Анализ материальных ресурсов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Технологический колледж №28

Курсовая работа

по предмету: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

На тему: «Анализ материальных ресурсов предприятия»

Выполнил студент

Зотова Екатерина Викторовна

Москва - 2007 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Методика анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами

1.1 Проверка реальности плана материально-технического снабжения (МТС) и фактического выполнения по объему, ассортименту, качеству материалов

1.2 Показатели состояния складских запасов

1.3 Определение неиспользованных резервов улучшения обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Глава 2. Эффективность использования материальных ресурсов

2.1 Система обобщающих и частных показателей, приемлемых для оценки эффективности использования материальных ресурсов

2.2 Методика анализа материалоемкости продукции

2.3 Определение влияния эффективности использования материальных ресурсов на объем материальных затрат и выпуска продукции

Глава 3. Методика анализа прибыли на рубль материальных затрат

3.1 Факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат, методика расчета их влияния

Глава 4. Анализ использования материальных ресурсов на примере предприятия ООО «Прометей»

4.1 Анализ обеспечения потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

4.2 Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам за 2006 г.

4.3 Анализ влияния выполнения плана материально-технического обеспечения и использования материальных ресурсов в производстве на объем выпуска продукции

4.4 Анализ расчета факторов на выпуск ткани пальтовой способом абсолютных единиц

4.5 Анализ материалоемкости продукции

4.6 Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

4.7 Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на прирост (снижение) объема выпуска продукции

4.8 Анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.

Обновление ассортимента, расширение производственных возможностей обуславливает рост потребности в материальных ресурсах. Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам, размерам.

Номенклатура и ассортимент потребляемых материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции. Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.

Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. материальный ассортимент качество

Материальные ресурсы переходят в материальные запасы, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70 %, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости.

Задачами данной курсовой работы являются:

- определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта (ООО «Прометей», Приложение №1) необходимыми материальными ресурсами;

- изучение эффективности использования материальных ресурсов;

- выявление прибыли на рубль материальных затрат.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы на примере предприятия ООО «Прометей» показать, как правильно повышать эффективность производства за счет рационального использования ресурсов.

Рост потребности в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем.

Экстенсивный путь удовлетворения в материальных ресурсах предполагает приобретение или изготовление большего количества материалов, что ведет к росту удельных материальных затрат. Однако себестоимость продукции может снизиться, если увеличен объем производства или сокращены постоянные затраты.

Интенсивный путь удовлетворения потребностей в материальных ресурсах предполагает более экономное расходование материалов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижает себестоимость продукции.

1. Методика анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами

1.1 Проверка реальности плана МТС и фактического выполнения по объему, ассортименту, качеству материалов

Рост объемов продукции и улучшение качества в значительной степени зависят от обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами и эффективности их использования.

Взаимосвязь между показателями можно отразить в формуле:

VВП = МЗ х Мо,

где VВП - объем выпуска продукции;

МЗ - сумма материальных затрат;

Мо - материалоотдача продукции.

V = МЗ х (1 / Ме)

где VВП - объем выпуска продукции;

МЗ - сумма материальных затрат;

Ме - материалоемкость продукции.

Своевременное поступление и эффективное использование материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. Хозяйствующий субъект должен иметь оптимальный запас материальных ресурсов по количеству, ассортименту, качеству.

В современных условиях хозяйствующие субъекты самостоятельно определяют, исходя из программы выпуска:

- величину потребляемых ресурсов;

- их качество;

- сроки поступления.

Исходя их технологического процесса и других особенностей производства, определяют норму расхода, норму запаса, выявляют ненужные материалы с точки зрения ассортимента выпуска, определяют меры по их реализации.

Анализ обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остатков на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад предприятия.

Большинство промышленных предприятий имеет широкий ассортимент потребляемых материалов, поэтому анализ обеспеченности материалами осуществляется по важнейшим видам, которые определяют ее выпуск.

Вначале дается оценка качества плана МТС (материально-технического снабжения). Проверку реальности планов начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу роста потребности в материальных ресурсах.

Полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия является условием бесперебойной работы.

Источники покрытия делятся на две группы: внешние и внутренние. К внешним источникам относят материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, либо ресурсы на оптовых базах. К внутренним источникам покрытия потребности относят использование вторичного сырья, сокращение отходов сырья, собственное изготовление полуфабрикатов (упаковок, заготовок, литье), экономия при хранении, транспортировке, вследствие НТП.

