Финансовая система Республики Казахстан

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономическая политика Республики Казахстан

2. Финансовая система Республики Казахстан

2.1 Денежно-кредитная система Республики Казахстан

2.2 Бюджетная система Казахстана

2.3 Налоговая система Республики Казахстан

Список использованной литературы

Введение

Экономика Казахстана продолжает демонстрировать признаки устойчивого восстановления после от последствий глобального финансового и экономического кризиса 2008-2009 годов. Реальный ВВП вырос на 7.5 % в 2011 году второй год подряд. Рост 2010-2011 годов отражает стимулируемое спросом восстановление с использованием мощностей в ненефтяных отраслях, которые были сокращены во время кризиса. Восстановление сельскохозяйственного производства после засушливого периода, также способствовало экономическому росту.

Укрепление платежного баланса способствовало недавнему повышению суверенного кредитного рейтинга Казахстана. Казахстан, являясь крупным экспортером нефти, выиграл от высоких цен на сырье, в значительной мере улучшив внешнеторговый и текущий платежный баланс балансы в прошлом году. В 2011 году профицит текущего счета, оцениваемый в 14 миллиардов долларов США, равный 7.6 % ВВП был в шесть раз выше, чем в 2010 году. На конец 2011 года совокупные официальные международные резервы выросли на 23 %, достигнув 73 миллиардов долларов США, 40 процентов годового ВВП. Эта тенденция к повышению продолжилась в первом квартале 2012 года, отражая повышение цен на нефть.

Сильный платежный баланс также помог Национальному банку Республики Казахстан поддерживать стабильность обменного курса, при этом снижение темпов инфляции позволило ему понизить ставку рефинансирования. Хотя в начале 2011 года власти объявили о переходе на управляемое колебание курса валюты, на практике Национальный банк косвенным образом поддерживал узкий коридор ±1 % примерно 146.5 тенге за доллар США. Общая инфляция в Казахстане замедлилась до 4.6 % в годовом исчислении, в марте 2012 года с 7.4 % в декабре 2011 года. Снижение темпов инфляции цен на продукты было основной причиной данного замедления. После ослабления инфляционного давления Национальный банк снизил официальную ставку рефинансирования с 7.5 % до 6.5 % в апреле 2012 года.

Введение в действие таможенного союза между Казахстаном, Россией и Беларусью с 1 января 2010 года явилось серьезным изменением направления региональной интеграции с важными последствиями для Казахстана. Создание таможенного союза повлекло за собой удвоение средневзвешенного тарифа и увеличение разброса тарифов. Усиление протекционизма повлечет за собой издержки эффективности в стране-экспортере сырья, в которой диверсификация зависит от международной интеграции. Однако эффект усиления протекционизма можно компенсировать за счет усиления содействия развитию торговли и сокращения нетарифных барьеров.

1. Экономическая политика Республики Казахстан

При формировании прогноза развития страны на среднесрочный период для обеспечения поставленных задач были учтены как внутренние, так и внешние условия развития.

Сбалансированный экономический рост на 7 % в год должен создавать достаточный прирост экономических ресурсов для выполнения обязательств бюджета без его разбалансировки. При этом должны учитываться ресурсные ограничения со стороны энергетических, трудовых ресурсов и инфраструктурных отраслей.

Кроме того, прогнозные параметры развития экономики до 2015 года увязаны с реализацией стратегических задач по повышению производительности труда, снижению энергоемкости ВВП, модернизации экономики и ускоренному обновлению основного капитала.

Заданные темпы экономического роста будут способствовать доведению ВВП (далее - ВВП) на душу населения в 2015 году до 15 тысяч долларов США и вхождению Республики Казахстан (далее ? Республики Казахстан) в число стран с высоким уровнем доходов.

В 2010 году, следующем сразу после периода глобального экономического кризиса, рост экономики Казахстана составил 7,0 %. Основным внешним фактором, способствующим активному выходу из кризиса и росту экономики, стало оживление мировой экономики, восстановление внешнего спроса и стабилизация внешней ценовой конъюнктуры на энергоресурсы и металлы, которые обеспечили рост казахстанского экспорта.

С начала 2011 года тенденция роста продолжается.

В среднесрочном периоде темпы развития экономики будут определяться ситуацией в мировой экономике и на мировых сырьевых рынках.

Перспективы и темпы роста мировой экономики в 2011-2012 годах прогнозируются в пределах 4,4-4,5 % и в среднем 4,0 % до 2015 года.

