Налогообложение индивидуального предпринимателя

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский политехнический университет»

Кафедра экономики и управления на предприятии

Реферат по дисциплине «Организация предпринимательской деятельности»

На тему «Налогообложение индивидуального предпринимателя»

Выполнила

Студентка гр. 1б-08-1з

М.К. Андриянова

Проверил

Преподаватель каф. ЭУП

Л.С. Депутатова

Пермь 2012

Содержание

Введение

1. Индивидуальное предпринимательство

2. Регистрация индивидуального предпринимателя в налоговых органах

3. Налогообложение ИП по упрощенной системе налогообложения

3.1 Условия перехода на упрощенную систему налогообложения

3.2 Обязанности индивидуальных предпринимателей по уплате налогов и сборов в режиме упрощенной системы налогообложения

3.3 Объекты налогообложения и ставки при упрощенной системе налогообложения

3.4 Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения

Список литературы

Введение

Организационно-правовых форм предпринимательства имеется достаточно много. Как показывает практика российского хозяйствования, самыми распространенными формами предпринимательской деятельности в настоящий момент выступают такие формы, как частное предприятие, индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью.

Цель работы - изучение российского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей

В данной реферативной работе я рассмотрю следующие вопросы:

Сущность индивидуального предпринимательства, порядок регистрации в государственных органах, объекты налогообложения, условия перехода и налогообложения по упрощенной системе налогообложения.

1. Индивидуальное предпринимательство

индивидуальный предприниматель налогообложение упрощенный

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо (гражданин), которое лично ведет дело от своего имени, на свой счет и свой риск, самостоятельно принимает хозяйственные решения. Индивидуальный предприниматель несет личную полную ответственность за результаты своей деятельности. Это означает, что в случае образования долга предприниматель расплачивается всем своим имуществом. При этом предприниматель трудится сам, не привлекая дополнительную рабочую силу. Такое предпринимательство классифицируется как индивидуальная трудовая деятельность и регистрируется в местных органах власти, осуществляется на основе патента, а предприниматель уплачивает налоги как физическое лицо.

Индивидуальный предприниматель может использовать в предпринимательской деятельности собственное имущество и по договору имущество других лиц. Он может взять деньги взаймы, получить кредит у банков, других организаций или частных лиц.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно распределяет прибыль от своей деятельности, оставшуюся после уплаты налогов.

В случае смерти предпринимателя его права и обязанности переходят к его наследникам-правопреемникам.

Индивидуальная предпринимательская деятельность прекращается по решению самого предпринимателя или суда. Суд вправе прекратить индивидуальную деятельность в случае признания предпринимателя банкротом или нарушителем действующего законодательства. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальное предпринимательство основано на частной собственности и чаще всего носит характер малого бизнеса. В этом качестве индивидуальное предпринимательство способствует демонополизации экономики, усиливает конкурентные начала. Оно делает экономику более гибкой, способной к быстрой саморегуляции без госбюджетных инъекций.

Однако к индивидуальному предпринимательству трудно привлечь большие капиталы вследствие более низкой кредитоспособности по сравнению с коллективными формами предпринимательской деятельности. Поскольку индивидуальный бизнес держится на предпринимательстве одного человека, он прибылен, пока бизнесмен активен, и время жизнедеятельности такого предприятия неопределенно, поэтому кредиторы не всегда охотно идут на долгосрочные финансовые сделки с индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальное предпринимательство отличается высоким уровнем риска и недостатком специализированного менеджмента. Обычно предприниматель является собственником и выполняет все функции по управлению предприятием (производство, снабжение, сбыт, финансы), что требует универсальных знаний по многим областям производства. Отсутствие финансовых средств и невозможность привлечь к управлению специалистов-менеджеров приводит к принятию неоптимальных решений.

Индивидуальное предпринимательство требует более существенной и реальной поддержки со стороны государства.

2. Регистрация индивидуального предпринимателя в налоговых органах

При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему присваивается Идентификационный Номер Налогоплательщика (ИНН).

