57

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ

Курсовая работа

по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности"

тема: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности ОАО "КАМАЗ"

Выполнил студент гр. 5401

Гайфуллин Р.

Проверил: ст. преподаватель

Мубаракшина Э.Р.

Набережные Челны

2013

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.Характеристика предприятия как объекта анализа

1.1 Краткая характеристика предприятия

1.2 Учетная политика предприятия

2. Анализ производства и реализации продукции

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

2.2 Анализ структуры продукции

2.3 Анализ объема и ассортимента продукции

2.4 Анализ ритмичности производства

3. Анализ использования основных фондов

3.1 Анализ технического уровня развития предприятия

3.2 Оценка выполнения плана по внедрению новой техники

3.3 Оценка обеспеченности предприятия основными средствами

3.4 Анализ использования производственной мощности

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

4.3 Анализ косвенных затрат

5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

6.1 Анализ состава, динамики и структуры балансовой прибыли

6.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

6.3 Анализ рентабельности предприятия

7. Анализ финансового состояния предприятия

7.1 Анализ имущественного состояния предприятия

7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия

7.3 Анализ ликвидности предприятия

7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости

7.5 Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости)

8. Комплексная оценка финансового состояния предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ППРИЛОЖЕНИЕ А. Дерево проблем

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Дерево решений

ВВЕДЕНИЕ

Управление предприятием требует точного знания. Наличие полной и достоверной информации о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его функционирования и развития позволяет принять обоснованное решение об улучшении показателей хозяйственно-финансовой деятельности, обосновать прогнозируемые и плановые показатели, программы развития и бизнес-планы. Анализ предприятия является механизмом управления внутренней средой предприятия. Собственники, руководители и специалисты предприятия должны знать эту среду, уметь реагировать на её изменения и учитывать в процессе управления предприятием.

Экономический анализ - инструмент обоснования хозяйственных решений - широко применяется для оценки финансовой деятельности предприятия современных условиях. Практически все совершаемые хозяйственные операции направлены на то, чтобы в будущем извлечь определенную выгоду. При этом важнейшую роль в принятии правильного управленческого решения, касающегося хозяйственной деятельности предприятия, играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант. Именно этим обусловлена важность и актуальность выбора темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - провести анализ экономических результатов деятельности предприятия и оценить эффективность его работы в условиях рыночной экономики.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

· дать краткую характеристику изучаемого предприятия;

· провести анализ производства и реализации продукции;

· выполнить анализ использования основных фондов;

· оценить затраты на производство и реализацию продукции;

· выполнить комплексную оценку интенсификации и эффективности производства;

· провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

· выполнить анализ финансового состояния предприятия;

· выполнить оценку эффективности использования собственного и заемного капитала;

· провести комплексную оценку финансового состояния предприятия;

· оценить запас финансовой устойчивости (зону безубыточности) предприятия.

Объектом исследования является ОАО «КАМАЗ».

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА

1.1 Краткая характеристика предприятия

Группа компаний «КАМАЗ» - крупнейшая автомобильная корпорация Российской Федерации. ОАО «КАМАЗ» занимает 13-е место среди ведущих мировых производителей тяжёлых грузовых автомобилей.

16 августа 1969 года заложен первый камень: начато строительство Камского автозавода.

16 февраля 1976 года с главного сборочного конвейера автомобильного завода сошёл первый камский грузовик.

В 1988 году с главного сборочного конвейера автомобильного завода сошёл 1-миллионный автомобиль с начала выпуска.

В январе 2008 года «КАМАЗ» произвёл 1,9-миллионный автомобиль с начала выпуска.

15 февраля 2012 года «КАМАЗ» выпустил 2-миллионный автомобиль.

На начало сентября 2013 года на Автомобильном заводе «КАМАЗа» собрано более 2 млн. 89 тысяч готовых автомобилей с начала выпуска.

В феврале 2008 года с главного сборочного конвейера ОАО «КАМАЗ-Дизель» сошёл 2,5-миллионный двигатель. На начало сентября 2013 года выпущено свыше 2 млн. 763 тысячи двигателей и силовых агрегатов с начала выпуска.