Наряду с этим, в мире сложились определенные дисбалансы в развитии развитых и развивающихся стран, которые могут негативно сказаться на росте мирового производства и стоимости энергоресурсов.

В странах с развитой экономикой темпы роста все еще остаются низкими, существует высокая безработица, напряженность на периферии зоны евро способствует усилению рисков снижения темпов роста. Во многих странах с формирующимся рынком уровень активности остается высоким, однако возникает инфляционное давление, и наблюдаются некоторые признаки перегрева, вызванные отчасти значительным притоком капитала.

Исходя из текущих тенденций и перспектив роста крупнейших развитых и развивающихся экономик мира, мы предполагаем следующие основные риски для мировой экономики:

1) возможность распространения проблем периферийных стран зоны евро на основные страны Европы может замедлить темпы роста экономик стран ЕС. Так как на страны ЕС приходится 52 % экспорта и 24,3 % импорта Республики Казахстан, это может привести к снижению цен и объемов основных экспортных товаров в эти страны;

2) недостаточный прогресс в разработке среднесрочных планов бюджетной консолидации в основных странах с развитой экономикой и сохраняющаяся слабость рынка недвижимости США.

Другой риск для глобальной экономики обусловлен недостаточным прогрессом в разработке среднесрочных планов бюджетной консолидации в крупных странах с развитой экономикой. Принятые недавно меры стимулирования в США и Японии усложняют достижение среднесрочной устойчивости бюджета. Программы количественного смягчения ФРС США QE 1 и QE 2 (QE 1-1,7 трлн. долл., QE 2-600 млрд. долл.) проводились на фоне сверхмягкой денежно-кредитной политики (ставка ФРС 0-0,25 %). Поэтому стандартные объекты безопасных вложений (депозиты, краткосрочные казначейские облигации и т.п., которые привязаны к ставке рефинансирования) стали малодоходными. В этих условиях инвесторы выводят деньги на рынки акций, сырья и продовольствия, что повышает волатильность рынков и рост риска глобальной инфляции;

3) высокие цены на биржевые товары и перегрев, вследствие притока спекулятивного капитала в страны с формирующимся рынком.

На долю стран с формирующимся рынком сейчас приходится почти 40 % мирового потребления и более двух третей мирового роста, и снижение темпов в этих странах нанесло бы серьезный ущерб мировому подъему. В этих странах наиболее существенные риски связаны с перегревом, быстрым нарастанием инфляционного давления и возможностью "жесткой посадки". Основным локомотивом роста среди стран с формирующимся рынком является Китай. Китай уже начал бороться с перегревом и нарастанием инфляционного давления путем ужесточения денежно-кредитной политики, что может замедлить развитие мировой экономики.

Посткризисный период в мировой экономике характеризуются глобальным ростом цен. Цены на энергоносители выросли под воздействием высокого мирового спроса и спекулятивного притока капитала на рынки биржевых товаров.

Кроме того, мировые рынки нефти переживают период возрастающего дефицита. Дополнительные ограничения предложения нефти в мире создают геополитические риски. В силу этих факторов, по оценкам международных организаций цены на нефть, вероятно, останутся высокими (около 100 долларов/баррель) в прогнозируемом периоде.

Повышенное давление на цены будет продолжаться и в 2011 году. Характерной особенностью этого периода будет рост глобальной инфляции и волатильности цен, что обусловлено глобальными дисбалансами и шоковыми колебаниями цен на рынках биржевых товаров и продовольствия в условиях нестабильности мировой экономики.

2. Финансовая система Республики Казахстан

Правительство активно готовится к вступлению во Всемирную торговую организацию - ВТО. Ожидаемое завершение переговоров с Рабочей группой ВТО к концу 2012 года это еще не законченный процесс. Согласно государственным органам Казахстана большая часть двусторонних переговоров с членами Рабочей группы, включая США в сентябре 2011 года завершена, и двусторонние документы о доступе на рынки подписаны.

