Налоги в экономической системе общества

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ на тему

Налоги в экономической системе общества

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Понятие экономической системы

1.1 Структура экономической системы

1.2 Хозяйственный механизм в экономической системе

2. Налоги в экономической системе общества

2.1 Принципы налогообложения

2.2 Роль налогов в рыночной экономике

3. Налоговая система России

Заключение

Список литературы

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т.к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Так же с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.

Задачи данной работы: изучить возникновение и развитие налогообложения, сущность налогов и принципы налогообложения. Раскрыть строение налоговой системы и влияние налогов на экономику РФ

1. Понятие экономической системы

Экономическая система - это сложная упорядоченная совокупность экономических элементов, взаимодействие которых обеспечивает материальные условия жизнедеятельности общества. Основным содержанием экономической системы является труд в определенной общественной форме, организуемый различным образом, а также условия экономической деятельности.

Система всегда находится в развитии. Современный мир характеризуется наличием самых разных экономических систем, которые, возникая в тот или иной исторический период, не оставались неизменными, а постоянно развивались. Разные экономические системы функционируют в неодинаковых условиях. Выделяются два условия, общие для любых экономических систем:

- неограниченное развитие потребностей;

- ограниченность ресурсов для удовлетворения этих потребностей.

Экономическая система выполняет такие функции, как создание материальных средств для общества, осуществление взаимодействия общества с природой, выступает саморегулирующейся подсистемой социальной жизни, создающей необходимые предпосылки и условия для различных сторон жизни.

Таким образом, экономическая система - это часть общества в целом, которая помимо экономических отношений, включает политические, идеологические, социально-культурные, юридические отношения и т. д. Экономическая система -- это особым образом упорядоченная система связи между производителями и потребителями материальных и нематериальных благ и услуг.

В основе классификации экономических систем лежат два основных признака:

форма собственности на средства производства;

способ координации и управления экономической деятельностью.

На основе этих признаков выделяют четыре основных типа экономических систем:

- традиционная экономика;

-административно-командная экономика;

- рыночная экономика;

-смешанная экономика.

В традиционной системе активную роль играет государство. Подавляющую часть национального дохода оно вынуждено направлять на оказание социальной поддержки беднейшим слоям населения и на развитие инфраструктуры.

Общество же посредством своих структур влияет на экономическую систему, познает экономические законы, которые используются для экономического развития, создает социально-экономические предпосылки, вырабатывает экономическую политику и нормы функционирования экономической системы.

Административно-командная экономика определяется как такой ее тип, при котором господствует общественная собственность, товарно-денежные отношения имеют формальный характер, а движение ресурсов производства и самопроизводство определяется административным центром на основе системы его команд.

Рыночный тип экономики - это такая экономическая система, при которой на основе частной собственности движение ресурсов производства и само- производство осуществляются под воздействием рыночного механизма регулирования, изменения спроса, предложения и цен, а также экономической выгоды.

Рыночная экономическая система функционирует на принципах саморегуляции. Факторы производства находятся в частной собственности, которая призвана обеспечить личную независимость и возможность развития экономической деятельности каждому человеку.

Особенности современной рыночной экономики: гибкое адаптивное производство; повышение качества, снижение затрат; насыщенность товарами и услугами; изменение форм предпринимательской деятельности в сторону увеличения доли мелкого бизнеса; государственное регулирование конкуренции; формирование нового типа трудовых отношений через участие в собственности, в управлении производством рабочих.

Смешанная экономика. В случае соединения и переплетения различных форм хозяйства, различных формационных образований, различных цивилизационных систем, а также более сложных сочетаний различных элементов системы можно говорить о смешанных экономических системах (смешанной экономике). Их отличительная особенность - гетерогенность (разнородность) входящих в них элементов.

Смешанная экономика - экономическая система, в которой и правительственные, и частные решения определяют структуру распределения ресурсов.

Таким образом, можно сделать вывод, что в независимости от вида экономической системы, она никогда не может быть идеальной, то есть - без проблем. Совершенные, общества не существуют. Любая экономическая система имеет свои преимущества и недостатки. Поэтому, важно одно: какая из систем более эффективна, жизнеспособна, гуманна, открыта миру и несет прогресс. Неэффективная экономика, как можно убедиться на опыте СССР и всех других социальных стран обрекает народы на бедность, отсталость, раздоры и может приводить к краху целые государства.