Уставный капитал «КАМАЗа» составляет 35,36 млрд. рублей. Самые крупные пакеты акций принадлежат государству и коммерческим банкам.

Единый производственный комплекс группы организаций ОАО «КАМАЗ» охватывает весь технологический цикл производства грузовых автомобилей - от разработки, изготовления, сборки автотехники и автокомпонентов до сбыта готовой продукции и сервисного сопровождения.

В состав группы технологической цепочки входит 12 крупных заводов автомобильного производства. На набережночелнинской промышленной площадке расположены предприятия: Металлургический комплекс (литейный и кузнечный заводы), Завод двигателей (ЗД), Прессово-рамный завод (ПРЗ), Автомобильный завод (АвЗ), Ремонтно-инструментальный завод (РИЗ), Индустриальный парк «Мастер» и «Ремдизель». Крупнейшие из дочерних предприятий за пределами города Набережные Челны: ОАО «Нефтекамский автозавод» и ОАО «Туймазинский завод автобетоносмесителей» (Республика Башкортостан), ОАО «Автоприцеп-КАМАЗ» (г. Ставрополь).

Сегодня группа организаций «КАМАЗ» включает в себя более 150 организаций, расположенных в России, СНГ и дальнем зарубежье.

В подразделениях и дочерних обществах группы ОАО «КАМАЗ» работает более 45 тысяч человек.

В 2012 году выпущено более 51 тыс. грузовых автомобилей, из них более 45 тыс. единиц проданы на российском рынке. При этом на рынке грузовых автомобилей России в классе полной массой свыше 16 тонн «КАМАЗ» занял долю 38%, а в классе 8-16 тонн - 15%. «КАМАЗ» удерживает абсолютное лидерство в классе тяжёлых грузовиков на рынках Украины, Казахстана, Азербайджана, Туркменистана и ряда других стран. За 2012 год выпущено запасных частей на сумму более 14 млрд. рублей.

Продукция

ОАО «КАМАЗ» выпускает широкую гамму грузовой техники: грузовые автомобили (более 40 моделей, свыше 1500 комплектаций, автомобили с правым рулём), прицепы, автобусы, тракторы, двигатели, силовые агрегаты и различный инструмент. «КАМАЗ» традиционно позиционирует на рынке грузовых автомобилей полной массой от 14 до 40 тонн. За последние годы гамма выпускаемой продукции расширилась за счёт новых моделей и семейств автомобилей - от городских развозных грузовиков до автомобилей повышенной грузоподъёмности для эксплуатации в составе автопоездов полной массой до 120 тонн.

В предыдущие годы были улучшены технические характеристики и потребительские свойства автомобилей - как путём применения автокомпонентов ведущих производителей, так и внедрения собственных оригинальных разработок. Всё это позволило компании создать так называемый «модельный ряд 2010 года», который составит основу производственной программы компании до создания совершенно нового модельного ряда автомобилей КАМАЗ к 2014 году. В 2013 году, с вводом в России технических регламентов, соответствующих международным стандартам «Евро-4», КАМАЗы будут оснащаться двигателями этого экологического уровня.

1.2 Учетная политика предприятия

Учетная политика ОАО «КАМАЗ» - это совокупность принципов и правил организации, методологии и технологии бухгалтерского учета, принятых с целью формирования линии поведения и санкционирования действий персонала, обеспечивающего пользователей максимально оперативной, полной, актуальной и достоверной информацией, доступной и полезной для принятия управленческих решений.

1.2.1 Основные средства

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средства труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для обслуживания и управления организацией (подразделением) в течение срока полезного использования или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом - исходя из первоначальной стоимости (или восстановительной стоимости в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Стоимость спецоснастки, специнструмента и спецприспособления, отнесенных к основным средствам, переносятся на себестоимость продукции (работ, услуг) путем начисления амортизации. ОАО «КАМАЗ» не чаще одного раза в год осуществляет переоценку основных средств путем индексации или прямого перерасчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Неиспользуемые основные средства должны быть законсервированы в установленном порядке. По основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2005 года амортизация начислялась линейным способом исходя из срока полезного использования, определенного при постановке на учет и Единых норм амортизационных отчислений. По основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 2005 года, при начислении амортизации применяется.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 По автомобилям, переданным в финансовую аренду амортизация определяется не в процентах от стоимости машины на 1000 километров пробега, а исходя из срока полезного использования.

