Анализ уплачиваемых налогов на ЗАО Могилевский химкомбинат "Заря".

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа налогов и сборов

1.1 Сущность функции и виды налогов и их классификация

1.2 Роль и задачи анализа в формировании налоговой политики организации

1.3 Методика и задачи анализа налогообложения

2. Анализ налогов и сборов на примере СП ЗАО Могилевский химкомбинат «Заря

2.1 Анализ налогов и отчислений включаемых в себестоимость продукции, факторы изменения их величин

2.2 Анализ налогов от выручки организации, анализ влияния факторов определяющих налогооблагаемую базу и сумму налоговых платежей

2.3 Анализ налогов из прибыли, расчёт влияния факторов на изменение налогооблагаемой базы и размер налогооблагаемых платежей из прибыли

3. Анализ эффективности налоговой политики организации и налогового планирования

3.1 Анализ выполнения плана мероприятий налоговой и учётной политики организации

3.2 Анализ эффективности налоговой политики организации

Заключение

Список использованных источников



Введение

отчисление налоговый политика стабильность

Более 70% доходов бюджета Республики Беларусь формируется за счет поступлений, контролируемых налоговыми службами. Возникнув на заре человеческой цивилизации, фискальные сборы и в современном обществе являются основной формой доходов государства. Необходимость налогов обусловлена функциями и задачами государства (политическими, экономическими, внешнеэкономическими, оборонными, социальными и др.), выполнение которых требует средств.

Налоги связаны непосредственно с объективной деятельностью и функционированием государства и отображают реально существующие финансовые отношения. Подобно государственному кредиту, расходам государства и т.п., они являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями, обладают свойствами, присущими другим финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют признаки, которые выделяют их.

Особенностью налогов является то, что они, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов хозяйствующих субъектов выступает прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для расширенного воспроизводства. Эта часть прибавочного продукта в процессе первичного распределения находится вне налоговых отношений. Вторую часть получает государство посредством принудительного перераспределения прибавочного продукта в свою пользу. Налоги в этих условиях являются для государства главным методом мобилизации части прибавочного продукта.

В настоящее время налоговая составляющая финансовых потоков организации играет существенную, а в ряде случаев и определяющую роль в формировании ее финансового состояния. Это объясняется тем, что, являясь неотъемлемой частью финансов организации, налоговые потоки оказывают значительное воздействие на такие ключевые показатели его финансового состояния, как рентабельность и ликвидность. Вместе с тем зачастую налоговое влияние на указанные показатели настолько велико, что может играть определяющую роль в формировании стратегии и тактики принятия обоснованных управленческих решений субъектами хозяйствования.

Анализ налогообложения - это процесс комплексного изучения и оценки системы налогообложения организаций с целью выявления возможностей оптимизации налогового бремени.

Исходя из этого объектом анализа налогообложения организации является система налогов, сборов и других обязательных платежей, уплачиваемых ею. Анализ налогообложения позволяет, с одной стороны, изучить систему налогообложения в организации, с другой стороны - измерить влияние налогообложения на результаты ее хозяйственной деятельности.

Цель написания работы - изучение методики проведения анализа уплачиваемых налогов на предприятии.

Для достижения выбранной цели были поставлены и решались следующие задачи:

- рассмотреть налоги и сборы, их сущность и состав, виды налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования;

- оценка налогов и сборов на основе анализа отчетных данных исследуемого предприятия;

Источниками информации для анализа налогов, сборов и других обязательных платежей являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, информация регистров текущего синтетического и аналитического учета, налоговых деклараций и других источников.

Субъектом исследования является СП ЗАО Могилевский химкомбинат «Заря».



1. Теоретические основы анализа налогов и сборов

1.1 Сущность, функции и виды налогов и их классификация

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует определенных финансовых ресурсов. Налог оправдан тем, что функционирование любого общества предполагает затраты, которые должны покрываться соответствующими ресурсами. Если собственных ресурсов государства, например, в форме доходов от государственной собственности, недостаточно (а это является общим случаем), то оно осуществляет процесс взимания налогов. Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны.

В Республике Беларусь в течение долгого времени не предпринимались попытки формулирования эффективного, с точки зрения ограничения государственных притязаний, определения налога. Все, что имелось в налоговом законодательстве, сводилось к определению, содержащемуся в преамбуле Закона от 20 декабря 1991 года «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь»: «под налогами и сборами понимаются обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законами размерах». В настоящее время понимание налога получило свое закрепление в п. 1 ст. 6 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее в тексте НК). Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или ограниченного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Признаки налога вытекают из его определения:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- денежная форма уплаты налога;

- внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на правах собственности, правах хозяйственного ведения или оперативного управления.

Окладные налоги - налоги, сумма которых устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика.

Неокладные налоги - исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.

Деление налогов на прямые и косвенные впервые было определено Д. Локком в конце XIX в. В основу деления был положен критерий перелагаемости налогов. Прямой налог - это налог, взимаемый непосредственно с лиц, в отношении которых изъятие средств является обязательным или желательным. Прямые налоги выплачиваются непосредственно с дохода. Источником являются: прибыль, дивиденды, проценты, наследства и др. Преимущество прямых налогов заключается в том, что они являются более прогрессивной формой обложения, поскольку, во-первых, учитывают доход и общее финансовое положение плательщика. К. Маркс отмечал, что «прямые налоги - это наименьшее зло, ибо каждый знает, какую долю государственных расходов он несет». Однако существуют определенные трудности при переложении прямых налогов на других лиц или при уклонении от их уплаты. Косвенные налоги взимаются с налогоплательщиков, которые возмещают уплаченные суммы за счет других лиц. Косвенные налоги выплачиваются опосредованно через цены товаров. Преимущество косвенных налогов состоит в том, что суммы налога берутся в удобное для налогоплательщика время и удобным способом. Данный вид налогов рассматривается фирмами как издержки, а следовательно, увеличивает цену выпускаемой продукции. В зависимости от эластичности спроса и предложения косвенные налоги могут быть переложены на конечного потребителя. Общей тенденцией в развитых государствах является увеличение доли налогов на потребление в результате повышения ставок и расширения базы обложения за счет необлагаемых ранее услуг. Среди недостатков данного вида обложения - их регрессивный и инфляционный характер.

