся по поводу местного бюджета, внебюджетных фондов, финансовых ресурсов муниципальных предприятий, ссуд, займов, средств от продажи муниципальной собственности, ценных бумаг и т.д.

Однако эти трудности понемногу преодолеваются, создается самостоятельная нормативно-правовая база местного самоуправления. Формируется и укрепляется новая комплексная отрасль права - муниципальное право России.

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных и местных бюджетов, по причине того, что доля региональных и местных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Используя данные из отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации городского округа Братск за 2012 год, с официального сайта Администрации города Братска, был проведен анализ налогов, формирующих местный бюджет нашего города.

Налоговых доходов за 1 полугодие 2012 года поступило в бюджет 897 720 тыс. рублей или 49 процентов от годовых назначений, что на 50 749 тыс. рублей больше, чем за аналогичный период прошлого года. Прирост составил 6 процентов.

Поступления по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 1 полугодие 2012 года составили 576 019 тыс. рублей или 51 процент от утвержденных плановых назначений. По сравнению с 1 полугодием 2011 года доходов поступило на 40 038 тыс. рублей или на 7 процентов больше. Положительная динамика объясняется ростом фонда оплаты труда в коммерческих и бюджетных организациях.

Поступления по земельному налогу за 1 полугодие 2012 года составили 122 425 тыс. рублей или 42 процента от объема ассигнований, утвержденных на год, что на 4 591 тыс. рублей или на 4 процента меньше, чем за 1 полугодие 2011 года. Отклонение от планового процента исполнения объясняется приостановкой выкупа земельного участка, налог по которому планировался в местный бюджет в 1 квартале 2012 года, а также установлением сроков уплаты земельного налога физическими лицами -- до 5 ноября 2012 года.

По налогу на имущество физических лиц поступления за 1 полугодие 2012 года составили 2 407 тыс. рублей или 5 процентов от утвержденного годового плана, что на 4 022 тыс. рублей меньше поступлений за 1 полугодие 2011 года. Снижение составляет 63 процента. Низкий процент исполнения годового плана объясняется изменением сроков уплаты налога на имущество физических лиц. Ранее физические лица уплачивали налог на имущество за текущий год равными долями в два срока -- не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» с 1 января 2011 года налог на имущество должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога, то есть обязательный платеж за 2011 год будет перечислен в 2012 году по срокам уплаты до 1 ноября 2012 года [11].

По доходам, бюджет Братска на 2013 года ожидается в размере 3,576 млрд рублей (в 2012 бюджет по доходам составил 4,561 млрд. рублей), расходы в 2013 году составят 3,7 млрд рублей (в 2012 году расходы составили 4,944 млрд. рублей).

Такая разница в доходах и расходах связана с тем, что пока ещё не известно в каких федеральных и областных программах будет участвовать Братска и сколько денег город получит по этим программам.

Основной источник дохода бюджета Братска (35%) составляет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) [12].



2. Имущественное налогообложение физических лиц в Российской Федерации

2.1 Налоги на имущество физических лиц

Обязанность уплачивать налоги на имущество физических лиц возникает у тех граждан (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства), которые имеют в собственности на территории Российской Федерации определенные виды имущества (движимое, недвижимое имущество).

В соответствии с законодательством, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Имущественное налогообложение физических лиц в Российской Федерации представлено тремя законами: налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог.

Налоги на имущество физических лиц уплачиваются независимо от того, эксплуатируется имущество или нет. Главным для возникновения обязанности уплатить налог является факт собственности на имущество. Плательщиком налогов на имущество физических лиц выступает именно собственник имущества.

Налог на имущество физических лиц - является местным налогом, поступает в бюджет муниципальных образований.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 23.07.2013) "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.09.2013), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения[7].

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.[3]

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 23.07.2013) "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.09.2013), объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения и сооружения, доля в праве собственности на вышеперечисленное имущество.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ. В случае, если налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.[3]

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

- инвентаризационная стоимость объектов налогообложения до 300 000 рублей (включительно) - ставка налога до 0,1% (включительно);

- инвентаризационная стоимость объектов налогообложения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - ставка налога свыше 0,1% до 0,3% (включительно);

- инвентаризационная стоимость объектов налогообложения свыше до 500 000 рублей - ставка налога свыше 0,3% до 2,0% (включительно).