Размер амортизационных отчислений по имуществу, являющемуся объектом финансовой аренды (лизинга), определяется линейным способом исходя из срока полезного использования, определенного лизингодателем.

1.2.2 Нематериальные активы

Стоимость нематериальных активов ежемесячно погашается посредством амортизации, исчисленной линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объектов и норм амортизационных отчислений, рассчитанных в зависимости от срока полезного использования. Срок полезного использования определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ или ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого

нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации. С целью правильного отражения в составе операционных расходов стоимости нематериальных активов, использование которых прекращено для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия нематериальных активов или по другим основаниям) ежеквартально проводится инвентаризация нематериальных активов.

1.2.3 Готовая продукция

Продукция, предназначенная для продажи на сторону (включая внутрикорпоративный оборот), считается готовой по мере ее сдачи на склады, с которых будет произведена отгрузка потребителю. Учет готовой продукции на складах ведется на счете 43 «Готовая продукция». Готовая продукция оценивается по ограниченной фактической себестоимости (без затрат по балансовому счету 26 «Общехозяйственные расходы»). Распределение фактической себестоимости готовой продукции, работ и услуг отгруженных сторонним организациям, дочерним обществам и подразделениям ОАО «КАМАЗ» осуществляется пропорционально

плановым затратам в пересчете на фактические объемы продаж (план на

факт). Выпуск готовой продукции отражается в учете без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

1.2.4 Оценка незавершённого производства

Оценка НЗП производится по ограниченной нормативной себестоимости в разрезе следующих статей затрат: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, основная дополнительная заработная плата, единый социальный налог, общепроизводственные расходы. Прямые (затраты, материалы, полуфабрикаты, основная заработная плата) исчисляются на основании действующих норм расхода на каждое изделие. Остальные затраты определяются в процентах к сумме основной заработной платы. Отклонения в стоимости материалов (счет 16) распределяются между стоимостью складских остатков материалов и материалами, списанными в производство.

2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2009	60894000	100	100
2010	73773000	121,2	121,2
2011	84500987	138,8	114,5

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции за год рассчитывается по среднегеометрической взвешенной:

(2.1)

Тпр = 1,18- 1 = 0,18

Вывод: За три года объем производства увеличился на 18%. В целом идет динамика роста производства продукции.

2.2 Анализ структуры продукции

Таблица 2.2 - Анализ структуры товарной продукции

Номенклатура	Объем производства продукции в план. ценах тыс. руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение, тыс. руб.
	план	факт
Силовые агрегаты и детали Камаз	37867665,76	37792899,63	99,8	37792899,63
Запасные части ТФК	5110604,59	5231981,14	102,4	5110604,59
Продукция диверсификации	621208,53	612998,81	98,7	612998,81
Детали и услуги прочим организациям	4145214,12	4205991,42	101,5	4145214,12
ИТОГО	47744693	47843871	100,2	47661717,15

В 2011 году по всем видам продукции кроме деталей и услуг прочим организациям и продукции диверсификации план был перевыполнен. В целом по товарной продукции план выполнен на 100.2%.

Выполнение плана по ассортименту 2010 г. 47661717,15/47744693=99,83%

2.3 Анализ объема и ассортимента продукции

С целью упрощения проведения структурного анализа продукции в качестве исследуемого объекта берется не весь выпуск продукции завода, а лишь двигатели. Однако данные анализа структуры двигателей дают общее представление о структуре всей продукции завода.

