Налогообложение в Украине

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки, молодежи и спорта Украины

Харьковский национальный экономический университет

Кафедра управления персоналом и экономика труда

Эссе

по дисциплине: "Менеджмент"

на тему: "Налогообложение в Украине"

Выполнил: студент 3 курсу 5 группы

факультета экономики и права

Мадатян А.А.

Проверил: Касьмин Д.С.

Харьков - 2013 г.

Введение

Общеизвестный факт, что в Украине вступил в силу новый налоговый кодекс, который стал единственный законодательным актом, регулирующим налогообложение предприятий в Украине и самое главное - кодекс должен был обеспечить стабильность налоговой системы, однако сразу после вступления в силу НК его начали активно менять, число законов, вносящих изменения только в первый год внедрения составило более десятка (фактически ежемесячно). Потому говорить о стабильности системы налогообложения предприятий в Украине пока не приходится.

Если все же анализировать как изменилось налогообложение предприятий в Украине со вступлением в силу Налогового кодекса, прежде всего стоит отметить, что способы налогообложения предприятия значительно изменились, законодатель пошел путем сближения стандартов налогового и бухгалтерского учета, изменилась практика налогообложения предприятий при работе с нерезидентами, изменились правила налогообложения нерезидентов и прочее. Однако, во-первых, начать описание системы налогообложения предприятий в Украине стоит с того, что делится оно на такие основные виды: Общая система налогообложения. Упрощенная система налогообложения предприятий. Выбор системы налогообложения предприятия - важный пункт заказа услуги регистрация предприятий. Итак, начнем рассмотрение способов налогообложения предприятий.

1. Общая система налогообложения предприятий

Рассмотрим основные налоги для предприятий.

Налог на прибыль предприятий - основной налог, которым облагается прибыль предприятия.

База налогообложения. Для определения суммы, с которой будет платиться налог необходимо от валового дохода отнять сумму валового расхода (расход, связанный с хозяйственной деятельностью предприятия).

Ставка налога. Налоговый кодекс установил регрессирующую ставку, которая уменьшится до 16 % с 2014 года. В 2011 году ставка налога на прибыль находилась на уровне 23 %. В 2012 году ставка налога составляла 21 %, в 2013 году - составляет 19 %.

Налог на дивиденды. Ставка налога составляет 5 % и подлежит налогообложению, по общему правилу, у источника выплаты. т.е. авансовым платежом.

Отчетность и уплата налога. Предприятия использующие общую систему налогообложения обязаны подавать отчетность по налогу на прибыль ежегодно (раз в год). Что касается уплаты налога на прибыль, то тут необходимо выделить две категории плательщиков налога на прибыль:

1. Предприятия, чья годовая выручка (именно выручка) составляет менее 10 млн. грн.

2. Предприятий с годовой выручкой более 10 млн. грн.

Итак, первые платят налог на прибыль раз в год по итогу подачи годовой декларации. Вторая группа предприятий платит налог на прибыль авансовыми платежами. Авансовые платежи оплачиваются ежемесячно в сумме кратной 1/12 от заявленного годового размера налога на прибыль за предыдущий год, т.е. предприятие в 2012 году насчитало себе годовой размер налога на прибыль в размере 1200 грн., следовательно, в 2013 году такое предприятие оплачивает налог на прибыль в размере 100 грн. ежемесячно. Это правило действует по умолчанию. В случае наличия определенных нюансов, таких как убыточная деятельность и прочее, вступают в силу дополнительные нормы налогообложения предприятий, разобраться в которых поможет квалифицированный бухгалтер.

Налог на добавленную стоимость - налог, который включается в стоимость товара либо услуги, оплачивается покупателем, однако в бюджет перечисляется продавцом. Налогообложение предприятий в части уплаты НДС со вступлением в силу тоже претерпело изменения.

База налогообложения. Для определения суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет необходимо от суммы налогового обязательства (сумма полученного от покупателя НДС), отнять сумму налогового кредита (суммы НДС, уплаченные продавцам).

Ставка налога. Аналогично налогу на прибыль, законодатель установил понижающийся размер ставки. Так, в 2011-2013 годах ставка налога составляет 20 %, с 2014 года ставка составит 17 %.

Регистрация плательщиком НДС. Налоговый кодекс установил два способа регистрации плательщиком НДС:

· обязательный: предприятие обязано зарегистрироваться плательщиком НДС в случае, если совокупный размер выручки за последние 12 мес. Превышает 300 тыс. грн.;

· добровольный метод.

Отчетность и уплата НДС. Отчетность по НДС подается ежемесячно в электронном виде. Уплата НДС осуществляется ежемесячно. Для безналоговых компаний предусмотрена возможность поквартального учета НДС.

Обязательные сборы с зарплаты сотрудникам - в случае наличия в штате предприятия наемных работников, у предприятия возникает обязательства по выплате зарплаты, и, как следствие, связанные обязательства по уплате налогов и сборов.

Единый социальный взнос. С 01.01.2011 года в Украине введен официальный сбор - Единый социальный взнос. Он пришел на замену сборам в Пенсионный фонд и фонды социального страхования. Стоит отметить, что ЕСВ платится двух видов:

1. ЕСВ с фонда заработной платы и оплачивается из средств предприятия. Ставка ЕСВ колеблется и зависит от вида работ нанятых работников, однако, по усредненная ставка ЕСВ составляет 37 % от фонда оплаты труда.

2. ЕСВ, который удерживается непосредственно из зарплаты работника. Усредненная ставка 3,6 %.

Отчет и уплата единого социального взноса осуществляется ежемесячно. Для оплаты ЕСВ действует единый текущий банковский счет Пенсионного фонда, следовательно, единый социальный налог может осуществляться единым платежом.

