Размещено на http://allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические основы изучения и администрирование местных налогов и сборов в Украине

1.1 Содержание и назначение местных налогов и сборов

1.2 Виды местных налогов и сборов. Объекты и субъекты налогообложения

Раздел 2. Анализ взимания и администрирование местных налогов и сборов в Украине

2.1 Порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов в Украине

2.2 Применение льгот при начислении местных налогов и сборов

Раздел 3. Изменения в порядке взимания и администрирование местных налогов и сборов в соответствии с налоговым кодексом Украины их влияние на региональное развитие

Заключение

Приложения

Список использованной литературы

Введение

В обеспечении единства страны и развития экономической реформы велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В Украине уже более восьми лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но тем не менее можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это относится к последним годам, когда наконец то было принята первая часть Налогового Кодекса Украины. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

Местные бюджеты занимают важное место в бюджетной системе Украины. Они призваны финансировать учреждения и организации непроизводственной среды, местные органы государственной власти, предприятия, входящие в состав коммунального хозяйства, и др. Эффективность структурных преобразований производственной и социально инфраструктуры, подготовка и переподготовка рабочей силы, коммунально-бытовое обслуживание во многом зависят от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные органы власти и через какие финансовые рычаги. администрирование налог сбор самоуправление

В современных условиях перехода Украины к новым экономическим отношениям значение налогов и налоговой системы в целом трудно переоценить. Для того чтобы любое государство могло осуществлять свои функции, оно должно иметь финансовую базу. Финансы государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Контроль является функцией системы управления общественными процессами. Это касается в основном социального управления, политического руководства, народной демократии, правового государства.

Суммы местных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты в порядке, установленном местными советами, если иное не предусмотрено законами Украины.

Целью курсовой работы является изучение местных налогов и сборов в Украине.

Задачи работы:

- изучить теоретические основы местных налогов и сборов в Украине.

- изучить оценку местных налогов и сборов в Украине.

- рассмотреть направления совершенствования налогов и сборов в Украине.

Раздел 1. Теоретические основы изучения местных налогов и сборов в Украине

1.1 Содержание и назначение местных налогов и сборов

Доходы местных бюджетов формируются за счет ряда источников финансовых ресурсов. Ими могут быть: определенная часть общегосударственных налогов, местные налоги и сборы (обязательные платежи), поступления от сдачи в аренду имущества коммунальной собственности, плата за лицензии, сертификаты и государственную регистрацию субъектов хозяйственной деятельности, штрафы и финансовые санкции, а также дотации из бюджетов высших уровней и прочие поступления финансовых ресурсов.

Замечено, что в условиях резкого сокращения объемов централизованного финансирования повсеместно возникает проблема наполнения доходной части местных бюджетов, Переход регионов на самоуправление и самофинансирование вызывает необходимость создания соответствующей системы финансирования регионального хозяйства.

Основная цель Указа Президента Украины от 25.05.99 г. 565/99, заключалась в укреплении и стабилизации финансов местных органов власти Украины в условиях перманентного сокращения объемов централизованного финансирования. В этой связи было предусмотрено расширение полномочий органов местного самоуправления по взиманию местных налогов и сборов, а также были существенно изменены объекты налогообложения, регламентированы минимальные и предельные ставки обязательные льготы, порядок исчисления, уплаты и контроля за поступлениё местных налогов и сборов. Все это предоставило бы возможность органам местного самоуправления более четко определить механизм взимания местных налогов и сборов, установить действенный и эффективный контроль за своевременностью и полнотой поступлений сумм местных налогов и сборов, а также оптимально учитывать специфические особенности конкретных регионов Украины.

При подготовке были учтены предложения, высказанные в ходе парламентских слушаний перспектив усовершенствования структуры местных налогов и сборов, а также соответствующие пожелания народных депутатов, областных государственных администраций по вопросам введения новых обязательных платежей на региональных уровнях. В результате было уменьшено количество налоговых платежей.

Особенностью всех этих налоговых платежей является то, что они не играют существенной роли в пополнении местных бюджетов денежными средствами и требуют неоправданных расходов на проведение контроля за их взиманием и полнотой перечисления в бюджет. Вместо них были предложены новые сборы за осуществление зарубежного туризма и за выделение земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах, которые позволяют существенно расширить возможности осуществлять неотложные мероприятия социального характера.