В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходами определяются прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги. Прогрессивная система обложения предполагает увеличение ставки налога при повышении суммы дохода. Регрессивная, наоборот, предполагает, что при увеличении суммы дохода ставка налога уменьшается. Пропорциональная система налогообложения определяет равномерное соотношение между ставкой налога и суммой дохода, т. е. с любой суммы дохода взимается одинаковый процент налоговых изъятий.

В соответствии с различными уровнями бюджетной системы определяются республиканские (федеральные), местные (территориальные), региональные налоги, налоги местных административных групп. В зависимости от субъекта налогообложения (плательщиков налога) налоги подразделяются на налоги, взимаемые с физических или юридических лиц. В связи с решением текущих и чрезвычайных задач теорией налогообложения определяются налоги обыкновенные, нацеленные на решение постоянных задач, и чрезвычайные. В соответствии с теорией трех факторов производства выделяются налоги с дохода с земли, налоги с капитала (с доходов от капитала), налоги с заработной платы. В исторической ретроспективе можно определить налоги двух видов: натуральные и денежные. В зависимости от роли в производственном процессе рассматриваются три основные группы налогов: налоги, включаемые в отпускную цену продукции, в себестоимость продукции (относимые на затраты) и налоги, уплачиваемые из прибыли [4].

Функции налогов:

1) фискальная - распространяются на всех физических и юридических лиц;

2) распределительная - сущность налога, как централизованного инструмента распределительных отношений;

3) регулирующая - осуществляется через систему налоговых инструментов (налоговые льготы, вычеты, налоговые кредиты и т.д.);

4) дестимулирующая - повышение налоговых ставок и создание жесткого налогового режима, ограничивающего отдельные виды деятельности, которые не поощряются государством;

5) контрольная - контроль за полной и своевременной уплатой налогов;

6) интегрирующая - требует учитывать при разработке национальной налоговой политики опыт зарубежных стран.

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют другие не менее важные классификационные признаки. Эти признаки универсальны, о подведение под них тех или иных видов налогов и сборов зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.

Состав налоговой системы Республики Беларусь можно классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др.

Данная классификация необходима для составления налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований. Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства.

Классификация налогов по определенным признакам является значительным вкладом в систематизацию учета налогов и налоговых групп и на этой основе введение для налогоплательщиков классификационных кодификаторов и идентификационных номеров.

Классификационные кодификаторы позволяют получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, выявлять негативные стороны налоговой техники и исправлять их.

Классифицируя налоги по различным признакам, следует отметить, что по характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т.е. по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги каждый субъект налогообложения платит лично.

Источником выплаты прямых налогов является прибыль (доход) налогоплательщика, что приводит к уменьшению размера получаемой прибыли (доходов). Так, доля прямых налогов в общем объеме налоговых поступлений в бюджеты государств составляет: во Франции 30 - 42%, Англии 58 - 62%, США 52 - 56%, в Республике Беларусь 18 - 30%.

В зависимости от объекта обложения прямые налоги подразделяются на: личные прямые и реальные прямые. У личных прямых налогов объект обложения и источник выплаты совпадают (ими являются прибыль или доход физического лица). У реальных прямых налогов объектом обложения является внешний признак предмета (площадь земельного участка, стоимость фондов и др.).

В Республике Беларусь к личным прямым налогам относят налог на прибыль, подоходный налог, отчисления в местный бюджет и др. К реальным прямым налогам - налог на недвижимость, земельный налог (для физических лиц) и др.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Основными видами косвенных налогов являются акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины и т.п.

В настоящее время акцизы делятся на индивидуальные (обложение по сырью, по полуфабрикатам, по готовой продукции, по мощности оборудования) и универсальные (универсальный косвенный налог часто называют налогом с оборота). Универсальные косвенные налоги делятся на однократные, многократные и налог на добавленную стоимость.

Государственные фискальные монополии делятся на полные и частичные, в зависимости от полной или частичной монополии государства по производству и продажу некоторых товаров (спиртных напитков, табачных изделий, соли, спичек, пива) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета.

Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины. Они классифицируются по различным признакам. Наиболее распространенной является классификация по следующим четырем признакам:

- по происхождению: внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные);

- по целям взимания: фискальные, протекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические, сверхпротекционные;

- по характеру взимания (по ставкам): специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные (смешенные) таможенные пошлины;

- по характеру отношений: конвенционные и автономные.

Конвенционная пошлина представляет собой платеж по международному договору, устанавливающий принципы таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин.

Автономная пошлина - вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке; для него характерны более высокие ставки в отличие от договорного тарифа.

Таможенные пошлины бывают возвратные и дифференциальные.

Таможенная пошлина возвратная - сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, полученной в результате переработки ввезенного товара; применяется как способ повышения конкурентоспособности.

Таможенная пошлина дифференциальная - вид пошлины, предусматривающий различные ставки на один и тот же товар, например, импортируемый из разных стран либо экспортируемый в разное время года.

Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные (целевые).

Общие налоги - налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.

