Особенности функционирования налоговых систем стран Скандинавии

Развитие системы налогообложения в зарубежных странах. Общая характеристика налоговой системы Швеции, Дании и Норвегии. Структура и основные виды налогов. Порядок регистрации физических лиц. Система взыскания, занимающаяся обеспечением погашения недоимки.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 12.12.2013
Размер файла 20,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема. Особенности функционирования налоговых систем стран Скандинавии

План

Введение

1. Общая характеристика налоговой системы Швеции. Структура и основные виды налогов

2. Общая характеристика налоговой системы Дании. Структура и основные виды налогов

3. Общая характеристика налоговой системы Норвегии. Структура и основные виды налогов

Заключение

Список использованных источников

Введение

Скандинавия (норв. и фин. Skandinavia, дат. и швед. Skandinavien) -историко-культурный регион на севере Европы, центром которого является Скандинавский полуостров. Он охватывает территории Норвегии, Дании, Швеции и Финляндии.

Уровень налогообложения в Скандинавских странах традиционно один из наивысших среди промышленно развитых стран. Например, часть налогов в ВВП Швеции на начало 90-х годов составляла 61% (максимальный показатель среди этих стран). Сегодня она снизилась до 51%, однако все равно Швеция продолжает занимать по этому показателю первое место. Приблизительно такой же уровень налогообложения в Дании, в Финляндии он составляет 47% (третье место среди развитых стран). В данном реферате рассматриваются налоговые системы Дании, Норвегии, Финляндии и Швеции. Приведены данные о некоторых налоговых органах и процедурах налогообложения, а так же о предметах налогообложения и процентных ставках.

1. Общая характеристика налоговой системы Швеции. Структура и основные виды налогов

Шведская налоговая система находится под руководством Министерства финансов Швеции, третьим по величине министерством после Министерства иностранных дел и Министерства промышленности. В Налогово-таможенном управлении министерства работает около 75 человек, что довольно мало по сравнению с другими странами. Однако в агентстве, отвечающем за сбор налогов, т.е. в Государственной налоговой службе, работает гораздо больше сотрудников - 1100 в Главном офисе и ок. 9500 человек в региональных управлениях. Такое соотношение количества сотрудников в министерствах и агентствах существует во всем государственном аппарате, насчитывающем примерно 250 агентств. Эта большая разница объясняется тем, как правительство и министерства управляют различными агентствами. Государственная налоговая служба выпускает предписания и рекомендации по толкованию законодательства, которыми должны пользоваться налоговые инспекторы. Управление также отвечает за выработку направлений деятельности, отслеживает ее и распределяет средства между региональными налоговыми органами, инспекциями и органами Службы судебных приставов.

Государственная налоговая служба Швеции - главный орган по начислению, сбору и принудительному взысканию налогов и ведению регистрации населения. До 2004 года функцию общего руководство осуществляло Государственное налоговое управление, а вся оперативная и контрольная работа по сбору налогов и регистрации населения осуществлялась независимыми региональными налоговыми управлениями, тогда как независимые региональные службы судебных приставов занимались взысканием долгов. Региональные налоговые управления вели всю сложную работу по таксированию объектов недвижимости, а с 2001 года регистрировали открывшиеся наследства. Но 1 января 2004 года все налоговые органы были слиты в единую организацию - Государственная налоговая служба. Региональные службы налоговых приставов пока сохраняют самостоятельность, хотя их будущее является предметом рассмотрения. Целью объединения Государственного налогового управления и региональных налоговых управлений было стремление к большей гибкости в оргструктуре и организации работы. Генеральный директор ГНС вместе с руководителями региональных управлений ежегодно утверждают т.н. национальный план, который и определяет направления работы. В нем указываются краткосрочные и долгосрочные цели, контрольные мероприятия, проводимые в масштабах всей страны, а также региональные мероприятия, соответствующие общим целям. Помимо национального плана существует возможность проводить и отдельные мероприятия в рамках регионов. Контрольная работа осуществляется всеми инспекциями, но некоторые из них являются специализированными. Так, несколько инспекций работают с крупнейшими налогоплательщиками, несколько инспекций занимаются экономическими преступлениями, несколько других контролируют иностранные предприятия. Кроме того, осуществляются и отдельные национальные проекты, например, контроль за электронной торговлей.

