Доходы от реализации продукции
Планирование и распределение выручки от реализации продукции. Организация работы финансовых служб организации по обеспечению выполнения плана выручки от продажи товара. Структура распределения прибыли, доходов и расходов современного предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.12.2013 |
| Размер файла | 189,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ
Федеральное государственное образовательное Бюджетное
Учреждение высшего профессионального образования
ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ИНСТИТУТ
Кафедра финансового менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
на тему «доходы от реАлизации продукции»
Москва, 2013
Содержание
Введение
Глава 1. Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов предприятия
1.1 Понятие выручки и методы ее определения от реализации продукции
1.2 Финансовый результат от реализации продукции
Глава 2. Планирование и распределение выручки от реализации продукции
2.1 Методы планирования выручки от реализации продукции
2.2 Основные направления использования выручки от продажи продукции
Глава 3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции
3.1 Факторы, влияющие на рост выручки от продажи продукции
3.2 Финансовые службы предприятия: понятие, задачи и функции
4. Расчетная часть
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Основная цель любого предприятия состоит в максимизации возможностей увеличения доходов ее вложения. В период перехода к рыночной экономике это становится важной задачей. Т.е. важным фактором дальнейшего развития любого предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающих платежи.
В распоряжении фирмы остается часть от выручки, при вычете материальных, денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важной задачей каждого предприятия является получение больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств и увеличение эффективности их использовании.
Доходы торгового предприятия - увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств и иного имущества. Экономический анализ доходов предприятия позволяет выявить резервы роста поступающих средств, а так же разработать на этой основе экономическое обоснование увеличения доходов, их эффективность распределения в отчетном и будущих периодах деятельности. Каждое предприятие заинтересовано в улучшении результатов своей деятельности. При этом необходимо подвергать анализу не только доходную часть поступлений, но и рассматривать порядок распределения доходов, динамику расходов и т.д.
Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).
От того, насколько достоверно будет спланирована выручка, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.
Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.
Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение, что и определяет актуальность темы исследования.
Вопросам, связанным с изучением роли выручки на предприятии и ее планировании на предприятии, посвящены работы таких отечественных и зарубежных ученных и практиков как Ведута Е.Н., Ковалева М.А., Колчина Н.В., Остапенко В.В., Полтерович В.М. и др.
Основная цель курсовой работы - изучить роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов и рассмотреть основные особенности планирования выручки на предприятии.
Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимосвязанных задач:
· изучить роль выручки в формировании финансовых результатов предприятия;
· рассмотреть особенности планирования и распределения выручки на предприятии;
· проанализировать факторы, которые влияют на величину выручки.
Предметом курсовой работы являются процессы, возникающие на предприятии по поводу формирования финансовых результатов деятельности.
В качестве объекта исследования выступают доходы от реализации продукции (работ, услуг).
Курсовая работа состоит из введения, трех теоретических глав, расчетной части, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе необходимо дать определение понятиям доходов организации и выручки от продажи продукции.
Вторая глава посвящена изучению методов планирования и основных направлений использования выручки от продажи продукции.
В третьей главе рассмотрены основные факторы, влияющие на рост выручки от реализации продукции, освящены вопросы, касающиеся деятельности финансовых служб организации.
Работа базируется на материалах учебной литературы, периодических изданий и сети Интернет.
Глава 1. Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов предприятия
1.1 Понятие выручки и методы определения выручки от реализации продукции
Главным источником формирования валового дохода предприятия является выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Выручка - основный источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:
- основному;
- инвестиционному;
- финансовому.
Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг [5, c.56].
Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы.
Доходами от обычной деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Реализация продукции - завершающая стадия кругооборота средств предприятия, имеющая первостепенное значение для нормального его функционирования. Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на счет поставщика.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является важнейшей финансовой категорией. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно.
Выручка от реализации продукции означает завершение производственного цикла предприятий, определенную стадию кругооборота денежных средств, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка оборотных средств. Она характеризует воспроизводственный процесс предприятия в количественном и качественном отношении. С количественной стороны дается представление об объемах производства в натуральном и денежном выражении. Качественная сторона проявляется в потребительских свойствах продукции и услуг, так как они находят своих потребителей.