Известно несколько подходов к изучению общих и специфических черт экономических систем.

Первый подход «технологический», означает, что определяющим фактором является технологический процесс, т. е. нахождение наиболее оптимальных комбинаций, технологически связывающих отрасли хозяйства. Отношения между людьми становятся технико-организационными.

Второй подход «базисный», основывается на изучении способов, а также форм присвоения благ на основе определенной собственности. Основное внимание обращается на господствующие формы собственности и их материальные интересы.

Третий подход как система производственных отношений заключается в отождествлении экономической системы со способом производства. Определяющим в такой системе становится тот способ соединения непосредственных производителей со средствами производства, на основе которого осуществляется производство и складываются все производственные отношения - присвоения, распределения, обмена благ, их накопления и потребления.

Четвертый подход как «совокупность институтов» характерен для современной институциональной экономики, в которой наряду с понятием «экономическая система» широко распространилось понятие «экономический порядок». Под экономическим порядком обычно понимают совокупность норм, правил и институтов, определяющих взаимоотношения основных субъектов экономики: предприятий, домашних хозяйств и государств.

Пятый подход «комплексный», предполагает, что под экономической системой общества понимается такая совокупность экономических элементов, которые под воздействием своих движущих сил и механизма координации обеспечивают материальную жизнеспособность общества.

Необходимость экономической системы определяется ее функцией. Главная функция экономической системы - создание и совершенствование взаимосвязанных и определенным образом упорядоченных элементов экономики.

Таким образом, усвоив сущность экономической системы, можно понять закономерности развития экономической жизни общества. Экономическая система служит связующим звеном между природой и обществом. На входе у нее ресурсы (природные, трудовые), а на выходе - продукты, которые удовлетворяют потребности людей и общества в целом. Именно поэтому в представлении людей экономическая система ассоциируется с понятием «экономика».

1.1 Структура экономической системы

экономический хозяйственный налоговый рыночный

В экономической системе различают два вида отношений: отношения людей к природе и отношения людей друг к другу. В соответствии с этим выделяют среди элементов экономической системы две крупные подсистемы. Основной подсистемой экономической системы являются производительные силы как совокупность личностных и вещественных факторов, используемых для производства материальных условий жизни общества - благ и услуг.

Важной подсистемой экономической системы служат экономические отношения как совокупность отношений между людьми по поводу использования имеющихся ресурсов для эффективного воспроизводства материальных условий жизни общества.

В свою очередь экономические отношения делятся на три основные составные части: производственные отношения - отношения между людьми по поводу непосредственного производства и присвоения создаваемых ими благ; организационно-экономические отношения, связывающие и организующие экономику в единое целое через управление; технико-экономические отношения - отношения между людьми по поводу более рационального и эффективного использования имеющихся технико-экономических ресурсов.

Главным определяющим элементом экономических отношений являются производственные отношения. Они в свою очередь также состоят из нескольких видов отношений: потребительских, трудовых и отношений присвоения.

Движущие силы экономической системы - совокупность тех или иных факторов, которые, взаимодействуя, способствуют ее становлению и развитию. Основными элементами экономических отношений являются: потребности, интересы и соперничество.

Все эти подсистемы должны действовать согласованно. Для этого и служит механизм координации, т.е. механизм согласования звеньев и функций экономической системы на основе определенных форм, способов и методов регулирования и корректирующего воздействия.

Пока сохраняется данная структура, существует и сама система. Все её части не могут быть обособленными, самостоятельными. Изменение этой структуры означает изменение самой системы, её упадок и замену другой.

1.2 Хозяйственный механизм в экономической системе

Хозяйственный механизм административно-командной системы имеет рад особенностей. Он предполагает, во-первых, непосредственное управление всеми предприятиями из единого центра - высших эшелонов государственной власти, что сводит на нет самостоятельность хозяйственных субъектов. Во-вторых, государство полностью контролирует производство и распределение продукции, в результате чего исключаются свободные рыночные взаимосвязи между отдельными хозяйствами. В-третьих, государственный аппарат руководит хозяйственной деятельностью с помощью преимущественно административно-распорядительных методов, что подрывает материальную заинтересованность в результатах труда.

