Сравнительный анализ подоходного налогообложения граждан в России и Германии
Сравнение основных структур подоходного налога Германии и Российской Федерации. Применение соответствующих налоговых вычетов на годовой доход физических лиц. Формирование бюджетов в государствах. Определение доходов, подвергающихся налогообложению.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.12.2013 |
| Размер файла | 83,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки РФ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный экономический университет»
КАФЕДРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ
Контрольная работа
по дисциплине: Финансы
на тему: "Сравнительный анализ подоходного налогообложения граждан в России и Германии"
Выполнила:
Боярко Алена Александровна
Санкт-Петербург
Оглавление
Введение
1. Сравнительный анализ подоходного налогообложения граждан в России и Германии
Заключение
Библиографический список
Введение
По моему мнению, важнейшим звеном экономических отношений являются налоги. В большинстве государств они являются основным источником дохода и предназначены для реализации государством социальных, экономических, правоохранительных, военных, оборонительных и других функций.
Основным нормативно-правовым документом в РФ, регламентирующем процесс налогообложения является Налоговый Кодекс, в котором определены виды налогов, субъекты, объекты налога, величины налоговых ставок, порядок их уплаты и т.д.
В ФРГ общие правила, которые действуют для всех видов налогов, находятся в Положении об отчислении - общего налогового правового документа. В нем приводится понятие налогов, устанавливается круг налогоплательщиков, закрепляется принцип сохранения финансовыми органами тайны относительно налоговой информации и принцип размерности налогообложения.
В Германии наиболее крупные налоговые поступления формируют сразу два или три бюджета, а в России только один.
В своей аналитической работе я буду рассматривать и анализировать подоходный налог на примере двух стран: Германии и России.
1. Сравнительный анализ подоходного налогообложения граждан в России и Германии
Я рассмотрела подоходный налог в Германии, аналогом которого в России является налог на доход физических лиц (НДФЛ). Основные характеристики представлены в таблице 1.
Таблица 1. Сравнение основных характеристик
|
Россия |
Германия |
|
|
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) |
Подоходный налог |
|
|
Стоит на втором месте после налога на прибыль организаций |
Данный налог является основным источником доходов государства |
|
|
Налогоплательщиками являются физические лица, которые являются резидентами, либо нерезидентами Налоговый Кодекс РФ, Часть 2, Глава 23. Налог на доходы физических лиц, Статья 207. |
||
|
Налоговый период как в России, так и в Германии составляет календарный год. |
||
|
В РФ ставки колеблются от 13% до 35% |
Ставка подоходного налога в ФРГ имеет прогрессирующий характер. |
|
|
Сумма налога в обеих странах исчисляется как ответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. |
Из приведенной выше таблице, я могу с уверенностью утверждать, что в структуре подоходного налога Германии и России есть как сходства, так и различия. Однако две эти страны находятся на абсолютно разных ступенях экономического развития, и из-за этого не несут определенную значимость.
Далее, мне хотелось бы остановиться на процентных ставках налога на доход физических лиц. Результаты по Российской Федерации представлены в Таблице 2.
Таблица 2. Ставки НДФЛ в 2013 году в России, %
|
Основной ставкой НДФЛ |
13 |
|
|
годовой доход которых не превышает 512 тыс. рублей |
13 |
|
|
те, у кого он превышает 512 тыс. рублей |
23 |
|
|
доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры; |
||
|
доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры |
35 |
|
|
на суму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры. |
||
|
для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций |
30 |
|
|
по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций |
15 |
|
|
доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ; |
9 |
|
|
доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. |
Из таблицы 2 можно сделать вывод, что в РФ налоговые ставки колеблются от 13% до 35%, а доходами признаются: дивиденды и проценты полученные, страховые выплаты, доходы от сдачи в аренду имущества, доходы от реализации движимого и недвижимого имущества, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и т.д.
Подоходный налог Германии, как я уже говорила выше, имеет прогрессирующий характер.
Для начала, мне бы хотелось определить доходы, которые подвергаются налогообложению.
В Германии к таким доходам относят:
- Доходы от коммерческой деятельности;
- Доходы от самостоятельной деятельности (адвокат, инженер, врач и т.п.);
- Доходы от наемного труда (заработная плата);
- Доходы от капиталовложений (дивиденды, проценты);
- Доходы от аренды помещений и земли;
- Иные доходы - пенсия, мелкие спекуляции, продажа недвижимости.
Ниже, в таблице 3, я представила процентную ставку подоходного налога в Германии.
Таблица 3. Ставка подоходного налога в Германии
|
Необлагаемый минимум в евро |
Доход евро в год |
% |
||
|
Для одиноких граждан |
5616 |
не превышает 8153 |
19 |
|
|
от 8153 до 120041 |
прогрессивная шкала |
|||
|
более 120041 |
51 |
|||
|
Для семейных пар |
11232 |
не превышает 16307 |
19 |
|
|
от 16307 до 240083 |
прогрессивная шкала |
|||
|
более 240083 |
51 |
Из данной таблицы видно, что процентная ставка в Германии напрямую зависит от годового дохода граждан. А также можно заметить, что минимальная ставка составляет 19%, а максимальная - 51%.
Рис. 1. Ставка подоходного налога в Германии для одиноких граждан.
Рис. 2. Ставка подоходного налога в Германии для семейных пар
По графикам видно, что для семейных пар доход в евро удваивается.
Заключение
Исходя из приведенного сравнения двух налоговых систем и порядка исчисления подоходного налога в России и Германии, я могу отметить, что общие сходства подоходного налога этих стран существуют, но они невесомы, так как уровни развития данных стран различны. Соответственно, существует много сложностей и нюансов в процессе применения соответствующих налоговых вычетов и определения налогооблагаемой базы. Так как, поступления от данного налога играют основную роль в формировании бюджетов рассмотренных стран, то естественно, что нормативно-правовые акты, регулирующие данный налог ежегодно претерпевают изменения, с целью усовершенствования. Поэтому, на мой взгляд, можно сделать вывод о том, что подоходный налог является динамичным и сложным как России, так и в Германии. Следовательно, обеим странам необходимо обеспечивать эффективность своих налоговых систем - свести к минимуму постоянные изменения и дополнения, т.е. обеспечивать соблюдение принципа стабильности.
доход налог германия бюджет
Библиографический список
1. Налоговый Кодекс РФ, Часть 2, Глава 23. Налог на доходы физических лиц, Статья 207.
2. Налоговый Кодекс РФ, Часть 2, Глава 23. Налог на доходы физических лиц, Статья 224.
3. Сайт "Деловая жизнь" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bs-life.ru/finansy/nalogy.
4. Сайт "Avantage Group" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.honoraryconsul.ru/?an=tax_germany
5. Сайт "SWorld" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.sworld.com.ua/konfer29.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Налоговая база подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов. Применение социальных налоговых вычетов. Имущественные и профессиональные вычеты. Уплата подоходного налога.
реферат [31,6 K], добавлен 15.11.2010Определение понятий налоговых правонарушений и санкций в Российской Федерации. Характеристика сборов на доходы физических лиц. Ставка пошлины в России и сравнительная характеристика подоходного налога за 2007-2009 годы в Италии, Германии, России и США.
курсовая работа [154,1 K], добавлен 19.06.2011Основы налогообложения в Российской Федерации, характеристика налога на доходы физических лиц. Сравнительная характеристика подоходного налога Италии и Германии. Основные направления политики страны на 2010 год. Влияние сборов на поведение монополиста.
курсовая работа [117,6 K], добавлен 17.01.2012Право плательщиков на получение социальных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога с физических лиц. Анализ особенностей определения размера налоговой базы подоходного налога. Исследование видов расходов, на которые предоставляется вычет.
статья [35,7 K], добавлен 17.03.2013История и принципы подоходного налогообложения. Сущность налога на доходы с физических лиц и его роль в формировании бюджета. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц, совершенствование механизма его исчисления.
курсовая работа [76,4 K], добавлен 21.11.2014Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012Роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ. Правила начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, налога по совокупному годовому доходу, налогов на доходы и на имущество физических лиц и социальных налоговых вычетов.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 27.02.2010Организация налогообложения доходов и имущества физических лиц. Механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических лиц в РФ. Динамика поступлений в бюджетную систему налогов, взимаемых на территории г. Махачкала.
дипломная работа [125,1 K], добавлен 16.05.2012Возможные пути совершенствования применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на территории Российской Федерации. Оценка возможности применения зарубежного опыта по использованию налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 08.09.2010Объект налогообложения у физических лиц и доходы, не подлежащие налогообложению. Понятие налоговой ставки. Налоговые вычеты за оплату обучения в образовательных учреждениях. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц. Страховые выплаты.
тест [12,1 K], добавлен 26.01.2009Сущность и механизм обложения доходов населения. Порядок взимания налога на недвижимость и земельного налога с граждан Республики Беларусь. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Анализ состояния подоходного налогообложения.
дипломная работа [143,4 K], добавлен 19.12.2009Исторические и теоретические основы подоходного налога с физических лиц, позитивное и негативное его воздействие на экономическую активность в стране, цели и основные принципы взимания. Плательщики подоходного налога, устранение двойного налогообложения.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 09.09.2010Порядок исчисления, уплаты в бюджет, возврата сумм подоходного налога, начисляемого на доход в виде займов, кредитов, ссуд. Анализ доходов, не являющихся объектом налогообложения. Правовая природа обязательного платежа, предусмотренного п. 2-1 ст. 178 НК.
статья [30,9 K], добавлен 24.02.2013Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014Особенности налогообложения доходов населения Российской Федерации. Организационный механизм деятельности отдела налогообложения физических лиц. Сравнительный анализ деятельности налоговых инспекций по исчислению и взиманию налогов с населения.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 23.02.2013Содержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговой системе Российской Федерации. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ. Профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ. Применение стандартных налоговых вычетов налоговым агентом.
дипломная работа [381,8 K], добавлен 17.06.2017Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Система подоходного обложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты, ставки. Общие положения об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц и их особенности.
реферат [28,6 K], добавлен 05.01.2009Сущность налогообложения доходов физических лиц, методика его анализа. Основные элементы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска.
дипломная работа [5,5 M], добавлен 26.08.2012История развития подоходного налогообложения в Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели - участники налоговых отношений и плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Механизм исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
курсовая работа [376,8 K], добавлен 06.06.2013Сущность и порядок взимания налога на доход физических лиц, его роль в формировании бюджетов. Система налоговых отношений, действующих при налогообложении доходов физических лиц. Порядок начисления и исчисления налога на доходы физических лиц в банке.
дипломная работа [936,6 K], добавлен 11.02.2014