С целью регулярного поступления денежных средств в бюджеты были установлены:

(1) единые сроки уплаты местных налогов и сборов,

(2) ответственность предприятий, учреждений и организаций за правильность их исчисления, полноту и своевременность перечисления в бюджет,

(3) порядок предоставления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов.

Согласно НкУ налоги и сборы - это обязательные платежи поступающие в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенными законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц. Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

- Множественность налоговых платежей.

- Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

- Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.

- Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Введение местных налогов и сборов позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов. Плательщикам налогов являются юридические и физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность уплачивать налоги.

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет и государственные целевые фонды, взимаемые в установленном законами Украины порядке, составляют систему налогообложения. Основополагающие принципы налоговой политики государства сформулированы НкУ.

Согласно НкУ, местные налоги и сборы устанавливаются городскими, поселковыми и сельскими советами в пределах предельных размеров (ставок), определенных законодательством..

Согласно НкУ местные налоги и сборы , утверждают положение о каждом их виде, в которых определяются плательщики, объекты налогообложения, ставки налогов и сборов, льготы, порядок их вычисления и сроки перечисления в местные бюджеты, органы, которые осуществляют контроль и взыскания налогов и сборов, ответственность органов и плательщиков за несоблюдение нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения.

В случае неуплаты в установленном порядке местных налогов и сборов или занижение их сумм плательщики и органы, на которые положена ответственность за своевременную уплату в местные бюджеты, платят суммы доначисленных органами государственной налоговой службы местных налогов и сборов, штраф в размере 100% от доначисленных сумм и пеню, вычисленную, исходя из 120% от учетной ставки Национального банка Украины, которая действует на дату составления акта проверки.

К закрепленным законодательством (статья 140 Конституции, статьи 64, 65, 66 Бюджетного кодекса) общегосударственным налогам, сборам и платежам, которые поступают в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат:

1) 25% подоходного налога с граждан, который взыскивается на соответствующей территории;

2) 25% платы за землю, которая взыскивается на территории Автономной Республики Крым и соответствующей области;

3) плата за лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, которые выдаются Советом Министров Автономной Республики Крым и областными государственными администрациями.

В случае, когда доходы от закрепленных за местными бюджетами общегосударственных налогов и сборов превышают минимальный размер местного бюджета государство изымает из местного бюджета в Государственный бюджет часть излишка в порядке, установленном законодательством.

Доходы местных бюджетов регулируются законом "О финансовых основах местного самоуправления в Украине", состоящие из:

- собственных доходов;

- поступлений от регулируемых доходов.

Доходная часть может также включать финансовую помощь в различных формах и средства по взаимным зачетам.

Рассмотрим детально доходную часть местных бюджетов:

Источники доходов:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- трансферты.

Также доходы могут быть:

- собственные доходы;

- закрепленные доходы;

- регулируемые доходы.

К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизации и реализации государственного имущества;

- не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории государственного образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

- доходы от сдачи в аренду государственного имущества, включая аренду нежилых помещений, и государственных земель;

- платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Украины;

- доходы от проведения денежно_вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с законами Украины;

- государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Украины;

- не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);

- подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли государственных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за государственными образованиями на постоянной основе.

Размеры минимальных долей (в процентах) налогов, закрепляемых по государственными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Украины.

К указанным долям относятся:

- часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Украины;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Украины;

- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Украины) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Украины;

- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Украины;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Украины.

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться также другие платежи, установленные законодательством Украины и законодательством субъектов Украины.

В доходы местных бюджетов может включаться финансовая помощь, которая осуществляется в различных формах. Это:

- дотации, т. е. средства, предоставленные местным бюджетам из бюджета и субъектов Украины в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения;

- субвенции, т. е. денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок гос.образованиям из бюджета, бюджетов субъектов Украины и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок;

- средства финансовой поддержки гос. образований, т. е. денежные средства, образуемые в бюджете субъекта Украины для оказания финансовой помощи государственным образованиям и распределяемые в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей: численность населения государственного образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения государственного образования, площадь территории государственного образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Украины.

1.2 Виды местных налогов и сборов. Объекты и субъекты налогообложения

Органы местного самоуправления в пределах своей компетенции имеют право вводить льготные ставки, полностью отменить местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков, предоставлять отсрочки по уплате местных налогов и сборов.

На рис.1.1 отображены местные налоги и сборы.