При определении реальной потребности в завозе материалов со стороны необходимо определить общую потребность в определенном виде материалов (Q_общ.мр), которая определяется как сумма потребности в материальных ресурсах на программу выпуска (Q_пв.мр), откорректированная на изменение остатков материалов на начало (О_нг.мр) и конец (О_кг.мр) года, плюс потребность в материальных ресурсах на капитальный ремонт (Q_кр.мр) и других вспомогательных служб (Q_вц.мр) по формуле:

Q_общ.мр = Q_пв.мр + О_нг.мр - + О_кг.мр + Q_кр.мр + Q_вц.мр

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны равна разнице между общей потребностью и суммой собственных внутренних источников покрытия.

В процессе анализа проверяется обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическим выполнением поставка материальных ресурсов.

На основании данных бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отделов снабжения составляется аналитическая таблица, которая позволяет оценить обеспеченность потребности в материальных ресурсах договорами и фактически их выполнением. (Таблица №1).

Объектом анализа является комплексность снабжения. То есть соблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материальных ресурсов. Нарушение комплексного снабжения, как правило, приводит к нарушению сроков изготовления, нарушению ассортимента и возможному снижению объема выпуска.

Большое значение в анализе уделяется выполнению задания по срокам поставки материалов (особенно в комплекте), которые определяют ритмичность выпуска. Нарушение сроков поставки (закупки) материалов ведет к нарушению ассортимента, снижению объема выпуска.

В условиях рыночной экономики товарный ассортимент постоянно меняется, отражая состояние потребностей на данный момент времени. Вследствие чего у хозяйствующего субъекта могут возникнуть излишки запасов сырья, материалов или выявлены ненужные материалы. Излишки и невостребованные материалы, исходя из товарного ассортимента, определяют по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Те виды материалов, которые оказались не востребованы в течение года и более, относят в группу неходовых (ненужных). Определяют общую стоимость и меры по их реализации.

Большое влияние на объем выпуска оказывает качество потребляемых материальных ресурсов. Изменение качества определяет выход продукции. Понижение качества потребляемых материальных ресурсов ведет к поломкам оборудования, нарушению норм расхода материала, увеличению себестоимости, снижению качества готовой продукции. Поэтому при анализе обеспеченности материальных ресурсов следует проверить качество поступивших в отчетном периоде материалов, выяснить причины поступления материалов пониженного качества, выяснить какие меры были приняты отделом снабжения для получения материалов надлежащего качества. Анализ качества осуществляется выборочной проверкой, по результатам проверки составляют акты приемки материалов, не соответствующих предъявленным требованиям, что является основой для предъявления санкций и претензий к поставщику.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации (Таблица № 2). Коэффициент ритмичности (К_ритм.) - определяется суммированием фактического удельного веса продукции за каждый период, но не более запланировано уровня, по формуле:

К_ритм. = ? Уд^факт_вес(1) + Уд^факт_вес(2) + ….. + Уд^факт_вес(n),

где ? Уд^факт_вес(1) - сумма фактического удельного выпуска продукции за каждый период.

Коэффициент вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

1.2 Показатели состояния складских запасов

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. (Таблица № 3). Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (З_см) зависит от интервала поставки (И_п) в днях и среднесуточного расхода i-го материала (Р_сут) по формуле:

З_см = И_п х Р_сут(

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Управление запасами - это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами заключается в:

- оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- минимизации затрат по их обслуживанию;

- обеспечении эффективного контроля за их движением.

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

а) сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;

б) сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы и др.).

Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов.

Из формулы видно, что при неизменном VПП и Ц_р.з с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, предприятию более выгодно завозить сырье большими партиями.

Но с другой стороны большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях. Если, например материал закупается раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней, если закупать раз в месяц - 30 дней и т.д.

Отсюда видно, что при неизменной величине С_хр сумма затрат по хранению товаров на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки.

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили ABC-анализ, XYZ-анализ и логистика.

ABC-анализ является важным инструментом, используемым на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов. В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке.

К категории «А» относят наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением. В категорию «B» включают те ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются раз в месяц. В категорию «С» включаются все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется раз в квартал. ABC-анализ концентрирует внимание на контроле за движением наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей.

При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления.

К группе X относятся материалы, потребление которых носит постоянный характер, к группе Y - сезонный характер, к группе Z - нерегулярный характер. Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Важную роль в управлении запасами играет логистика, которая используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик - предприятие - покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование, значительно уменьшается продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия.

1.3 Определение неиспользованных резервов улучшения обеспеченности предприятия материальными ресурсами

На изменение объема выпуска оказывают влияние факторы, характеризующие использование материальных ресурсов в производстве:

- количество заготовленного сырья и материалов (КЗ);

- переходящие остатки сырья и материалов (Ост);

- сверхплановые отходы из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

- удельные расходы сырья на единицу продукции (УР).