Специальные целевые налоги - налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали преимущественно целевые налоги 3.

В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжении которого он поступает, налоги классифицируются следующим образом:

а) республиканские,

б) местные.

К республиканским налогам и сборам относятся (статья 8 Налогового Кодекса Республики Беларусь): налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный налог с физических лиц; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся (статья 9 Налогового Кодекса Республики Беларусь): налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей 1.

Согласно Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (статья 8), областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

Налог с продаж товаров в розничной торговле.

Налог на услуги.

Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугороднем автобусным сообщением, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)).

Сборы с пользователей.

Сбор с заготовителей.

Курортный сбор 2.

Классификация налогов по классификационному признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм, различает налоги в качестве закрепленных и регулирующих.

Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

Регулирующие налоги - налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год 4.

В зависимости от различных признаков налоги и сборы делятся на следующие группы:

По характеру ставок налоги бывают:

а) пропорциональные, когда ставка налога не изменяется, а его величина растет или сокращается в зависимости от налогооблагаемой базы;

б) прогрессивные, когда ставка налога растет в определенной закономерности в зависимости от полученного дохода (например, подоходный налог).

2) По способу формирования источника выплаты налога различают:

а) налоги и отчисления, выплачиваемые из выручки после реализации продукции;

б) налоги, сборы, пошлины, выплачиваемые из прибыли;

в) налоги и отчисления, выплачиваемые из доходов физического лица (подоходный налог, отчисления в пенсионный фонд).

3) По принципу включения в структуру цены налоги и неналоговые платежи разделены на следующие группы:

а) включаемые в себестоимость продукции;

б) взимаемые из балансовой прибыли предприятия или его дохода;

в) взимаемые из чистой прибыли;

г) включаемые в цену продукции 5.

Пункт 5 ст. 6 Налогового Кодекса предусматривает, что налог считается установленным в том случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговый период;

- налоговая ставка (ставки);

- порядок исчисления;

- порядок и сроки уплаты;

- налоговые льготы (в необходимых случаях).

Налогоплательщик (субъект) налога - это физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство заплатить налог. Плательщик налога - основополагающий элемент, по отношению к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все последующие функциональные элементы налога (объекты налогообложения, ставки, льготы и др.) используются уже в отношении конкретного плательщика. В налоговых законодательствах различных стран в качестве налогоплательщиков признаны юридические и физические лица. Юридическое лицо - это предприятия, организации, учреждения, имеющие обособленный баланс и отдельный расчетный счет в банке. Физическое лицо - это граждане данного государства, иностранного государства и лица без гражданства. По белорусскому законодательству плательщиками налогов и сборов названы объединения, организации, их филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, осуществляющие хозяйственную и коммерческую деятельность на территории Республики Беларусь, независимо от подчиненности и форм собственности, также физические лица, извлекающие доходы от предпринимательской деятельности, работы по найму и других источников.

Существует несколько классификаций налогоплательщиков:

1. в зависимости от статуса лица:

- юридические лица;

- физические лица;

2. в зависимости от резиденства:

- резиденты;

- нерезиденты.

Основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями и др., т. е. наличие объекта налогообложения. Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), обуславливающие в соответствии с нормами налогового законодательства наступление определенных правовых последствий - обязанности субъекта уплатить налог.

Развитие налоговых систем определило следующие группы объектов налогообложения:

* доход;

* имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

* передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);

* потребление (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость);

* ввоз и вывоз товаров (пошлины на экспортные и импортные товары).

Обоснованное сочетание различных объектов налогообложения позволяет максимально соблюсти принципы равенства и справедливости налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется сумма налога.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от особенностей налоговой базы ставки налогов могут устанавливаться в твердых суммах платежа или в относительных величинах (процентах). В абсолютных суммах устанавливаются, например, ставки земельного налога (с 1 га земли), экологического (с 1 куб. м добытых природных ресурсов) и др. Твердые ставки применяются при равномерном методе налогообложения, когда не учитывается платежеспособность налогоплательщика, а принимается во внимание только потребление им каких-либо услуг. Данный вид налоговых ставок является наиболее обременительным для налогоплательщиков с низким уровнем доходов. Процентные ставки ассоциируются с пропорциональным методом налогообложения.

Налоговым агентом признается лицо, на которое налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов, пошлин. Налоговыми агентами, в частности, могут быть белорусские предприятия, организации и предприниматели, имеющие договорные отношения с иностранными физическими или юридическими лицами, осуществляющими экономическую деятельность в Республике Беларусь, помимо своего постоянного представительства в Республике Беларусь, если в результате таких отношений это иностранное физическое или юридическое лицо имеет доходы или иной объект налогообложения.

В налогообложении действуют 3 способа взимания налогов:

1. Использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые используются при исчислении соответствующего налога.

2. Подача налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения.

3. Исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляющееся бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает налог.

Применяются следующие методы взимания налога:

- наличный платеж;

- безналичный платеж.

Общее управление налогами в РБ возложено на высшие органы государственной власти - Парламент, аппарат Президента, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Оперативное управление осуществляет финансовый аппарат. В его состав входят: Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет.

Налоговая политика - это система финансовых отношений, предназначенных для прямого изъятия части доходов у субъектов хозяйствования и населения в бюджет и обеспечения экономической заинтересованности плательщиков в результатах своего хозяйствования.

Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность. Под экономической деятельностью понимается всякая деятельность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь получение доходов (прибыли).

Сроки уплаты налогов могут быть едиными и дифференцированными в зависимости от размеров платежей. По белорусскому законодательству для большинства видов налогов установлены единые сроки перечислений платежей в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговой льготой называется предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством, возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере. Белорусское законодательство предусматривает предоставление налоговых льгот по различным видам налогов.

