Региональные и местные налоги, сборы, пошлины в РФ. Страховые взносы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Установлены федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ

Плательщики

1 группа - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), т.е. работодатели.

2 группа - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения

1 группа (работодатели) - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым, авторским договорам.

2 группа плательщиков (ИП, адвокаты, нотариусы) - объекта нет. Страховые взносы исчисляются исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Стоимость страхового 2012 г. = 4611 руб. * 27,1%*12 мес.=14988 руб.

Налоговая база

1 группа плательщиков (работодатели) - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Суммы, не подлежащие налогообложению - государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;

Расчетный период - календарный год.

Отчетный - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Страховые тарифы

Для доходов на 1 работника не превышающих 512 тыс. руб. в течение расчетного периода ставки:

ПФ РФ- 22%; ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%.

Для доходов на 1 работника превышающих 512 тыс. руб. в течение расчетного периода - 10% в ПФ РФ.

Порядок уплаты и представления отчетности

Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца следующего за предыдущим.

Отчетность в ПФР по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок сдачи расчетов в ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

Единый налог на вмененный доход. Порядок расчета, сроки уплаты

Специальный налоговый режим, глава 26.3

ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (далее - муниципалитеты), и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

ЕНВД может применяться по решениям муниципалитета в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

3) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

4) розничной торговли.

Уплата организациями единого налога предусматривает отмену следующих налогов

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций	НДФЛ
НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Налогоплательщики организации и ИП, осуществляющие на территории муниципалитета, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Порядок исчисления

При исчислении налоговой базы по ЕНВД используется следующая формула расчета:

ВД = [БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2],

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

Kl, K2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

K1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации - на 2012 г. 1,4942;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д.

Сумма налога = ВД*15%

Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Единый налог при упрощенной системе учета и налогообложения

Налогоплательщики и элементы налогообложения

Специальный налоговый режим, глава 26.2

Уплата организациями единого налога предусматривает отмену следующих налогов

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.



Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций	НДФЛ
НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщики

Организации и ИП, перешедшие на УСН

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. рублей.

Объект налогообложения	доходы	доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база	денежное выражение доходов	денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка	6%	15%
Расчет единого налога (ЕН)	Доходы*6%	(Д-Р)*15%
Расчет минимального налога (МН)	Не считаем	Д*1%
		Сравниваем ЕН и МН, уплачиваем тот, что больше

Порядок определения доходов и расходов

Доходы и расходы определяются кассовым методом. Доходы определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций». Перечень расходов является закрытым. Метод признания доходов и расходов - кассовый.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налог уплачивается:

- организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация предоставляется 1 раз в год в сроки платы налога.

региональный местный страховой налог

Единый сельскохозяйственный налог. Порядок исчисления, сроки уплаты

Специальный налоговый режим, глава 26.1

Уплата организациями единого налога предусматривает отмену следующих налогов

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций	НДФЛ
НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов и расходов

Доходы и расходы определяются кассовым методом. Доходы определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций». Перечень расходов является закрытым. Метод признания доходов и расходов - кассовый.

Налоговая база - Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка - 6%.

Порядок уплаты ЕСХН и представления налоговых деклараций

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Декларация предоставляется 1 раз в год в сроки платы налога.

Виды налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей в РФ

В РФ действует трехуровневая налоговая система: федеральные налоги и сборы, региональные, местные. В первой части НК установлен закрытый перечень налогов и сборов - 9 федеральных, 3 региональных, 2 местных.

Федеральные налоги. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

1) НДС;

2) акцизы;

3) НДФЛ;

4) ЕСН;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги. Региональными признаются налог и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Согласно части первой НК к региональным налогам и сборам относятся следующие налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги и сборы. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории и соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.



Земельный налог. Налогоплательщики и элементы налогообложения

Местный налог, Гл. 31 НК РФ

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики - Организации и физические лица - собственники земли, землевладельцы, и землепользователи

Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте.

Налоговая база - кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговым периодом - календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка

Ставки налога устанавливаются в зависимости от назначения земель:

- не более 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом или предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- не более 1,5% в отношении других земель (например, под предприятиями, магазинами и т.д.).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормируемые расходы в целях налогообложения прибыли. Виды расходов, нормативы затрат

Расходы, которые принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично в пределах ограничений (норм), называются нормируемыми расходами. Согласно законодательству РФ, к ним относят:

Виды расходов	Нормативы затрат
долгосрочное страхование жизни (подп. 48.2 п. 1 ст. 264, абз. 3 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ);	Совокупная сумма платежей не должна превышать 12% от суммы затрат на оплату труда за отчетный (налоговый период)
пенсионное страхование (абз. 1 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ);
негосударственное пенсионное обеспечение (абз. 4 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ);
дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 1 п. 16 ст. 255Налогового кодекса РФ);
личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов застрахованного сотрудника (абз. 5 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ);	6% от суммы затрат на оплату труда всех сотрудников за отчетный (налоговый период)
личное страхование исключительно на случай смерти застрахованного сотрудника и (или) причинения вреда его здоровью (абз. 6 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ);	15 000 руб. в год на каждого работника
представительские расходы (п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ);	4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый период)
возмещение затрат сотрудников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ);	не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;
компенсацию за использование личного автомобиля (мотоцикла) сотрудника в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ);	в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
рекламные расходы (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ);	14% от выручки за отчетный (налоговый период)
расходы на нотариальное оформление (подп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ);	в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
проценты по кредитным (заемным) средствам (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 Налогового кодекса РФ);	- равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях - равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Резервы по сомнительным долгам	Не более 10% от выручки

Размещено на Allbest.ru

...