Расчет влияния структуры производства на уровень выпуска продукции можно произвести способом цепной подстановки используя модель:

ВП=?VВП*УД_i*Ц_i (2,2)

Данные для анализа и результаты расчета представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Анализ структуры производства продукции

Изделие	Опт. Цена тыс.руб.	Объем производства 2010 год	Товарная продукция в ценах плана, тыс.руб.	Изменение ТП за счет структуры тыс.руб.
		План	Факт	План	Фактически при планов структуре	Факт
ЕВРО 1	183,618	6240	6978	1145776	1155931	1281286	125356
ЕВРО 2	215,765	21640	23827	4669155	4710535	5141033	430497
ЕВРО 3	256,018	16915	14387	4330544	4368924	3683331	-685593
ИТОГО		44795	45192	10145475	10235391	10105650	-129741

Коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натурально-условных единицах равен 1,01 (К_вып.пл.=45192/44795). Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100.89% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 10145475 тыс.руб. При фактической структуре он ниже на 129741 тыс.руб. Это значит, что доля более дорогой продукции в общем её выпуске, уменьшилась.

2.4 Анализ ритмичности производства

На основе данных таблицы 2.4 рассчитываются коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

Таблица 2.4 - Ритмичность выпуска продукции за 2011год

Квартал	Выпуск продукции за год, тыс.руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, тыс.руб.
	план	факт	план	факт
1	37867665,76	37792899,63	79,31	78,99	1,00	37792899,63
2	5110604,59	5231981,14	10,70	10,94	1,02	5110604,59
3	621208,53	612998,81	1,30	1,28	0,99	612998,81
4	4145214,12	4205991,42	8,68	8,79	1,01	4145214,12
ВСЕГО	47744693	47843871	100	1,00	47661717,15

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

ѕ Один из наиболее распространенных показателей -- коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Коэффициент ритмичности = 78,99 %+10,70%+1,28%+8,68%=99,65%

ѕ Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску :

, (2.3)

где n - число суммируемых плановых заданий.

Коэффициент вариации составляет 0,006. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от плана в среднем на 0,6 %, т.е. слабое отклонение.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Показатель аритмичности =(37867665,76-37792899,63)+( 5231981,14-5110604,59)+( 621208,53-612998,81)+( 4205991,42-4145214,12)=265129,7

Упущенные возможности по выпуску продукции в связи с неритмичностью работы предприятия.

Можно рассчитать разными способами:

1) Как разность между плановым и зачтенным выпуском продукции: (37867665,76-37792899,63)+( 5110604,59-5110604,59)+( 621208,53-612998,81)+( 4145214,12-4145214,12)=82975,85 - недовыполнение плана суммарно по интервалам.

2) Как разность между фактическим и возможным выпуском, рассчитанным исходя из наибольшего фактического выпуска за интервал:

37792899,63*4-47843871=103327727,5

3) Как разность между фактическим и возможным выпуском, рассчитанным как отношение максимального фактического выпуска за интервал, на его плановый удельный вес в анализируемом периоде.

103327727,5

4) Как разность между наибольшим и наименьшим выполнением за интервал, умноженное на число этих интервалов.

(37792899,63-612998,81)*4=148719603,3

Вывод: В 2011 году коэффициент ритмичности составил 99,65%, предприятие работало ритмично. Фактическое значение выпуска продукции по интервалам анализируемого периода отклоняется от плана в среднем на 0,6%.Упущенные возможности по выпуску продукции предприятия в связи с его неритмичной работой составил 103327727,5.

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

3.1 Анализ технического уровня развития предприятия

Таблица 3.1 - Наличие, движение и структура ОФ за 2010 г.

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.
	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %
1.Промышленно-произ-водственные ОФ,в т.ч.:	5466199	99,93	52245	100,00	116146	99,85	5402298	99,94
Здания	2150567	39,32	18117	34,68	756	0,65	2167928	40,10
Сооружения	134976	2,47	4073	7,80	428	0,37	138621	2,56
Машины и оборудование	3146032	57,52	7355	14,08	167280	143,80	2986107	55,24
Транспортные средства	12953	0,24	0	0,00	0	0,00	12953	0,24
Произ. и хоз инвентарь	21671	0,40	11700	22,39	762	0,66	32609	0,60
2.Непроизводственные основные фонды	454	0,01	0	0,00	0	0,00	454	0,01
3.Произв. ОФ др. отраслей	3174	0,06	0	0,00	180	0,15	2994	0,06
Всего основных фондов,вт.ч:	5469827	100	52245	100,00	116326	100,00	5405746	100,00
Активная часть ОФ	4446032	81,28	6355	12,16	105280	90,50	4347107	80,42

Таблица 3.2 - Наличие, движение и структура ОФ за 2011 г.