Налогам отводится роль фактора, влияющего на темпы развития экономики. Применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога.

1.2 Роль и задачи анализа в формировании налоговой политике организации

Посредством налогового учета реализуются государственные задачи наполняемости бюджета. Многие положения актов о взима-нии налоговых платежей устанавливают такой режим, что полу-чение необходимой информации для расчета требует определен-ных вычислений, напрямую не вытекающих из конечных данных бухгалтерского учета, построенного на его принципах. Со страниц печати не сходят дискуссии по налоговому планированию и оптимизации налогообложения, как с теоретической точки зрения, так и применительно к конкретной отрасли и предприятию. Для эффективного планирования и принятия корректных решений руководством Налоговое планирование необходимо руководителю компании (менеджеру или собственнику) для принятия своевременных управленческих решений. Весьма распространенной является ситуация, когда руководитель узнает о сумме налоговых обязательств своей компании лишь к двадцатому числу месяца, следующего за отчетным, т.е. к сроку сдачи налоговой отчетности. При этом повлиять на размер исчисленных налогов законным способом уже не представляется возможным. Нередко возникает ситуация, когда из-за отсутствия должной информации, необходимой для принятия управленческих решений, оборотными средствами предприятия финансируется бюджет, налоги переплачиваются, «вымываются» оборотные средства предприятия. Чтобы правильно сформировать налоговую политику на предприятии необходимо проанализировать результаты деятельности за прошлые периоды и организовать их рациональную уплату в будущем исходя из результатов проведенного анализа. Именно является основной задачей анализа налогов.

Задачами анализа налогового учета являются:

1. Оценить и сформировать полную и достоверную информацию о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользовате-лям; обеспечение информацией, не-обходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской и налоговой отчетности. Анализ налогового учета позволяет сохранить основные принципы бухгалтерского учета, обеспечить выпол-нение его основных задач, прекратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискаль-ной политике государства.

2. Контроль за налоговым учетом. Так, предприятие должно относить на себестоимость про-дукции все расходы и затраты, связанные с ее производством и реализацией. Данные о себестоимости продукции формиру-ются через ведение бухгалтерского учета. Однако государст-во, исходя из своих фискальных интересов и налоговой поли-тики в определенные периоды, через налоговый учет может ограничивать предельные размеры тех или иных расходов, включаемых в себестоимость для целей налогообложения, либо переносить их в следующие налоговые периоды.

Современное налогообложение представляет собой доста-точно сложный процесс расчета соответствующих налоговых показателей, таких как объект налогообложения, налогообла-гаемая база, льготы и т.д.

При помощи анализа можно выявить наиболее эффективный метод налогообложения, при котором прибыль от деятельности будет наибольшей.

3. Задача по информационному обеспечению налогоисчислительного процесса. Информация об объекте налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчетных регистрах и разрезе каждого налога. Посредством ведения расчетных корректировок данных бухгалтерского учета и получении иной информации об объекте налогообложения определяется размер налоговой базы и налогового бремени предприятия.

4.Непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей анализа налогообложения и формирование определенных выводов на основе накопленных данных.

Таким образом, анализ налогов помогает сформировать полную и достоверную информацию о фактическом состоянии и движении капитала предприятия, его финансовом состоянии и производственном потенциале.

1.3 Методика и задачи анализа налогообложения

Актуальным вопросом анализа хозяйственной деятельности является анализ налогообложения предприятия. Предпосылкой выделения анализа налогообложения в отдельный блок финансового анализа явилось выделение в системе бухгалтерского учёта учета налогообложения, называемого налоговым учётом.

Налоговая составляющая финансовых потоков играет существенную роль в формировании финансовой устойчивости субъекта предпринимательства. Это объясняется тем, что, являясь, неотъемлемой частью финансов предприятия, налоговые потоки оказывают значительное воздействие на финансовое состояние, рентабельность, ликвидность. Налоговое влияние настолько велико, что может играть определяющую роль в формировании стратегии и тактики развитии экономики.

Существует ряд проблем значительно усложняющих проведение налогового анализа.

1. Довольно часто результаты анализа налогообложения основываются на недостоверной информации. Такая информация может быть искажена по различным причинам. Например, занижение или сокрытие различными способами полученных доходов и прибыли с целью минимизации налогообложения.

2. Детализация методики анализа налогов и других обязательных платежей в бюджет обусловила разработку, расчет и поверхностное использование избыточного количества коэффициентов. При этом на практике анализ налогообложения довольно часто сводится к упрощенной методике - расчетам структурных соотношений, темпов изменения показателей, значений рассчитываемых коэффициентов. В этом случае глубина исследования ограничивается констатацией тенденции "улучшения" или "ухудшения". Поэтому сделать выводы и обосновать конкретные рекомендации на основании такого анализа крайне затруднительно.

3. Сравнительный анализ налогообложения смежных отраслей национальной экономики практически не возможен из-за отсутствия взаимоувязки показателей, содержащихся в бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, и сопоставимых среднеотраслевых показателей.

Переход к рыночной экономике требует от руководителей и менеджеров предприятий повышения эффективности использования экономического потенциала, оптимальных форм хозяйствования, достижения наилучших результатов при минимальных затратах труда и средств.

Значительный вклад в развитие методологии и методик учёта и анализа налогообложения внесли такие учёные как Ермолович Л.Л., Кравченко Л.И., Михалкевич А.П., Панков Д.А., Папковская П.Я., Савицкая Г.В. и др.