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной постановки или абсолютных разниц (Таблица № 4).

Факторы, влияющие на объем выпуска, воздействуют по-разному. Увеличение поступления (закупки) материальных ресурсов способствует увеличению объема выпуска, и наоборот. Увеличение остатков материальных ресурсов на начало года приводит к увеличению объема выпуска, и наоборот. Увеличение объема остатков материальных ресурсов на конец года снижает объем выпуска продукции, и наоборот. Снижение величины плановых отходов приводит к увеличению объема выпуска, и наоборот.

Основными резервами увеличения объема выпуска за счет использования материальных ресурсов в производстве являются: использование совершенной технологии производства; использование качественных видов материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во время хранения и перевозки; недопущение непроизводительных затрат (брака); сокращение отходов производства; повышение уровня квалификации персонала и т.п.

2. Эффективность использования материальных ресурсов

2.1 Система обобщающих и частных показателей приемлемых для оценки эффективного использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются: материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов, прибыль на рубль материальных затрат.

Материалоотдача (Мо) определяется делением стоимости произведенной продукции (VВП) на сумму материальных затрат (МЗ). Этот показатель характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Мо = VВП : МЗ

Материалоемкость (Ме) продукции - это отношение суммы материальных затрат (МЗ) к стоимости произведенной продукции (VВП) - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Ме = МЗ : VВП

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат (МЗ) к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат (МЗ) к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами, Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, ели меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпушенной продукции этого вида).

2.2 Методика анализа материалоемкости продукции

Показатель материалоемкости более аналитичен, он реально отражает уровень использования материалов в производстве. В процессе анализа изучается уровень и динамика показателя материалоемкости продукции, определяют причины изменения показателей материалоемкости и материалоотдачи, определяют влияние показателей на объем производства продукции.

Основным аналитическим показателем, характеризующим использование материалов в производстве, является:

- материалоемкость всей товарной продукции,

- материалоемкость отдельных изделий.

Расчет и анализ частных показателей материалоемкости позволяет выявить структуру материальных затрат, уровень материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материальных материалоемкости продукции.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов, использования заменителей (металлокерамики и т.п.).

Анализ материалоемкости осуществляется следующим образом:

1. Рассчитывается материалоемкость товарной продукции по плану, по отчету, определяется отклонение, дается оценка изменения.

2. Анализируется изменение материалоемкости по отдельным элементам затрат.

3. Определяется влияние изменения факторов «норм» *количества расходуемых материалов на единицу продукции) и цен на материалоемкость продукции.

4. Анализируется изменение материалоемкости важнейших видов изделий.

5. Определяется влияние эффективного использования материальных ресурсов на изменение объема выпуска.

На изменение материалоемкости продукции оказывают влияние факторы, зависящие и не зависящие от усилий работы данного предприятия. Изменение материалоемкости всей продукции и отдельных изделий может быть вызвано разными факторами. Материалоемкость всей товарной продукции зависит от:

- изменения структуры и ассортимента выпускаемой продукции;

- изменения цен и тарифов на материальные ресурсы;

- изменения материалоемкости отдельных изделий (удельный расход сырья);

- изменения цен на готовую продукцию.

Методика анализа отдельных видов сырья и материалов в различных отраслях экономики обусловливается спецификой организации и технологии производства, видами используемых материалов, имеющихся источников информации.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоемкость можно определить способом цепных подстановок (Таблица № 5).

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкости, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (Таблица № 9).

Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

Количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятия и др.

Стоимость сырья материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Зная факторы изменения стоимости и расхода материальных ресурсов на единицу продукции, можно определить их влияние на уровень материалоемкости следующим образом:

?Ме_Хi = ?МЗ _Хi : ВП_пл,

где ?Ме_Хi, ?МЗ _Хi - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i - го фактора;

ВП - объем валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении.

Анализ эффективного использования материальных ресурсов в производстве определяется путем сравнения фактического процента полезного использования материальных ресурсов к плановому по формуле:

МЗ = (МЗ_ф : МЗ_пл) х 100%,

где МЗ_ф, МЗ_пл - материальные затраты фактические и плановые.

Снижение данного показателя свидетельствует о неэффективном использовании материальных ресурсов.

Повышение материалоемкости может быть вызвано нарушением технологии и рецептуры; несовершенством организации производства и материально-технического обеспечения; низким качеством сырья и материалов; заменой одних видов материалов на другие.