Все акцизы администрируются особой налоговой инспекцией в г. Людвика, а проверки по ним осуществляют четыре региональных управления в крупнейших городах. Шведская налоговая нагрузка является одной из самых высоких в мире, это связано с тем, что в Швеции очень много видов деятельности осуществляется за счет общественных средств. Конкуренция за налоговую базу между разными странами, особенно в ЕС, требует, чтобы ставки налогов были относительно низкими. Чтобы добиться этого, не снижая доходов общества, Швеция была вынуждена в последние годы расширять налоговые базы - были введены налоги на большее количество видов доходов и собственности - что позволило снизить ставки налогов. Шведские налоги можно разделять двумя способами: с одной стороны - прямые и косвенные налоги, с другой стороны - налоги на труд и на капитал. Прямые налоги взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц, а косвенные налоги являются косвенными до тех пор, пока они не направлены на конкретного налогоплательщика. Объектом налогообложения здесь является оборот товаров и услуг. Многие налоги являются прямыми, это подоходный налог, налог на прибыль предприятия и налог на недвижимость.

Примером косвенных налогов является НДС и акцизы. Прямые налоги берутся с домохозяйств, а косвенные, как правило, с предприятий. Налоги можно также разделить на категории в зависимости от того, что является источником происхождения налогооблагаемого дохода - труд или капитал. Налоги на труд берутся с тех доходов, которые за выполненную работу. В Швеции налоги на труд дают около 85% всех налоговых поступлений, а налоги на капитал - всего 15%. Налог на доходы от трудовой деятельности, большая часть которого идет муниципалитетам (коммунам), составляет значительную часть налоговых поступлений. Ставка налога прогрессивная, она начинается с примерно 30 процентов и заканчивается 55 процентами.

Это единственный налог, который попадает в распоряжение коммун. Муниципальный налог, который определяется самими коммунами, имеет ставку от 28 до 33 процентов. С доходов от трудовой деятельности, превышающих прим. 36 000 долл. США, взимается также государственный подоходный налог по ставке 20 процентов, а на доход свыше 55 000 долл. США ставка уже 25 процентов. Все налоги собираются Государственным налоговым управлением и ежедневно через систему счетов по типу концерна переводятся на центральный расчетный счет государства. Коммуны имеют право списывать с этого счета сумму, соответствующую подоходному налогу с их жителей. Существует также система выравнивания доходов, когда самые богатые коммуны отдают часть своих налоговых поступлений самым бедным коммунам. Социальные отчисления также высоки - почти 30 процентов - в то время, как налог на прибыль предприятий в 28 процентов не отличается от международного уровня. Налог на доходы физических лиц от капитала берется по ставке 30 процентов. Высшая ставка НДС составляет 25 процентов, акцизы также берутся со значительной группы товаров.

Если налогоплательщик в Швеции нарушит налоговое законодательство, он может быть привлечен к уголовной ответственности и осужден за налоговое преступление. Налоговые преступления, за которые в Швеции можно получить от штрафа до 6 лет лишения свободы, раньше составляли подавляющую часть всех дел, рассматриваемых административными судами. Для квалификации деяния как налогового преступление необходим субъективный фактор - наличие злого умысла, а при наложении налогового штрафа учитываются лишь объективные обстоятельства. Проще говоря, достаточно указать неверные данные, чтобы встал вопрос о налоговом штрафе. То есть неверными должны быть именно указанные данные - неверное заявление о вычете не является налоговым преступлением, если сами цифры верные. Добровольное внесение исправлений в данные освобождает от налогового штрафа, если это исправление не стало результатом личного контакта инспектора с плательщиком или объявленной налоговым органом кампании по проверке именно таких деклараций. Налоговый штраф не налагается, если неверные данные стали результатом явной описки или ошибки в расчетах, если данные можно исправить с помощью контрольных данных, если данные исправлены добровольно или речь идет о незначительной сумме (по НДС 2500 крон, по прибыли 5000 крон). Штраф рассчитывается, исходя из укрытой от налога суммы, на которую начисляется 20 процентов по НДС и 40 процентов по всем остальным налогам. В каждом налоговом регионе есть отдел расследования налоговых преступлений со специально обученными технике допросов сотрудниками, но они не имеют права принимать решения о принудительных мерах.