Существуют разные точки зрения о понятии реализованной продукции. Экономическая теория исходит из того, что в основу определения сущности реализации продукции (работ, услуг) должны быть положены, во-первых, смена форм стоимости, во-вторых - смена субъектов собственности. После оплаты покупателем товара товарная форма сменяется денежной. До оплаты товара субъектом собственности является его производитель, а после оплаты - покупатель. Совокупность этих двух процессов (смены форм стоимости и субъектов собственности) является экономической сущностью понятия реализованной продукции.
Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, цены и расчетно-платежной дисциплины. Количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и переходящих остатков нереализованной продукции на начало и конец периода реализации (месяца, квартала, года).
Объем реализованной продукции отличается от объема товарной продукции. Из такого соотношения между товарной и реализованной продукцией выводится зависимость, определяемая методом товарного баланса:
Рп = Он + Тп - Ок,
где Рп - объем реализованной продукции за отчетный период;
Он - остатки товарной продукции на начало отчетного периода;
Тп - объем товарной продукции, произведенной в отчетном периоде в действующих ценах;
Ок - остатки товарной продукции на конец отчетного периода.
Равенство в данной формуле обязательно, неравенство означает ошибку в учете, которая должна быть выявлена и исправлена.
Доходы предприятий формируются из выручки от реализации продукции, товаров, вырабатываемых цехами ширпотреба, из отходов, сверхнормативных и излишних материалов, а также от выполнения работ и оказания услуг, включая капитальный ремонт собственного оборудования [7, c. 96].
Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).
Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:
- оплаты счетов поставщиков за материальные ценности;
- выплаты заработной платы рабочим и служащим;
- создания амортизационного фонда;
- создания фондов экономического стимулирования;
- взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка прибыли);
- уплаты процентов за кредит;
- погашение банковского кредита и т.д.
От того, насколько достоверно будет спланирована выручка, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.
Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.
Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение.
Законодательно закреплены два метода отражения (учета) выручки от реализации продукции:
- по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений;
- по мере оплаты - кассовый метод.
Между этими методами имеется существенная разница. В первом случае (метод начислений) моментом реализации и, следовательно, образования выручки считается дата отгрузки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы. В условиях всеобщей неплатежеспособности у предприятия может оказаться недостаточно собственных оборотных средств на следующий производственный цикл, не будет денежных средств для расчета по налогам с выручки и прибыли. Но при своевременности платежей этот метод обеспечивает большую достоверность в подсчете производственного результата. Метод начислений широко применяется в развитых рыночных странах, где товаропроизводители надежно застрахованы от неплатежей, работают в условиях минимального финансового риска.
В российской практике наибольшее распространение получил второй метод - определение выручки по фактическому поступлению средств на счет предприятия. В настоящее время применяется в основном кассовый метод. Оплата признается при безналичных расчетах, когда деньги поступили на расчетный счет предприятия; при расчетах наличными деньгами - при поступлении денег в кассу предприятия; а также при зачете взаимных требований. При ритмичной отгрузке может быть плохая оплата и не будет реальных денег [4, c. 152].
Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счет предприятия. Предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений.
Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции исходя из действующих цен предприятия без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых наценок.
Налог на добавленную стоимость и акцизы, хотя и включаются в цену товара, но не принадлежат предприятию и, как косвенные налоги, сразу поступают в бюджет. Торговые и сбытовые наценки не являются доходом предприятия-производителя, они поступают посредническим организациям, реализующим его продукцию. Экспортные тарифы, уплачиваемые предприятиями-экспортерами, направляются в бюджет и не учитываются при определении выручки от реализации продукции.
При получении предприятием выручки от реализации продукции в иностранной валюте эти доходы пересчитываются в рубли по текущему курсу рубля, публикуемому ЦБ РФ, на момент поступления средств на валютный счет предприятия.
При осуществлении операций по прямому обмену продукцией выручка считается на момент времени поступления обмениваемой продукции на предприятие или на момент взаимозачета.
1.2 Финансовый результат от реализации продукции
Финансовым результатом от реализации продукции является доход.
Доходы предприятий формируются из выручки от реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).
Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:
- оплаты счетов поставщиков за материальные ценности;
- выплаты заработной платы рабочим и служащим;
- создания амортизации фонда;
- создания фондов экономического стимулирования;
- взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка прибыли);
- уплаты процентов за кредит;
- погашение банковского кредита и т.д.
В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, поскольку только ее накопление в виде различных резервных фондов помогает преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.