2.3 Определение влияния эффективности использования материальных ресурсов на объем материальных затрат и выпуска продукции

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем материальных затрат выпуска продукции можно определить с разной степенью детализации. (Таблица № 6, № 7). Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВП = МЗ х Моили

ВП = МЗ : Ме,

где ВП - выпуск продукции;

МЗ - материальные затраты на производство продукции;

Мо - материалоотдача;

Ме - материалоемкость.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой модели можно применять способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный и интегральный методы, а по второй модели - только прием цепной подстановки или интегральный метод.

Если известно из-за чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет i-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет факторов, определяющих материалоемкость, устанавливается с помощью приема цепной подстановки.

3. Методика анализа прибыли на рубль материальных затрат

3.1 Факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат, методика расчета их влияния

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П : МЗ = (П : В) х (В : ВП) х (ВП : МЗ) = R_РП х Дв х Мо,

где П / МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;

В - выручка от реализации продукции;

ВП - выпуск продукции;

R_РП - рентабельность продаж;

Дв - доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;

Мо - материалоотдача.

Прибыль на рубль материальных затрат зависит от материалоотдачи (Мо), доли реализованной продукции в общем объема ее производства (Дв), рентабельности продаж (R_РП), (Таблица № 8).

?Мо х Дв_пл х R_РПпл

Мо_ф х ?Дв х R_РПпл

Мо_ф х Дв_ф х ?R_РП

Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, для чего можно использовать способ пропорционального деления.

По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат.

4. Анализ использования материальных ресурсов на примере предприятия ООО «Прометей»

4.1 Анализ обеспечения потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Таблица №1. Исходные данные для обеспечения потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Вид материала	Плановая потребность, м	Источники покрытия потребности, м	Заключено договоров, м	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, (факт),м	Выполнение договоров, %
		Внутренние	Внешние
1. Ткань пальтовая	3600	50	3550	3250	90,3	3150	96,9

1. Обеспеченность потребности договорами гр.6 = гр.5 : гр.2 х 100%

а) ткань пальтовая 3250 : 3600 х 100% = 90,3%

2. Выполнение договоров поставки в процентах гр.8 = гр.7 : гр.5 х 100%

а) ткань пальтовая 3150 : 3250 х 100% = 96,9%

3. Найдем коэффициент обеспечения по плану:

а) ткань пальтовая (50 + 3250) : 3600 х 100% = 91,7%

гр.7 + гр. 3

4. Найдем коэф-т обеспеченности по факту:

а) ткань пальтовая (3150 + 50) : 3600 х 100% = 88,9%

Вывод: Результаты анализа показывают, что по ткани пальтовой потребность предприятия не удовлетворена на 9,7, также не выполнены договора на поставку на 3,1%. Коэффициент обеспечения показывает, что потребность в ткани пальтовой удовлетворяется только на 88,9%, а по плану было запланировано 91,7%.

Для выявления виновников и причин невыполнения договоров поставки материалов целесообразно проанализировать их поставку в размере отдельных поставщиков и сроков. С этой целью привлекаются данные договорных обязательств (нарядов-спецификаций) и регистров учета поступления материалов.

Таблица №2. Исходные данные для факторного анализа ритмичности выпуска ткани пальтовой по кварталам за 2006 г.

Квартал	Выпуск продукции, руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
I	45000	47000	25,0	25,9	1,044	25,0
II	45000	43000	25,0	23,7	0,956	23,7
III	45000	42000	25,0	23,1	0,933	23,1
IV	45000	49500	25,0	27,3	1,100	25,0
Всего за год	180000	181500	100	100	1,008	96,8

Таблица №3

Фактический выпуск при плановой структуре, руб.	Защитано выполнение по структуре, руб.
(гр.3всего х гр.4плI) : 100 = 181500 х 25 : 100 = = 45375	гр.9 = гр.3факт в пределах гр.8 45375
(гр.3всего х гр.4плII) : 100 = 181500 х 25 : 100 = = 45375	43000
(гр.3всего х гр.4плIII) : 100 = 181500 х 25 : 100 = = 45375	42000
(гр.3всего х гр.4плIV) : 100 = 181500 х 25 : 100 = = 45375	45375
Итого: 181500	175750

1) Найдем удельный вес (Уд^пл_вес) гр.4 = ВП^пл за кв-л : ВП^пл_общ х 100%

А) За I кв-л. гр.4 = 45000 : 180000 х 100% = 25%

Б) За II кв-л. гр.4 = 45000 : 180000 х 100% = 25%

Аналогично найдем Уд.^пл вес за III и IV кв-лы.

