Анализ территориального бюджета Вологодской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО

«Вологодская государственная молочнохозяйственная

академия им. Н. В. Верещагина»

Экономический факультет

Специальность: Финансы и кредит

Заочное отделение

Кафедра статистики и информационных технологий

Курсовая работа

по дисциплине

«Статистика финансов и кредита»

• на тему: Анализ территориального бюджета Вологодской области
• Выполнила студентка
• 3 курса, шифр 1040026 С.С. Соколова

Руководитель Н.Б. Вершинина

Вологда - Молочное 2013 г.

РЕФЕРАТ

Выбран период, за который будет проводиться анализ территориального бюджета Вологодской области. Рассмотрение структуры доходов и расходов бюджета. Проведён анализ динамики доходов Вологодской области. Выполнены необходимые расчёты. Выявлена зависимость темпа роста доходов от роста ВРП. Произведён прогноз показателей бюджета.

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа рассматривает вопросы территориального бюджета Вологодской области.

Территориальные бюджеты являются финансовой базой территориальных органов власти.

Территориальные бюджеты - один из главных каналов доведения до конечных результатов производства.

Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют ряд функций:

· формирование денежных фондов, представляющих финансовое обеспечение деятельности территориальных органов власти;

· распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

· контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственным этим органам власти.

Велика роль территориальных бюджетов в реализации общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры.

Через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления.

В настоящее время число территориальных бюджетов более 29 тысяч.

Тема данной курсовой работы - анализ территориального бюджета Вологодской области за 2000-2009 годы. Предметом курсовой работы является бюджет, а объектом - Вологодская область. Цель данной работы - рассмотреть экономическую сущность и содержание бюджета, структуру доходов и расходов бюджета, и исследовать структуру территориального бюджета Вологодской области за 2000-2009 годах.

В достижении этой цели нам помогут следующие задачи:

1. рассмотрение структуры доходов и расходов бюджета;

2. анализ динамики бюджета Вологодской области (расчёт аналитических показателей, средних показателей, расчёт линейного и параболического тренда);

3. изучение выявления зависимости темпа роста доходов от роста ВРП методом аналитической группировки и корреляционно - регрессионного анализа;

4. прогнозирование показателей территориального бюджета.

1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1 Экономическая сущность и содержание бюджета

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав -- государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет -- это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет -- категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет выполняет следующие задачи:

· перераспределение ВВП;

· государственное регулирование и стимулирование экономики;

· финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

· контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя, таким образом, экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

1) образование доходов бюджета;

2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы бюджета -- денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, так как преследуют одну цель -- формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т. д.), а также накопления.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни -- косвенные налоги и налоги с юридических лиц.

Расходы бюджета -- денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели -- организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через Дотации, субвенции, субсидий и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. [5]

1.2 Основные принципы построения доходной части бюджета

Доходы территориальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Собственные, или закрепленные доходы - это средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, т.е. полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты.

Основа собственных доходов - местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.

Собственные доходы не являются основным источником формирования территориальных бюджетов. В 1994 г. Их удельный вес составил 21%.

Регулирующие доходы - это вся совокупность средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. Это средства, передаваемые вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона), постановления, решения, распоряжения.

Передача средств производится либо заблаговременно, т.е. до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.

Схема регулирующих доходов дана на рисунке 1.

Рис. 1

В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы» в число главных регулирующих налогов входят отчисления от:

· НДС;

· акцизов;

· налога на прибыль (доход) предприятий;

· подоходного налога с физических лиц.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами в зависимости от общей суммы территориального бюджета и объема их собственных доходов.

Отчисления от регулирующих налогов занимают по объему и экономическому значению ведущее положение в доходах территориальных бюджетов.

Преимущества существующей системы регулирования территориальных бюджетов состоит в следующем:

· обеспечивает необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от производительности местных источников;

· способствует выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц;

· стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

Недостатки системы в основном заключаются в субъективизме при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов. Т.е. величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выбор их состава не всегда производится объективно. В дальнейшем планируется этот недостаток устранить введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм.

Что касается дотаций и субвенций как методов наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов, то следует отметить, что эти источники лишены стимулирующих свойств. Они способствуют развитию иждивенческих настроений у территориальных органов власти, не стимулируют развитие хозяйственной инициативы. Однако полностью их исключить нельзя. Дотация может иметь место, например, в городах - исторических и культурных заповедниках, где местные источники не в состоянии покрыть необходимые расходы.