Анализ налогообложения - это процесс комплексного изучения и оценки налогообложения субъектов предпринимательства с целью выявления возможных и прогнозных резервов оптимизации налоговой нагрузки.

Объектом анализа налогообложения субъекта хозяйствования является действующая система налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Анализ налогообложения позволяет изучить систему налогообложения, а также измерить влияние налогообложения на результаты хозяйствования предприятия.

Главной целью анализа налогообложения является разработка рекомендаций по оптимизации в краткосрочном и долгосрочном периоде.

Анализ налогообложения целесообразно начинать с изучения информационно-пространственного поля. Информационно - пространственное налоговое поле образуется совокупностью отношений в сфере исчисления, уплаты, сбора и распределения обязательных платежей.

Исходя из этого на данном этапе анализа важно:

1.Правильно определить объект налогообложения;

2.Правиль определить налогооблагаемую базу и ее составляющие элементы;

3.Установиь случаи и причины занижения объектов налогообложения;

4.Определить экономические санкции, потери и убытки для предприятия за счет этого;

5.Установить виновных лиц, допустивших искажения налогооблагаемых баз;

6.Правильно установить источники уплаты обязательных платежей;

7.Правильно отразить налоги и другие обязательные платежи в бухгалтерском и налоговом учете;

8.Изучить срок и порядок уплаты обязательных платежей;

9.Установить случаи, причины, виновников, допустивших несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

10.Определить финансовые санкции за несвоевременность расчетов с бюджетом;

11.Разработать меры по улучшению расчетно-платежной дисциплины, другой экономической работы по налогам и другим обязательным платежам.

Следующий этап анализа - изучение и оценка динамики налогов. При этом используют как абсолютные, так и относительные показатели. Относительными показателями являются, в частности, удельный вес (доля) отдельных видов обязательных платежей в их общей сумме, темпы роста или снижения их в динамике. Считается, что анализ динамики целесообразно проводить по всем обязательным платежам в разрезе источников их уплаты, так и по каждому налогу.

Далее в процессе анализа необходимо изучить влияние различных факторов (внутренних и внешних) на обязательные платежи и влияние обязательных платежей на результаты хозяйственной деятельности. Сумма налогов и других обязательных платежей рассматривается как функция зависимости величины налоговой базы, величины льготы по налоговой базе, ставки обязательного платежа, льгот по ставке и по сумме обязательного платежа.

Такая зависимость выражается следующей формулой:

N= (NB-LNB)*(S-LS)-LN, (1)

где N-сумма налогов и других обязательных платежей;

NB - величина налоговой базы;

LNB - льготы по налоговой базе;

S- ставка налога и другого обязательного платежа;

LS - льготы по ставке налога и другого обязательного платежа;

LN - льготы по сумме обязательного платежа.

Данная факторная модель показывает, что к числу внешних факторов, влияющих на налоги и другие обязательные платежи, относятся:величина налоговой базы;ставка налога;налоговые стимулы.

Влияние первого фактора рассчитывается по следующей формуле:



ДН = ДНБ*СНiо 100

Влияние второго фактора рассчитывается следующим образом:

ДН = ДНБi*Сн100

где ДН - изменение суммы валовых налоговых отчислений;

НБi - налоговая база i-го налога;

СНi - ставка i-го налога.



2. Анализ налогов и сборов на примере СП ЗАО Могилевский химкомбинат «Заря»

2.1 Анализ налогов и отчислений включаемых в себестоимость продукции, факторы изменения их величин

Среди налогов, включаемых в себестоимость, можно выделить две группы:

- налоги, относимые на себестоимость продукции, которые рассчитываются в большинстве своем по фиксированным ставкам (земельный, экологический, плата за размещение отходов и др.)

- отчисления на социальные нужды, рассчитывается в зависимости от сформированного на предприятии фонда оплаты труда.

В 2012 г. в химкомбинате всебестоимостьвключены следующие налоги и отчисления:

- отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - ФСЗН);

- взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - взносы по обязательному страхованию);

- земельный налог;

- экологический налог;

- платежи за размещение отходов;

- отчисления в инновационный фонд Министерства торговли РБ (далее - Минторг РБ).

Проанализируем динамику и структуру налогов, сборов и других обязательных платежей, включаемых в себестоимость за 2011-2012 гг. (см. таблицу 2.1).

Таблица 2.1 - Динамика и структура налогов и сборов, включаемых в себестоимость за 2011-2012 гг.

Наименование	2011 год, млн. руб.	Уд. вес., %	2012 год, млн. руб.	Уд. вес., %	Темп роста, %
Отчисления в Фонд социальной защиты населения	557	81,8	983,0	86,8	176,5
Взносы по обязательному страхованию	9,8	1,4	17,3	1,5	176,5
Земельный налог	6,2	0,9	7,0	0,6	112,9
Экологический налог	0,3	0,04	1,4	0,1	466,7
Платежи за размещение отходов	5,1	0,7	6,8	0,6	133,3
Отчисления в инновационный фонд	102,9	15,1	116,4	10,2	113,1
Всего	681,3	100,0	1131,9	100,0	166,1

Данные таблицы 2.1 показывают, что наибольший удельный вес в налогах, сборах и других обязательных платежах, включаемых в себестоимость в 2012 г., занимают отчисления в ФСЗН, которые составили 983,0млн.руб., или 86,8%. По сравнению с 2011 г. удельный вес отчислений возрос на 5 %, темп роста платежей в ФСЗН составил 176,5 %.

Взносы по обязательному страхованию в 2012 г. составили 17,3млн. руб., а их удельный вес -1,5 %. Удельный вес взносов по обязательному страхованию в общей сумме налогов, сборов и других обязательных платежей, включаемых в себестоимость, возрос по сравнению с 2011 г. на 0,1 %.