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.	тыс.	уд.
	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %	руб.	вес, %
1.Промышленно-произ-водственные ОФ,в т.ч.:	5402298	99,94	48873	100,00	48984	99,09	5402187	99,94
Здания	2167928	40,10	28718	58,76	29556	59,79	2167090	40,09
Сооружения	138621	2,56	0	0,00	1242	2,51	137379	2,542
Машины и оборудование	2986107	55,24	19302	39,49	17280	34,96	2988129	55,28
Транспортные средства	12953	0,24	0	0,00	0	0,00	12953	0,24
Произ. и хоз инвентарь	32609	0,60	853	1,75	906	1,83	32556	0,602
2.Непроизводственные основные фонды	454	0,01	0	0,00	0	0,00	454	0,008
3.Произв. ОФ др. отраслей	2994	0,06	0	0,00	450	0,91	2544	0,047
Всего основных фондов,вт.ч:	5405746	100	48873	100,00	49434	100,00	5405185	100
Активная часть ОФ	4347107	80,42	35302	72,23	38280	77,44	4344129	80,37

Анализируя данные таблиц, можно сделать следующие выводы:

На конец 2010 года ОФ предприятия составляли 5405746 тыс.руб., а на 2011 г. 5405185 тыс.руб., в составе которых основную долю составляют машины и оборудование. Их доля в 2011 г., по сравнению с 2010 г., увеличилась на 0,04%.

Для изучения движения и технического состояния ОПФ рассчитаем показатели:

Показатели за 2010 г.:

(3.1)

(3.2)

Сумма прироста ОПФ = Стоимость поступивших ОПФ - стоимость выбывших ОПФ =52245-116326=-64081 (3.3)

(3.4)

2011 год:

На ОАО «КАМАЗ» наблюдаются низкие показатели обновления и прироста ОПФ. В результате оборудование устаревшее, о чем свидетельствует коэффициент износа. В связи с этим произошло снижение коэффициента годности с 0.39 до 0.36.

3.2 Оценка выполнения плана по внедрению новой техники

Исходные данные для анализа возрастного состава и морального износа оборудования представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Возрастной состав оборудования по состоянию на 2010 год

Группа оборуд.	? 10 лет	10-20 лет вкл.	› 20 лет	Всего оборуд.
	Кол-во, шт	Уд.вес, %	Кол-во, шт	Уд.вес, %	Кол-во, шт	Уд.вес, %	Кол-во, шт	Уд.вес, %
Металорежущ	147	43,11	355	30,16	988	44,58	1490	39,9
Кузн-пресс	19	5,57	35	2,97	75	3,38	129	3,45
Литейное	0	0	5	0,42	11	0,5	16	0,43
Термическое	0	0	98	8,33	221	9,97	319	8,54
Сварочное	23	6,74	87	7,39	27	1,22	137	3,67
Подъемно-транспорт	41	12,02	272	23,11	499	22,52	812	21,75
Прочее	102	29,91	367	31,18	362	16,34	831	22,25
ИТОГО	341	100	1177	100	2216	100	3734	100

Из таблицы видно, что оборудование на заводе обновляется очень медленно, удельный вес оборудования со сроком эксплуатации до 10 лет составляет 9,13%, от 10 до 20 лет 31,52%, более 20 лет 59,35%. Это говорит о большом износе оборудования. Наиболее изношено металлорежущее оборудование.

Рассчитаем средний возраст оборудования:

где - средний возраст оборудования;

Хс_i - середина интервала i-ой группы оборудования ()

Хв, Хн - соответственно вернее и нижнее значение интервала группы;

а - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве;

n - число групп.