2. Общая характеристика налоговой системы Дании. Структура и основные виды налогов

Структура налоговой службы Дании. В состав Министерства налогообложения Дании (МН) входят 8 структурных подразделений, основным из которых является Центральная таможенная и налоговая администрация. В функции Центральной таможенной и налоговой администрации входит курирование вопросов, связанных с организацией работы с налогоплательщиками, разъяснением налогового законодательства, проверкой правильности начислений по налогам и контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, а также осуществление зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов (сборов). МН Дании в коммерческом банке BG-BANK открыты счета по учету доходов, на которые зачисляются все налоги и сборы. Банк, в котором открываются доходные счета МН Дании выбирается на конкурсной основе и периодически может меняться. Помимо этого банка привлечены на договорной основе еще два банка, которые по сути являются транзитными для перечисления всех налогов и сборов налогоплательщиков. Один банк принимает платежные документы и декларации по НДС, другой по всем остальным налогам. Из указанных банков платежи перечисляются на доходные счета, открытые МН. Банк, принимающий документы по НДС осуществляет не только перечисление денежных средств по платежным документам по НДС на счета МН Дании, но и набивку деклараций по НДС. Вся информация о начисленных и уплаченных суммах налогов формируется и хранится на федеральном уровне в информационных ресурсах, администрируемых специалистами МТ Дании.

Помимо деклараций и платежных документов информационный ресурс на федеральном уровне содержит данные из всех других источников, которые располагают сведениями, влияющими на формирование базы налогообложения для конкретных налогоплательщиков. Так например указанная база данных содержит сведения о всех товарах пересекающих границы Дании, движению денежных средств по счетам плательщиков, совершенных сделках купли-продажи, денежных средствах на депозитных счетах и т.д.

Вся информация, содержащаяся в базе данных федерального уровня, распределена по следующим блокам:

Регистрация импорта;

Регистр начислений;

Система контроля;

Регистрация налогоплательщиков (Госреестр создан 5 лет назад);

Учет подоходного налога (удержание, возврат);

Учет недоимки, безнадежных долгов, ликвидированных компаний, пени и штрафов;

Система внутреннего учета (поступления, зачеты, возвраты).

Карточки лицевых счетов налогоплательщиков не ведутся. Администрирование налогоплательщиков осуществляется путем доступа специалистов региональных управлений к единому информационному ресурсу. Система доступа конкретных специалистов ограничена непосредственными функциональными обязанностями. Министерство налогообложения Дании администрирует как таможенные, так и налоговые платежи и включает в себя службу приставов, осуществляющих принудительное взыскание недоимки, в том числе путем реализации изъятого имущества. МН Дании самостоятельно осуществляет распределение поступающих денежных средств по уровням бюджетов и перечисление их по принадлежности в соответствии с установленными ставками (нормативами). В подчинении у МН Дании находятся 26 региональных управлений. Помимо указанных управлений имеются 275 муниципальных инспекций, осуществляющих администрирование налога на доходы. При осуществлении контроля за правильностью исчисления налогоплательщиками сумм налогов, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней используется вся информация, содержащаяся в базе данных МН Дании, поэтому сами декларации занимают не более одного листа (в том числе по НДС). При исчислении подоходного налога с физических лиц в сумму налога, подлежащего уплате, включаются все виды доходов, в том числе доходы, полученные по депозитным счетам, а также налог на имущество и другие.

Исчисленная налоговой службой сумма налога на доходы направляется работодателям для удержания полной суммы налога по месту работы, а также каждому физическому лицу для проверки правильности исчисления этой суммы. В случае возникновения разногласий и подтверждения физическим лицом права на определенные вычеты, сумма исчисленного налога может быть скорректирована налоговой службой. Уплата налоговых платежей осуществляется через коммерческие банки, через интернет (в настоящее время по сети Internet декларируется около 30% начислений.), чеками и через региональные управления налоговой службы наличными денежными средствами. Платежи через банки и интернет поступают в базу данных только в электронном виде. Наибольшие трудности вызывает обналичивание чеков, однако от этого способа уплаты МН Дании считает нецелесообразным отказываться. Региональные управления налоговой службы вправе принимать от налогоплательщиков наличные денежные средства в уплату налоговых платежей. Практикуется система уплаты налогов через специальную компанию. Своевременность и правильность перечисления банками налоговых платежей обеспечивается взиманием с них штрафа в размере 3% от суммы задержанного, или отправленного не по принадлежности налога. Данная норма регламентируется соглашением, заключенным МН Дании с Ассоциацией датских банков.