Налог на доходы физлиц. Предприятие при выплате заработной платы сотрудникам обязано удержать из суммы зарплаты НДФЛ, который составляет 15 % (с суммы зарплаты, превышающей 10 минимальных зарплат - ставка налога составит 17 %). Отчет по удержанному и выплаченному НДФЛ подается ежемесячно, как и сама выплата в бюджет.

Торговый патент. Обязательный сбор, который осуществляется в зависимости от вида хозяйственной деятельности.

Уплата налога и получение торгового патента обязательно для таких видов деятельности:

· а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров (кроме рынков);

· б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг;

· в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

· г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

2. Упрощенная система налогообложения предприятий

Прежде всего, стоит отметить основное отличие упрощенной системы налогообложения от общей системы: главное отличие состоит в том, что предприятия на общей системе налогообложения платят налог на прибыль, которая высчитывается исходя из выручки и расходов предприятия, а предприятие на упрощенной системе налогообложения платят налог от выручки, т.е. расходы не учитываются. В связи с этим, плательщики единого налога ведут упрощенный как бухгалтерский, так и налоговый учет. Собственно, именно поэтому стоимость бухгалтерских услуг дешевле. С 2012 года в Украине вступил в силу новый порядок упрощенного налогообложения предприятий. В общем стоит отметить либеральность введенной системы налогообложения. Из основных деталей стоит отметить понижение ставки налогообложения, с одной стороны, и увеличение граничного объема выручки, с другой стороны. С 2013 года законодатель расширил перечень предприятий, которые имею право пребывать на едином налоге, дополнив Налоговый кодекс группами 5 и 6, в которые могут быть включены предприятия с годовой выручкой не более 20 млн.

Кто может быть плательщиком единого налога. Тут стоит отметить, что упрощенная система налогообложения предприятий в Украине предусматривает вариативность в вопросе установления ставок. Для определения ставки единого налога внедрены группы налогоплательщиков:

· 1,2,5 группы - для физлиц-предпринимателей;

· 4 и 6 группы - для предприятий.

Законодатель определил такие критерии, при соблюдении которых предприятие может выбрать упрощенную систему налогообложения предприятий: налогообложение общая упрощенная

· Для четвертой группы:

1. Среднестатистическое число наемных работников в год не превышает 50 человек (для СПД - 20 чел.).

2. Выручка не более 5 млн. в год. (для СПД - 3 млн.).

· Для шестой группы:

1. Среднестатистическое число наемных работников в год не лимитировано.

2. Выручка не более 20 млн. в год.

Кроме того, единый налог не применяется при таких видах деятельности:

· организация, проведение азартных игр;

· обмен валюты;

· производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров);

· добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

· добыча, реализация полезных ископаемых;

· финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

· деятельность по управлению предприятиями; предоставление услуг почты и связи;

· продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

· организация, проведение гастрольных мероприятий.

Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения предприятий распространяются на такие компании:

· предприятия-нерезиденты;

· страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения; регистраторы ценных бумаг; предприятия, в уставном капитале которых, совокупность долей, принадлежащих юридически лицам-неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов;

· представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога.

Ставка единого налога. Налоговый кодекс Украины определил:

· Для предприятия 4-ой группы два способа налогообложения предприятий в части уплаты единого налога: налогообложение по ставке 5 % от дохода либо налогообложение предприятия по ставке 3 % от дохода плюс уплату НДС.

· Для предприятия 6-ой группы тоже два способа налогообложения предприятий в части уплаты единого налога: налогообложение по ставке 7 % от дохода либо налогообложение предприятия по ставке 5 % от дохода плюс уплату НДС.

Определение дохода. В доход предприятия на упрощенной системе налогообложения включается:

· выручка от продаж;

· безвозмездно полученное;

· кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;

Не включаются в доход единщика:

· НДС;

· финансовая помощь, возвращенная в течение 12 месяцев;

· суммы кредитов;

· возврат товара/средств по договору (расторжение, гарантия и т.д.);

· взносы в уставный фонд;

· дивиденды полученные (облагаются у источника);

· в доход СПД-единщика не включаются проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, а также доход от продажи движимого и недвижимого имущества, которое не использовалось для коммерческой деятельности.

Особенности:

· транзитные суммы не включаются в доход (договор поручения, комиссия и пр.);

· при продаже основных средств предприятия на едином налоге (машина, дом и пр.), доходом будет разница между ценой продажи и балансовой стоимостью.

Налог на добавленную стоимость.

Предприятие использующее упрощенную систему налогообложения должно зарегистрироваться плательщиком НДС при выборе ставки налога 3 % (для четвертой группы) либо 5 % (для шестой группы).

На плательщиков единого налога распространяются общие правила налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренный общей системой налогообложения предприятий.

Отчетность и уплата налогов.

· Отчет по единому налогу - подается 1 раз в квартал.

· Ежемесячные отчеты при наличии наемных работников.

· Отчетность по НДС - ежемесячно (есть возможность перехода на квартальную отчетность).

· Единый налог оплачивается раз в квартал.

· Удержания с заработной платы - ежемесячно.

Обязательные сборы с зарплаты сотрудникам.

Предприятия, работающие на упрощенной системе налогообложения, в этой части регулируются правилами, которые распространяются на общую систему налогообложения предприятий.

Литература

1. http://www.juridicheskij-supermarket.ua/page_enterprises-taxation.html.

2. Оценка бизнеса. Подходы и методы. Ларченко А.П.

3. Менеджмент. Е.П. Михалева.

Размещено на Allbest.ru