На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие превышает установленный объем затрат и получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:
- характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
- является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
- является источником формирования бюджетов разных уровней.
Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.
От того, насколько достоверно будет запланирована выручка, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.
Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.
Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение.
Глава 2. Планирование и распределение выручки от реализации продукции
2.1 Методы планирования выручки от реализации продукции
В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые предприятия могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции па предстоящие год, квартал и оперативно.
Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено труднопрогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия [12, с.95].
Поэтому для определения прибыли возможно и необходимо квартальное планирование.
Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия.
Общая сумма выручки от основной деятельности включает в себя выручку от реализации продукции, выручку от выполненных работ и выручку от оказанных услуг промышленного и непромышленного характера.
Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж (если имеет место наличноденежная выручка), торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.
Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема выполненных работ и соответствующих расценок и тарифов [9, с.162].
Существуют два метода определения плановой выручки: прямого счета и расчетный.
1. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известен необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от реализации (В) можно определить по следующей формуле:
В=Р * Ц,
где Р -- объем сопоставимой реализованной продукции;
Ц -- цена единицы реализованной продукции.
Как правило, в условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации затрат и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия к увеличению выпуска продукции, расширению его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским качествам товаров. Следовательно, объемы заказов на производимую продукцию подвержены колебаниям, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции.
2. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки. Планирование выручки от реализации продукции осуществляется по аналогии с планированием затрат на производство и реализацию продукции:
В= Он + Т - Ок,
где Он -- нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;
Т -- товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;
Ок -- остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.
При планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода не имеется исчерпывающих данных о фактической величине остатков, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема продукции в ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого периода. Ожидаемые остатки на начало планируемого периода при кассовом методе учета выручки состоят из: готовой продукции на складе, в том числе товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк; товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил; товаров отгруженных, но не оплаченных в срок; товаров на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта [10, с164].
При планировании остатков нереализованной готовой продукции на складе исходят, прежде всего, из их фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных -- на последнюю отчетную дату, и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее реализации в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода.
Планирование остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, производится на основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным договорам, а также сложившихся сроков документооборота для внутригородских и иногородних расчетов и расчетов в валюте при ведении внешнеэкономической деятельности.
Планирование остатков товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, и товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя на начало планируемого периода, опирается на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах по их сокращению.
На конец планируемого периода остатки нереализованной продукции состоят из остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.
Остатки готовой продукции на складе на конец планируемого периода определяются исходя из необходимости их накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин.
При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукции считается только готовая продукция на складе на начало и конец планируемого периода [7, с. 56].
2.2 Основные направления использования выручки от продажи продукции
Если поступление выручки на денежные счета предприятия - завершение кругооборота средств, то ее использование представляет собой как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.
Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.
Глава 3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции
3.1 Факторы, влияющие на рост выручки от продажи продукции
На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:
в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;
в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.
К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя [8, с.261].
В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.
После проведения в России рыночных реформ предприятия в основном применяют свободные цены, величина которых определяется спросом и предложением. В этих условиях возросло значение маркетинговых и рекламных служб предприятия.
Однако для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными монополиями, используется государственное регулирование цен. Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт и т.п.) призваны оказывать сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными процессами на макроуровне.
Свободные (рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке, определяются непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как правило, чем больше объем продаж приходится на одного потребителя, тем ниже отпускная цена единицы продукции. Применение более низких цен позволяет предприятию заинтересовать «выгодного» потребителя в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей.
Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации [9, с.352].
Кроме того, если предприятие не имеет льготы в виде полного освобождения от уплаты косвенных налогов, то эта группа налогов закладывается в цену товаров и соответственно поступает на денежные счета предприятия вместе с выручкой за реализованную продукцию. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно. При определении налогооблагаемой базы по некоторым налогам (например, по налогу на реализацию ГСМ) такой косвенный налог, как акциз, включается в состав выручки, т.е. для налогового учета допустимо различное толкование состава выручки, поскольку это предусмотрено действующим законодательством и служит практическим целям для правильного исчисления отдельных налогов.
В условиях стабильного развития экономики, когда можно с достаточной достоверностью предсказать поведение экономических субъектов в планируемом периоде, применяются аналитические методы прогнозирования оптимальной выручки.