Размещено на http://allbest.ru/

Рис. 1.1 Местные налоги и сборы согласно раздела ХII НкУ от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Согласно п. 265.1 ст. 265 раздела ХП Налогоплательщики Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости. Определение налогоплательщиков в случае пребывания объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:

а) если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю

б) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-владельцев, с их согласия, если иное не установлено судом,

в) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю.

Согласно п. 265.5 ст. 265 НКУ ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом в следующих размерах за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости: для квартир, площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года; для квартир, площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. При этом, п. 265.4 ст. 265 НКУ предусмотрено, что база налогообложения объекта жилой недвижимости, находящегося в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:

а) для квартиры - на 120 кв. метров,

б) для жилого дома - на 250 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящегося в его собственности. Согласно п. 122 раздела I Закона Украины от 7 июля 2011 № 3609-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины" в п. 1 раздела XIX НКУ внесены изменения, в частности, слова "1 января 2012 года" заменены на "1 июля 2012 года". Таким образом, нормы ст. 265 НКУ вступают в силу с 1 июля 2012 года.

Единый налог

Сравнивая положения Налогового Кодекса Украины (Далее - НКУ), которыми с 01.01.2012г. будет регламентироваться налогообложение плательщиков единого налога и Указ Президента Украины «Про упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 №727 (Далее - Указ), можно смело и не двузначно утверждать - законодательство Украины в отношении упрощенной системы налогообложения стало более гибким, более отвечающим сегодняшним реалиям существования бизнеса, но и более сложным, дающим гораздо меньшее поле для маневра плательщикам налогов и гораздо большее поле для маневра налоговой службе Украины. Для начала стоит заметить, что плательщики единого налога со вступлением в силу Закона будут разделены на четыре группы. Для каждой из этих групп будут действовать собственные «правила игры» - разные ограничения, разные ставки налогов, разные базы налогообложения. Именно поэтому первым делом стоит дать характеристику каждой из четырех групп отдельно.

В первую группу плательщиков единого налога могут входить только физические лица-предприниматели, не использующие наемный труд, которые осуществляют только розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или осуществляющих деятельность по предоставлению населению бытовых услуг, объем дохода которых на протяжение одного календарного года не превышает 150 000 гривен. Как видно, «задача» введения первой группы - замена бывшего фиксированного патента на свидетельство плательщика единого налога и похвальная попытка упростить жизнь «простому» торговцу или ремесленнику. Так, согласно п.7 ст. 291 НКУ, дан исчерпывающий список услуг, которые могут считаться бытовыми. Среди них - изготовление обуви на заказ или ее ремонт, изготовление на заказ швейных изделий, изделий из кожи, меха, изготовление на заказ нижнего белья, изготовление на заказ текстильной продукции, головных уборов, дополнительные услуги по изготовлению таких заказов, ремонт одежды и бытовых текстильных изделий, изготовление на заказ и ремонт трикотажных изделий, изготовление на заказ, ремонт и реставрация ковров и ковровых изделий, услуги по ремонту часов, велосипедов, фотоуслуги, услуги парикмахерских, ритуальные услуги, услуги домашней прислуги и так далее. Для всех плательщиков единого налога, отнесенных к данной группе, п.2 статьи 293 НКУ установлен размер единого налога в пределах от одного до десяти процентов размера минимальной заработной платы. Согласно п. 1 статьи 294 НКУ такие плательщики единого налога отчитываются в налоговую инспекцию один раз в год. Кроме того, из всех плательщиков единого налога только плательщикам этой группы разрешено не использовать в своей деятельности регистраторов расчетных операций (кассовых аппаратов).

Во вторую группу могут попасть физические лица-предприниматели, предоставляющие услуги только плательщикам единого налога или населению, но имеющие право без ограничений в выборе клиентов производить и/или продавать товары, работать в сфере ресторанного бизнеса при условии, что ими используется наемный труд не более 10 лиц одновременно и их годовой объем дохода не превышает 1 миллион гривен. Исключением из этой группы являются физические лица-предприниматели, которые занимаются оценкой, арендой, куплей или продажей недвижимого имущества. В случае, если они соответствуют прочим требованиям для принадлежности и ко второй, и к третьей группе, то они могут быть включены только в третью группу. Ставка единого налога для таких предпринимателей составляет от 2 до 20 процентов от размера минимальной заработной платы. Согласно п. 1 статьи 294 НКУ такие плательщики единого налога отчитываются в налоговую инспекцию один раз в квартал.