Правительство осуществляло осторожную финансовую политику путем сокращения капитальных расходов и аккумулирования финансовых излишков в нефтяном фонде. В 2010 году государственные расходы были сокращены до предкризисного уровня 22 % ВВП, который сохранялся в 2011 году. Отражая это и более высокие нефтяные доходы, сводный финансовый баланс вернулся к профициту в 2010-2011 годах, достигнув примерно 6.2 % ВВП в 2011 году. Недавно Правительство объявило, что программа расходов может привести к финансовому спаду. Правительство недавно выделило 180 миллиардов тенге, 1.2 миллиарда долларов США, или 0.6 % ВВП в бюджете 2012 года на реализацию ряда социальных программ, включая "Занятость-2020", "Доступное жилье-2020" и другие расходы на здравоохранение и образование, а также дополнительные расходы на региональное развитие. С целью заполнения возникающего дефицита Совет по управлению Национальным фондом принял решение увеличить объем трансфертов нефтяных доходов из нефтяного фонда в бюджет на 180 миллиардов тенге в 2012 и 2013 годах. Кроме того, Совет принял решение отменить запрет на инвестирование активов нефтяного фонда во внутренние ценные бумаги, выпускаемые местными квазигосударственными компаниями.

Казахстан поддерживает устойчивую систему управления государственными финансами - УГФ и продолжает проводить реформы в этой сфере. Проведение бюджетной реформы является приоритетом Республики Казахстан с 2000 года. Казахстанская система казначейства считается одной из лучших среди стран Восточной Европы и Центральной Азии. В 2001-2004 годах были введены единый казначейский счет и интегрированная информационная система Казначейства. Действующая программа реформ включает дальнейшее усиление информационных систем и переход к учету по методу начисления, переходя от существующих стандартов и политики времен Советского Союза к Международным стандартам отчетности государственного сектора - IPSAS. Все государственные закупки осуществляются в соответствии с процедурами обновленного и улучшенного законодательства. Существуют инициативы по ускорению введения электронных закупок.

Успешная реструктуризация трех коммерческих банков в 2010 году привела к сокращению неопределенности и улучшению большинства пруденциальных показателей в банковском секторе, тем не менее, проблемы сохраняются. Три банка, включая самый крупный банк страны, были реструктуризированы в результате воздействия финансового кризиса, в процессе которой кредиторы согласились со значительным сокращением требований. Введенное требование достаточности капитала в размере, по крайней мере, 12 процентов теперь выполняется всеми коммерческими банками. Реструктуризация долговых обязательств также значительно снизила внешнюю задолженность банковского сектора с 30 миллиардов долларов США в конце 2009 года до 15 миллиардов долларов США в конце 2011 года. Тем не менее, проблемы банкротства в банковской системе сохраняются, включая БТА Банк, бывший крупнейший банк страны, который снова не исполнил свои обязательства в январе 2012 года.

Наибольшую обеспокоенность в финансовом секторе теперь вызывают неработающие кредиты, являющиеся также значительной проблемой для частного сектора. В конце февраля 2012 года банки признали неработающие проблемные кредиты - НПК в объеме 24 миллиардов долларов США, 33.8 процентов общих займов или 13 % ВВП, однако, неофициальные данные по НПК показывают большие цифры. Половина всех НПК сконцентрирована в трех банках, которые были национализированы после дефолта. Провизии в размере 31 процента от кредитного портфеля банков заявлены в качестве запасов для покрытия убытков по неработающим кредитам. Тем не менее, провизии по неработающим кредитам, представляющиеся достаточными для поддержания стабильности в финансовом секторе, связывают ресурсы, которые можно было бы использовать для нового кредитования. Это мешает предприятиям частного сектора делать новые инвестиции для обеспечения достаточного оборотного капитала. При этом, высокие потери по кредитам привели к тому, что банки в чрезмерной степени нацелены на предотвращение рисков, выставляя высокие требования по залоговому обеспечению и сокращая сроки и объемы доступных кредитов. Ограниченные сроки сокращают возможности фирм по финансированию долгосрочных капитальных вложений, необходимых для поддержания задач по экономической диверсификации страны.

Ответ со стороны органов власти на решение проблемы избыточной массы НПК в банковской системе содержит много элементов хорошей практики, однако, представляется ограниченным в части объема. Национальный банк Казахстана - НБК инициировал создание второго Фонда стрессовых активов ФСА-2компанию с государственным участием по управлению государственными активам которая будет покупать НПК, кроме активов, связанных с недвижимым имуществом. Однако объем фонда органичен, так как предусматривается возможность приобретать лишь около 10 процентов НПК, имеющихся в системе. Кроме этого, НБК разрабатывает целевые механизмы для каждого из национализированных банков, с целью разрешения вопроса НПК в секторе недвижимости и корпоративном секторе. И наконец, были субсидированы процентные ставки для корпоративных заемщиков, находящихся в тяжелом финансовом положении. Эти программы снизят количество НПК на балансе банков и обеспечат применение адаптированного подхода с установленным календарным графиком в отношении различных категорий активов, недвижимость, корпоративные фонды и т. д.