В качестве примера рассмотрим два графика (рис. 3.1) [12, с.152].
Рис. 3.1. Зависимость цен, выручки и потребительского спроса
На графиках показана зависимость между применяемыми ценами, выручкой и потребительским спросом. Прямая F характеризует изменение спроса на произведенную продукцию в зависимости от уровня цен. Видно, что зависимость обратно пропорциональная, т. е. чем выше уровень цен, тем ниже спрос и наоборот. Если установлена цена Ро, то графически весь объем планируемой выручки заключен в четырехугольник ВОМК и В1О1М1К1 (рис. 3.1).
Что произойдет, если увеличить цены на выпускаемую продукцию?
Тогда рост цен приведет к увеличению выручки на величину, эквивалентную четырехугольнику ABDC и A1B1C1D1, но одновременно уменьшит ее на величину, соответствующую четырехугольникам KMLD и K1L1M1D1.
Задачей аналитического прогноза является оценка изменения объема выручки в зависимости от других факторов, в нашем случае от цены при данном спросе.
На графиках видно, что в первом случае при увеличении цены предприятие ощутимо потеряет в выручке, а во втором, наоборот,
приобретет.
Для оценки возможных последствий в области планируемых ценовых решений используют показатель эластичности спроса. Эластичность измеряет взаимодействие между экономическими показателями.
Предположим, что изменение цены в обоих случаях происходило на одинаковую величину. На графиках видно, что процентное изменение цен разное, во втором случае большее, чем в первом. Аналогичный вывод можно сделать и относительно изменений объема выручки. Эластичность спроса (Э) в нашем случае определяется по формуле:
Э = % изм. В : % изм. Ц,
где В -- выручка;
Ц -- цена.
Спрос считается эластичным, если его эластичность больше единицы и наоборот. Если спрос на выпускаемую продукцию эластичен, то повышение цены на единицу приведет к снижению суммарного объема выручки, и если спрос неэластичен, то имеется возможность увеличения цен на выпускаемую продукцию для достижения максимальной выручки.
Существуют и другие экономические показатели, влияющие на спрос. При аналитическом прогнозировании рассчитывают эластичность спроса по доходам потребителей и по перекрестным ценам. Расчет эластичности по доходам потребителей базируется на возможности приобретения предлагаемой продукции населением. При определении эластичности по перекрестным ценам анализируют влияние на спрос изменения цен на замещающие и дополняющие товары. Если на рынке предлагаются замещающие или альтернативные товары, то исходят из того, что спрос смещается к более дешевому товару. Дополняющими товарами считаются товары с взаимозависимым спросом. Например, чай и сахар. Если чай становится дороже, то соответственно падает спрос на сахар.
При аналитическом прогнозировании оптимальной выручки определяющее значение имеет правильное построение кривой спроса, что достигается наблюдениями и маркетинговыми исследованиями и расчетами на их основе эластичности различными эконометрическими методами [12, с.154].
3.2 Финансовые службы предприятия: понятие, задачи и функции
Современная экономика России характеризуется появлением огромного числа предприятий различных форм собственности и характера деятельности, ростом и усложнением хозяйственных связей, что приводит к значительному увеличению объема финансовой работы. Одновременно это влечет за собой существенное изменение роли и значения финансовой работы в деятельности коммерческой организации, недооценка которой может привести к потере финансовой устойчивости и наступлению банкротства предприятия.
Для организации финансовой работы хозяйствующий субъект создает специальную финансовую службу. Деятельность финансовой службы подчинена главной цели -- обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.
Основное содержание финансовой работы заключается:
в обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности;
в организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;
в сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала;
в обеспечении своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам.
Иными словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного капитала и поддержании финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.
Финансовые службы организаций (предприятий), работающих в рыночных условиях, должны:
Быстро подготавливать финансовые документы, качественно по содержанию и в объеме, необходимом для принятия руководством предприятия эффективных управленческих решений.
Координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижения главной цели предприятия.
Нести ответственность за качественное составление финансовых планов предприятия.
Обеспечивать нормальное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования [11, с.428].
Важнейшими направлениями финансовой работы коммерческой организации являются:
финансовое планирование;
оперативная работа;
контрольно-аналитическая работа.
Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждое предприятие всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности.