В третью группу может быть включено физическое лицо-предприниматель, которое использует труд не более 20 наемных лиц одновременно, а его годовой оборот не превышает 3 миллионов гривен. Ставка единого налога для такого плательщика - 3 процента от суммы его дохода в случае, если он является плательщиком налога на добавленную стоимость и 5 процентов от суммы его дохода в случае, если он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно п. 1 статьи 294 НКУ такие плательщики единого налога отчитываются в налоговую инспекцию один раз в квартал.

Четвертую группу составят юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения. Их среднесписочная численность работников не должна превышать 50 человек, а годовой объем дохода - 5 миллионов гривен. Ставка единого налога для такого плательщика - 3 процента от суммы его дохода в случае, если он является плательщиком налога на добавленную стоимость и 5 процентов от суммы его дохода в случае, если он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно п. 1 статьи 294 НКУ такие плательщики единого налога отчитываются в налоговую инспекцию один раз в квартал.

Сбор за места для парковки транспортных средств

Согласно п. 266.1. ст.266 раздела XII Налогоплательщики Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица - предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового или городского совета организует и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Парковка автотранспорта -- это временная его стоянка в специально оборудованных или отведенных для при парковки местах, которые выделяются по согласованию с органами местного самоуправления, но без несения ответственности за сохранность транспортных средств. Специально оборудованное место для при парковки автотранспорта обозначено дорожными знаками в соответствии с Правилами дорожного движения, имеет твердое покрытие (асфальт, бетон и т. п.), разметку мест стоянки а может иметь и загородку, в том числе и временную.

Сбор на парковку автотранспорта взимается с юридических и физических лиц из расчета за один час стоянки, в том числе и неполный. Предельная ставка сбора не должна превышать 3 процента необлагаемого минимума доходов граждан в специально оборудованных местах и 1 процент в отведенных местах.

Сбор за па автотранспорта уплачивается водителя ми на месте парковки вместе с платой за услуги стоянки с выделением сбора отдельной строкой в платежных документах. Внесенный за счет юридических лиц сбор за парковку относится на валовые расходы производства и обращения.

Сумма после сбора перечисляется в местный бюджет собственниками мест парковки ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Ежеквартально (до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) собственники мест парковки представляют в государственные налоговые администрации декларацию.

Постоянный контроль за парковкой автомобилей в разрешенных местах, а также на автостоянках осуществляется органами местных государственных автоинспекций. При отказе водителя от расчета за парковку автомобиль может быть принудительно перемещен работниками ГАИ на специальную штраф автостоянку или снят номер с транспортного средства с дальнейшим взысканием сбора за парковку и уплатой штрафа в соответствии с действующим законодательством. Не взыскивается сбор за парковку с инвалидов, пользующихся транспортными средствами с ручным управлением. администрирование налог сбор взимание

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Согласно п.267.1. ст.267 раздела XII Налогоплательщики Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755 - VI с изменениями и дополнениями (далее - НкУ) плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица -- предприниматели), их обособленные подразделения, которые получают в установленном настоящей статьей порядке торговые патенты и осуществляют следующие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Согласно п. 267.1.2. НкУ

Не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг следующие субъекты хозяйствования:

а) аптеки, находящиеся в государственной и коммунальной собственности;

б) находящиеся в селах, поселках и городах районного значения предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные государственные предприятия рабочего снабжения;

в) физические лица -- предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;

г) физические лица -- предприниматели, осуществляющие продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и продукции забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;

г) физические лица -- предприниматели, уплачивающие государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза за календарный год;

д) субъекты хозяйствования, образованные общественными организациями инвалидов, которые имеют налоговые льготы согласно законодательству и осуществляют торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях «Украинское общество слепых», «Украинское общество глухих», а также физическими лицами -- инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом в качестве предпринимателей;

е) субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием следующих видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с примесями и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;

є) субъекты хозяйствования, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;

ж) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если последующая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);

з) предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях.

Не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, осуществляющие компьютерные и видеоигры.

Виды деятельности, осуществляемые с приобретением льготного торгового патента

С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров (независимо от страны их происхождения):

а) товары повседневного потребления, продукты питания, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования, технические и другие средства реабилитации через торговые учреждения, образованные с этой целью общественными организациями инвалидов;

б) товаров военной атрибутики и повседневного потребления для военнослужащих на территории военных частей и военных учебных заведений;

в) семян и посадочного материала овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых корнеплодов и картофеля;

г) спичек;

ґ) термометров и индивидуальных диагностических приборов.

С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров отечественного производства:

а) почтовые марки, открытки, поздравительные открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, которая используется для почтовых отправлений предприятиями, относящимися к сфере управления центрального органа исполнительной власти в области транспорта и связи, и фурнитура к ним;

б) товары народных промыслов, кроме антикварных и представляющих культурную ценность согласно перечню, утвержденному центральным органом исполнительной власти в сфере культуры;

в) готовые лекарственные средства (лекарственные препараты, лекарства, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и другие медицинские принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно-гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и другие средства реабилитации инвалидов;

г) зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное;

ґ) уголь, угольные брикеты, топливо печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи населению, газ сжиженный в баллонах, реализуемый населению по местожительству для использования в жилых и/или нежилых помещениях;

д) проездные билеты;

е) тетради.

С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, имеющих регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, которые издаются юридическими лицами -- резидентами Украины.

При осуществлении продажи товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, плательщики сбора могут одновременно осуществлять продажу сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождения): ручки, карандаши, чертежные инструменты, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисования и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов.

Согласно п. 267.3. Ставки сбора

п. 267.3.1. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами (далее в настоящем пункте -- органами местного самоуправления) из расчета на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года (далее -- минимальная заработная плата), определенном настоящим пунктом, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по оказанию платных услуг и вида платных услуг.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по оказанию платных услуг устанавливается в следующих пределах:

а) на территории города Киева и областных центров -- от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;

б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров -- от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;

в) на территории других населенных пунктов -- до 0,1 размера минимальной заработной платы.

В случае если пункты продажи товаров (оказания услуг) расположены в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления, в бюджеты которых направляются средства от уплаты сбора, могут принять решение об увеличении ставки сбора, установленной в подпункте 267.3.2 настоящего пункта, но не более 0,4 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы в зависимости от местонахождения таких пунктов продажи. администрирование налог сбор взимание

Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной платы.

Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет:

для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина», игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) -- размер минимальной заработной платы;

для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, -- размер минимальной заработной платы, увеличенный в 2 раза, за каждый игровой желоб (дорожку);

для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда, используемых для спортивных любительских соревнований, -- размер минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;

для проведения других платных развлекательных игр -- размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игорное место.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной заработной платы ежегодно.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы.

Ставки сбора, определенные в соответствии с настоящей статьей, округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривне).

Порядок приобретения торгового патента

Для осуществления предусмотренных настоящей статьей видов предпринимательской деятельности субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы по месту уплаты сбора заявку на приобретение торгового патента, которая должна содержать следующие сведения:

а) наименование субъекта хозяйствования, код по ЕДРПОУ (для юридического лица) и фамилию, имя, отчество субъекта хозяйствования, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физического лица);

б) юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае если патент будет приобретаться для обособленного подразделения, -- местонахождение такого обособленного подразделения согласно документу, удостоверяющему право собственности (аренды);

в) вид предпринимательской деятельности, для осуществления которой будет приобретаться торговый патент;

г) вид торгового патента;

ґ) наименование документа о полной или частичной уплате сбора;

д) название и фактический адрес (местонахождение) пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты, игорного места, обозначение «выездная торговля»;

е) название, дата, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды);

є) период, на который будет приобретаться торговый патент.

Основанием для приобретения торгового патента является заявка, оформленная в соответствии с настоящей статьей. Установление каких-либо дополнительных условий по приобретению торгового патента не разрешается.

Сведения, приведенные в поданной субъектом хозяйствования заявке, сверяются с оригиналами или нотариально удостоверенными копиями документов, на основании которых заполнена такая заявка.

Сверка сведений, приведенных в поданной субъектом хозяйствования заявке, осуществляется в момент представления такой заявки. Оригиналы или нотариально удостоверенные копии документов, предъявленные субъектом хозяйствования на сверку, в органе государственной налоговой службы не остаются.

В случае несоответствия сведений, приведенных в поданной субъектом хозяйствования заявке, документам, на основании которых заполнена такая заявка, или невнесения в заявку всех необходимых сведений орган государственной налоговой службы имеет право отказать в выдаче торгового патента субъекту хозяйствования.

Торговый патент выдается лично физическому лицу -- предпринимателю либо лицу, уполномоченному юридическим лицом, под расписку в трехдневный срок со дня подачи заявки. Датой приобретения торгового патента является указанная в нем дата.

Бланк торгового патента является документом строгого учета.

В случае утери или порчи торгового патента плательщику сбора выдается дубликат торгового патента в порядке, установленном настоящим пунктом.

Для осуществления торговой деятельности, деятельности по оказанию платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями для каждого обособленного подразделения, не являющегося плательщиком налога на прибыль, торговые патенты будут приобретаться субъектами хозяйствования по месту регистрации такого обособленного подразделения.

Для осуществления торговой деятельности, деятельности по оказанию платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями торговые патенты будут приобретаться отдельно для каждого пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты.

В случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, субъект хозяйствования приобретает краткосрочный торговый патент.

Для осуществления деятельности в сфере развлечений торговый патент будет приобретаться для каждого отдельного игорного места. Если отдельное игорное место имеет несколько независимых игорных мест, торговый патент будет приобретаться отдельно для каждого из них.

Туристический сбор

Согласно п.268.1.Налогового кодекса Украины , Туристический сбор - это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный бюджет.

п.268.2.1. ст.268.раздела XII Налогоплательщики Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755 - VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, которые прибывают на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и получают (потребляют) услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством оставить место пребывания в указанный срок.

п.268.2.2. Плательщиками сбора не могут быть лица, которые:

а) лица постоянно проживающие, в том числе на условиях договоров найма, в селе, поселке или городе, советами которых установлен такой сбор;

б) лица, прибывшие в командировку;

в) инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного сопровождающего);

г) ветераны войны;

ґ) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

д) лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты.

Ставка устанавливается в размере от 0,5 до 1 % к базе взимания сбора, определенной пунктом 268.4 настоящей статьи.

Базой взимания является стоимость всего периода проживания (ночевки) в местах, определенных подпунктом 268.5.1 настоящей статьи, за вычетом НДС.

В стоимость проживания не включаются расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажение одежды, обуви или белья), телефонные счета, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный переводы, другие документально оформлены расходы, связанные с правилами въезда.

Налоговые агенты

Согласно решению сельского, поселкового и городского совета взимание сбора может осуществляться:

а) администрациями отелей, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими заведениями гостиничного типа, санаторно-курортными заведениями; администрирование налог сбор взимание

б) квартирно-посредническими организациями, которые направляют неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физическим лицам на правах собственности или на праве пользования по договору найма;

в) юридическими лицами или физический лицами - предпринимателями, которые уполномочиваются сельским, поселковым или городским советом взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Налоговые агенты взимают сбор во время предоставления услуг, связанных с временным проживанием (ночевкой), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.

Порядок уплаты сбора

Сбор уплачивается в местные бюджеты авансовыми взносами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале до 28 (29) включительно). Суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов отражаются в квартальной налоговой декларации. Окончательная сумма сбора, исчисленная в соотв. с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается в сроки, определенные для квартального налогового периода.

Налоговый агент, имеющий подразделение без статуса юридического лица, которое предоставляет услуги по временному проживанию (ночевке) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение в качестве налогового агента туристического сбора в органе ГНС по местонахождению подразделения.

Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.

Раздел 2. Анализ взимания местных налогов и сборов в Украине

2.1 Порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов в Украине

Согласно Налоговому кодексу Украины разделу XII местные налоги и сборы, существует 5 видов местных налогов и сборов. Несмотря их количество, их влияние на формирование местных бюджетов незначительно.

Сумма поступлений этих налогов за 2010г. составила 729,9 млн. гривен, что составляет лишь 0,7% от общей суммы поступлений в местный бюджет., в 2009 году 680,5млн.грн., что составило 0,66 %. от общей суммы поступлений в местный бюджет.

Рис.2.1 Динамика поступлений местных налогов и сборов в Украине в 2010-2011 гг.

Местные налоги и сборы, механизм их взимания и порядок уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми советами в соответствии с перечнем и в рамках предельных ставок, устанавливаемых законами Украины. Сбор за места для парковки транспортных средств, сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, туристический сбор, налог на недвижимое имущество , отличное от земельного участка, единый налог, являются обязательными для установления сельскими и городскими советами при наличии объектов налогообложения или условий, с которыми связано введение этих налогов и сборов.

