Косвенное налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

В перспективе, предполагается реализовать ряд основных мероприятий, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 1 января 2007г. осуществляется переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам экспортерами, что обеспечивает существенную дополнительную экономию их средств. Проблема с возвратом этого налога является одной из самых острых. На начало 2007г. накопленная задолженность налоговиков по возмещению НДС достигла 197 млрд. руб., с введением нового порядка планируется сократить ее до 140 млрд. руб., а в дальнейшем предполагается сократить до минимума.

При этом отменяется отдельная декларация по нулевой ставке НДС и вступает в силу новый порядок вычета этого налога при осуществлении экспортных операций, согласно которому налогоплательщики получают право предъявить к вычету налог, уплаченный при приобретении материальных ресурсов для производства экспортируемой продукции. На основании общей декларации (при наличии необходимых документов, подтверждающих факт экспорта). Это позволит решить существующую в настоящее время и вызывающую многочисленные упреки налогоплательщиков проблему систематической задержки в возмещении экспортерам сумм налога, уплаченным при производстве (приобретении) экспортируемой продукции.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 2006г. вступили в действие такие важные нормы, касающиеся НДС, как переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления. Принятие к вычету налога по объектам капитального строительства по мере осуществления затрат до завершения строительства, освобождение от налогообложения при определенных условиях авансовых платежей и некоторые другие.

В условиях, когда используются различные способы уклонения от уплаты НДС и его незаконного возмещения особое внимание должно быть уделено улучшению налогового администрирования и созданию системы управления рисками.

Один из возможных способов решения этой проблемы - введение обязательности выделения в платежных поручениях отдельной строки «НДС - платеж» с передачей банками информации о суммах и контрагентов расчетов налоговыми органами. Решению этого вопроса должно также способствовать то, что в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. №119-ФЗ начиная с 2007г. введена норма об обязательном перечислении НДС денежными средствами с оформлением отдельных платежей поручений в случаях осуществления товарообменных операций, при зачетах взаимных требований. А также при использовании в расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) ценных бумаг.

Кроме того, решению проблемы неправомерного возмещения НДС путем применения «фирм-однодневок» должны способствовать изменения в законодательстве, регулирующие регистрацию организаций, а также повышение требований к вновь создаваемым хозяйствующим субъектам.

Начиная с 2009 года, планируется: отказаться от особого порядка принятия к вычету налога при совершении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг. Освободить налогоплательщиков, использующих для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) не денежные формы, от обязанности перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения; освободить от налогообложения реализацию услуг, имеющих социальный характер.

Начиная с 2010 года, предлагается рассмотреть вопрос о возможности применения налога на добавленную стоимость в размере 0% при вывозе продуктов переработки в таможенном режиме переработки на таможенной территории Российской Федерации. При этом необходимо обеспечить порядок применения нулевой ставки налоги, аналогичный порядку, применяемому при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта.

В 2005г. были реализованы важные решения, касающиеся механизма функционирования акцизов. В частности, с 1 января 2006г. был отменен не оправдавший себя налоговый режим акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключены из числа налогоплательщиков акцизов акцизные склады оптовой организации. При этом через бюджетные механизмы было обеспечено сохранение распределения сумм акцизов по алкогольной продукции по территории РФ, сложившееся в условиях действия акцизных складов. Было также отменено освобождение от акциза, денатурированного спирта.

В целях пресечения факторов производства фальсифицированного автомобильного бензина была установлена налоговая ставка по прямогонному бензину на уровне действующей для низкооктанового бензина.

В 2008 году введен в действие технический регламент "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту". В связи с этим в Налоговый кодекс планируется внести изменения, предусматривающие дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо. Это должно стать дополнительным стимулом для расширения объемов производства на территории страны высококачественного топлива, отвечающего европейским стандартам, объем производства, которого в настоящее время незначителен. Дифференциация ставок акцизов будет производиться при соблюдении условия об отсутствии потерь бюджетов бюджетной системы, в результате такой дифференциации по сравнению с вариантом индексации акцизов без дифференциации (этот вариант подразумевает отсутствие индексации акцизов на нефтепродукты в 2009 и 2010 годах и ежегодное осуществление такой индексации, начиная с 2011 года).

В отношении акцизов на алкогольную продукцию в 2009-2011гг. возможно лишь внесение некоторых уточнений, связанных с отладкой введенного с 2006г. нового механизма контроля над оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Что касается акцизов на табачную продукцию, то следует сохранить существующую систему комбинированных ставок по сигаретам. Отчетные данные о суммах поступлений акцизов по сигаретам свидетельствуют о том, что введение таких ставок в целом не привело к снижению поступлений акцизов в доход бюджета. В целях сокращения потерь доходов бюджета от не поступления акцизов из-за занижения отпускных цен на сигареты и папиросы с 1 января 2007 г. адвалорная составляющая ставки акциза на сигареты и папиросы установлена в процентах от максимальной розничной цены, декларируемой налогоплательщиками.

В 2011 году продолжится индексация специфических ставок акцизов на табачные изделия на 20 процентов по отношению к уровню 2010 года, а адвалорной ставки - на 0,5 процентных пункта.

Индексацию прочих специфических ставок акцизов (за исключением акцизов на моторное топливо) предполагается осуществлять пропорционально прогнозируемым темпам роста потребительских цен.

Индексация ставок акцизов на нефтепродукты на 2009 и 2010 годы в соответствии с прогнозируемой инфляцией не производится. Однако, уже начиная с 2011 года, предполагается осуществлять индексацию ставок акцизов в части нефтепродуктов темпами, соответствующими темпам ежегодной инфляции.

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрена тема «Косвенное налогообложение и формирование доходов в бюджетной системе РФ», в частности был рассмотрен Федеральный бюджет РФ.

Был рассмотрен вопрос о роли косвенного налогообложения в формировании доходов Федерального бюджета РФ. Из изложенного в главе, можно сделать вывод, что роль косвенных налогов очень велика. Косвенные налоги включаются в цену товара в виде надбавки, что позволяет добавить часть доходов в бюджетную систему РФ, ушедших от прямого налогообложения. Косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инфляции, т.к. поступления в бюджет напрямую не связано с хозяйственной деятельностью организации. Примерами основных косвенных налогов могут служить НДС и акцизы.

Проведя исследование доходов федерального бюджета, мы видим, что большую часть налогов, поступающих в бюджет РФ, составили косвенные налоги, в большей степени это НДС и налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, т. к. в России большую роль играет реализация импортных товаров.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, т.к. оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

доход бюджетный акцизный национальный

Список литературы

1. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. - 2004. - №3.

2. Игудин А.Г. Межбюджетные отношения и реформа местного самоуправления // Финансы. - 2006. - №7.

3. Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере // Финансы. - 2008. - №5.

4. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС // Финансы. - 2008. - №2.

5. Основные направления налоговой политики на 2009-2011 г.

6. Проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

7. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001.

8. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. А.Г. Грязновой, проф. Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2005.

9. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

10. Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ООО «ТК Велби», 2003.

11. Финансы: Учебник / Под ред. проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова. - М.: Издательство Российская экономическая академия, 2000.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II): Официальный текст. - М.: «Издательство Элит», 2005.

13. Российский статистический ежегодник. 2007.

14. Справочно-правовая система «Гарант».

Размещено на Allbest.ru