В области планирования финансовая служба обеспечивает выполнение следующих задач:
разработка проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;
определение потребности в собственном оборотном капитале;
выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;
разработка плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;
участие в разработке бизнес-плана;
составление кассовых планов в учреждения банка;
участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности [11, с.452].
В области оперативной работы финансовая служба решает многочисленные задачи, основными из которых являются следующие:
обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет, вы плат процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков, выдачи заработной платы работникам и других кассовых операций, оплата счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу;
обеспечение финансирования затрат плана;
оформление кредитов в соответствии с договорами;
ведение ежедневного оперативного учета: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана;
составление сведений о поступлении средств и справок о хо де выполнения показателей финансового плана и финансово го состояния.
Большое значение на предприятии должно уделяться контрольно-аналитической работе, так как ее эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности. Финансовые службы осуществляют постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита. В осуществлении контрольно-аналитической работы большую помощь оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.
Финансовая служба является частью единого механизма управления хозяйственной деятельностью, и поэтому она тесно связана с другими службами предприятия [9, с.253].
1. Расчетная часть
Первым этапом в процессе составления баланса доходов и расходов (финансового плана) предприятия является расчет затрат на производство и продажу продукции. Для этого необходимо заполнить табл. 1 "Смета затрат на производство продукции".
Таблица 1. Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.
|
Стр. |
Статья затрат |
всего на год |
в т.ч. на IV квартал |
|
|
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
36 540 |
9 135 |
|
|
2 |
Затраты на оплату труда |
17 608 |
4 402 |
|
|
3 |
Амортизация основных фондов |
1 910 |
478 |
|
|
4 |
Прочие расходы - всего |
7 838 |
1 958 |
|
|
в том числе |
||||
|
4.1 |
уплата процентов за краткосрочный кредит |
430 |
110 |
|
|
4.2 |
налоги, включаемые в себестоимость |
7 152 |
1 788 |
|
|
в том числе: |
||||
|
4.2.1 |
единый социальный налог (35%) |
6 163 |
1 541 |
|
|
4.2.2 |
прочие налоги |
989 |
247 |
|
|
4.3 |
в) арендные платежи и другие расходы |
256 |
60 |
|
|
5 |
Итого затрат на производство |
63 896 |
15 972 |
|
|
6 |
Списано на непроизводственные счета |
10 238 |
2 560 |
|
|
7 |
Затраты на валовую продукцию |
53 658 |
13 412 |
|
|
8 |
Изменение остатков незавершенного производства |
360 |
90 |
|
|
9 |
Изменение остатков по расходам будущих периодов |
-12 |
-3 |
|
|
10 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
53 310 |
13 325 |
|
|
11 |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
5 261 |
1 315 |
|
|
12 |
Полная себестоимость товарной продукции |
58 571 |
14 640 |
|
|
13 |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
85 200 |
21 550 |
|
|
14 |
Прибыль на 100 руб. выпуска товарной продукции, руб. |
31,25 |
32,06 |
|
|
15 |
Затраты на 1 рубль товарной продукции |
0,69 |
0,68 |
Прежде, чем заполнить смету, необходимо исчислить сумму амортизационных отчислений, что и будет сделано в таблице 2.
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 15530 тыс. руб.
Таблица 2. Данные к расчету амортизационных отчислений
|
Февраль |
Май |
Август |
Ноябрь |
||
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб. |
4 100 |
3 600 |
|||
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб. |
6 360 |
1 070 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования 1030 тыс.руб.
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 13,5.
В следующей таблице произведем расчет плановой суммы амортизационных отчислений, а также ее распределение.
Таблица 3. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
|
Стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
1 |
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года |
15530 |
|
|
2 |
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов |
3717 |
|
|
3 |
Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов |
4067 |
|
|
4 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) |
1030 |
|
|
5 |
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов |
14150 |
|
|
6 |
Средняя норма амортизации |
13,5 |
|
|
7 |
Сумма амортизационных отчислений |
1910 |
|
|
8 |
Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения |
1910 |
В том случае, если известна величина основных фондов по каждой из десяти амортизационных групп, расчет амортизации производится по каждой группе отдельно с применением нормы амортизации, установленной для каждой группы:
,
где ОФ - среднегодовая стоимость объектов основных фондов каждой группы,
NA - норма амортизации, в процентах (норма, рассчитанная по каждой группе объектов амортизируемого имущества). Амортизация по смете при таком порядке расчета представляет собой сумму амортизационных отчислений, рассчитанных по каждой группе.