Предоставляются документы в регистрирующий орган по месту жительства: заявление установленной формы и документ об уплате регистрационного сбора.

Заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя оформляется в трех экземплярах, один из которых остается в регистрирующем органе, второй выдается предпринимателю, а третий должен быть направлен в налоговый орган по месту жительства физического лица, получившего статус индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель как налогоплательщик должен встать на учет в налоговом органе в течение 10 дней после государственной регистрации.

ИП в установленном порядке присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), являющийся единым учетным номером в налоговых органах РФ.

3. Налогообложение индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения

Налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения индивидуального предпринимателя:

1. общий режим налогообложения (уплата налога на доходы физических лиц);

2. упрощенная система налогообложения;

3. вмененная система (с уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога).

3.1 Условия перехода на упрощенную систему налогообложения

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму осуществляется индивидуальным предпринимателем добровольно

Ограничения по виду деятельности:

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Ограничения по средней численности работников: Индивидуальные предприниматели, средняя численность рабочих которых за отчетный период превышает 100 человек.

3.2 Обязанности индивидуальных предпринимателей по уплате налогов и сборов в режиме упрощенной системы налогообложения

Налоги и сборы, по которым предоставляется освобождение от уплаты:

1. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную границу РФ)

2. Единый социальный налог

3. Налог на доходы физических лиц

Налоги и сборы, по которым сохраняется обязанность по уплате:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование

2. Обязанности налоговых агентов

3.3 Объекты налогообложения и ставки при упрощенной системе налогообложения

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Сумма минимального налога исчисляется от суммы доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше исчисленного минимального налога

3.4 Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя при упрощенной системе налогообложения

Порядок определения и признания доходов

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, а также внереализационные доходы, которые определяются в соответствии с положениями статей 249 и 250 НК РФ. При этом в составе вышеуказанных доходов налогоплательщики не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговыми агентами согласно положениям статьями 214 и 275 НК РФ, а также доходы в виде суммовых разниц в случае, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах.

Согласно статьи 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В связи с этим суммы денежных средств (имущество или имущественные права), полученные налогоплательщиками в периоде применения УСН от других лиц в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг), подлежат включению такими налогоплательщиками в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на дату их получения.

Пример

Индивидуальный предприниматель оказывает консультационные и информационные услуги.

В сентябре 2008 г. им были оказаны данные услуги на общую стоимость 56 000 руб. При этом заказчик рассчитался с индивидуальным предпринимателем полностью, а также перечислил предоплату за услуги за октябрь в сумме 25 000 руб.

В декларации по УСН за 9 месяцев 2008 г. индивидуальный предприниматель должен заявить доход в размере 81 000 руб. (56 000 руб. + 25 000 руб.).

Заключение

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо (гражданин), которое лично ведет дело от своего имени, на свой счет и свой риск, самостоятельно принимает хозяйственные решения. Индивидуальный предприниматель несет личную полную ответственность за результаты своей деятельности.

Индивидуальный предприниматель может использовать в предпринимательской деятельности собственное имущество и по договору имущество других лиц. Он может взять деньги взаймы, получить кредит у банков, других организаций или частных лиц.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно распределяет прибыль от своей деятельности, оставшуюся после уплаты налогов.

При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему присваивается Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Индивидуальный предприниматель как налогоплательщик встает на учет в налоговом органе в течение 10 дней после государственной регистрации.

Налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения индивидуального предпринимателя:

1 общий режим налогообложения (уплата налога на доходы физических лиц);

2 упрощенная система налогообложения;

3 вмененная система (с уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога).

Применяя упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС, ЕСН и НДФЛ.

Сохраняется выплата следующих налогов: взносы на обязательное пенсионное страхование, а также обязанности налоговых агентов.

Деятельность индивидуальных предпринимателей ведется в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Список литературы

1. Попков В.П., Евстафьева Е.В. Организация предпринимательской деятельности: Схемы и таблицы: учеб. пособие. - СПб.: Питер,2007.-343с.

2. И.К. Шевченко. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ,2004.

Размещено на Allbest.ru