Сумма земельного налога в 2012 г. составила 7 млн.руб., что на0,8 млн.руб. больше, чем в 2011 г. Удельный вес земельного налога составил в 2012 г. 0,6 %. Сумма земельного налога увеличилась в 2012 году на12,9 % по сравнению с 2011 годом.

Сумма экологического налога в 2012 г. составила 1,4 млн.руб. Удельный вес экологического налога составил в 2012 г. 0,1 %.

Сумма платежей за размещение отходов в 2012 г. составила 6,8 млн.руб., что на1,7 млн.руб. больше, чем в 2011 г., и на33,3 % больше, чем в 2011 г. Удельный вес платы за размещение отходов в 2012 году составил 0,6 %.

Отчисления в инновационный фонд Минторга РБ в 2012 г. составили 116,4 млн.руб., что на13,1 % больше, чем в 2011 году. Удельный вес отчислений в инновационный фонд в 2012 г. составил 10,2 %.

Далее следует произвести расчет влияния факторов на каждый из видов платежей, включаемых себестоимость.

На изменение любого налога либо платежа, включаемого в себестоимость, оказывают влияние изменение налогооблагаемой базы и ставки налога или платежа.

Особую группу платежей, включаемых в издержки обращения, составляют отчисления от фонда заработной платы: отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - ФСЗН) и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - взносы по обязательному страхованию).

Отчисления в ФСЗН производили по ставке 34,0 % от фонда заработной платы, но с учетом перечня видов выплат, на которые в соответствии с законодательством взносы не начисляются. На изменение суммы взносов в ФСЗН оказывают влияние следующие факторы:

- фонд заработной платы;

- ставка отчислений в ФСЗН.

Исходные данные для факторного анализа отчислений в ФСЗН представлены в таблице 2.2.



Таблица 2.2 - Исходные данные для факторного анализа отчислений в ФСЗН, уплачиваемых организацией в 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Годы	Отклонение
	2011	2012
1. Фонд заработной платы, млн. руб.	1637	2890	1253
2. Ставка отчислений, %	34	34	0
Сумма отчислений в ФСЗН, млн.руб.	557	983	426

Результаты расчета изменения отчислений в ФСЗН и влияния факторов на их изменение представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Расчет влияния факторов изменения отчислений в ФСЗН

Факторы	Расчет	Влияние на сумму отчислений
Изменение суммы фонда заработной платы	(2890-1637) * 34 / 100	426
Изменение ставки отчислений	-	-
Итого	983-557	426

Из таблицы 2.3 следует, что в 2012 г. просравнению с 2011 г. сумма отчислений в ФСЗН увеличилась на 426 млн.руб. Это произошло вследствие роста фонда заработной платы (его увеличение составило 1253 млн.руб.).

Взносы по обязательному страхованию исчисляют по тарифу от фонда заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для химкомбината в 2012 г. применялась ставка в размере 0,6 %, в 2011 г. ставка та же (страховые тарифы по обязательному страхованию).

На изменение суммы взносов по обязательному страхованию оказывают влияние следующие факторы:

- фонд заработной платы;

- ставка страховых взносов.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа изменения взносов по обязательному страхованию, уплачиваемых торговой организацией в 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Годы	Отклонение
	2011	2012
1. Фонд заработной платы, млн. руб.	1637	2890	1253
2. Ставка страховых взносов, %	0,6	0,6	0
Сумма взносов по обязательному страхованию, млн.руб.	9,8	17,3	7,5

Результаты расчета изменения суммы взносов по обязательному страхованию и влияния факторов на их изменение представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Расчет влияния факторов изменения взносов по обязательному страхованию

Факторы	Расчет	Влияние на сумму отчислений
Изменение суммы фонда заработной платы	(2890-1637) * 0,6 / 100	7,5
Изменение ставки отчислений	-	-
Итого	17,3-9,8	7,5

Из таблицы 2.5 следует, что в 2012 г. просравнению с 2011 г. сумма взносов по обязательному страхованию увеличилась на 7,5 млн.руб. Это произошло вследствие роста фонда заработной платы (его увеличение составило 1253 млн.руб.).

Экологический налог (налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников) исчисляется исходя из фактического количества (объема) загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога. На изменение суммы экологического налога оказывают влияние следующие факторы:

- количество сожженного топлива;

- ставка налога.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Исходные данные для факторного анализа экологического налога, уплачиваемого организацией в 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Год
	2011	2012
1. Количество фактически сожженного топлива, т	4,365	22,761
2. Ставка налога за 1 т, млн.руб.	0,072194	0,072194
3. Понижающий коэффициент к ставке налога	0,8	0,8
4. Коэффициент индексации	1,190	1,065
Сумма экологического налога, млн.руб.	0,3	1,4

Из таблицы 2.6 следует, что в 2010 г. организацией экологический налог был уплачен в сумме 0,3 млн. руб., в 2012 г. - 1,4 млн.руб. Сумма налога увеличилась на 1,1 млн.руб. (1,4 - 0,3).

В таблице 2.7 приведен расчет влияния факторов на изменение экологического налога, уплачиваемого торговой организацией.