При чрезмерной централизации исполнительной власти развивается бюрократизация хозяйственного механизма и экономических связей. По своей природе бюрократический централизм не способен обеспечить рост эффективности хозяйственной деятельности. Дело здесь, прежде всего в том, что полное огосударствление хозяйства вызывает невиданную по своим масштабам монополизацию производства и сбыта продукции. Гигантские монополии, утвердившиеся во всех областях народного хозяйства и поддерживаемые министерствами и ведомствами, при отсутствии конкуренции не заботятся о внедрении новинок техники и технологии. Для порождаемой монополизмом дефицитной экономики характерно отсутствие нормальных материальных и людских резервов на случай нарушения сбалансированности народного хозяйства.

В странах с административно-командной системой решение общеэкономических задач имело свои специфические особенности. В соответствии с господствовавшими идеологическими установками задача определения объема и структуры продукции считалась слишком серьезной и ответственной, чтобы передать ее решение самим непосредственным производителям - промышленным предприятиям, колхозам и совхозам.

Поэтому структура общественных потребностей определялась непосредственно центральными плановыми органами. Однако поскольку детализировать и предвидеть изменение общественных потребностей в таких масштабах принципиально невозможно, эти органы руководствовались преимущественно задачей удовлетворения минимальных потребностей.

Экономические системы в реальной жизни развиваются и изменяются . Общим для разных экономических систем является то, что они проходят со временем одинаковые этапы: возникновения, утверждения, расцвета, увядания, умирания. Но история разных систем, тем не менее, различна. Основополагающая прогрессивная тенденция развития экономических систем связана со способностью системы обеспечить условия для большей развитости и совершенства людей.

2. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

2.1 Сущность налогов и принципы налогообложения

Д. Г. Черник так определяет сущность налогов: «Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства».

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Функционирование государства предполагает необходимость существования налогов.

В связи с этим, о налоге можно говорить, как о феномене человеческой цивилизации, неотъемлемой его части. Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются природой и задачами государства, развитием товарно-денежных отношений и условиями воспроизводства.

Но все же, что же такое налоги? Налоги - это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроком их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

В экономической литературе сложилось два подхода к определению налогов - широкий и узкий. «В рамках широкой трактовки налогов в данное понятие включаются не только собственно налоги в рамках приведенного выше определения, но и сборы, пошлины, парафискалитеты, а также взносы на социальное страхование. В рамках более узкого подхода проводится различие между собственно налогами, сборами (и пошлинами) и парафискалитетами.

Парафискалитет - обязательный сбор, устанавливаемый в пользу юридических лиц публичного или частного права, которые не являются органами государственной власти или публичной администрации».

2.2 Принципы налогообложения

Среди множества принципов, положенных в основу налогообложения, можно выделить наиболее характерные, существенные, к которым можно отнести следующие:

· однократность обложения объектов налоговыми платежами;

· всеобщность охвата налогообложением или обязательность уплаты налога;

· безвозмездность отчисления части дохода у субъекта налога в бюджет соответствующего территориального образования;

· добровольность уплаты и исчисления налога;

· установление минимума, свободного от обложения налогом;

· возвратность налога субъекту налога;

· территориальность налогообложения;

· умеренность распределения налогов;

· равномерность распределения налогов;

· социальная справедливость налогообложения;

· прогрессивность взимания налога;

· дифференцированность взимания налога;

· регрессивность взимания налога;

· сбалансированность финансовых интересов государства и налогоплательщика;

· минимизация поступления налоговых средств в бюджет для покрытия расходов.

По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество

физических лиц.

По объекту вложения или сфере изъятия налоги можно подразделить на налоги, изымаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ, услуг, товаров, средств потребления и д.р.

По источнику уплаты налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода, выручки, себестоимости продукции и т.д.

По полноте прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить на закрепленные и регулирующие.

Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет, за которым он закреплен.

Регулирующий налог - это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденном в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.