Субвенции следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на проведение которых на местах не хватает средств.

В целях оказания финансовой поддержки регионам в федеральном бюджете создан специальный фонд (Федеральный фонд финансовой поддержки регионов). Фонд формируется по процентной норме (1996г. - 15%) от суммы налоговых поступлений федерального бюджета (за исключением сумм подоходного налога с физических лиц и сумм импортных пошлин).

Финансовая помощь оказывается регионам, получившим статус «региона нуждающегося в поддержке» или «региона особо нуждающегося в поддержке».

Статус «региона нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетный доход в планируемом году (в расчете на одного жителя) меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ.

Статус «региона особо нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых объем бюджетных доходов (в том числе и для регионов «нуждающихся в поддержке» с учетом возмещения им недостающей суммы до среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ) меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов (без капитальных вложений).

С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, пропорции между которыми определяются на основе расчета по данным на планируемый год суммы недостающих средств для покрытия текущих бюджетных расходов по всем регионам, особо нуждающимся в поддержке.

Преимущество способа регулирования состоит в том, что средства территориальным бюджетам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал), численность населения, проживающего на территории. Т.е. выделение средств происходит на объективной основе - общей для всех регионов форма расчета выделения средств их общего фонда финансовой поддержки. [10]

1.3 Основные направления бюджетных расходов

Главное назначение всех звеньев бюджетной системы -- финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов.

Расходы:

· Государственное и муниципальное управление

· Национальная оборона

· Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

· Осуществление международной деятельности

· Поддержка отраслей сферы материального производства

· Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

· Содержание учреждений социальной сферы и социальная защита населения

· Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов

· Обслуживание и погашение государственного долга и долговых обязательств территориальных органов власти

Каждый из этих блоков включает конкретные направления использования бюджетных средств. Более подробно состав бюджетных расходов рассмотрим в функциональной классификации.

1. В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджетов -- часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью.

Капитальные расходы бюджетов -- часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой.

Это средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

· трансферты населению, т. е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления;

· ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

· ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

· бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

· субвенции и субсидии, физическим и юридическим лицам;

· инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

· бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

· кредиты иностранным государствам;

· средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

2. В соответствии с подведомственностью бюджетополучателей бюджетные расходы делятся по ведомственному признаку.

3. В зависимости от того, из какого уровня бюджетной системы осуществляется финансирование, бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.

Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:

· оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

· перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

· трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;

· командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

· оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

· оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Структура расходов отдельных видов территориальных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам разного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена большая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства, торговли, поэтому удельный вес ассигнований на хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значительный и может быть больше 40%.

В ведении районных, поселковых, сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, на которые и приходится подавляющая часть расходов (т.е. финансирование социально-культурных мероприятий).

Направления использования средств территориальных бюджетов представлены на рисунке 2.

доход группировка прогноз бюджет



Рис. 2.

В настоящее время одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно стать финансирование развития местной производственной базы, как основы получения в будущем собственных доходов.

Одной из постоянно возрастающих статей расходов территориальных бюджетов должны стать ассигнования на охрану окружающей среды, улучшение благоустройства городов и сел и др. Имеют тенденцию к увеличению расходы на финансирование народного хозяйства, что связано с ростом и усложнением местного хозяйства. [10]

1.4 Методы бюджетного анализа

В ходе бюджетного года и по окончании его годового цикла центральные и территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую работу по результатам составления и исполнения бюджета.

Цели бюджетного анализа:

· оценка конечных результатов составления и исполнения

бюджета;

· обоснование финансово-бюджетной политики правительства и администраций территорий;

· обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;

· выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;

· обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;

· выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;

· обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджете доходов;

· обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;

· выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

· определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;

· выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовки предложений по их устранению;

· совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

Кроме перечисленных выше общих для всех бюджетов задач, анализ территориальных бюджетов позволяет:

· определить уровень финансовой самодостаточности территории, состояние базы ее собственных доходов;

· определить уровень устойчивости территориального бюджета;

· выявить факторы, воздействующие на финансовое положение территории, и степень влияния этих факторов на территориальный бюджет;

· определить приемлемость и справедливость с точки зрения населения проводимой местной администрацией бюджетной политики.

Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяется главным образом анализ исполнения бюджетных показателей. Вопросы же, связанные с анализом состояния бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях кризисного состояния экономики в стране и в регионах, повышения роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а, следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.