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на изменения экологического налога

Факторы	Год	Отклонение	Размер влияния, млн.руб.
	2011	2012
1.Фактически сожженное топлива, т	4,365	22,761	18,396	1,3
2. Ставка налога за 1 т, млн.руб.	0,072	0,072	0,000	0,0
3. Понижающий коэфф. к ставке налога	0,8	0,8	0,000	0,0
4. Коэффициент индексации	1,190	1,065	-0,125	-0,2
Итого	0,3	1,4	1,100	1,1

По результатам анализа можно сделать вывод, что сумма экологического налога в 2012 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась в основном за счет роста количества сожженного топлива (на 18,396 т). Влияние фактора составило 1,3 млн.руб. Ставка налога и понижающий коэффициент к ней в анализируемых периодах оставались неизменными. Однако снижение коэффициента индексации на 0,125 единиц привело к тому, что сумма налога снизилась на 0,2 млн.руб., а общее влияние факторов привело к увеличению суммы налога лишь на 1,1 млн.руб.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, устанавливаемого законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

На изменение суммы земельного налога, как и любого налога, включаемого в расходы на реализацию, оказывают влияние следующие факторы:

- налогооблагаемая база;

- ставка налога.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Исходные данные для факторного анализа земельного налога, уплачиваемого организацией в 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Год	Отклонение
	2011	2012
1. Площадь земельного участка, га	1,7187	1,7187	0
2. Ставка земельного налога, млн.руб.	7,5155	7,5155	0
3. Понижающий коэффициент, установленный решением Правительства РБ	0,5	0,5	0
4. Понижающий коэффициент, установленный решением Местных Советов депутатов	0,6	0,6	0
5. Коэффициент индексации	1,6	1,8	0,2
Сумма земельного налога, млн.руб.	6,2	7,0	0,8

Как следует из таблицы 2.8, в анализируемых периодах налогооблагаемая база и ставка налога не изменялись. Изменился лишь коэффициент индексации, что увеличило сумму земельного налога на 0,8 млн.руб.

Отчисления в инновационный фонд Министерства торговли РБ напрямую зависят от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг). На сумму отчислений в инновационный фонд оказывают влияние следующие факторы:

- себестоимость продукции, товаров (работ, услуг);

- ставка отчислений.

Ставка отчислений в инновационный фонд Министерства торговли РБ в анализируемом периоде не изменялась (0,25 %), следовательно, изменение суммы отчислений произошло лишь из-за изменения налогооблагаемой базы - себестоимости продукции, товаров (работ, услуг).

2.2 Анализ налогов от выручки организации, анализ влияния факторов определяющих налогооблагаемую базу и сумму налоговых платежей

Из выручки СП ЗАО Могилевский химкомбинат «Заря» уплачивает налог на добавленную стоимость. Ставка налога НДС составляет 20 %, базой для исчисления налога является выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Информация о величине налога, уплаченного химкомбинатом за 2011-2012 гг. представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Информация о величине НДС, уплаченного химкомбинатом за 2011-2012 гг.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Темп роста, %
Поступило выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	15931	23398	146
В том числе сумма НДС	2655	3899	146

Как видно по данным таблицы 2.9, сумма налога увеличилась на 46 % вследствие увеличения выручки от реализации товаров, работ, услуг.

На изменение суммы НДС, оказывают влияние следующие факторы:

- налоговая база;

- ставка налога.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа НДС, уплаченного химкомбинатом в 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Годы	Отклонение
	2011	2012
1. Цена реализации товаров, услуг, млн. руб.	14012	19499	5487
2. Ставка налога, %	20	20	0
Сумма налога, млн. руб.	2655	3899	1097

Результаты расчета изменения НДС и влияния факторов на его изменение представлены в виде таблицы 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет влияния факторов изменения НДС, уплачиваемого организацией

Факторы	Расчет	Влияние на сумму отчислений
Изменение суммы выручки	(19499-14012)*20/100	1097
Изменение ставки налога	-	-
Итого	3899-2655	1097

По результатам анализа можно сделать вывод, что увеличение суммы НДС в 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло за счет роста суммы налоговой базы. Влияние этих факторов привело к изменению суммы налога на 1097 млн. руб.



2.3 Анализ налогов из прибыли, расчёт влияния факторов на изменение налогооблагаемой базы и размер налогооблагаемых платежей из прибыли

Из прибыли химкомбинат уплачиваются в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды следующие налоги и сборы:

- налог на недвижимость;

- налог на прибыль.

Информация о величине налогов, сборов и других обязательных платежей, уплачиваемых организацией из прибыли за 2010-2011 гг., представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Информация о величине налогов, сборов и других обязательных платежей, уплачиваемых СП ЗАО Могилевский химкомбинат «Заря» из прибыли за 2010-2011 гг.

Наименование	2011 год, млн. руб.	Уд. вес., %	2012 год, млн. руб.	Уд. вес., %	Темп роста, %
Сумма налога на прибыль	37,4	37,8	2,3	8,9	6,1
Сумма налога на недвижимость	61,5	62,2	23,3	91	37,9
Всего	98,9	100	25,6	100	25,9

Сумма налога на прибыль в 2012 г. составила 2,3 млн.руб., что на 93,9 %меньше, чем в 2011 г. Налог на недвижимость занимает наибольший удельный вес и в 2011 и в 2012 г. Удельный вес налога на недвижимость в 2012 году составил 91 %, удельный вес налога на прибыль составил 8,9 %.

Далее следует произвести расчет влияния факторов на каждый вид налогов, уплачиваемых организацией из прибыли.

Налог на недвижимость определяется исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости и утвержденной годовой ставки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Факторы, влияющие на изменение налога на недвижимость, показаны на рисунке 2.1.

			Налог на недвижимость
							...

Подобные документы

• Изучение методики анализа налогов и платежей предприятия, разработка рекомендаций по совершенствованию анализа налогов и сборов на ОАО "Слуцкий сыродельный комбинат"

  Изучение экономической сущности налоговых платежей, их значения и задач анализа налогов и сборов. Анализ налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Предложения по совершенствованию анализа налогов.
  