Последние данные вселяют некоторую надежду в оживление рынка внутреннего кредитования. В 2011 году вливание новых кредитов банковского сектора в экономику было на 15.6 процента выше, чем в 2010 году, и на 52 процента выше, чем в предыдущем году. В то же время сокращается кредитование в иностранной валюте. Доля кредитов в иностранной валюте упала до 36 процентов, что частично отражает стремление властей сократить долю кредитов в иностранной валюте. Дальнейшее повышение цен на нефть повлечет за собой укрепление казахстанского тенге, что может усилить тенденцию к дедолларизации экономики.

2.1 Денежно-кредитная система Республики Казахстан

В июле 1993 года Россия ввела собственную национальную валюту, известив Казахстан за три дня до этого события. Цены взлетели. Деньги населения на сберегательных счетах стремительно обесценивались. В Казахстан хлынул поток советских купюр старого образца.

12 ноября 1993 года был подписан указ о введении валюты Республики Казахстан, этим указом с 15 ноября была введена национальная валюта - тенге. Обмен наличных рублей, а также рублевых счетов, вкладов и обязательств производился по курсу 1 тенге за 500 рублей. Обмен начался в 8 часов утра 15 ноября и завершился воцарением тенге в 20 часов 20 ноября 1993 года. Все граждане Республики Казахстан старше 16 лет могли обменять сумму в пределах 100 тысяч рублей. Обмен производился только один раз, о чем делалась отметка в паспорте. Суммы свыше 100 тысяч рублей зачислялись в тенге на специальный лицевой счет в банке без права использования на срок до шести месяцев. Законность происхождения этих сверхлимитных средств рассматривалась специальной комиссией. По решению комиссии эти средства могут быть разблокированы досрочно.

С 15-18 ноября население могло рассчитываться одновременно и в тенге и в рублях, поэтому выручка юридических лиц, а также лиц осуществляющих розничную торговлю и оказание платных услуг населению, принималась банками ежедневно: в тенге - без ограничений в банкнотах образца с 61-93 года достоинством 1, 3, 5, 10, 25, 50, 100, 200, 500 рублей.

Первые тенге были британцами по происхождению, так как контракт на изготовление банкнот был подписан с крупной английской компанией. На первое время республика была обеспечена наличными деньгами. Почти одновременно с появлением банкнот на Ульбинском металлургическом заводе в городе Усть-Каменогорске началась подготовка к выпуску первых казахстанских монет. А для того чтобы страна могла сама обеспечивать себя бумажными деньгами, в Алматы было решено создать банкнотную фабрику. Решение об этом было принято в мае 1992 года и зафиксировано в Указе президента Республики Казахстан "О создании печатной фабрики Национального государственного банка Республики Казахстан". РГП "Казахстанский монетный двор" получило свидетельство о регистрации в ноябре 1998 года.

Чтобы создать семь банкнот, была создана команда художников-дизайнеров под руководством Сулейменова Т., куда входили Алин М.К., Дузельханов А. На их плечи легла столь необычная и в то же время весьма ответственная работа. Дизайн банкнот должен быть как эстетичным с точки зрения художественного замысла и оформления, так и достаточно практичным с точки зрения их дальнейшего массового производства, т.е. полиграфического печатания. Идея названия национальной валюты принадлежит Сауку Такежанову, бывшему тогда председателю планово-бюджетной комиссии Верховного совета Республики Казахстан. Таким образом, на свет появились банкноты номиналом 1, 2, 5, 10, 20, 50 и 100 тенге, а затем и 200, 500, 1000, 2000, 5000, 10000 тенге. В настоящее время в обращении находятся банкноты образца 2006 года.