2) Найдем удельный вес (Уд^ф_вес) гр.5 = ВП^ф за кв-л : ВП^ф_общ х 100%

А) За I кв-л. гр.5 = 47000 : 181500 х 100% = 25,9%

Б) За II кв-л. гр.5 = 43000 : 181500 х 100% = 23,7%

Аналогично найдем Уд.^ф вес за III и IV кв-лы.

3) Найдем коэффициент выполнения плана (К_ВП) гр.6 = гр.3 : гр.2

За I кв-л.47000 : 45000 = 1,044

За II кв-д43000 : 45000 = 0,956

За III кв-л42000 : 45000 = 0,933

За IV кв-л49500 : 45000 = 1,100

Всего за год181500 : 180000 = 1,008

4) Найдем коэффициент ритмичности (К_ритм) = 25,0 + 23,7 + 23,1 + 25,0 = 96,8%

5) Коэффициент аритмичности (К_арит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1:

К_арит = 0,968 - 1 = 0,032%

6) Найдем стоимость недовыпущенной продукции (-?ВП) = ВП^пл х К_арит = 180000 х 0,032 = 5760 руб.

7) Найдем упущенные возможности предприятия ООО «Прометей» в связи с аритмичностью работы (-?ВП) = ?ВП^ф - ВП_{maxсутки}(кв-л) = 181500 - (49500 х 4) = - 16500 руб.

8) Влияние структурных сдвигов на выпуск ткани пальтовой

?ВП_уд = гр.8 - гр.9 = 181500 - 175750 = 5750 руб.

Вывод: К_ритм. показывает, что за 2006г. в установленные планом-графиком сроки было выпущено ткани пальтовой 96,8%. К_арит показывает, что за 2006г. ткани пальтовой было недовыпущено 3,2%. Стоимость недовыпущенной продукции составила 5760 руб. Упущенные возможности предприятия составили - 16500 руб. Коэффициент вариации составляет 0,07. Это значит, что выпуск ткани пальтовой по кварталам отклоняется от графика в среднем на 7%.

Таблица №4. Исходные данные для факторного анализа определения влияния плана материально-технического обеспечения и использования материальных ресурсов в производстве на объем выпуска ткани пальтовой за 2006 г.

№	Показатели	План	Факт	Абсолют. Отклонение (+; -)
1	Выпуск ткани пальтовой, рул. (VВП)	360	450	+ 90
2	Поступление материалов в производство в расчете на выпуск ткани пальтовой, (РВП), м.	3600	3150	- 450
3	Норма расхода материала на один рулон, (УР), м	10	7	- 3
4	Запас материала на складе, м.: а). на начало года. б). на конец года.	1300 1250	1600 1550	+ 300 + 300
5	Отходы сырья, (Отх), кг	175	195	+ 20

Влияние на отклонение от плана выпуска ткани пальтовой следующих изменений:

а) поступления материалов от поставщиков: Аб. откл. (по поступлению материала в производство в расчете на выпуск ткани) : Норму расхода материала на один рулон по плану.

б) норм расхода материала: (Аб.откл. по норме расходов материала на один рулон х ВП_отч) : Норму расхода материала на один рулон.

(знак «+» потому, что снижение норм расхода увеличивает выпуск продукции).

в) материальных запасов на складе:

на начало года: Аб.откл. на начало года : Норму расхода материала на один рулон по плану. (+ 300 ) : 10 = + 30 м.

на конец года: Аб.откл. на конец года : Норму расхода материала на один рулон по плану. (+ 300) : 10 = - 30 м.

(знак «-» потому, что увеличение запасов на конец года снижает выпуск продукции).

Проверка: (- 45) + (+ 135) + (+30) + (-30) = + 90 м

Вывод: Объектом анализа является изменение выпуска ткани пальтовой на 90 рул. Снижение поступления ткани на 450 м привело к снижению выпуска изделий на 45 рул. (450 : 10). Увеличение запаса ткани пальтовой на конец года на 300 м привело к снижению выпуска на 30 рул. (300 : 10). Снижение нормы расхода на 3 м привело к экономии материальных ресурсов (3 х 450 = 1350 м), а следовательно, к увеличению объема выпуска ткани пальтовой на 135 рул. ((-1350) : 10 = 135). Увеличение сверхплановых отходов на 20 кг. привело к снижению объема выпуска. Резерв роста выпуска продукции 75 рул. (45 + 30).

Таблица №5. Исходные данные для факторного анализа влияния факторов на выпуск ткани пальтовой способом абсолютных единиц за 2006 г.