Для проведения анализа бюджета используются определенные методы и инструментарий.

Наиболее простой метод -- сравнение, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Следующий метод -- группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.

Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные коэффициенты -- относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим.

Бюджетные коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.

Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа могут использоваться:

1. горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

2. вертикальный анализ, в результате которого определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

3. трендовый анализ, который проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

4. факторный анализ, суть которого заключается в выявлении влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (например, влияние на величину показателей расходов на социально-культурные мероприятия таких факторов, как численность контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексы инфляции и т. д.);

В ходе аналитической работы могут использоваться абсолютные показатели доходной и расходной частей бюджета, относительные показатели -- бюджетные коэффициенты (бюджетной автономии, обеспеченности собственными доходами, соотношения собственных и регулирующих доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета.

Бюджетный анализ может проводиться по результатам как составления, так и исполнения бюджета.

Анализ составления бюджета включает следующие направления исследований:

· анализ финансового состояния отраслей сферы материального производства;

· анализ ожидаемого исполнения бюджета текущего года;

· анализ показателей сводного финансового баланса;

· анализ доходной части проекта бюджета по источникам доходов;

· анализ расходной части проекта бюджета по направлениям использования бюджетных средств. Анализ исполнения бюджета включает;

· анализ выполнения показателей поступления доходов по отдельным источникам и отраслям хозяйства;

· анализ исполнения плана расходов по направлениям финансирования и отраслям производственной и непроизводственной сферы;

· анализ исполнения долговых бюджетных обязательств;

· анализ кассового исполнения бюджета.

Проведение комплексного анализа бюджета позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления контроля за их освоением. [5]

2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТА ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Структура доходов и расходов бюджета

Проведем анализ структуры доходов и расходов бюджета Вологодской области. Сравнительный анализ структуры доходов и расходов в данной курсовой работе будет проведен за 2008 и 2009 годы.

Структура доходов бюджета за 2008 и 2009 года представлена в таблице 1 Приложения А.

В 2008 году в структуре доходов бюджета Вологодской области наибольшую долю занимали налоги на прибыль организаций (44,03 % общей суммы доходов). Налоги на доходы физических лиц составляют 27,35 % доходов, 10,58 % доходов принадлежит безвозмездным поступлениям, налоги на имущество занимают 7,44 % доходов. Также 3,91 % занимают налоги на товары, реализуемые на территории РФ, 2,94 % налоги на совокупный доход, а доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 2,47 % доходов. Наименьшую долю в структуре доходов бюджета занимают следующие виды доходов: платежи при пользовании природными ресурсами (0,77 %), безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (0,51 %).

В 2009 году в структуре доходов бюджета Вологодской области наибольшую долю занимали безвозмездные поступления (31,63 % общей суммы доходов). Налоги на доходы физических лиц составляют 31,60 % доходов, 12,41 % занимают налоги на прибыль организаций, налоги на имущество занимают 11,62 % доходов бюджета. Также 6,23 % занимают налоги на товары, реализуемые на территории РФ, 3,21 % налоги на совокупный доход, а доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 2,39 % доходов. Наименьшую долю в структуре доходов бюджета занимают платежи при пользовании природными ресурсами (0,91 %).

Сравнение доли каждого вида доходов в структуре 2008 и 2009 годов представлено в таблице 1 Приложения А.

В целом по таблице видно, что значительно изменился налог на прибыль организаций (в 2009 году он снизился по сравнению с 2008 годом на 31,62 %), а доля безвозмездных поступлений наоборот выросла на 21,05 %. Доля налогов на доходы физических лиц выросла на 4,25 %, доля налогов на имущество выросла на 4,18 %, также выросла на 2,32 % доля налогов на товары, реализуемые на территории РФ. Доля налогов на совокупный доход выросла на 0,27 %, а доля платежей при пользовании природными ресурсами выросла на 0,14 %. Снизились доля доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 0,08 % и доля безвозмездных поступлений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 0,51 %.

Структура расходов бюджета за 2008 и 2009 года представлена в таблице 2 Приложения А.

В 2008 году в структуре расходов бюджета Вологодской области наибольшую долю занимало образование (24,13 % общей суммы расходов). Социальная политика составляла 16,83 % расходов бюджета, национальная экономика занимала 16,64 % расходов, а здравоохранение, физическая культура и спорт 12,55 % расходов. Также жилищно-коммунальное хозяйство занимало 9,76 %, общегосударственные вопросы 9,02 %, национальная безопасность и правоохранительная деятельность 5,40 %, а культура, кинематография, средства массовой информации составляли 5,18 % расходов бюджета. Наименьшую долю в структуре расходов бюджета занимает охрана окружающей среды (0,49 %).

В 2009 году в структуре расходов бюджета Вологодской области наибольшую долю также занимало образование (24,49 % общей суммы расходов). Социальная политика составляла 21,11 % расходов бюджета, национальная экономика занимала 15,48 % расходов, а здравоохранение, физическая культура и спорт 11,78 % расходов. Также общегосударственные вопросы занимали 9,12 %, жилищно-коммунальное хозяйство 8,35 %, национальная безопасность и правоохранительная деятельность 5,23 %, а культура, кинематография, средства массовой информации составляли 4,02 % расходов бюджета. Наименьшую долю в структуре расходов бюджета занимает охрана окружающей среды (0,42 %).

Сравнение доли каждого вида расходов в структуре 2008 и 2009 годов представлено в таблице 2 Приложения А.

В целом по таблице видно, что значительных изменений в структуре расходов за год не произошло. Значительно изменилась доля расходов социальной политики (она выросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 4,28 %), а доля жилищно-коммунального хозяйства снизилась на 1,41 %. Доля национальной экономики; культуры, кинематографии, средств массовой информации упала на 1,16 %. Снизилась также доля здравоохранения, физической культуры и спорта на 0,77 %, доля национальной безопасности и правоохранительной деятельности на 0,17 %, и доля охраны окружающей среды на 0,07 %. Доля расходов на образование выросла на 0,36 %, а доля общегосударственных вопросов выросла на 0,10 %.

2.2 Индексный анализ доходов и расходов бюджета

Индексный метод основан на использовании различных индексов, отражающих динамику цен, уровня жизни населения, доходов и расходов, индекса дефлятора и т. д.

Индекс реальных доходов может быть рассчитан по каждой из статей бюджета по следующей формуле:

(1)

где - индекс реальных доходов;

- индекс доходов;

- индекс потребительских цен.

Индекс потребительских цен для 2009 года - 1,072.

Данные вычислений по доходам сведём в таблицу 3.

Таблица 3 - Индексный анализ реальных доходов (млн. рублей)

Показатели	2008 год	2009 год
Налог на прибыль организаций	21837,8	4807,0	0,220	0,205
Налог на доходы физических лиц	13564,5	12239,2	0,902	0,841
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1938,4	2413,6	1,245	1,161
Налоги на совокупный доход	1460,0	1244,0	0,852	0,795
Налоги на имущество	3691,0	4501,2	1,219	1,137
Платежи при пользовании природными ресурсами	382,7	354,0	0,925	0,863
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1222,1	929,7	0,761	0,710
Безвозмездные поступления	5248,7	12255,8	2,335	2,178
Безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	254,4	0	0	0
Доходы всего	49599,6	38744,5	0,781	0,728

Из таблицы 3 видно, что реальные доходы бюджета Вологодской области в 2009 году в целом, были ниже, чем в 2008 году на 27,2 %.

Доходы увеличились по следующим показателям:

· налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ на 16,1 %

· налоги на имущество на 13,7 %

· безвозмездные поступления на 117,8 %

Снижение реальных доходов бюджета произошло по следующим показателям:

· налог на прибыль организаций на 79,5 %

· налог на доходы физических лиц на 15,9 %

· налоги на совокупный доход на 20,5 %

· платежи при пользовании природными ресурсами на 13,7 %

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 29 %

Индекс реальных расходов может быть рассчитан по каждой из статей бюджета по следующей формуле:

(2)

где - индекс реальных расходов;

- индекс расходов;

- индекс - дефлятор ВРП.

Индекс - дефлятор для 2009 года - 0,829

Данные вычислений по расходам сведём в таблицу 4.

Таблица 4 - Индексный анализ реальных расходов (млн. рублей)

Показатели	2008 год	2009 год
Общегосударственные вопросы	4330,3	4031,3	0,931	0,772
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2589,9	2317,3	0,895	0,742
Национальная экономика	7991,0	6850,6	0,857	0,710
Охрана окружающей среды	239,6	186,1	0,777	0,644
Образование	11583,5	10842,5	0,936	0,776
Культура, кинематография, средства массовой информации	2485,7	1779,5	0,716	0,594
Здравоохранение, физическая культура и спорт	6023,4	5214,0	0,866	0,718
Социальная политика	8082,1	9346,6	1,156	0,958
Жилищно-коммунальное хозяйство	4685,3	3695,8	0,789	0,654
Расходы всего	48010,8	44263,7	0,922	0,764

Из таблицы 4 видно, что реальные расходы бюджета Вологодской области в 2009 году в целом, были ниже, чем в 2008 году на 23,6 %.

Снижение реальных расходов бюджета произошло по всем показателям:

· общегосударственные вопросы на 22,8 %

· национальная безопасность и правоохранительная деятельность на 25,8%

· национальная экономика на 29 %

· охрана окружающей среды на 35,6 %

· образование на 22,4 %

· культура, кинематография, средства массовой информации на 40,6 %

· здравоохранение, физическая культура и спорт на 28,2 %

· социальная политика на 4,2 %

· жилищно-коммунальное хозяйство на 34,6 %

2.3 Анализ динамики доходов

Важнейшим при анализе доходов является изучение динамики их изменения с течением времени.

Временной ряд - это последовательность, упорядоченных во времени числовых показателей, характеризующих уровень состояния и изменения изучаемых показателей.

Приведем данные доходов к сопоставимому в виду с помощью индекса- дефлятора ВРП в таблице 5.

Таблица 5 - Доходы бюджета Вологодской области в ценах 2009 года

Годы	Доходы территориального бюджета, млрд. руб.	Индекс-дефлятор ВРП	Доходы территориального бюджета в сопоставимых ценах, млрд. руб.
2000	9,5	1,394	26,8
2001	10,6	0,960	31,2
2002	13,0	1,195	32,0
2003	16,8	1,298	31,9
2004	24,8	1,328	35,4
2005	26,4	1,156	32,6
2006	32,7	1,023	39,5
2007	39,4	1,149	41,4
2008	50,8	1,268	42,1
2009	40,1	0,829	40,1

На рисунке 3 показан график изменения доходов территориального бюджета Вологодской области в ценах 2009 года.

Рис. 3. Динамика доходов территориального бюджета Вологодской области

Уровни временного ряда могут изменяться в различных направлениях, могут увеличиваться, уменьшаться или повторять уровень, который был ранее. Для характеристики развития явления во времени применяются следующие аналитические показатели динамики: абсолютные приросты, темпы роста, темпы прироста, абсолютные значения 1% прироста.

Расчет аналитических показателей динамики проведен в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет аналитических показателей динамики

Годы	Доходы бюджета, млрд. руб.	Абсолютный прирост, млрд. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %	Абсолютное значение 1 % прироста
		баз.	цеп.	баз.	цеп.	баз.	цеп.
								А %
2000	26,8	-	-	-	-	-	-	-
2001	31,2	4,4	4,4	116,42	116,42	16,42	16,42	0,27
2002	32,0	5,2	0,8	119,40	102,56	19,4	2,56	0,31
2003	31,9	5,1	-0,1	119,03	99,69	19,03	-0,31	0,32
2004	35,4	8,6	3,5	132,09	110,97	32,09	10,97	0,32
2005	32,6	5,8	-2,8	121,64	92,09	21,64	-7,91	0,35
2006	39,5	12,7	6,9	147,39	121,66	47,39	21,66	0,32
2007	41,4	14,6	1,9	154,48	104,81	54,48	4,81	0,39
2008	42,1	15,3	0,7	157,09	101,69	57,09	1,69	0,41
2009	40,1	13,3	-2	149,63	95,25	49,63	-4,75	0,42

Абсолютный прирост:

(3)

(4)

Темп роста:

(5)

(6)

Темп прироста:

(7)

(8)

Абсолютное значение 1 % прироста:

А% (9)

В 2009 году по сравнению с 2000 годом доходы выросли на 13,3 млрд. руб. или на 49,63 %. Практически в течение всех 10 лет уровень доходов возрастал, только в 2003 году по сравнению с 2002 годом произошло уменьшение доходов на 0,1 млрд. руб. или на 0,31 % , а в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 2,8 млрд. руб. или на 7,91 %, также в 2009 году доходы уменьшились на 2 млрд. руб. или на 4,75 %. Наибольшее увеличение доходов произошло в 2006 году по сравнению с 2005 годом - на 6,9 млрд. руб. или 21,66 %, а также в 2001 году по сравнению с 2000 годом - на 4,4 млрд. руб. или 16,42 %. Самый низкий рост доходов наблюдался в 2008 году по сравнению с 2007 годом - на 0,7 млрд. руб. или 1,69 %, а также в 2002 году по сравнению с 2001 годом - на 0,8 млрд. руб. или 2,56 %.

Для обобщения данных по рядам динамики рассчитываются: средний уровень ряда, средний абсолютный прирост, средний темп роста, средний темп прироста.

Средний уровень ряда определяется по формуле:

(10)

млрд. руб.

Средний абсолютный прирост:

(11)

млрд. руб.

Средний коэффициент роста:

(12)

Средний темп роста:

(13)

%

Средний темп прироста:

(14)

%

Из приведенных выше расчетов можно сделать вывод о том, что за период с 2000 по 2009 года доходы по Вологодской области составили в среднем 35,3 млрд. руб. При этом доходы в среднем увеличивались на 1,48 млрд. руб. или на 4,5 % ежегодно.

Суть метода аналитического выравнивания состоит в том, что основная тенденция представляется как функция времени, отражающая зависимость уровня показателя y от времени t.

Для определения тенденции доходов будем использовать метод аналитического выравнивания по линейному и параболическому тренду.

Линейный тренд:

 (15)

где - выровненное, лишенное колебаний, значение уровня тренда для лет с номером t;

a - свободный член уравнения, численно равный среднему выровненному уровню для момента времени t=0;

b - средняя величина изменения уровня ряда за единицу изменения времени;

t - номера моментов, периодов времени к которым относятся уровни временного ряда.

Величина a и b определяется по методу наименьших квадратов:

(16)

Этот тип тренда подходит для отображения тенденции равномерного изменения уровней.

Линейный тренд для исследуемого ряда динамики выглядит следующим образом (Приложение Б):

Параболический тренд:

(17)

Уравнение параболического тренда считается также как и линейный тренд, т.е. методом наименьших квадратов:

 (18)

Параболический тренд для исследуемого ряда динамики выглядит следующим образом (Приложение Б):

Анализируя линейный тренд, можно сказать, что средний выровненный уровень доходов в 2000 году составил 26,533 млрд. руб., при этом с каждым годом увеличивался на 1,594 млрд. руб.

Параболический тренд показывает, что в 2000 году средний выровненный уровень доходов составлял 25,567 млрд. руб., при этом с каждым годом увеличивался на 2,077 млрд. руб. с замедлением в 0,044 млрд. руб.

Для того чтобы прогнозировать на основе какого-либо тренда, необходимо проверить их на пригодность к прогнозированию и выбрать наиболее подходящий из них.

Проверка осуществляется при помощи 3 показателей:

1. Коэффициент автокорреляции остатка:

(19)

2. Коэффициент Дарбина-Уотсона:

(20)

3. Средняя ошибка аппроксимации:

 (21)

Таблица 7 - Расчёт линейного тренда

Годы
2000	26,8	28,127	-1,327	-	-	1,761	0,049
2001	31,2	29,721	1,479	-1,327	-1,963	2,187	0,047
2002	32,0	31,315	0,685	1,479	1,013	0,469	0,021
2003	31,9	32,909	-1,009	0,685	-0,691	1,018	0,032
2004	35,4	34,503	0,897	-1,009	-0,905	0,805	0,025
2005	32,6	36,097	-3,497	0,897	-3,137	12,229	0,107
2006	39,5	37,691	1,809	-3,497	-6,326	3,272	0,046
2007	41,4	39,285	2,115	1,809	3,826	4,473	0,051
2008	42,1	40,879	1,221	2,115	2,582	1,491	0,029
2009	40,1	42,473	-2,373	1,221	-2,897	5,631	0,059
Итог	353	353	0	2,373	-8,498	33,337	0,466

0,88 - нижняя граница

1,32 - верхняя граница

Выше верхней границы, автокорреляции в остатках нет, уравнение пригодно для прогноза.

%

До 10 %, значит колебания слабые, уравнение пригодно для прогнозирования.