2.3 Применение льгот при начислении местных налогов и сборов

Налоговые льготы -- полное или частичное освобождение физических или юридических лиц от уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством. Например, необлагаемый налогом минимум доходов граждан, уменьшение начисленной суммы налога, вычеты.

Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятие к решению социальных проблем. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность.

Внесенными изменениями предусматривается что Верховная Рада Автономной Республики Крым и сельские, поселковые, городские советы могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению местными налогами и сборами, земельного налога и налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в пределах сумм, поступающих в их бюджеты. Предоставление таких льгот не может нарушать принципы равенства, недопущения любых проявлений налоговой дискриминации согласно статье 3 этого закона.

То есть, для Верховной Рады Автономной Республики Крым сельских, поселковых, городских советов конкретизировано перечень налогов, по которым они могут устанавливать льготы. В частности, местные органы власти утратили возможность устанавливать дополнительные льготы по налогу на прибыль, которые они предоставляли согласно решению Конституционного суда Украины от 16.02.2010 № 5-рп/2010, по налогу с доходов физических лиц и других налогов и сборов, поступающих в местных бюджетов.

Раздел 3. Изменения в порядке взимания местных налогов и сборов в соответствии с налоговым кодексом Украины их влияние на региональное развитие

Правительство на расширенном заседании при участии председателей сельских и поселковых советов приняло 20 решений, направленных на развитие сельских территорий.

Что касается конкретных изменений, то уже известно о таких:

Предлагается отменить 9 “малоэффективных” местных налогов и сборов.

По словам исполняющего обязанности министра финансов Игоря Уманского, в этот список входят сбор на участие в бегах на ипподроме, сбор от участия в катализаторе, сбор на выдачу ордера на квартиру, коммунальный налог (с 1 января 2011 года), а также перевести в статус местного налог на недвижимое имущество, плату за землю и плату за торговый пакет на некоторые виды предпринимательской деятельности.

Также предполагается внести изменения в порядок взимания рыночного сбора, определив, что плательщиками этого сбора являются рынки. В этом случае размер оплаты определяется в диапазоне 0,05-0,2% от минимальной зарплаты за 1 кв. м торгового места за один день работы, что составляет от 30 коп. до 1 грн. 25 коп. за 1 кв. м.

Вместо сбора за парковку автотранспорта предлагается вести налог с мест парковки, вместо курортного сбора ввести туристический сбор, который будет взиматься на всей территории Украины в размере 0,5 до 1% стоимости временного проживания.

Кроме того, Кабмин планирует отнести к разряду местных налогов и сборов ярмарочный сбор с физических лиц и предпринимателей.

Кроме того, возможны отмена налога на промысел, гербовый сбор, сбор в фонд по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и сбор в Государственный инновационный фонд. Также предлагается установить границы стоимости торгового патента на предоставление услуг в сфере игорного бизнеса.

Уманский отметил, что ввести в действие соответствующий закон предлагается с 1 июля текущего года.

По подсчетам правительства данные нормы пополнят местные бюджеты в текущем году на 200 млн грн, в 2010 - на 1 млрд грн.

Законопроект о внесении изменений в закон о плате за землю КМУ предлагает дать право местным властям увеличивать налог на землю в три раза в случае использования ее не по назначению. Документ предполагает увеличение налога на землю в пять раз, если она находится в постоянном использовании у субъектов хозяйственной деятельности, кроме сельскохозяйственных предприятий, фермерских хозяйств, в случае, если земля находится в постоянном пользовании с 1 января 2002 года.

Кроме того, изменения предполагают, что налог на землю и налог с владельцев транспортных средств в полном объеме будут поступать в местные бюджеты.

Налог с доходов физических лиц будет также поступать в местные бюджеты согласно месторасположению предприятий, их филиалов и регистрации физических лиц.

Предлагается зачислять в местные бюджеты средства сверхплановых поступлений от общегосударственных налогов и сборов.

Кроме того, документом предусмотрено, что уточнение местных бюджетов в плане доходной части может производиться по итогам квартала, а не полугодия.

Также изменения могут дать право главам сельских и поселковых советов через решение соответствующих советов в межсессионный период принимать решения о перераспределении межбюджетных трансфертов с последующим внесением изменений в местные бюджеты.

...