Система взыскания. Специалисты региональных управлений, занимающиеся вопросами обеспечения погашения недоимки имеют доступ к соответствующим информационным ресурсам федерального уровня. Вопросы урегулирования задолженности могут быть решены путем предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности. В отношении добросовестных налогоплательщиков может быть применена льгота в виде освобождения от уплаты части пеней. За несвоевременную уплату налогов взимаются пени в размере 9% в месяц от суммы недоимки. Расчет пеней по ставке 9% осуществляется независимо от количества дней просрочки платежа в данном месяце. Например, если налогоплательщик задержал платеж всего на 5 дней, с него все равно будут взысканы 9% от задержанной суммы налога. Если налог уплачен на 32 день после установленного законом срока уплаты, то дополнительно будут взысканы 18% от суммы задержанного налога. Если с налогоплательщиком не достигнута договоренность о добровольной уплате задолженности по налоговым платежам вступают в действие приставы. Приставы также имеют доступ к соответствующей информации в базе данных федерального уровня и самостоятельно выбирают налогоплательщиков, по отношению к которым будет применена мера взыскания в виде изъятия и реализации имущества. Для облегчения задачи выбора конкретного налогоплательщика (налогоплательщиков), для приставов в программном продукте заложено формирование специальных аналитических и группировочных таблиц. За каждым приставом закреплены определенные районы и находящиеся на их территории налогоплательщики.

Жалобы налогоплательщиков рассматривают местные налоговые трибуналы, которые занимаются вопросами урегулирования налоговых споров. При наличии переплаты по одному налогу и недоимки по другому, налоговая служба проводит зачет переплаты без заявления налогоплательщика. О проведенной операции налоговая служба уведомляет налогоплательщика. Если сумма недоимки не превышает 15 тыс. крон долг может быть перенесен на следующий год. В случае если сумма долга превышает 15 тыс. крон, в обязательном порядке осуществляется принудительное взыскание. Возврат излишне уплаченного подоходного налога осуществляется в обязательном порядке без заявления плательщика.

Порядок регистрации физических лиц. Каждому новороженному в Дании присваивается индивидуальный номер. Указанный номер сообщается родителям по почте. В дальнейшем физическое лице не может осуществить ни одной операции (покупка, продажа, кредит, открытие счета и т.д.) без указания в оформляемых документах своего индивидуального номера. Карточка с индивидуальным номером обновляется налоговой службой с периодичностью раз в пять лет. При этом индивидуальный номер физического лица сохраняет прежнее значение.

Доходы бюджета формируются за счет следующих налогов:

Подоходный с физлиц - 44%;

НДС - 21-22%;

Рынок труда - 10%;

Акцизы - 12-14;

Доходы корпораций - 9%;

Пошлина - 1-2%

3. Общая характеристика налоговой системы Норвегии. Структура и основные виды налогов

Как и в других странах с развитой рыночной экономикой, в Норвегии подоходный налог с граждан имеет приоритетное значение в доходах бюджета. Физическое лицо, которое фактически присутствует либо намеревается присутствовать на территории Норвегии более шести месяцев, считается налоговым резидентом для налогообложения со дня прибытия. Граждане Норвегии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как национальные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Не резиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом - налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежание двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну. Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем порядке. А налог, уплаченный у источника, обычно вычитается из налогооблагаемой базы. Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал. Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % - налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.

Предметом налогообложения является индивидуальный доход (который определяется как валовой доход от трудовой деятельности по трудовому соглашению или предпринимательской деятельности, включая пенсии).

Национальный налог имеет две ставки. Для первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501 - 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон - 13,7%. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 - 278500 норвежских крон, 13,7 % - если доход превышает 278500 норвежских крон.

Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. С сумм пенсий также удерживается налог в социальные фонды, но по сниженной ставке - 3 %. Эта же ставка применяется на доходы лиц, возраст которых менее 17 лет и более 69 лет. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение. Иностранцы, работающие на Континентальном шельфе, освобождены от уплаты страховых взносов.

Полученный доход может быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного дохода. Также вычитается необлагаемый минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон - для второй.

Остальные доходы, на суммы которых может быть уменьшена налогооблагаемая база - это проценты, алименты и другие. Вычет на суммы процентов ограничен, если физическое лицо имеет за рубежом объекты недвижимости. Например, если 30 % недвижимого имущества расположено за пределами Норвегии, то только 70 % от суммы полученных процентов вычитаются из налогооблагаемой прибыли. Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен этот доход. Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные - вносятся дополнительным платежом.

Заключение

В каждой стране есть своя определенная система взимания налогов и система штрафов, за их неуплату либо за уклонение. Существуют так же различные органы, которые осуществляют данные процедуры, ведут постоянный учет всех поступающих средств со счетов физических и юридических лиц. Во всех представленных выше странах существует развитая система налогообложения, но в каждой есть свои особенности, а так же некоторые недостатки.

Современному менеджеру необходимо знать об особенностях налогообложения в зарубежных странах, так как это один из важнейших элементов в успешном предпринимательстве. Незнание особенностей налогообложения страны, с которой в дальнейшем возможно придется сотрудничать может негативно повлиять на работу организации, либо привести к административным штрафам, а в некоторых случаях даже к уголовной ответственности.

налогообложение швеция дания норвегия

Список литературы

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Кє, 2007.

2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И.М. Александров. - М.: Бератор-Пресс, 2002.

3. Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами ЕС: сравнительно правовое исследование / С.А. Баев. - М.: Волтерс Клувер, 2007.

4. Блинов М.В. Международный опыт регулирования, контроля и налогообложения алкогольного рынка / М.В. Блинов // Налоги и налогообложение. 2008. № 9.

5. Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ: учеб. пособие / М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. - М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Бобоев М.Р. Налогообложение в Республике Таджикистан / М.Р. Бобоев, Д.А. Мирпочоев // Аудиторские ведомости. 2006. № 12.

7. Бурцев Д.Г. Налоговый контроль во Франции: особенности регистрации предприятий и проведения на них проверок / Д.Г. Бурцев // Аудиторские ведомости. 2004. № 8.

8. Бурцева А.М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт / А.М. Бурцева // Российский налоговый курьер. 2005. № 4.

9. Буссе Р. Налоговые споры: практика разрешения в Германии / Р. Буссе // Финансы. 2008. № 7.

10. Владимирова М.П. Оффшоры: инструмент международного налогового планирования : учеб. пособие / М.П. Владимирова, Д.М. Теунаев, М.М. Стажкова. - М.: КНОРУС, 2005.

11. Воловик Е. Налоговое обозрение / Е. Воловик // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008. № 48.

12. Воронина Н.В. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин // Международный бухгалтерский уч?т. 2007. № 7.

13. Гусев В.В. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕВРАЗЭС / В.В. Гусев, Н.Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. 2007. № 1.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Особенности налоговых систем зарубежных стран: Канады, Дании, Испании, Великобритании, Германии, их отличительные черты. Возможность использования опыта зарубежных стран в реформировании российской налоговой системы, необходимые реформы для этого.

    курсовая работа [71,3 K], добавлен 12.08.2009

  • Основы налогообложения юридических и физических лиц. Организация и законодательная база налоговых систем прибалтийских стран. Структура и особенности организации налоговых служб, характеристика системы администрирования. Организация налогового контроля.

    курсовая работа [59,5 K], добавлен 19.06.2012

  • Принципы формирования развития налоговой системы. Элементы, входящие в состав налоговой системы Республики Беларусь, закономерности ее становления, совершенствование налогообложения. Особенности налоговых систем развитых стран мира, их недостатки.

    дипломная работа [146,3 K], добавлен 22.01.2015

  • История развития налогообложения. Понятие и функции налогов. Сущность и виды налоговых систем. Основные принципы налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Сравнительная характеристика налоговой системы Российской Федерации и зарубежных стран.

    курсовая работа [280,2 K], добавлен 04.10.2013

  • Понятие и функции налогов, их виды. Сущность и виды налоговых систем. Способы взимания налогов и принципы налогообложения. Налоги и налоговые системы США и Республики Беларусь. Принцип равенства привилегий и иммунитетов. Ставки подоходного налога.