№	Показатель	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4	5
1	Масса заготовленной ткани, (КЗ), кг	3780	3343	- 437
2	Изменение переходящих остатков, (Ост), м	+ 5	- 2	- 7
3	Отходы ткани, (Отх), кг	175	195	+ 20
4	Расход ткани на выпуск продукции, (РВП), м	3600	3150	- 450
5	Количество выпущенной продукции, (ВП), рул.	360	450	+ 90
6	Расход ткани на производство 1 рулона, (УР), м	10	7	- 3

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки:

КЗ_пл = Ост_пл - Отх_пл

КЗ_ф = Ост_пл - Отх_пл

1) Общее изменение объема выпуска продукции:

?VВП_общ = ВП_ф - ВП_пл = 450 - 360 = + 90 рул.

2) В том числе за счет изменения:

а) массы заготовленного сырья

?VВП₃ = ВП_усл1 - Вп_пл = 316,3 - 360 = - 43,7 рул.

б) переходящих остатков сырья

?VВП_ост = ВП_усл2 - ВП_усл1 = 317 - 316,3 = + 0,7 рул.

в) отходов сырья

?VВП_отх = ВП_усл3 - ВП_усл2 = 315 - 317 = - 2 рул.

г) удельного расхода сырья

?VВП_Ур = ВП_ф - ВП_усл3 = 450 -315 = + 135 рул.

Вывод: Общий объем производства ткани пальтовой увеличился на 90 рул. В основном из-за переходящих остатков и удельного расхода сырья. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск ткани пальтовой уменьшился на 2 рул.

Расчет изменения материалоемкости в зависимости от следующих факторов:

а) объема продукции;

б) структуры продукции;

в) норм расхода сырья;

г) цен на сырье и материалы;

д) отпускных цен на продукцию.

Таблица №6. Анализ материалоемкости ткани пальтовой

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Количество выпущенной ткани, (VВП), рул.	360(пл)	450(ф)
2	Норма расхода на 1 рул, (УР), м.	10(пл)	7(ф)
3	Стоимость материалов, (ЦМ), руб./м	20(пл)	17(ф)
4	Постоянные материальные затраты, (Н), руб.	55000(пл)	26000(ф)
5	Объем выпуска ткани в стоимостном выражении, (ВП), тыс. руб.	180000(пл)	181500(ф)
6	Отпускная цена, (ЦП), руб.	500(пл)	403,334(ф)
7	Материальные затраты, (МЗ), руб.	127000(пл)	53669(ф)
8	Общая структура выпуска ткани пальтовой, (?ВПуд), руб.	5750

Таблица №7

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Затраты материалов на производство ткани пальтовой: а). по плану ?(VВПпл х УРпл х ЦМпл) + Нпл (360 х 10 х 20) + 55000 б). по плану, пересчитанному на фактический выпуск ткани ? (VВПпл х УРпл х ЦМпл) х (ВПф : ВПпл) + Нпл (360 х 10 х 20) Х (181500 : 180000) + 55000 в). по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск ткани ?(VВПф х УРпл х ЦМпл) + Нпл (450 х 10 х 20) + 55000 г). фактически по плановым ценам ?(VВПф х УРф х ЦМпл) + ?УРф х ЦМпл) (450 х 7 х 20) + (7 х 20) д). фактически ?(VВПф х УРф х ЦМф) + ?(УРф х ЦМф) (450 х 7 х 17) + (7 х 17)	127000 127720 145000 63140 53669
2	Стоимость ткани пальтовой: а). по плану ?(VВПпл х ЦПпл) = 360 х 500 б). фактически при плановой структуре и плановых ценах ?(VВПф х ЦПпл) + ?ВПуд = (450 х 500) + 5750 в). фактически при фактической структуре и по плановым ценам ?(VВПф х ЦПпл) = 450 х 500 г). фактически ?(VВПф х ЦПф) = 450 х 403,334	180000 230750 225000 181500

где ВП - объем товарной продукции в стоимостном выражении;

VВП - количество произведенной продукции;

Уд - структура произведенной продукции;

ЦП - уровень отпускных цен;

МЗ - сумма материальных затрат, зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции;

УР - расход материала на единицу продукции;

ЦМ - стоимость материалов;

Н - сумма постоянных материальных затрат, которая зависит от количества расходованных материалов и их стоимости.

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости выпуска ткани пальтовой рассчитаем показатели материалоемкости продукции:

Сделаем расчет показателей материалоемкости (Ме):

1) По плану:

Ме = 127000 : 180000 = 0,71 руб./руб.

2) По плану, пересчитанному на фактический объем:

Ме = 127720 : 230750 = 0,55 руб./руб.

3) По плановым нормам и ценам на фактический объем и структуру продукции:

Ме = 145000 : 225000 = 0,64 руб./руб.

4) Фактически по плановым ценам на продукцию и сырье и материалы:

Ме = 63140 : 225000 = 0,28 руб./руб.