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

(см. текст в предыдущей редакции)

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.[3]

Инвентаризационная Инвенртаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан [3]:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военной образовательной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- - с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.[4]

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.2 Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.[5]

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки из состава земель лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.[4]

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков[5]:

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать[5]:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. С 1 января 2011 года земельный налог уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами один раз в год, не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

2.3 Транспортный налог

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета.[4]

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ (опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации" 29.07.2002, в "Российской газете" 30.07.2002), которым введена глава 28 "Транспортный налог", налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству[6]:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах и т.п.

Льготы по транспортному налогу в Иркутской области устанавливаются Законом "О транспортном налоге" от 07.07.2007 №53-ОЗ (с изменениями от 17.11.2008 №93-ОЗ, от 08.11.2010 №111-ОЗ):

1. Освобождаются от уплаты налога ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно;

легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;

мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л. с. (29,42 кВт) включительно;

катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно.

Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

2. Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.

Для расчета суммы транспортного налога мощность двигателя в лошадиных силах умножается на ставку налога и на количество месяцев владения транспортным средством.

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. Если транспортное средство зарегистрировано и снято с регистрации в течение одного календарного месяца, этот месяц принимается как один полный месяц.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода[8].

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.



Заключение

В современных условиях, наличие различных видов налогов дает возможность государству вести учет налогоплательщиков по видам облагаемых объектов, стоимости имущества юридических и физических лиц, владельцев и пользователей земли и природных ресурсов, обеспечивать контроль за характером и объемом деятельности предприятий и предпринимателей, инвестициями, за соблюдением законности в области формирования, распределения и использования доходов и имущества. Все это является важным инструментом государственного регулирования и стимулирования процесса экономического развития в России.

Налоговая система представляет собой организованную на определенных принципах систему общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: объект налогообложения; субъект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы. В российской Федерации имущественное налогообложение физических лиц представлено тремя основными законами: налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог.

Налоги на имущество физических лиц уплачиваются независимо от того, эксплуатируется имущество или нет. Главным для возникновения обязанности уплатить налог является факт собственности на имущество. Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог затрагивают внимание, как государства, так и его граждан.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Налоговый вычет представляет собой сумму, уменьшающую размер дохода, с которого взимается налог. Иными словами сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (имущественный налоговый вычет при продаже имущества). Кроме того, законодательством также предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Следует отметить, что возвращается не вся сумма заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Как уже было отмечено ранее, совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. Именно с её помощью государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве, а в более широком смысле, экономикой страны вообще. Следовательно, и имущественное налогообложение физических лиц является одним из важнейших элементов налоговой системы, от которого зависит устойчивое положение финансовой системы страны в целом.



Список использованных источников

1 Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ. Части первая и вторая (в редакции с 01.11.2011 г.) [Электронный ресурс] / документ предоставлен «КонсультантПлюс». URL: http: // www.consultant.ru (дата сохранения 15.11.2013);

2 Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2009. - 421 с.

3 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 23.07.2013) "О налогах на имущество физических лиц" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013) налог [Электронный ресурс] / документ предоставлен «КонсультантПлюс». URL: http: // www.consultant.ru (дата сохранения 22.10.2013)

4 Федеральная налоговая служба / Физическим лицам - Сайт ФНС Росси - URL: http://www.nalog.ru/

5 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. 23.07.2013) (с изм. и доп. вступившими в силу ч 01.10.2013). Глава 31. Земельный налог [Электронный ресурс] / документ предоставлен «КонсультантПлюс». URL: http: // www.consultant.ru (дата сохранения 20.10.2013)

6 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. 23.07.2013) (с изм. и доп. вступившими в силу ч 01.10.2013). Глава 28. Транспортный налог [Электронный ресурс] / документ предоставлен «КонсультантПлюс». URL: http: // www.consultant.ru (дата сохранения 20.10.2013)

7 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. 23.07.2013) (с изм. и доп. вступившими в силу ч 01.10.2013) [Электронный ресурс] / документ предоставлен «КонсультантПлюс». URL: http: // www.consultant.ru (дата сохранения 20.10.2013)

8 Регистрация земельных участков физическими лицами / Под ред. Сергеева Л.И. - Калининград, 2009. - 382 с.

9 ФЗ от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" [Электронный ресурс] / документ предоставлен «КонсультантПлюс». URL: http: // www.consultant.ru (дата сохранения 15.11.2013)

10 Жукова, С.В. Имущественные налоги с физических лиц /С.В. Жукова. // Налоговый вестник. - 2008. - № 11. - С. 34 - 39

11 Отчет об исполнении бюджета субъекта РФ г. Братск за 2010 год с www.bratsk-city.ru

12 http://www.irk.ru/forum/city/news/51581/

Размещено на Allbest.ru

...