Тенге как национальная валюта, играет важную роль в истории нашей страны не только как экономическая основа независимости. В чем-то тенге - это уже полновесная часть самой нашей истории, знамение своего времени 20 лет со дня введения национальной валюты - тенге. Это одна из самых знаменательных дат со дня объявления независимости нашей страны. Именно введение национальной валюты позволило стране проводить самостоятельную денежно-кредитную политику. За 20 лет тенге значительно окреп и стал одной из наиболее стабильных валют стран СНГ. Пятнадцать лет обращения казахстанской национальной валюты - тенге позволяют дать объективную оценку исторической значимости введения тенге для настоящего и будущего Казахстана. Введение собственной денежной единицы явилось базой для реализации Казахстаном экономического суверенитета. С введением национальной валюты были ускорены структурные преобразования, направленные на построение рыночной экономики. Для сохранения потомкам истории создания казахстанской валюты 13 ноября 1997 года был открыт музей Национального Банка. На сегодняшний день фонд музея насчитывает более 5 тысяч предметов материальной культуры. Здесь представлены медные и серебряные монеты XII - XIV вв., денежные знаки дореволюционной России, Временного правительства, РСФСР и СССР, а также денежные знаки стран СНГ. В фонде музея имеются русские золотые монеты достоинством 5 и 10 рублей выпуска 1898-1899 гг. с изображением царя Николая II, серебряные монеты с изображением Петра Великого, Екатерины II, Николая II. А также немецкие рейхсма Республики Казахстан, русско-польские монеты и монеты из Китая, Мексики, Польши, Австро-Венгрии. Среди экспонатов есть немало необычных, например, "шелковые деньги", "опиумные деньги". Серебряная монета достоинством 5000 тенге весом в 1 кг из серебра 925 пробы, выпущенная к 10-летию независимости Казахстана, поражает и восхищает посетителей музея своим размером и дизайном.

После получения суверенитета в декабре 1990 года Казахстан сразу же приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В январе 1991 года был принят Закон " О банках и банковской деятельности в Казахской ССР", что явилось по существу началом банковской реформы и создания двухуровневой банковской системы в стране. Республиканский государственный банк был преобразован в Национальный банк Республики Казахстан.

Республика Казахстан имеет двухуровневую банковскую систему. Национальный Банк Республики Казахстан (далее - Национальный Банк) является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой верхний (первый) уровень банковской системы Республики Казахстан. Все иные банки представляют собой нижний (второй) уровень банковской системы за исключением Банка Развития Казахстана, имеющего особый правовой статус. Национальный Банк представляет, в пределах своей компетенции, интересы Республики Казахстан в отношениях с центральными банками и банками других стран, в международных банках и иных финансово-кредитных организациях. 14 апреля 1993г. был принят Закон "О банках в Республике Казахстан". В настоящее время действует Закон Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан" от 30 марта 1995 года № 2155.

Организационная структура Национального банка состоит из центрального аппарата, совета директоров, правления, представительства в Москве, 16 территориальных филиалов, центра кассовых операций и хранения ценностей, а также 10 организаций и дочерних предприятий. В их состав входят: Казахстанский центр межбанковских расчетов НБК, Банковское сервисное бюро, Казахстанский монетный двор НБК, Банкнотная фабрика НБК, Казахстанский фонд гарантирования депозитов, Казахстанский Актуарный центр, Фонд гарантирования страховых выплат, Накопительный пенсионный фонд "ГНПФ", Резервный центр НБК "Q-BRO", Магистратура по программе MBA.

Высшим органом управления Нацбанка является Правление, возглавляемое председателем Нацбанка. Правление состоит из 9 человек в составе председателя, 4 должностных лиц Нацбанка, председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, одного представителя Президента и двух представителей от правительства. Члены Правления утверждаются Президентом Республики Казахстан. Состав правления Нацбанка представлен ниже:

1. Келимбетов Кайрат Нематович - Председатель НБ Республики Казахстан.

2. Орынбаев Ербол Турмаханович - Помощник Президента Республики Казахстан.

3. Султанов Бахыт Турлыханович - Министр финансов Республики Казахстан.

4. Досаев Ерболат Аскарбекович - Министр экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан.

5. Жамишев Болат Бидахметович - Председатель Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

6. Акишев Данияр Талгатович - заместитель Председателя НБ Республики Казахстан

7. Бектасов Абен Агыбаевич - заместитель Председателя НБ Республики Казахстан.

8. Галиева Дина Тулеубековна - заместитель Председателя НБ Республики Казахстан.

9. Таджияков Бисенгали Шамгалиевич - заместитель Председателя НБ Республики Казахстан.

Основной целью Национального Банка является обеспечение стабильности цен в Республике Казахстан. Для реализации основной цели на Национальный Банк возлагаются следующие задачи:

- разработка и проведение денежно-кредитной политики государства;

- обеспечение функционирования платежных систем;

- осуществление валютного регулирования и валютного контроля;

- содействие обеспечению стабильности финансовой системы.

Национальный Банк в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:

- проведение государственной денежно-кредитной политики в Республике Казахстан;

- осуществление эмиссии банкнот и монет на территории Республики Казахстан;

- осуществление функции банка банков;

- осуществление функции банка, финансового советника, агента Правительства Республики Казахстан и иных услуг для Правительства и других государственных органов по соглашению с ними;

- организация функционирования платежных систем;

- осуществление валютного регулирования и валютного контроля в Республике Казахстан;

- управление золотовалютными активами Национального Банка;

- осуществление контроля и надзора за деятельностью финансовых организаций, а также регулирование их деятельности по вопросам, отнесенным к компетенции Национального Банка и др.;

- осуществление доверительного управления Национальным фондом Республики Казахстан.

Национальный банк - единственный государственный орган, обладающий эмиссионным правом выпуска банкнот в стране, единственного законного платежного средства. Нацбанк устанавливает порядок определения обменного курса валюты Республики Казахстан к денежным единицам иностранных государств.

2.2 Бюджетная система Казахстана

Как экономическая категория государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие между государством и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.

Государственный бюджет как экономическая категория выполняет функции - распределительную и контрольную. Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. Бюджетный механизм - это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе становления и исполнения бюджета.

Бюджетное устройство - это принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи ее звеньев.

В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят: республиканский бюджет и местные бюджеты, которые в свою очередь подразделяются на областные, бюджеты городов и районов.

Государственный бюджет представляет собой свод республиканского и местных бюджетов без учета взаимопогашающих операций между ними. В Бюджетном кодексе Республики Казахстан государственный бюджет представлен понятием консолидированный бюджет - бюджет, который состоит из республиканского бюджета, бюджета области, бюджетов города республиканского значения, столицы, поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд Республики Казахстан.

Введена вертикальная схема внутреннего контроля республиканского и местных бюджетов: внутренний контроль проводит Комитет финансового контроля Минфина. Функции внешнего контроля остаются за Счетным комитетом и ревизионными комиссиями маслихатов. Введен новый механизм перечисления средств в Национальный фонд. В целях эффективной реализации поставленных задач Нацфонда разработан метод сбалансированного бюджета с учетом положительного мирового опыта.

Бюджетная система основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности. В Бюджетном кодексе Республики Казахстан к этим общепринятым принципам добавлены принципы транспарентности, последовательности, эффективности и результативности, приоритетности, ответственности, самостоятельности бюджетов. В доходной части бюджета государства основную долю занимают налоговые поступления - 90 %, а также существуют неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала.

Рассмотрение проекта республиканского бюджета осуществляется Республиканской бюджетной комиссией и определяется на предстоящий финансовый год не позднее 1 августа года, предшествующего планируемому финансовому году. Проект закона о республиканском бюджете на предстоящий финансовый год вносится Правительством Республики Казахстан в Парламент Республики Казахстан не позднее 1 сентября. Утверждение республиканского бюджета происходит на совместном заседании палат Парламента Республики Казахстан не позднее 1 декабря текущего года.

Исполнение бюджета начинается 1 января и завершается 31 декабря текущего финансового года.

Правительство Республики Казахстан обеспечивает исполнение республиканского бюджета. Местные исполнительные органы обеспечивают исполнение местных бюджетов.

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политики государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Структура бюджета строится на основе бюджетной классификации и состоит из следующих разделов:

1) доходы:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- поступления от продажи основного капитала;

- поступления трансфертов;

2) затраты;

3) операционное сальдо;

4) чистое бюджетное кредитование:

- бюджетные кредиты;

- погашение бюджетных кредитов;

5) сальдо по операциям с финансовыми активами:

- приобретение финансовых активов;

- поступления от продажи финансовых активов государства;

6) дефицит (профицит) бюджет;

7) финансирование дефицита (использование профицита)бюджета:

- поступление займов;

- погашение займов;

- движение остатков бюджетных средств.

Доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, трансферты, денежные средства, передаваемые государству на безвозмездной и безвозвратной основах.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи в бюджет, установленные законодательными актами Республики Казахстан.

Поступления от продажи основного капитала включают денежные средства:

- от продажи государственного имущества;

- от продажи товаров из государственного материального резерва;

- от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности или предоставления их в постоянное или временное пользование;

- от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

Поступления трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета. финансовая кредитная налоговая казахстан

Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они подразделяются на следующие виды:

1) затраты, обеспечивающие деятельность государственных учреждений;

2) затраты, связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих постоянного характера;

3) затраты на государственный заказ - оплата государственными учреждениями товаров (работ, услуг), полученных от физических, юридических лиц и крестьянских хозяйств на основе гражданско-правовых сделок в рамках реализации бюджетных программ;

4) денежные выплаты физическим лицам - затраты, связанные с платежами физическим лицам в денежной форме в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, кроме денежных выплат работникам за труд;

5) иные виды затрат на выполнение обязательств государства.

Операционное сальдо - разница между доходами и затратами бюджета.

Чистое бюджетное кредитование - разница между бюджетными кредитами и их погашением. В зависимости от срока предоставления бюджетные кредиты подразделяются на следующие виды: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 года до 5 лет; долгосрочные - от 5 до 30 лет.

Сальдо по операциям с финансовыми активами - разница между суммами приобретения финансовых активов и поступлений от продажи финансовых активов государства.

Динамика доходов государственного бюджета за 2010-2012 годы

	2010	2011	2012
Показатели	млрд. тенге	%	к ВВП в %	млрд. тенге	%	к ВВП в %	млрд. тенге	%	к ВВП в %
Всего доходов	2098.5	100	27.7	2338.0	100	22.9	2887.8	100	22.7
Налоговые поступления, в т.ч.	1998.3	95.2	26.3	2209.1	94.5	21.6	2356.0	81.6	18.5
КПН	834.3	39.8	11.0	776.6	33.2	7.6	758.3	26.3	6.0
ИПН	122.9	5.9	1.6	165.0	7.1	1.6	221.0	7.7	1.7
Соц. налог	197.3	9.4	2.6	236.6	10.1	2.3	295.7	10.2	2.3
НДС	343.9	16.4	4.5	489.6	21.0	4.8	629.3	21.8	5.0
Акцизы	33.4	1.6	0.4	47.4	2.0	0.5	58.7	2.0	0.5
Неналоговые поступления	66.0	3.2	0.9	54.8	2.3	0.6	181.1	6.2	1.1
Пост. от продажи осн. капитала	34.2	1.6	0.5	71.1	3.2	0.7	92.7	3.2	0.7
Трансферты	-	-	-	-	-	-	258.0	9.0	2.1

Анализ данных таблиц показывает, что значительный рост доходов государственного бюджета наблюдается в республике в 2010 году и составил 2098,5 млрд. тенге. Это было обусловлено ростом нефтедоходов, в частности корпоративного подоходного налога. За год поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога выросли в 2,2 раза составив 834,3 млрд. тенге, или 39,8 % доходов бюджета. В 2011 году было принято решение о том, что все нефтедоходы должны поступать в Национальный фонд Республики Казахстан, а с Нацфонда предусмотреть трансферты в республиканский бюджет. В результате использования этого механизма в 2011-2012 году в определенной степени уменьшились поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога.

В целом за анализируемый период доходы государственного бюджета в основном формируются за счет налоговых поступлений, удельный вес их в общем объеме доходов в среднем составляет более 90 %. При этом значительное налоговое поступление обеспечивается за счет корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость. С 2006 года увеличение поступления НДС связано с ростом объемов импорта. Сегодня более 70 % суммы поступления НДС в бюджет составляют товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан.

В 2012 году расходы бюджета по сравнению с 2011 годом увеличены в 1,4 раза и составили в сумме 3113,5 млрд. тенге. В республике в последние годы определенные средства бюджета были направлены на поддержку реального сектора экономики. В 2009 году общая сумма бюджетных средств на реальный сектор составила 256,6 млрд. тенге, а в 2012 году - 653,3 млрд. тенге и увеличилась по сравнению с 2009 годом в 2,6 раза. При этом затраты бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство возросли в 3 раза, на развитие промышленности, архитектурной и строительной деятельности - 6,5 раза.

Социальные затраты государственного бюджета за 2012 год составили 1379,4 млрд. тенге и по сравнению с 2009 годом увеличились в 2,2 раза. При этом на образование затраты возросли в 2,4 раза, здравоохранение - 2,3 раза, социальную помощь и обеспечение - 1,9 раза.

2.3 Налоговая система Республики Казахстан

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Принципы налогов:

- принцип справедливости;

- принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы;

- определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов;

- минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной части бюджета. Необходимо избегать произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп;

- экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений;

- сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

1. Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

3. Третья функция налогов - регулирующая, возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами.

4. Как и финансам в целом, налогам свойственна также контрольная функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет посредством количественного отображения финансовых показателей.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства. Налоги можно классифицировать по разным принципам:

- от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

- по использованию;

- от органа, взимающего налог;

- по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные.

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан и его местные органы).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

I. Налоги:

1. Корпоративный подоходный доход.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

6. Налоги и специальные платежи недропользователей (налог на сверхприбыль, подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доля Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции).