Если же величина основных фондов по каждой группе отдельно неизвестна, то рассчитывается сразу общая сумма амортизации, а при расчете используется общая стоимость основных средств и средневзвешенная норма амортизационных отчислений:
,
где ОФ - среднегодовая стоимость объектов основных фондов всех групп,
NA - средневзвешенная норма амортизации по всем группам, в процентах.
Среднегодовая стоимость объектов основных средств рассчитывается как:
,
где ОФ - среднегодовая стоимость объектов основных фондов,
офнг - стоимость основных средств на начало года,
ОФН.А. - среднегодовая стоимость неамортизируемых основных фондов (полностью амортизированного оборудования),
офвв - среднегодовая стоимость основных средств, вводимых в течение года:
,
где ОФВВ - стоимость основных фондов, вводимых в течение отчетного периода,
КМ до к.г. - количество месяцев, оставшееся до конца года после месяца ввода в действие основных фондов.
офвыб - среднегодовая стоимость основных средств, выбывших в течение года:
,
где ОФВЫБ - стоимость основных фондов, выбывающих в течение отчетного периода,
КМ с н.г. - количество месяцев, прошедшее с начала года до месяца выбытия основных фондов (включительно).
При расчете количества месяцев необходимо иметь в виду следующее:
- амортизация по вводимым в эксплуатацию фондам начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода, поэтому КМ до к.г. по объектам, введенным в январе, составит 11, введенным в сентябре - 3, и т.д.
- амортизация по выбывающим фондам прекращает начисляться с месяца, следующего за месяцем выбытия, поэтому КМ с н.г. по объектам, выбывшим в марте, составит 3, выбывшим в июле - 7, и т.д.
- при поквартальном планировании выбытия или ввода основных фондов месяцем, с которого начинает/прекращает начисляться амортизация, считается последний месяц квартала ввода/выбытия (предполагается, что объект вводится/выбывает в среднем месяце квартала), поэтому
КМ до к.г. по объектам, введенным:
в I квартале - составит 10 месяцев, во II квартале - 7, в III квартале - 4, в IV квартале - 1 месяц.
КМ с н.г. по объектам, выбывшим:
в I квартале - составит 2 месяца, во II квартале - 5, в III квартале - 8, в IV квартале - 11 месяцев.
Предполагается, что все амортизационные отчисления будут использованы на капитальные вложения.
Далее для заполнения сметы необходимо вычислить сумму ЕСН.
Налоговой базой по ЕСН является сумма всех затрат на оплату труда работникам предприятия. Налоговая ставка ЕСН для большинства работодателей - 35,0%. Отчисления по ЕСН для включения в смету затрат рассчитываются: ЕСН = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%. Таким образом, отчисления ЕСН рассчитываются в смете затрат путем умножения затрат на оплату труда (по строке 2) на налоговую ставку 35,0%.
Прочие расходы = уплата процентов за краткосрочный кредит + налоги, включаемые в себестоимость + арендные платежи и другие расходы.
Итого затрат на производство = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Амортизация основных фондов + Прочие расходы.
Затраты на валовую продукцию = Итого затрат на производство - Списано на непроизводственные счета.
Производственная себестоимость товарной продукции = Затраты на валовую продукцию - Изменение остатков незавершенного производства - Изменение остатков по расходам будущих периодов
Полная себестоимость товарной продукции = Производственная себестоимость товарной продукции + Внепроизводственные расходы
Прибыль на 100 руб. выпуска товарной продукции = (Товарная продукция в отпускных ценах - Полная себестоимость товарной продукции) / Товарная продукция в отпускных ценах * 100%
Затраты на 1 рубль товарной продукции = Полная себестоимость товарной продукции / Товарная продукция в отпускных ценах
В следующей таблице даны данные к расчету объема реализации продукции и прибыли.
Таблица 4. Данные к расчету объема реализации продукции и прибыли
|
Стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: |
||
|
1.1 |
в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2 500 |
|
|
1.2 |
по производственной себестоимости |
1 950 |
|
|
2 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: |
||
|
2.1 |
в днях запаса |
7 |
|
|
2.2 |
в действующих ценах (без НДС и акцизов) |
1 8 67 |
|
|
2.3 |
по производственной себестоимости |
1 105 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах и по производственной себестоимости добавлены в таблицу 5 после расчета из табл. 6.