= 5*0,0913+15*0,3152+25*0,5935=20,022=20 лет

3.3 Оценка обеспеченности предприятия основными средствами

Исходные данные для анализа представлены в табл. 3.4

Таблица 3.4 - Исходные данные для анализа ОС

№ п/п	Наименование показателя	2010 г.	2011г.	Отклонение (+, -)
1	Выпуск продукции, тыс. руб.	73773000	84500987	10727987
2	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	5437786,5	5405465,5	-32321
3	Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	4369569,5	4345618	-23951,5
4	Средняя численность рабочих	542195	481456	-60739
5	Прибыль (балансовая), тыс.руб	3736	3734	-2
6	Количество оборудования, шт.	1,92	2	0,08
7	Коэффициент сменности	7,3	7,7	0,4
8	Продолжительность смены, ч.	245	247	2
9	Отработанное время единицей оборудования, дни	0,6596	0,6550	-0,0046
10	Удельный вес активной части	1,8361	1,7006	-0,1355
11	Среднечасовая выработка единицы оборудования, тыс. руб.	694,75	672,77	-21,98

Рассчитаем показатели эффективности использования основных фондов:

Показатели 2010 г.:

ФО=73773000/5437786,5=13,56

ФЕ=5437786,5/73773000=0,07

R=542195/5437786,5=9,97%

ФО_акт=73773000/4369569,5=16,88

Показатели 2011 г.:

ФО=84500987/5405465,5=15,6

ФЕ=5405465,5/84500987=0,06

R=481456/5405465,5=8,91%

ФО_акт=84500987/4345618=19,44

Фондоотдача ОПФ увеличилась с 13,56 в 2010 году до 15,6 в 2011 году, а фондоемкость уменьшилась с 0,07до 0,06. Рентабельность основных фондов в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 1,06%.

Проведем факторный анализ фондоотдачи. К факторам первого уровня, влияющим на фондоотдачу ОПФ, относятся: изменение доли активной части ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

(3.5)

Влияние факторов первого уровня на фондоотдачу определим методом цепных подстановок.

К факторам второго уровня относятся: структура оборудования, целодневные простои, коэффициент сменности, внутрисменные простои, среднечасовая выработка:

(3.6)

где Д - число дней, отработанных единицей оборудования;

Ксм - коэффициент сменности работы оборудования;

П - средняя продолжительность смены;

СВ - среднечасовая выработка;

Ц - среднегодовая стоимость единицы оборудования.

Влияние факторов второго уровня на изменение фондоотдачу активной части ОПФ определяется также методом цепных подстановок.

Для определения влияния факторов второго уровня на фондоотдачу ОПФ используем следующую формулу:

где (3.7)

ДФОх_i - изменение ФО ОПФ за счет х_i -го фактора;

ДФОакт.х_i - изменение ФО активной части ОПФ за счет фактора х_i;

УДакт.ф - фактический удельный вес активной части ОПФ в общей их сумме.

Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножим на фактические среднегодовые остатки ОПФ.

1. Определим влияние факторов первого уровня:

ДФО_{ОПФ(УД акт)}= ДУД_акт*ФО_{акт 0}=-0,0046*16,88= - 0,077648

ДФО_{ОПФ(ФО акт)}= УД_{акт 1}*ДФО_акт =0,6550*0,7502=0,4914

ДФО_{ОПФ(общ)}= ДФО_{ОПФ(УД акт)}+ ДФО_{ОПФ(ФО акт)}=0,4137

2. Для расчета влияния факторов второго уровня используется способ цепных подстановок