Таблица 8 - Расчёт параболического тренда

Годы
2000	26,8	27,6	-0,8	-	-	0,64	0,030
2001	31,2	29,545	1,655	-0,8	-1,324	2,739	0,053
2002	32,0	31,402	0,598	1,655	0,990	0,358	0,019
2003	31,9	33,171	-1,271	0,598	-0,760	1,615	0,040
2004	35,4	34,852	0,548	-1,271	-0,696	0,300	0,015
2005	32,6	36,445	-3,845	0,548	-2,107	14,784	0,118
2006	39,5	37,95	1,55	-3,845	-5,960	2,402	0,039
2007	41,4	39,367	2,033	1,55	3,151	4,133	0,049
2008	42,1	40,696	1,404	2,033	2,854	1,971	0,033
2009	40,1	41,937	-1,837	1,404	-2,579	3,374	0,046
Итог	353	353	0	1,837	-6,431	32,318	0,442

0,70 - нижняя граница

1,64 - верхняя граница

Между нижней и верхней границей, значит, не можем оценить.

%

До 10 %, значит колебания слабые, уравнение пригодно для прогнозирования.

Таким образом, делаем вывод о том, что наиболее пригоден для прогнозирования линейный тренд.

2.4 Выявление зависимости темпа роста доходов от роста ВРП методом аналитической группировки и корреляционно - регрессионного анализа

Корреляционно-регрессионный анализ учитывает межфакторные связи, измеряя прямое и косвенное влияние каждого фактора на результативный признак, а также влияние всех факторов на него.

Корреляционно-регрессионный анализ включает в себя измерение тесноты, направления связи и установление аналитической формы связи.

Корреляционно-регрессионная модель (КРМ) - это множественное уравнение регрессии, найденное при анализе системы связанных рядов динамики, и используемое как основа для принятия управленческих решений и прогнозирования.

Для того чтобы провести корреляционно-регрессионный анализ необходимо выявить факторы или фактор наиболее влияющие на результативный признак.

В данной курсовой работе в качестве результативного признака взяты доходы бюджета по Вологодской области (), а в качестве факторных - ВРП в млрд. руб. (), среднемесячная номинальная заработная плата, руб. () и сальдированный финансовый результат крупных и средних предприятий, млн. руб. (). Все факторы взяты по Вологодской области. Данные приведены в Приложении .

Парная корреляция - это изучение корреляционной связи между двумя переменными.

Парная регрессия показывает связь между двумя признаками - результативным и факторным.

Уравнение парной регрессии имеет вид:

(22)

В этом уравнении параметр экономического смысла не имеет, а параметр - коэффициент регрессии, который показывает изменение результативного признака при изменении факторного на единицу своего измерения.

Наиболее приемлемый способ выбора уравнения регрессии - метод перебора различных уравнений (экспериментальный). Большое число уравнений регрессии отобранных для описания явления или процесса реализуются на ЭВМ с помощью алгоритма перебора уравнений с последующей статистической проверкой на основе t и F критериев.

Таблица 9 - Итоги парного корреляционно-регрессионного анализа

Уравнение регрессии			t	P	F	P
	0,759	57,6	3,3	0,989	10,9	0,981
	0,948	89,9	8,5	0,999	71,5	0,999
	0,232	5,4	0,7	0,478	0,45	0,442

По таблицам Стьюдента и Фишера определяем критические значения критериев [3]:

Уравнение, описывающее зависимость доходов бюджета от ВРП, имеет следующий вид:

Связь между признаками тесная (коэффициент корреляции (>0,700)). С увеличением факторного признака на единицу своего измерения результативный признак увеличится на 0,16 единиц своего измерения. Вариация результативного признака обусловлена на 57,6 % факторным, а на 42,4 % случайным.

При сравнении критических значений с фактическими видно, что , значит коэффициент регрессии достоверен. Нулевая гипотеза о равенстве коэффициентов регрессии нулю в генеральной совокупности отвергается и коэффициент регрессии равен 0,95. , значит модель адекватна. Влияние факторного признака на результативный существенна и статистически доказано с вероятностью 0,95.

Уравнение, описывающее зависимость доходов бюджета от среднемесячной заработной платы, имеет следующий вид:

Связь между признаками тесная (коэффициент корреляции (>0,700)). С увеличением факторного признака на единицу своего измерения результативный признак увеличится на 0,001 единиц своего измерения. Вариация результативного признака обусловлена на 89,9 % факторным, а на 10,1 % случайным.

При сравнении критических значений с фактическими видно, что , значит коэффициент регрессии достоверен. Нулевая гипотеза о равенстве коэффициентов регрессии нулю в генеральной совокупности отвергается и коэффициент регрессии равен 0,95. , значит модель адекватна. Влияние факторного признака на результативный существенна и статистически доказано с вероятностью 0,95.

Уравнение, описывающее зависимо...