По субъекту уплаты налога они подразделяются на налоги, взимаемые с физических или юридических лиц.

По способу изъятия налога или дохода у налогоплательщика налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности налогоплательщика. Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные.

Косвенные налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров, т.е. взимаются в процессе потребления товаров. Их можно подразделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины.

К универсальным налогам относят налог на добавленную стоимость, которым облагают все товары и услуги.

Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства.

Монопольные налоги - это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков, спичек, соли и т.д.

Таможенные пошлины - это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу.

По способу обложения налоги подразделяют на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные.

Учетно-экономическая целесообразность изучения налоговой нагрузки на предприятие диктует такую группировку налогов:

налоги, относимые на издержки производства и обращения;

· налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

· налоги, относимые на финансовые результаты предприятия;

· налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика»1.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

2.3 Роль налогов в рыночной экономике

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Контрольная (или выделяемая) функция налогообложения, дающая возможность соизмерения расходов государства и потенциала экономики и общества по формированию доходной части бюджетной системы. Фактически в рамках данной функции происходит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества расходов. Результативность налоговых функций определяется ролью налогов, которая может быть как негативной, так и позитивной. Позитивная роль налогов будет тогда, когда потенциал налога как экономической категории реализован на практике и достигается относительное равенство между налоговыми функциями.

Изменение ставок налогообложения обычно оказывает на экономику многостороннее воздействие.

3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ

Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 года. Но уже в середине 1992 года и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, а в существующие были внесены изменения.

В настоящее время налоговую систему России составляют 13 налогов и два сбора, в том числе федеральных - 10, региональных - 3, местных - 2. Налоговая система формируется и реформируется путем установления и введения новых налогов, их изменение и отмена.

Проект Налогового кодекса России был разработан Министерством финансов РФ и в августе 1995 г. направлен в Правительство РФ для рассмотрения и последующего внесения в Государственную Думу. Проект был отклонен. И практически с 1996 г. Правительство РФ ежегодно направляло переработанные варианты Налогового кодекса РФ в Государственную Думу. 17 июля 1998 г. первая (общая) часть Налогового кодекса Российской Федерации была одобрена Советом Федерации. В этот период формируется новое налоговое законодательство, создается новая отрасль отечественного права - налоговое право.

С 1 января 2002 г. отменены налоги на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование недрами и акциз на нефть, которые включены в новый налог - на добычу полезных ископаемых.

С 1 января 2003 г. отменен налог на пользователей автомобильных дорог.

С 1 января 2003 г. также отменен налог на покупку иностранных денежных знаков.

С 1 января 2004 г. отменен налог с продаж.

С 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль снизилась до 24%, но одновременно были отменены льготы. Думается, что результат от данной акции не будет таким же эффективным, как в 1999-2000 гг., потому что в предыдущие годы льготы позволяли уменьшать сумму выплат по этому налогу на 50%. Это равносильно ставкам 15-17% при действовавших в зависимости от региона 30-35%.

Заключение

Главная экономическая сущность налогов - они взимаются государством для формирования единого фонда денежных средств и для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг. Также здесь можно найти большое количество видов налогов, классифицируемых по различным определенным признакам, причем в основе каждой классификации лежит какой-то один определенный признак.

Говоря о роли налогов, следует отметить, что налоги выступают главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Именно налоги способны регулировать экономические и социальные отношения в обществе, а также создавать финансовый бюджет страны.

Рассмотрев структуру налоговой системы России, мы видим основные реформы и преобразования в области российского налогообложения. А так как налоговые реформы продолжаются, и по сей день, то данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама экономика России начинает стабилизироваться. Налоги - та часть финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аукуционек С., Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству // Вопросы экономики. - 2001. - №9. - С. 59-72.

2. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. - 2002. - №7. - С. 54-69.

3. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать // Вопросы экономики. - 2002. - №7. - С. 79-82.

4. Курс экономической теории/Под ред. М.Н.Чепурин, Е.А.Киселева. - Киров: «Аса», 2007. - 848 с.

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 509 с.

6. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению 521600-экономика/ Александров И.М. - М.: Дашков и К, 2004. - 314с.

Размещено на Allbest.ru