Теперь необходимо вычислить объем реализуемой товарной продукции и прибыли, что будет сделано в таблице 5.
Таблица 5. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж
|
Стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: |
||
|
1.1 |
в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2 500 |
|
|
1.2 |
по производственной себестоимости |
1 950 |
|
|
1.3 |
Прибыль |
550 |
|
|
2 |
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): |
||
|
2.1 |
в действующих ценах без НДС и акцизов |
85 200 |
|
|
2.2 |
по полной себестоимости |
58 571 |
|
|
2.3 |
Прибыль |
26 629 |
|
|
3 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: |
||
|
3.1 |
в днях запаса |
7 |
|
|
3.2 |
в действующих ценах (без НДС и акцизов) |
1 676 |
|
|
3.3 |
по производственной себестоимости |
1 036 |
|
|
3.4 |
Прибыль |
640 |
|
|
4 |
Объем продаж продукции в планируемом году: |
||
|
4.1 |
в действующих ценах без НДС и акцизов |
86 024 |
|
|
4.2 |
по полной себестоимости |
59 485 |
|
|
4.3 |
прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) |
26 539 |
Прибыль везде вычисляется как разница между стоимостью продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и стоимостью по себестоимости.
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года взяты из предыдущей таблицы.
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) взят из сметы.
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса - из табл. 6.
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах = Товарная продукция в отпускных ценах за IV кв. * Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса / 90 дн.
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = Производственная себестоимость товарной продукции за IV кв. * Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса / 90 дн.
Объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах = Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года + Выпуск товарной продукции в действующих ценах - Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах.
Объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости = Фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производ. себестоимости + Выпуск товарной продукции по полной себестоимости - Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости.
Предприятие должно предусмотреть вложения в основные средства - определить источники финансирования капитальных вложений.
Таблица 6. Показатели по капитальному строительству
|
Стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
1 |
Капитальные затраты производственного назначения, тыс. руб. |
8 100 |
|
|
1.1 |
в том числе: объем СМР, выполняемых хозяйственным способом, тыс. руб. |
3 500 |
|
|
2 |
Капитальные затраты непроизводственного назначения, тыс. руб. |
3 120 |
|
|
3 |
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % |
9,40 |
|
|
4 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве, тыс. руб. |
710 |
|
|
5 |
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % |
18 |
Для расчета затраты на капитальные вложения разделяются по назначению - на производственные и непроизводственные.
Таблица 7. Расчет источников финансирования капитальных вложений
|
Стр. |
Источник |
Капитальные затраты |
||
|
производственные |
Непроизводственные |
|||
|
1 |
Ассигнования из бюджета |
- |
- |
|
|
2 |
Прибыль, направляемая на капитальные вложения |
2 750 |
2 250 |
|
|
3 |
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды |
1 910 |
||
|
4 |
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом |
329 |
||
|
5 |
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия |
710 |
||
|
6 |
Прочие источники |
|||
|
7 |
Долгосрочный кредит банка |
3 111 |
160 |
|
|
8 |
Итого вложений во внеоборотные активы |
8 100 |
3 120 |
|
|
9 |
Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) |
560 |
29 |
Прибыль, направляемая на капитальные вложения - из табл. 8.
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды были рассчитаны ранее.
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом = объем СМР, выполняемых хозяйственным способом * Норма плановых накоплений по смете на СМР / 100%
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - из предыдущей таблицы.
Итого вложений во внеоборотные активы - из табл. 8.
Долгосрочный кредит банка - это разница между всеми вложениями во внеоборотные активы и предыдущими источниками финансирования капитальных вложений.
Проценты по кредиту к уплате = Долгосрочный кредит банка * 18% / 100%.
Таблица 8. Данные к расчету потребности в оборотных средствах
|
Стр. |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
1 |
Изменение расходов будущих периодов |
-12 |
|
|
2 |
Прирост устойчивых пассивов |
230 |
|
|
3 |
Норматив на начало года: |
||
|
3.1 |
производственные запасы |
3 935 |
|
|
3.2 |
незавершенное производство |
236 |
|
|
3.3 |
расходы будущих периодов |
15 |
|
