Финансы автономных учреждений

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Минобрнауки России

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Челябинский государственный университет» (ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)

Факультет заочного и дистанционного обучения

Кафедра учета и финансов

Отчет по производственной практике

Исполнитель: Козина (Челнокова) Юлия Сергеевна

Специальность «Финансы и кредит»

Специализация «Финансовый менеджмент»

Научный руководитель:

Клейман Анна Владимировна,

канд. экон. наук, доцент

Челябинск

2013

Содержание

1. Общая информация об учреждении

2. Организация финансов. Общие вопросы

3. Структура финансов учреждения

4. Документы финансовой отчетности

5. План финансово-хозяйственной деятельности - основной вид плана

6. Анализ финансового состояния МАДОУ д/с №77

Список использованной литературы

1. Общая информация об учреждении

Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение детский сад № 77 г. Златоуста (МАДОУ № 77) было создано в 1993 году в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Законом РФ «Об образовании» и законом «О некоммерческих организациях».

Учреждение основано на муниципальной собственности с правом оперативного управления имуществом и финансируется собственником полностью. Учреждение является некоммерческой организацией. Место нахождения Учреждения: город Златоуст, проспект Гагарина 4 линия, д. 5.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевой счет в органах казначейства, печать установленного образца, бланки со своим наименованием.

Учредителем МАДОУ является Администрация Златоустовского городского округа.

Целью создания Учреждения является оказание дошкольному населению города услуг по предоставлению общедоступного и бесплатного дошкольного образования и услуг по содержанию детей в учреждении в соответствии с муниципальным заданием.

Основными задачами МАДОУ являются:

ѕ охрана жизни, сохранение и укрепление физического и психологического здоровья детей дошкольного возраста;

ѕ обеспечение интеллектуального, личностного и физического развития каждого ребенка;

ѕ развитие социальных навыков, умственных и творческих способностей детей;

ѕ осуществление коррекции нарушений опорно-двигательного аппарата;

ѕ забота об эмоциональном благополучии каждого ребенка;

ѕ взаимодействие с семьей для обеспечения полноценного развития ребенка;

ѕ осуществление преемственности дошкольного и начального школьного образования.

Учреждение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, законодательством Российской Федерации, Законом РФ «Об образовании», Типовым положением о дошкольном образовательном учреждении, нормативными правовыми актами Российской Федерации и города Златоуста, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления и Уставом учреждения.

Учреждение приобретает право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством Российской Федерации, с момента выдачи ему лицензии в установленном порядке.

Учреждение проходит государственную аккредитацию в порядке, установленном Законом Российской Федерации «Об образовании».

Права собственника имущества МАДОУ от имени Златоустовского городского округа осуществляет Комитет по управлению имуществом и земельным отношениям города Златоуста в соответствии с Положением о Комитете, утвержденным решением Администрацией Златоустовского городского округа.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, формируется за счет бюджетных и внебюджетных источников.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов МАДОУ являются:

ѕ имущество, переданное ему учредителями или уполномоченным ими органом;

ѕ имущество, приобретенное за счет финансовых средств МАДОУ, в том числе за счет доходов, получаемых от деятельности МАДОУ;

ѕ бюджетные ассигнования и другие поступления от органов управления образованием;

ѕ внебюджетные средства;

ѕ доход, полученный от платных видов разрешенной МАДОУ деятельности;

ѕ амортизационные отчисления;

ѕ безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений и граждан;

ѕ иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

МАДОУ владеет, пользуется закрепленным за ним на праве оперативного управления муниципальным имуществом в соответствии с уставными целями деятельности и договором о закреплении имущества на праве оперативного управления.

МАДОУ не вправе отчуждать, в том числе сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставной капитал хозяйственных обществ или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных и полученных по смете без согласия собственника.

Привлечение Учреждением дополнительных средств за счет добровольных пожертвований физических и юридических лиц и других источников в соответствии с законодательством Российской Федерации не влечет за собой снижения нормативов и (или) абсолютных размеров его финансирования за счет средств Учредителя.

Развитие материально-технической базы Учреждения осуществляется самим Учреждением в пределах, закрепленных за ним бюджетных и собственных средств. Форма собственности - муниципальная, приватизации не подлежит. МАДОУ самостоятельно в осуществлении образовательного процесса, подборе и расстановке кадров, научной, финансовой, хозяйственной и иной деятельности в пределах, установленных законодательством Российской Федерации и Уставом МАДОУ.