    курсовая работа [59,6 K], добавлен 24.05.2013

  • Понятие и принципы построения налоговой системы. Основные налоги, собираемые на территории РФ. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах. Недостатки российской системы налогообложения и пути ее совершенствования.

    курсовая работа [57,2 K], добавлен 19.11.2011

  • Признаки и функции налогов, их элементы и виды. Принципы и функции налоговой системы. Особенности налоговых систем Германии, Великобритании. Объект налогообложения, льготы, исчисление и сроки уплаты земельного налога, НДФЛ, налога на имущество лиц.

    курсовая работа [88,3 K], добавлен 09.06.2016

  • Налоговая система РФ, её сущность, принципы построения, виды налогов и сборов. Особенности налогообложения в Канаде и США: сравнительная характеристика налоговых систем, возможность использования опыта в реформировании российской налоговой системы.

    курсовая работа [57,7 K], добавлен 30.11.2010

  • Понятие, функции, сущность налога и налоговой системы, существующие виды налоговых систем. Особенности налоговой системы Российской Федерации, ее недостатки, основные пути развития и реформы. Сравнение налоговых систем ряда стран с рыночной экономикой.

    курсовая работа [54,3 K], добавлен 29.11.2011

  • Теоретические основы функционирования налоговой системы. Сущность и функции налогов. Понятие и виды налоговых систем. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России, ее структура и принципы построения. Основные направления совершенствования.

    курсовая работа [67,3 K], добавлен 10.04.2014

  • Социально-экономическая сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства. Взаимодействие налогоплательщиков-физических лиц и налоговых органов. Опыт налогообложения в развитых странах и возможность его использования в России.

    дипломная работа [344,5 K], добавлен 06.04.2012

  • Классификация налогов и сборов. Особенности и характерные черты налоговых систем США, Канады, Германии и Франции. Исследование достоинств зарубежных налоговых систем для возможности их дальнейшего использования в налоговой системе Российской Федерации.

    курсовая работа [42,4 K], добавлен 25.05.2014

  • Понятие налоговой системы, функции и виды налогов. Особенности налогообложения, виды и ставки налогов Канады, существующие налоговые льготы. Сравнительная характеристика налога на товары и услуги и НДС России. Структура налоговых органов России и Канады.

    курсовая работа [60,3 K], добавлен 13.10.2009

  • Анализ системы классификации налогов как одного из древнейших финансовых институтов. Особенности различных методов налогообложения в Российской Федерации и зарубежных странах. Равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный виды налогообложения.

    курсовая работа [299,3 K], добавлен 09.06.2015

  • Характеристика и принципы построения налоговой системы государства: налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Анализ косвенных и прямых налогов Латвии. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Сравнительный анализ систем двух стран.

    курсовая работа [43,5 K], добавлен 18.03.2010

  • Особенности и величина налоговых взносов в Германии, Франции, Испании. Сравнительный анализ систем налогообложения зарубежных стран и России. Расчёт формирования налогов на добавленную стоимость, на имущество, транспортного налога, страховых взносов.

    курсовая работа [64,6 K], добавлен 19.01.2013

  • Особенности внутренней структуры и функционирования налоговой системы США, ее уровни, типы налогов: федеральные, местные и налоги штатов. Структура бюджетных поступлений. Налоговые вычеты и методика их начисления. Сравнение с российской системой.

    презентация [370,7 K], добавлен 04.06.2014

  • Место налогов с физических лиц в налоговой системе, их социально-экономическое содержание. Виды налогов и их характеристика. Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов. Проблемы и пути совершенствования налогообложения физических лиц в России.

    дипломная работа [383,5 K], добавлен 06.04.2012

  • Экономическая сущность налогов и их функции. История возникновения отечественного налогообложения в Республике Беларусь (РБ). Проблемы налоговой системы РБ и пути их решения. Сравнительный анализ налоговых систем Европейских стран и Республики Беларусь.

    курсовая работа [507,6 K], добавлен 17.04.2012

  • Эволюционные экономические реформирования, которые привели к созданию системы налогообложения в 1990 году. Структура налогообложения и критерии эффективности налоговой политики. Построение ее оптимальной модели. Особенности налогообложения в Швеции.

    контрольная работа [47,7 K], добавлен 04.02.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.