7. Социальный налог.

8. Земельный налог.

9. Налог на транспортные средства.

10. Налог на имущество.

11. Налог на игорный бизнес.

II. Сборы:

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

4. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна.

5. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

6. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств.

7. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

8. Сбор за государственную регистрацию прав на произведем и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов, смежных прав.

9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

10. Сбор за постановку на учет средства массовой информации.

11. Сбор с аукционов.

12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

III. Платы:

1. Плата за пользование земельными участками.

2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

3. Плата за эмиссии в окружающую среду.

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата за лесные пользования.

6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование радиочастотного спектра.

8. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.

9. Плата за пользование судоходными водными путями.

10. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

IV. Государственная пошлина.

V. Таможенные платежи:

1. Таможенная пошлина.

2. Таможенные сборы:

3. Плата за предварительное решение.

4. Сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом - Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

Корпоративный подоходный налог. Данный вид налога занимает значительное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 31 %. Механизм обложения корпоративным подоходным налогом определяет порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

В основных чертах этот механизм, согласно законодательству Республики Казахстан, сводится к следующему. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектом обложения являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Индивидуальный подоходный налог. Поступление средств по данному платежу занимает около 8 % всех налоговых платежей.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов; доход работника в натуральной форме; доход в виде материальной выгоды); доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии (за исключением выплачиваемых обучающимся в организациях образования в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий); доход по договорам накопительного страхования.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Из косвенных налогов наиболее значительным является налог на добавленную стоимость - НДС, введенный с 1992 г. Он занимает около 22 % в общих налоговых поступлениях в бюджет государства. Плательщик налога возмещает понесенные в результате его уплаты государству потери путем повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя.

Объектом обложения налогом является добавленная стоимость, которая представляет собой продукцию без материальных затрат (чистую продукцию с амортизационными отчислениями); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, например, затраты на рекламу и некоторые другие (проценты за ссудный капитал, рента, некоторые налоги).

Согласно Кодексу Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" объектом обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт, а "НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан".

Акцизы. В третью группу косвенных налогов входят акцизы. В налоговых поступлениях бюджета они занимают порядка 2 %.

Акцизы - налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами могут облагаться и услуги, при этом сумма налога включается в тариф. Акцизы подразделяется на универсальные и индивидуальные. Универсальные акцизы взимаются с валового оборота в процентах к стоимости товаров и услуг; к ним можно отнести налоги с продаж, с оборотов. Индивидуальных акцизов может быть достаточно много. Так, в Казахстане установлены акцизы на продукцию и товары внутреннего производства и импортируемые из других стран. Подакцизными товарами в Казахстане являются: все виды спирта; алкогольная продукция; табачные изделия; бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); сырая нефть, газовый конденсат. Подакцизным видом деятельности является организация и проведение лотерей.

Социальный налог. Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений страховых взносов в социальные фонды: пенсионный, государственного социального страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения. Суммарная ставка отчислений была установлена в 28 % от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. За время действия налога ставки изменялись, а также дифференцировались для разных плательщиков от 26 % до 6,5 %, затем верхняя ставка была снижена до 21 %. С 2009 г. установлены ставки налога от 20 % до 7 %, а с 2011 г. - от 13 % до 4,5 %, в зависимости от величины объекта обложения, - облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю.

Уполномоченный государственный орган - это центральный исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий от имени государства и в его интересах налоговую деятельность, главным образом, в части сбора окладных налогов, осуществления налогового контроля за исполнением налоговых обязательств перед государством и принятия мер по обеспечению исполнения этих обязательств налогоплательщиками. Уполномоченный орган осуществляет руководство органами налоговой службы республики.

Уполномоченным органом является Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, который выступает в качестве самостоятельного ведомства, осуществляющий в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

К налоговым органам относятся налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам и районам в городах.

Список использованной литературы

1. Зейнельгабдин А.Б., Финансовая система Казахстана. Астана - 2010 г.

2. Нурумов А.А., Налоги Республики Казахстан и развитых стран. 2011 г.

3. Мельников В.Д., Основы финансов. Алматы - 2010 г.

4. Сейткасимов Г.С., Банковское дело. 2012 г.

5. Нурхалиева Д.М., Налоги и налогообложение в Республике Казахстан. 2009 г.

6. Худяков А.И., Налоговое право Республики Казахстан. 2009 г.

7. Сейткасимов Г.С., Банковская система Казахстана. 2011 г.

Размещено на Allbest.ru

...