Организационная структура управления МАДОУ детский сад № 77 представлена на рисунке 1.

МАДОУ может оказывать дополнительные образовательные услуги по программам:

· художественно-эстетической направленности;

· физкультурно-спортивной направленности;

· социально-педагогической направленности.

Рисунок 1 -Организационная структура управления МАДОУ детский сад № 77

2. Организация финансов. Общие вопросы

Автономное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе плана финансово-хозяйственной деятельности.

Следует выделить следующие особенности финансов автономных учреждений:

1. Исключительно тесная связь с бюджетом, из которого и финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Недополучение средств бюджетом приводит к недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение предусмотренных законом о бюджете соответствующего уровня поступлений приводит к дополнительному финансированию учреждения.

2. Учреждение может предоставлять и предоставляет определенные платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за счет самостоятельно заработанных доходов, что позволяет отнести их к хозяйствующим субъектам.

Две указанные особенности позволяют определить место финансов автономного учреждения как промежуточное: между общественными финансами и финансами предприятий и организаций.

К основным принципам организации финансов автономных учреждений относятся следующие.

1. Целевое использование выделенных и самостоятельно заработанных средств.

2. Жесткое разграничение бюджетного финансирования и самостоятельно заработанных средств. Обе группы средств хранятся на отдельных счетах, на каждую из групп составляется отдельная смета по их расходованию, по каждой из групп составляется самостоятельная отчетность.

3. Бюджетный иммунитет. Согласно ст. 239 БК РФ иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта:

а) возмещение недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета;

б) возмещения убытков, причиненных физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов или их должностных лиц.

4. Контроль со стороны государственных органов и органов местного самоуправления за целевым и рациональным расходованием средств.

Автономное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности.

Основным видом финансового обеспечения учреждения является бюджетное финансирование. Бюджетное финансирование основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств.

Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования учреждений. К ним относятся следующие.

1. Получение максимального эффекта при минимуме затрат.

2. Целевой характер использования бюджетных ассигнований.

3.Предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований.

4. Безвозвратность бюджетного финансирования.

5. Бесплатность бюджетного финансирования.

Из выше сказанного можно выделить два основных вида источников финансирования учреждения: бюджетное финансирование и собственные средства.

Бюджетное финансирование - предоставленное в безвозвратном порядке денежное обеспечение, выделение (ассигнование) денежных средств из государственного (местного) бюджета на расходы, связанные с осуществлением государственных заказов, выполнением государственных программ, содержанием государственных организаций. Бюджетное финансирование осуществляется в форме выделения денежных средств (бюджетных ассигнований) по определенному назначению для достижения общегосударственных целей или для покрытия расходов отраслей, предприятий, организаций, находящихся на полном либо частичном государственном денежном обеспечении.

Собственные средства учреждения состоят из различных источников:

а) средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

б) целевые средства юридических и физических лиц;

в) другие поступления.

Все поступающие средства имеют одну общую цель - обеспечить профильную и хозяйственно-эксплуатационную деятельность бюджетного учреждения.

Собственные средства учреждения можно сгруппировать так:

1. Средства, поступающие от платной деятельности учреждения, соответствующей ее профилю.

2. Средства от оказания услуг по хозяйственным договорам.

3. Структура финансов учреждения

Объем расходов на содержание учреждения определяется на основании бюджетной сметы. Суммы денежных средств, принятых при утверждении сметы, носит название бюджетных ассигнований.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются мероприятия. Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджетов различных уровней муниципальным учреждениям. Смета может включать в себя средства, выделенные из бюджета, а также доходы, дополнительно полученные за оказание работ и услуг.

Смета расходов является основным финансовым планом учреждения, который определяет объем, целевое назначение и поквартальное распределение ассигнований. Смета действует в течение 1 года. Юридическое значение сметы заключается в том, что она определяет права и обязанности руководителя учреждения по целевому использованию средств, выделенному из соответствующих бюджетов, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием данных средств.

Составляют следующие виды смет:

1) индивидуальная - смета отражает особенности расходования средств отдельного учреждения. В этих сметах содержатся 3 группы статей:

А) текущие расходы;

Б) субсидии и текущие трансферты (пенсии, пособия, стипендии);

В) капитальные расходы (капитальный ремонт).

2) сметы по внебюджетным средствам - состоят из 4 частей:

А) доходы;

Б) расходы;

В) налоги и отчисления;

Г) превышение доходов над расходами и направление расходования средств, остающихся в распоряжении учреждения.

Смета расходов включает 3 раздела:

1) общие сведения об учреждении, общие суммы расходов с распределением поквартально и направление расходов;

2) оперативно-производственные показатели, необходимые для определения расходов (количество штрафов, обслуживаемый контингент, число мест, число воспитанников);

3) расчеты по отдельным статьям сметы.

Сметы состоят из отдельных статей, каждая из которых содержит отдельную группу расходов, которые носят строго определенную форму. Размеры расходов бюджетных учреждений определяются нормами расходов.

Норма расходов - установленный МКУ Управлением образования ЗГО размер затрат на одного воспитанника. Нормы расходов делятся на материальные и денежные. Материальные нормы - размер затрат в натуральном выражении. В денежном выражении - выражение стоимости материальных затрат.

Деятельность по составлению, утверждению и исполнению сметы неразрывно связана со стадиями бюджетного процесса и носит название сметного процесса. Проекты смет составляются во время разработки проекта бюджета.

Помимо бюджетных средств учреждение имеет иные источники дохода, которые получает от организаций, учреждений, граждан за выполнение для них дополнительных образовательных услуг. Доходы учреждения от платных образовательных услуг (а также предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход) после уплаты соответствующих налогов и сборов в полном объеме перечисляются и зачисляются на единый счет бюджета, а также учитываются в плане ФХД учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от оказания платных услуг.

Из бюджета эти средства возвращаются назад, в учреждение, с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования и только в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счету бюджета (ст. 219 БК РФ). Основными этапами санкционирования при исполнении расходов бюджета являются: составление и утверждение бюджетной росписи (ст. 219 БК РФ). Таким образом, руководитель учреждения никакого права самостоятельно распоряжаться привлеченными из внебюджетных источников средствами не имеет. Ведь бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ.

4. Документы финансовой отчетности

Финансовая отчетность учреждения представлена следующим перечнем форм:

1. Баланс главного распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств.

2. Отчет о финансовых результатах.

3. Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности.

4. Справка по консолидируемым расчетам.

5. Сведения о движении нефинансовых активов.

6. Отчет о принятых обязательствах.

7. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности.

8. Пояснительная записка.

Бухгалтерская отчетность сдается учреждением один раз в год в ИФНС по Челябинской области №21 по итогам финансового года. Ежеквартально бухгалтерская отчетность в полном объеме сдается в финансовую службу МКУ Управление образования ЗГО в целях мониторинга деятельности подведомственных учреждений.

Еще одним немаловажным финансовым документом, объединяющим бухгалтерскую отчетность и плановую документацию учреждения является отчет об использовании имущества и результатах деятельности учреждения. Данный отчет подлежит сдаче в апреле года, следующего за истекшим финансовым годом.

5. План финансово-хозяйственной деятельности учреждения - основной вид планирования

Учреждение осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность в соответствии с планом ФХД, утвержденным наблюдательным советом на трехлетний период. В плане ФХД содержатся плановые показатели по поступлениям денежных средств в разрезе всех видов деятельности, осуществляемых учреждением (в том числе и по деятельности, финансируемой за счет субсидий), и плановые показатели по расходованию полученных денежных средств с учетом имеющихся финансовых ресурсов.

При составлении плана на очередной финансовый год и плановый период учреждение, прежде всего, опирается на порядок его составления, утвержденный учредителем для своих подведомственных учреждений с учетом общих Требований к плану, установленных Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н.

План финансово-хозяйственной деятельности должен содержать следующие разделы:

- сведения о деятельности учреждения (в том числе цели и виды деятельности, перечень услуг (работ), осуществляемых на платной основе);

- показатели финансового состояния учреждения (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана);

- показатели по поступлениям и выплатам учреждения (плановые);

- мероприятия стратегического развития учреждения (планируемые).

Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, при установлении порядка составления плана ФХД для своих подведомственных учреждений вправе предусмотреть особенности формирования плана для отдельных учреждений и дополнительную детализацию показателей плана, в том числе по временному интервалу (поквартально, помесячно) (п. п. 2, 3 Требований к плану).

В учреждении процесс составления плана ФХД осуществляется поэтапно. Сначала на этапе формирования проекта соответствующего бюджета бюджетной системы РФ на очередной финансовый год и плановый период в учреждении составляется предварительный план ФХД исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств (п. п. 5, 9 Требований к плану):

- субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ);

- субсидий, предоставляемых согласно проекту закона (решения) о бюджете на осуществление соответствующих целей (далее - целевая субсидия);

- бюджетных инвестиций;

- публичных обязательств перед физическими лицами в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления планируется передать в установленном порядке учреждению. Заметим, что суммы публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, указываются в плане справочно (п. 6 Требований к плану).

Показатели по поступлениям от оказания платных услуг (выполнения платных работ), которые в соответствии с уставом учреждения относятся к основным видам его деятельности, а также по поступлениям от иной приносящей доход деятельности рассчитываются исходя из планируемого объема оказания услуг (выполнения работ) и планируемой стоимости их реализации (п. п. 6, 7 Требований к плану).

Плановые показатели по поступлениям формируются учреждением в разрезе видов деятельности (видов финансового обеспечения) (п. 10 Требований к плану). Плановые показатели по выплатам формируются учреждением в разрезе следующих выплат:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (соответствуют статье 210 КОСГУ);

- услуги связи (соответствуют подстатье 221 КОСГУ);

- транспортные услуги (соответствуют подстатье 222 КОСГУ);

- коммунальные услуги (соответствуют подстатье 223 КОСГУ);

- арендная плата за пользование имуществом (соответствует подстатье 224 КОСГУ);

- услуги по содержанию имущества (соответствуют подстатье 225 КОСГУ);

- прочие услуги (соответствуют подстатье 226 КОСГУ);

- пособия по социальной помощи населению (соответствуют подстатье 262 КОСГУ);

- приобретение основных средств (соответствует статье 310 КОСГУ);

- приобретение нематериальных активов (соответствует статье 320 КОСГУ);

- приобретение материальных запасов (соответствует статье 340 КОСГУ);

- прочие расходы (соответствуют статье 290 КОСГУ);

- иные выплаты, не запрещенные законодательством РФ (по соответствующим статьям, подстатьям КОСГУ).

При этом планируемые объемы выплат, связанных с выполнением учреждением государственного (муниципального) задания, формируются с учетом нормативных затрат, определенных в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти местной администрацией (п. 12 Требований к плану).

Таким образом, исходные данные, полученные учредителем при расчете нормативных затрат на оказание государственных услуг и содержание закрепленного за учреждением имущества при формировании государственного задания, учитываются также при определении плановых объемов выплат, связанных с выполнением учреждением государственного (муниципального) задания. Получается, что на этапе планирования бюджетных ассигнований на очередной финансовый год и плановый период одновременно начинаются:

1) предварительное составление планов ФХД в учреждениях на основании информации, полученной от их учредителей, об объемах расходных обязательств (субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, целевых субсидий, бюджетных инвестиций, публичных обязательств);

2) формирование учредителями государственных (муниципальных) заданий на основании информации, содержащейся в проекте закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год (плановый период) и нормативных затрат на выполнение государственного (муниципального) задания.

После утверждения в установленном порядке закона (решения) о бюджете показатели предварительного плана ФХД при необходимости уточняются учреждением, и на основании заключения наблюдательного совета составленный план направляется на утверждение учредителю в установленные им сроки.

Уточнение показателей плана, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, осуществляется с учетом показателей утвержденного государственного (муниципального) задания и размера субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (п. 17 Требований к плану).

6. Анализ финансового состояния МАДОУ д/с №77

бюджетный смета финансирование автономный

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Некоммерческие организации предоставляют отчетность, установленную законодательством и нормативными актами для юридических лиц, в органы статистики, государственные внебюджетные фонды, в налоговые органы.

На практике бюджетные учреждения предоставляют бухгалтерские отчеты, включающие не только результаты деятельности организации, финансирование которой осуществляется из бюджетных средств, направляемых ей вышестоящими организациями, но и показатели внебюджетной деятельности.

В настоящее время нехватка бюджетных средств заставляет государственные и муниципальные учреждения искать дополнительные источники финансирования. Поэтому большинство учреждений помимо основной деятельности вынуждены оказывать платные услуги.

Наряду с коммерческими организациями и организациями, бюджетные учреждения по итогам работы за отчетный период определяют экономические или финансовые показатели хозяйственной деятельности.

Они используются в целях экономического планирования деятельности учреждения при проведении анализа хозяйственной деятельности, а также для определения налоговой базы.

Оценку финансового состояния Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 77 можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию (форма № 1) и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 1-1).

На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния МАДОУ № 77, которая составляется для общей предварительной оценки финансового состояния учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой уплотненный баланс (см. таблицу 1).

Таблица 1 - Структурно-динамический анализ баланса МАДОУ № 77, тыс. руб

Показатели	Код строки	2010 г	2011 г	2012г
1	2	3	4	5
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	14 333,2	27 819,1	28 188,4
Нематериальные активы	0030	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	182,8	160,1	242,1
3. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в эксплуатации	0080	412,6	472,5	629,7
Белье, постельные принадлежности	0090	46,1	64,5	64,9
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждения	0150	5,3	6,9	23,6
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	194,5	193,3	226,2
Касса	0220	0,27	0,27	0,39
Прочие средства	0230	4,6	10,9	6,7
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	0,6	2,5	2,5
Расчеты по недостачам	0300	4,1	4,1	4,1
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0,00	0,9	0,00
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	36,1	119,8	29,5
Расчеты с ФСС	0390	1,1	0,00	1,6
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	703,8	680,8	400,3
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0,00	0,00	0,00
Убытки	0550	0,00	0,00	0,00
Баланс		15 925,07	29 535,67	29 820,00
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	9 723,4	18 406,6	18 527,1
Фонд в МПЗ	0710	458,7	537,0	694,5
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0,00	0,00	46,3
Износ основных средств	0760	4725,6	9341,8	9 556,06
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	13,1	1,5	0,04
Расчеты по платежам в бюджет	0820	16,9	14,9	14,4
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	668,5	720,1	372,6
Расчеты по оплате труда	0870	110,2	123,4	160,8
Расчеты с ФСС	0930	2,1	3,3	0,9
Расчеты с ФОМС	0940	6,3	6,7	6,6
Расчеты с ПФ	0960	49,4	52,3	48,3
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	150,9	328,1	392,4
Баланс		15925,07	29 535,67	29 820,00

Из уплотненного баланса видно, что баланс учреждения не имеет убытков.

Валюта баланса за анализируемый период увеличилась с 15 925,07 тыс. руб. до 29 394,4 тыс. руб. (на 13 894,93 тыс. руб.). В 2011 году наблюдается увеличение валюты баланса почти в 2 раза (на 13 485,90 тыс. руб.), которое произошло из-за роста стоимости основных средств на 13 485,90 тыс. руб. Это увеличение произошло по причине присоединения к детскому саду дополнительного здания. В 2012 году валюта баланса изменяется незначительно, увеличившись лишь на 284,33 тыс. руб., при этом отмечается некоторое снижение стоимости отдельных статей баланса в 2012 году по сравнению с 2010 годом.

Увеличение валюты баланса заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Но если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса не является положительным, особенно в 2012 году, когда валюта баланса увеличилась незначительно.

Проанализируем изменение отдельных статей баланса по годам, для этого проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа - выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с данными на начало периода, а также определить динамику изменений, т.е. рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса. Для этого рассмотрим аналитическую таблицу 2, составленную на основе приложения А.

Таблица 2 - Сводный горизонтальный анализ баланса МАДОУ № 77 за период с 2010 по 2012 гг

Показатели	Код строки	Изменение 2010-2011гг.	Изменение 2011-2012гг.	Изменение за весь период (2010-2012гг)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	13 485,90	+94,1	369,30	+1,3	13 855,20	+96,7
Нематериальные активы	0030	-	-	-	-	-	-
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	-22,7	-12,4	82	+51,2	59,3	+32,4
3. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в эксплуатации	0080	59,9	+14,5	157,2	+33,3	217,1	+52,6
Белье, постельные принадлежности	0090	18,4	+40	0,4	+0,6	18,8	+40,8
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждения	0150	1,6	+30,2	16,7	+242	18,3	+345,3
Средства полученные от предпринимательской деятельности	0180	-1,2	-0,6	32,9	+17	31,7	+16,3
Касса	0220	0	0	0,12	+44,4	0,12	+44,4
Прочие средства	0230	6,3	+137	-4,2	-38,5	2,1	+45,7
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	1,9	+316,7	0	0	1,9	+316,7
Расчеты по недостачам	0300	0	0	0	0	0	0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0,9	+100	-0,9	-100	-	-
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	83,7	+231,9	-90,3	-75,4	-6,6	-18,3
Расчеты с ФСС	0390	-1,1	-100	1,6	+100	0,5	+45,5
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	-23	-3,3	-280,5	-41,2	-303,5	-43,1
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	-	-	-	-	-	-
Убытки	0550	-	-	-	-	-	-
Баланс		13 610,60	+85,5	284,33	+1,1	13 894,93	+87,3
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	8 683,20	+89,3	120,5	+0,7	8 803,70	+90,5
Фонд в МПЗ	0710	78,3	+17,1	157,5	+29,3	235,8	+51,4
Целевые средства на содержание учреждения	0720	-	-	46,3	+100	46,3	+100
Износ основных средств	0760	4616,2	+97,7	214,26	+2,3	4 830,46	+102,2
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	-11,6	-88,5	-1,46	-97,3	-13,06	-99,7
Расчеты по платежам в бюджет	0820	-2	-11,8	-0,5	-3,4	-2,5	-14,8
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	51,6	+7,7	-347,5	-48,3	-295,9	-44,3
Расчеты по оплате труда	0870	13,2	+12	37,4	+30,3	50,6	+45,9
Расчеты с ФСС	0930	1,2	+57,1	-2,4	-72,7	-1,2	-57,1
Расчеты с ФОМС	0940	0,4	+6,3	-0,1	-1,5	0,3	+4,8
Расчеты с ПФ	0960	2,9	+5,9	-4	-7,6	-1,1	-2,2
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	177,2	+217,4	64,3	+19,6	241,5	+160
Баланс		13 610,60	+85,5	284,33	+1,1	13 894,93	+87,3

Согласно горизонтальному анализу балансов МАДОУ за исследуемый период, валюта баланса в 2011 году увеличилась на 85,5 % (на 13 610 тыс. руб.), в 2012 году лишь на 1,1% (на 284,33 тыс. руб.). За отчетный период баланс вырос на 13 894,93 тыс. руб., или на 87,3 %. Если не учитывать увеличение стоимости основных средств в 2011 году по причине присоединения нового здания, то рост валюты баланса можно считать не значительным. Это является отрицательной тенденцией, т.к. дальнейшее уменьшение темпов роста валюты баланса может повлечь ухудшение материального положения учреждения. В активе баланса в 2011 году очень существенно увеличилась стоимость основных средств - на 13 485,9 тыс. руб. (на 94,1%). Статья расчеты с прочими дебиторами и кредиторами выросла в 3 раза, или на 83,7 тыс. руб.; расчеты с подотчетными лицами - в 4 раза или на 1,9 тыс. руб.; средства на расходы учреждения - на 30,2 % или на 1,6 тыс. руб. Материалы и продукты питания сократилась на 22,7 тыс. руб. (на 12,4 %).

В 2012 году средства на расходы учреждения увеличились в 3 раза (на 16,7 тыс. руб.), материалы и продукты питания - на 51,5 % (на 82 тыс. руб.), малоценные предметы на складе и в эксплуатации - на 33,3 % (на 157,2 тыс. руб.) За весь исследуемый период наиболее значительно увеличились следующие статьи актива баланса:

ѕ Малоценные предметы на складе и в эксплуатации - на 217,1 тыс. руб. (33,3 %);

ѕ Материалы и продукты питания - на 59,3 тыс. руб. (32,4 %);

ѕ Средства на расходы учреждения - на 18,3 тыс. руб. (в 4 раза);

ѕ Средства от предпринимательской деятельности - на 31,7 тыс. руб. (16,3 %).

За отчетный период на 303,5 тыс. руб. (43,1 %) сократились расходы на содержание учреждения и другие мероприятия; расчеты с прочими дебиторами и кредиторами - на 6,6 тыс. руб. (18,3 %).

В составе пассива баланса в 2011 году отмечается значительный рост фонда в основных средствах, который увеличился на 8 683,20 тыс. руб. (на 89,3 %); износ основных средств возрос на 4 616,2 тыс. руб. (на 97,7 %); доходы будущих периодов увеличились на 177,2 тыс. руб. (на 64,3 %).

В 2012 году расчеты по оплате труда выросли на 37,4 тыс. руб. (30,3 %), а также появилась статья пассива Целевые средства на содержание учреждения (46,3 тыс. руб.). Произошло сокращение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на 347,5 тыс. руб. (48,3 %).

За анализируемый период наиболее существенно увеличились следующие статьи пассива баланса:

ѕ Фонд в основных средствах - на 8 803,70 тыс. руб. (90,5 %);

ѕ Износ основных средств - на 4 830,46 тыс. руб. (в 2 раза);

ѕ Доходы будущих периодов - 177,2 тыс. руб. (в 1,5 раза);

ѕ Фонд в МПЗ - 235,8 тыс. руб. (51,4 %).

За отчетный период на 295,9 тыс. руб. (44,3 %) сократились расчеты с прочими дебиторами и кредиторами; расчеты с подотчетными лицами - на 13,06 тыс. руб. (99,7 %). Положительным фактором является снижение кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность является дестабилизирующим фактором для деятельности учреждения.

Для общей оценки финансового состояния учреждения составим таблицу 3 вертикального анализа балансов, составленную на основе приложения Б. Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в относительных показателях.

Таблица 3 - Сводный вертикальный анализ баланса МАДОУ № 77 за период с 2010 по 2012 гг., %

Показатели	Код строки	Структура 2010 г.	Структура 2011 г.	Отклонение 2011-2010гг.	Структура 2012 г.	Отклонение 2012-2011гг.	Отклонение за весь период (2010-2012гг)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	90	94,19	+4,19	94,53	+0,34	+4,53
Нематериальные активы	0030	0	0	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	1,15	0,55	-0,6	0,81	+0,26	-0,34
3. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в эксплуат.	0080	2,6	1,6	-1	2,11	0,51	-0,49
Белье, постельные прин.	0090	0,29	0,22	-0,07	0,22	0	-0,07
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждения	0150	0,03	0,02	-0,01	0,08	+0,06	+0,05
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	1,22	0,65	-0,57	0,76	+0,11	-0,46
Касса	0220	0,01	0,01	0	0,01	0	0
Прочие средства	0230	0,03	0,04	+0,01	0,02	-0,02	-0,01
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	0,01	0,01	0	0,01	0	0
Расчеты по недостачам	0300	0,03	0,01	-0,02	0,01	0	-0,02
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0	0	0	0	0	0
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	0,23	0,41	+0,18	0,1	-0,31	-0,13
Расчеты с ФСС	0390	0,01	0	-0,01	0,01	+0,01	0
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	4,42	2,31	-2,11	1,34	-0,97	-3,08
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0	0	0	0	0	0
Убытки	0550	0	0	0	0	0	0
Баланс		100,00	100,00		100
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	61,06	62,32	+1,26	62,13	-0,19	+1,07
Фонд в МПЗ	0710	2,89	1,82	-1,07	2,33	+0,51	-0,56
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0	0	0	0,16	+0,16	+0,16
Износ основных средств	0760	29,67	31,63	+1,96	32,03	+0,4	+2,36
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	0,08	0,01	-0,07	0,01	0	-0,07
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,11	0,05	-0,06	0,05	0	-0,06
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	4,2	2,44	-1,76	1,25	-1,19	-2,95
Расчеты по оплате труда	0870	0,7	0,42	-0,28	0,54	+0,12	-0,16
Расчеты с ФСС	0930	0,01	0,01	0	0,01	0	0
Расчеты с ФОМС	0940	0,04	0,02	-0,02	0,02	0	-0,02
Расчеты с ПФ	0960	0,31	0,18	-0,13	0,16	-0,02	-0,15
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	0,95	1,11	+0,16	1,32	+0,21	+0,37
Баланс		100,00	100,00		100,00

Из таблицы 3 следует, что на протяжении всего отчетного периода структура баланса существенно не изменилась.

В 2010 году доля основных средств составила 90 %, а в 2012 году - 94,53 % всех активов, увеличение их доли составило 4,53 %. Доля расходов на содержание учреждения и другие мероприятия в 2010 году составила 4,42 %, а в 2012 году - 1,34 %, уменьшение составило 3,08 %.

В составе пассивов доля средств фонда в основных средствах составляет 61,06 % в 2010 году и ...