  курсовая работа [38,0 K], добавлен 03.04.2015
  

• Налогообложение транспортных организаций Республики Беларусь: анализ практики, проблемы и пути их решения

  Сущность налогов с точки зрения основной формы дохода государства. Особенности исчисления и уплаты налогов и сборов в транспортных компаниях. Анализ налогов, уплачиваемых из выручки и прибыли. Пути совершенствования налогообложения в транспортной сфере.
  
  дипломная работа [681,2 K], добавлен 23.01.2013
  

• Анализ налогов и расчетов с бюджетом

  Анализ налогов, уплачиваемых предприятием, и расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Сущность налогов, их виды и функции. Методика определения прибыли предприятия. Основные направления совершенствования системы налогообложения в Республике Беларусь.
  
  курсовая работа [101,0 K], добавлен 03.10.2009
  

• Анализ налогов как экономической базы и как инструмента финансовой политики

  Возникновение налогов и их сущность. Функции, виды, принципы и цели налогов в экономике рыночного типа. Налоги как инструмент финансовой политики. Взаимосвязь налогов и инвестиций. Современное состояние и перспективы развития налоговой системы в РФ.
  
  курсовая работа [464,7 K], добавлен 26.11.2014
  

• Структурный анализ налоговой системы Беларуси

  Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.
  
  курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011
  

• Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов

  Экономическая сущность и виды местных налогов и сборов, их значение в налоговой системе Казахстана. Законодательные акты, регулирующие уплату местных налогов и сборов. Оценка системы местного налогообложения на примере ГКП "Экибастузкоммунсервис".
  
  дипломная работа [224,4 K], добавлен 02.08.2009
  

• Налоговая политика в России. Реформирование налоговой политики

  Понятие, признаки, функции, классификация налогов. Порядок определения плательщиков налогов и сборов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, а также общая характеристика их прав и обязанностей. Анализ налоговой политики государства на валютном рынке.
  
  реферат [58,4 K], добавлен 30.11.2010
  

• Себестоимость как источник налоговых платежей в бюджет (на материалах Белорусско-Нидерландского СП "АМИПАК" ОАО)

  Роль налогов, включаемых в себестоимость продукции, в формировании финансовых ресурсов государства. Экономическая характеристика предприятия. Расчет и планирование земельного и экологического налогов, страховых взносов, отчислений в инновационные фонды.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 14.04.2013
  

• Местные налоги и сборы

  Сущность, функции, виды налогов и сборов. Особенности системы местных налогов и сборов. Расчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет по данным Инспекции МНС РФ г. Шадринска за 2006г. Прогнозная оценка местных налогов и сборов.
  
  дипломная работа [111,5 K], добавлен 03.04.2008
  

• Налоговая политика РФ

  Сущность и функции налогов. Развитие и становление налоговой политики РФ, ее виды. Анализ практики исчисления и уплаты федеральных и региональных налогов. Характеристика местных налогов. Состояние и перспективы развития налогового законодательства РФ.
  
  дипломная работа [721,7 K], добавлен 28.05.2009
  

• Анализ налоговой системы Российской Федерации

  Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.
  
  курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014
  

• Состав, принципы исчисления и взимания местных налогов и сборов

  Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов. Виды налогов, взимаемые на территории Российской Федерации, общие положения по их исчислению, уплате и ответственности за уклонение от уплаты. Нормативные правовые акты о местных налогах и сборах.
  
  реферат [43,7 K], добавлен 21.06.2010
  

• Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации

  Сущность налогов и принципы формирования налоговой системы. Анализ состава, структуры и динамики налогов, уплачиваемых ОДО "Авангардспецмонтаж". Расчет и анализ показателей налоговой нагрузки на предприятие. Способы уменьшения налоговых обязательств.
  
  дипломная работа [618,8 K], добавлен 29.05.2015
  

• Влияние прямых налогов на эффективность хозяйственной деятельности организаций

  Суть и функции налогов, их роль в формировании финансовых ресурсов государства. Поиск оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения. Виды прямых налогов, уплачиваемых в бюджет, методики их исчисления. Анализ налоговой нагрузки организации.
  
  дипломная работа [279,1 K], добавлен 07.06.2011
  

• Характеристика местных налогов и сборов Казахстана

  Раскрытие сущности и видов местных налогов и сборов; определение их значения в налоговой системе Казахстана. Рассмотрение законодательных актов, регулирующих взимание и уплату местных налогов и сборов, устанавливающих порядок формирования бюджетов.
  
  курсовая работа [345,1 K], добавлен 07.11.2014
  

• Особенности местных налогов и сборов

  Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
  
  курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014
  

• Анализ налоговой системы Российской Федерации

  Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
  
  курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014
  

• Налогообложение и тенденции налоговой политики

  Сущность понятия и виды налогов, механизм их исчисления. Принципы построения и функции налоговой системы, этапы ее формирования в современной России, проблемы и тенденции ее дальнейшего развития. Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ.
  
  курсовая работа [7,8 M], добавлен 11.12.2010
  

• Сущность, функции, виды и элементы налогов

  Сущность, функции, виды и элементы налогов. Классификация налогов и порядок их исчисления. Состав территориальных финансовых ресурсов. Фонды обязательного медицинского страхования в РФ, их формирование и использование. Бюджетное законодательство.
  
  контрольная работа [23,5 K], добавлен 14.10.2008
  

• Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

  Понятия, функции и виды налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в формировании государственного бюджета в Российской Федерации. Краткая характеристика организации ООО "Промагро". Анализ налоговой базы и налогового поля предприятия.
  
  курсовая работа [137,4 K], добавлен 15.06.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам