Система налогообложения Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налог на имущество организаций. Плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты

Налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие НК и законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики

Российские организации;

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования

Налоговая база

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговый период - календарный год

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка - не более 2,2%

Налогоплательщики

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Налогоплательщиками выступают в основном производители подакцизных товаров в момент их реализации продукции.

Подакцизными товарами признаются спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с., нефтепродукты (дизельное топливо, прямогонный и автомобильный бензин, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей).

Объект налогообложения

Это операции с подакцизными товарами:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд (например, если производитель автомобильного бензина использует какую-то его часть для заправки собственного автотранспорта, на объемы бензина, передаваемые для этих целей, должен начисляться акциз);

3) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

4) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации т.д.;

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сроки уплаты акциза - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налоговые декларации по акцизам нужно - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

федеральный налог доход транспорт вычет

Виды налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц

Налоговый вычет - твердая денежная сумма, уменьшающая доход налогоплательщика при исчислении налога.

Стандартные налоговые вычеты

1) 3 000 руб. - работникам пострадавшим в результате радиационных аварий и испытания ядерного оружия на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ, инвалидам 1,2,3 групп из-за ранения, контузии, увечья полученных при защите Советского Союза или РФ.

2) 500 руб. - работникам героям Советского Союза или РФ, награжденным орденами славы, инвалидам детства 1 и 2 групп, участникам боевых действий на территории России.

3) 1 400 руб. на первых двух детей, 3000 руб. - на последующих детей. Предоставляется всем работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет. С месяца рождения ребенка и до конца 18 лет, либо до 24 лет учащимся дневной формы обучения при наличии справки с места учебы. Вычет на детей предоставляется до тех пор, пока совокупный заработок не превысит 280 000 руб.

Социальные налоговые вычеты

Доход, облагаемый налогом, может быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных:

1) на благотворительные цели (максимальный размер вычета не более 25% от дохода за налоговый период;

2) на обучение, лечение, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования - максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям (кроме расходов на обучение детей - 50 000 руб.) 120 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в случае:

1) Продажи имущества. При продаже жилья макс. сумма вычета составляет 1 млн. руб., при продаже прочего имущества - 250 тыс. руб. Если срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, то независимо от вида имущества, вычет предоставляется в сумме, полученной им при его продаже. Вместо вычета указанных сумм физическое лицо может уменьшить доход, облагаемый налогом, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.

2) Нового строительства или приобретения жилья. Размер вычета ограничен суммой 2 млн. руб. + проценты по ипотечным кредитам +затраты на отделку квартиры. Вычет предоставляется 1 раз в жизни. Неиспользованная сумма вычета переносится на следующие налоговые периоды до полного его использования.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на эти вычеты имеют:

1) индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты

Налог федеральный, глава 25.

Налогоплательщики

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не уплачивают налог на прибыль организации, переведенные на уплату ЕНВД и ЕСХН и УСН, индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения - прибыль, полученная как доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база - денежное выражение прибыли

Налоговые ставки

Основная ставка 20%, за исключением случаев, предусмотренных ниже. В том числе 2%, зачисляется в федеральный бюджет и 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. до 13,5%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;

2) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налоговый и отчетный период

Налоговый - календарный год. Отчетный - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Сроки уплаты

Существует 3 способа уплаты авансовых платежей.

1. Ежеквартально - не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом

2. Ежемесячно исходя из фактической прибыли - не позднее 28 числа месяца следующего за предыдущим

3. Ежемесячно исходя из суммы налога за предыдущий квартал - не позднее 28 числа каждого месяца

Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики и элементы налогообложения

Налог федеральный, глава 23.

Налогоплательщики

1) Физические лица - налоговые резиденты;

2) Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Физическое лицо считается резидентом, если находится на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Доходы, не подлежащие налогообложению - государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, материальная помощь, выигрыши, призы, не превышающие 4000 руб. в год на человека, суточные не превышающие 700 руб. в сутки

Налоговый период - календарный год

Налоговые ставки

13% в отношении всех видов доходов за исключением:

выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств - 35%.

всех доходов физических лиц нерезидентов - 30%, за исключением дивидендов - 15%;

дивидендов - 9%

Порядок уплаты

Налоговые агенты - ежемесячно, в день получения денежных средств в банке на выдачу заработной платы.

Индивидуальные предприниматели - в течение года уплачивают 3 авансовых платежа.

Декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размещено на Allbest.ru