5) Фактически по плановым ценам на продукцию:

Ме = 53669 : 225000 = 0,24 руб./руб.

6) Фактически:

Ме = 53669 : 181500 = 0,30 руб./руб.

Из полученных расчетов видно, что материалоемкость снизилась на 0,41 руб./руб. (0,30 - 0,71), в том числе за счет изменения (руб./руб.):

а) объема выпуска ткани пальтовой:0,55 - 0,71 = - 0,16

б) структуры производства:0,64 - 0,55 = + 0,09

в) нормы расхода ткани:0,28 - 0,64 = - 0,36

г) цен на сырье и материалы: 0,24 - 0,28 = - 0,04

д) отпускных цен на продукцию:0,30 - 0,24 = + 0,06

Итого: -0,41

Вывод: Материалоемкость ткани пальтовой снизилась на 0,41 руб./руб. Изменение объема и ассортимента снизило материалоемкость на 0,16 руб./руб. Изменение себестоимости отдельных изделий повысило материалоемкость на 0,09 руб./руб. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, что снизило материалоемкость на 0,36 руб./руб. Изменение цен на сырье, материалы, тарифов на энергию снизило материалоемкость на 0,04 руб./руб. Изменение цен на готовую продукцию повысило материалоемкость на 0,06 руб./руб. На предприятии за отчетный период увеличился удельный вес продукции, а снижение цен на продукцию обгоняло снижение цен на сырье и материалы.

Таблица №8. Расчет влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

№	Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Абсолют. Отклонение (+; -)
1	Выпуск товарной продукции, тыс. руб.	ВП	180000	181500	+ 1500
2	Материальные затраты на весь выпуск продукции, руб.	МЗ	127000	53669	- 73,331
3	Материалоемкость продукции (п.2 : п.1), руб./руб.	Ме	0,71	0,30	- 0,41

Мз = ВП х Ме

1. Отклонение фактической величины МЗ от плана:

?МЗ = МЗ_ф - МЗ_пл = 53669 - 127000 = - 73,331 руб.

2. Влияние роста объема ткани пальтовой на величину материальных затрат:

?МЗ_вп = (ВП_ф - ВП_пл) х Ме_пл = (181500 - 180000) х 0,71 = (+ 1500) х 0,71 = + 1065 руб.

3. Влияние роста материалоемкости продукции на величину материальных затрат:

?МЗ_Ме = (Ме_ф - Ме_пл) х ВП_ф = (0,30 - 0,71) х 181500 = (-0,41) х 181500 = - 74415 руб.

Вывод: увеличение материальных затрат (+1065 руб.) под влиянием роста объема производства можно считать оправданным, а снижение материальных ресурсов (-74415 руб.) в связи со снижением материалоемкости продукции (-0,41) связан с увеличением эффективности использования материальных ресурсов в производстве.

Таблица №9 Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на прирост (снижение) объема выпуска продукции

№	Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Абс. Откл. (+; -)
1	Выпуск товарной продукции, руб.	ВП	180000	181500	+ 1500
2	Материальные затраты на весь выпуск продукции, руб.	МЗ	127000	53669	- 73331
3	Материалоотдача, руб./руб. (п.1 : п.2)	Мо	1,4173	3,3818	+ 1,9645

ВП = МЗ х Мо

1. Отклонение фактического выпуска продукции от плана:

?ВП = ВП_ф - ВП_пл = 181500 - 180000 = + 1500 руб.

2. Влияние изменения материальных затрат на прирост выпуска продукции:

?ВП_мз = (МЗ_ф - МЗ_пл) х Мо_пл = (-73331) х 1,4173 = - 103932,02 руб.

3. Влияние увеличения материалоотдачи на прирост выпуска продукции:

?ВП_Мо = (Мо_ф - Мо_пл) х МЗ_ф = (+ 1,9645) х 53669 = +105432,75 руб.

Проверка: (- 103932,02) + (+ 105432,75) = + 1500 руб.

Вывод: Материальные затраты на предприятии уменьшились (-103932,02 руб.) за счет увеличения материалоотдачи (+105432,75 руб.). Увеличение выпуска продукции за счет снижения вовлечения в производство дополнительных материальных ресурсов - это экстенсивный путь развития производства, а прирост товарной продукции за счет роста материалоотдачи (снижения материалоемкости) - интенсивный путь, который является для предприятия более предпочтительным, так как позволяет снижать себестоимость продукции и увеличивать прибыль от продажи товара.

Определим долю влияния интенсивного фактора на прирост объема выпуска продукции: (+ 105432,75 : 1500) х 100 = 70,2885 х 100 = 70,2885 ? 70,3%,

То есть влияние интенсивности высокое (>50%), поэтому предприятия рационально использует уже имеющиеся ресурсы, прогрессивные виды сырья и материалы.

Таблица №10. Анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат

№	Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Абсол. откл. (+; -)
1	Прибыль от реализации ткани пальтовой, руб.	П	54600	128331	+ 73731
2	Выпуск товарной продукции в стоимостном выражении, руб.	ВП	180000	181500	+ 1500
3	Объем выпуска продукции, рул.	VВП	360	450	+ 90
4	Материальные затраты, руб.	МЗ	127000	53669	- 73331
5	Рентабельность продаж, %	R	30,07	70,51	+ 40,44
6	Удельный вес выручки в общем выпуске продукции, %	Дв	1,01	1,42	+ 0,41
7	Материалоотдача, руб.	Мо	1,4173	3,3818	+ 1,9645
8	Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб./руб.	Пр	42,99	239,12	+ 196,13
9	Выручка от реализации товара, руб.	В	181600	182000	+ 400

1) Прибыль от реализации ткани пальтовой: П = В - МЗ

по плану: 181600 - 127000 = 54600 руб.

по факту: 182000 - 53669 = 128331 руб.

2) Рентабельность продаж: R = (П : В) х 100%

по плану: 54600 : 181600 х 100% = 30,07

по факту: 128331 : 182000 х 100% = 70,51

3) Удельный вес выручки в общем выпуске продукции: Дв = В : ВП

по плану: 181600 : 180000 = 1,01

по факту: 182000 : 128331 = 1,42

4) Прибыль на 1 рубль материальных затрат: П : МЗ

по плану: 54600 : 127000 х 100 = 42,99 руб./руб.

по факту: 128331 : 53669 х 100 = 239,12 руб./руб.

В отчетном году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 196,13 руб./руб., в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи

?Мо х Дв_пл х R_пл = (+1,9645) х 1,01 х 30,07 = + 59,663 руб.;

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

Мо_ф х ?Дв х R_пл = 3,3818 х (+ 0,41) х 30,07 = + 41,693 руб.;

в) рентабельность продаж

Мо_ф х Дв_ф х ?R = 1,4173 х 1,42 х (+40,44) = + 81,390 руб.

Проверка: (+59,663) + (+41,693) + (+81,390) = + 196,13 руб.

Вывод: Повышение уровня показателя прибыли на рубль материальных затрат положительно характеризует работу предприятия. Прибыль на рубль материальных затрат увеличилась за счет увеличения материалоотдачи, доли реализованной продукции в общем объеме ее производства, рентабельности продаж.

Заключение

В данной курсовой работе для оценки улучшения использования материальных ресурсов на предприятии ООО «Прометей» были проведены следующие исследования:

1. Анализ обеспечения потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение;

2. Анализ ритмичности выпуска ткани пальтовой;

3. Анализ определения влияния плана материально-технического обеспечения и использования материальных ресурсов в производстве на объем выпуска ткани пальтовой;

4. Анализ влияния факторов на выпуск ткани пальтовой способом абсолютных единиц;

5. Анализ материалоемкости ткани пальтовой:

а) расчет изменения материалоемкости в зависимости от факторов, а именно: объема продукции; структуры продукции; норм расхода сырья; цен на сырье и материалы; отпускных цен на продукцию.

б) расчет показателей материалоемкости;

6. Расчет влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат;

7. Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на прирост (снижение) объема выпуска продукции;

8. Анализ прибыли на рубль материальных затрат.

На основании данных проведенного исследования можно сделать следующие выводы по использованию материальных ресурсов на предприятии ООО «Прометей» за отчетный период:

- Договора на поставку ткани пальтовой не выполняются на все 100%, потребность предприятия в обеспечении материальными ресурсами не удовлетворяются на все 100%. Коэффициент обеспечения в ткани пальтовой по сравнению с запланированным не удовлетворяется до конца.

- Коэффициент аритмичности показывает, что в установленные планом-графиком сроки ткани пальтовой было не довыпущено, что повлияло на получение прибыли, коэффициент вариации показывает, что выпуск ткани пальтовой отклоняется от запланированного графика.

- Резерв роста выпуска продукции за отчетный период составил 75 рул. за счет снижения норм расхода материалов на одно изделие.

- Объем производства ткани увеличился в основном из-за переходящих остатков и удельного расхода сырья. В результате сверхплановых отходов сырья выпуск ткани уменьшился.

- Снижение материалоемкости произошло в следствии изменения объема выпуска ткани пальтовой, экономии материалов по сравнению с утвержденными нормами, изменения цен на сырье, материалы, та...