Принципы налогообложения

Относительная поразрядная прогрессия также предусматривает деления доходов на разряды, каждому разряду присваивается процентная ставка налога, которая применяется ко всей базе обложения.

При данной форме прогрессии внутри разряда сохраняется пропорциональность обложения, однако при переходе к следующему разряду, так же как и при простой прогрессии, происходит резкий скачок.

Кроме того, возможны случаи, когда у владельца высокого дохода после уплаты налога останется в распоряжении сумма меньшая, чем у лица с более низким доходом. Эта несправедливость устраняется применением сложной профессии.

Сложная поразрядная прогрессия считается наиболее полно удовлетворяющей требованию справедливости, особенно в отношении обложения физических лиц. При этом методе возросшая налоговая ставка применяется не ко всей налогооблагаемой базе, а только к той ее части, которая превышает предыдущий разряд. Элементы метода сложной поразрядной прогрессии были применены в налоговой системе России при установлении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов установлены пониженные ставки
налогообложения. В явном виде регрессивное налогообложение сегодня не встречается.

Основные проблемы в налогообложении Российской Федерации:

Фискальный крен в налогообложении, на первый план выдвигается только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.

Высокий уровень налогообложения предприятий и организаций и особенно налога на прибыль и НДС.

Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.

Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.

Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

Неудобство уплаты налогов: большое количество бумаг, расчётов, высокий бюрократизм.

Опыт стран, имеющих многовековую налоговую историю, говорит, что налогами может изыматься не более 40% доходов налогоплательщика. У нас же, как показывают расчёты, если честно платить все установленные законом налоги по установленным в этих законах правилам, то необходимо отдать в бюджет и внебюджетные фонды около 60% своих доходов. Это далеко превышает ту границу, за пределами которой теряется всякий смысл предпринимательской деятельности. Вот и вынуждены налогоплательщики искать пути минимизации своих платежей: кто в пределах правил, используя, имеющиеся в законах, возможности, кто, скрывая или свою деятельность, или часть своих доходов и имущества.

К современным условиям принципов налоговой системы относятся:

налоговое законодательство должно быть стабильно;

взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;

способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);

издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

доступность и открытость информации по налогообложению;

соблюдение налоговой тайны.

В настоящее время принципы налогообложения в Российской Федерации имеют под собой конституционную основу, что выражено в Налоговом кодексе РФ таким образом: «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, исходя из принципа справедливости».

- Принципы налогообложения можно отнести к двум группам: основные принципы налогообложения и специальные принципы налогообложения.

- Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения.

На сегодняшний момент известны четыре метода:

равный,

пропорциональный,

прогрессивный,

регрессивный.

- Основные проблемы в налогообложении Российской Федерации:

Фискальный крен в налогообложении.

Высокий уровень налогообложения предприятий и организаций и особенно налога на прибыль и НДС.

Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.

Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов.

Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

Неудобство уплаты налогов: большое количество бумаг, расчётов, высокий бюрократизм.

Заключение

Налоговая система - одна из ключевых составляющих рыночной экономики. Она является главным инструментом влияния государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть всевозможные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере соответствует новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

налогообложение взимание экономический рыночный

список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (2-е изд., перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2010

Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право.- 2010.- №10.

Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика. - М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, издательство «ДИС», 2010.

Алексеева Г.Н. Учет и налогообложение индивидуальных предпринимателей. - Тамбов: Изд-во ИП Чеснокова А.В., 2010.

Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2011.

Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент.- 2010.- №1.

Берг О.Н. Налоговые вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.

Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги. -2009.- №1.

Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009.

Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. - М.: ИНФРА-М, 2010.

Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение.- М.: Эксмо, 2009.

Захарин В.Р. Налоги и налогообложение. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М., 2010.

Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО.- 2010.- №2.

Ляпина Т.М. Теория и история налогообложения. - Тюмень: Издательство Тменского государственного университета, 2010.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право. - 2009.- №12.

Конституция и налоги. Основные положения решений Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения 1993-2007: - М.: Волтерс Клувер, 2009.

Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2009.

Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство. - 2009.- №10.

Налоги и налогообложение / Под ред. И.А. Майбурова. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер, 2010.

Налоги и налогообложение/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка.-М.: Юрайт, 2012.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009.

Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010.

Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право. - 2009. - №10.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Финансы и статистика, 2010.

Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы.- 2011.-№9.

Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.

Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации: Краткий курс. - М.: Эксмо, 2010.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Размещено на Allbest.ru