ФО_акт2010=Д₀*К_{см 0}*П₀*СВ₀ / Ц₀=7,0660

ФО_{акт усл 1}= Д₁*К_см0*П₀*СВ₀ / Ц₀=7,0167

ФО_{акт усл 2}= Д₁*К_см1*П₀*СВ₀ / Ц₀=7,4012

ФО_{акт усл 3}= Д₁*К_см1*П₁*СВ₀ / Ц₀=7,4616

ФО_{акт усл 4}= Д₁*К_см1*П₁*СВ₁/ Ц₀=7,7697

ФО_{акт 2011}= Д₁*К_см1*П₁*СВ₁ / Ц₁=7,8162

ДФО_{акт Д}=ФО_{акт усл 1}-ФО_{акт 2010}=-0,0492

ДФО_{акт Ксм}=ФО_{акт усл 2}-ФО_{акт усл 1}=0,3844

ДФО_{акт П}=ФО_{акт усл 3}-ФО_{акт усл 2}=0,0604

ДФО_{акт СВ}=ФО_{акт усл 4}-ФО_{акт усл3}= - 0,3081

ДФО_{акт Ц}=ФО_{акт 2011}-ФО_{акт усл} 4=0,0464

ДФО_{акт ОБЩ}=0,7503

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

ДФО_ОПФ(Д)=0,0741*0,6550=-0,0322

ДФО_{ОПФ(Ксм)}=0,23812*0,6550=0,2518

ДФО_ОПФ(П)=0,5222*0,6550=0,0395

ДФО_ОПФ(СВ)= - 0,7421*0,6550= 0,2018

ДФО_ОПФ(Ц)=0,3042*0,6550=0,0304

ДФО_{ОПФ(Общ)}=0,4914

Чтобы узнать как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи за счет каждого фактора умножить на фактические остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на плановый уровень фондоотдачи ОПФ:

ДВП_(Д)= 5405465,5*-0,0322=-174196,5 тыс.руб.

ДВП_(Ксм)= 5405465,5*0,2518=1361276,2 тыс.руб.

ДВП_(П)= 5405465,5*0,0395=213915,35 тыс.руб.

ДВП_(СВ)= 5405465,5*0,2018=1091102,9тыс. руб.

ДВП_(Ц)= 5405465,5*0,0304=164488,86 тыс.руб.

ДВП_ОПФ=2636586,8 тыс.руб.

ДВПОПФ=ДОПФ*ФО_{ОПФ пл}= - 32321*13,56= - 438272,76 тыс.руб.

Результаты факторного анализа фондоотдачи приведены в таблице 3.5

Таблица 3.5 - Результаты факторного анализа фондоотдачи

№ п/п	Фактор	Изменение фондоотдачи,
		тыс. руб./тыс. руб.
		Активной части ОПФ	ОПФ
	Первого уровня	- - -
1	Среднегодовая стоимость ОПФ		-
2	Доля активной части ОПФ		-0,0776
3	Фондоотдача активной части		0,4914
	ИТОГО		0,4137
	Второго уровня
3.1	Структура оборудования	0,0464	0,0304
3.2	Целодневные простои	-0,0492	-0,0322
3.3	Коэффициент сменности	0,3844	0,2518
3.4	Внутрисменные простои	0,0604	0,0395
3.5	Среднечасовая выработка	- 0,3081	0,2018
	ИТОГО	0,7503	0,4914

В целом увеличение фоондоотдачи ОПФ произошло на 0,4137.

В результате увеличения доли более дешевого оборудования фондоотдача ОПФ увеличилась на 0,0464. За счет увеличения целодневных простоев ФО уменьшилась на -0,0322. За счет увеличения коэффициента сменности ФО увеличилась на 0,2518. За счет уменьшения внутрисменных простоев ФО увеличилась 0,0395. За счет уменьшения среднечасовой выработки ФО увеличилась на 0,2018.

3.4 Анализ использования производственной мощности

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства.

Данные для анализа представлены в таблице 3.6

Таблица 3.6 - Исходные данные для анализа производственной мощности предприятия

Показатели	2010год	2011 год
Среднегодовая производственная мощность предприятия, тыс.руб.	74325300	85002341
Среднесуточная ПМ, тыс.руб.	305670	345765
Объем производства, тыс.руб.	73773000	84500987
Среднесуточный выпуск продукции, тыс.руб.	301114	342109
Число дней отработанных единицей оборудования	245	247
Фактический фонд рабочего времени оборудования, ч	3434	3804
Расчетный фонд рабочего времени оборудования, ч	4800	4800

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами, которые приведены в таблице 3.7

Таблица 3.7 - Показатели производственной мощности

Показатели	2010 год	2011 год	Измен
Общий коэффициент использования производственной мощности	0,8546	0,8626	0,008
Интенсивный коэффициент использования мощности	1,2731	1,2747	0,0016
Экстенсивный коэффициент использования мощности	0,7154	0,7925	0,0771

Динамика изменения показателей использования производственной мощности незначительна и несущественна.

Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования определяется как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому

К_экс=3804/3434=1,1077

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования - отношение фактической среднечасовой выработки единицы оборудования к плановой:

К_инт=1,7006/18361=09262

Коэффициент интегральной загрузки оборудования представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования.

К_интегр=1,1077*0,9262=1,0259

Полученные результаты показывают, что оборудование используется на 93%.

4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию

Анализ начинается с оценки динамики и выполнения плана по затратам на производство продукции

Далее проводим факторный анализ общей суммы затрат:

(4.1)

где ВПобщ - общий объем выпуска продукции;

УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Пер_i - уровень переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

Пост - сумма постоянных расходов.

Исходные данные для факторного анализа представлены в табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат

Наименование продукции	Выпуск продукции, шт.	Переменные затраты на единицу продукцииии, тыс.руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.
	2010	2011	2010	2011	2010	2011
Евро1	8148	6978	92,25	90,124	2429,24	3332,92
Евро2	44571	23827	105,804	108,012
Евро3	687	14387	115,211	114,608
ИТОГО	53406	45192

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

1. За счет роста объемов продукции общая сумма затрат по сравнению с плановым значением увеличилась на 816156 руб.

2. Перерасход произошел в основном по материальным ресурсам на 735206 тыс.руб., по затратам на оплату труда на 38835 тыс.руб.

3. Увеличилась сумма переменных и постоянных затрат на 709982 и 106134 тыс.руб., соответственно.

З₂₀₁₀ = (ВВ₀*Пер₀)+ Пост₀=82758,33тыс.руб.

З₂₀₁₁= (ВВ₁*Пер₁)+ Пост₁= 8184271,18 тыс.руб.

З усл1= (ВВ₀*Пер₀)Y_ВП+ Пост₀=7422751,14 тыс. руб.

З усл2 = (ВВ₁*Пер₀)+ Пост₀=7551493,5 тыс.руб.

З усл3 = (ВВ₁*Пер₁)+ Пост₀=7580592,92 тыс.руб.

Д З вп = З_{усл 1}- З ₂₀₁₀= - 853082,34 тыс.руб.

Д З уд = Зусл 2- Зусл 1=128742,36 тыс.руб.

Д З пер = З усл 3 - Зусл 2=29099,43 тыс.руб.

Д З пост = З факт - Зусл 3=603678,26 тыс.руб.

Д З общ = - 91562 тыс.руб.

В связи с уменьшение объемов выпуска товарной продукцииии в 2011году сумма затрат по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 91562.29 тыс.руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на 128742.36 тыс.руб. Это свидетельствует об увеличении доли более затратоёмкой продукции. За счёт роста переменных и постоянных затрат общие затраты возросли соответственно на 29099.43 тыс.руб. и 603678.26 тыс.руб.

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Анализ затрат на рубль продукции осуществлен с помощью следующей факторной модели:

(4.2)

где Цi - отпускная цена на продукцию i-о вида.

Рассмотрим расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции:

=0,52518

=0,52523

=0,49882

=0,050182

=0,50189

=0,48039

ДЗ на руб. ТП _ВП=0,00005

ДЗ на руб. ТП _УД=-0,02641

ДЗ на руб. ТП _Пер=0,00301

ДЗ на руб. ТП _Пост=0,00006

ДЗ на руб. ТП _Ц=-0,002149

ДЗ на руб. ТП _Общ= - -0,04479

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2011 году составили 48.04 коп. По сравнению с 2010 52.52 коп. Данное отклонение обусловлено изменением следующих факторов:

- За счет роста объема выпуска продукции затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0.01 коп.

- Структурные изменения привели к снижению затрат на 2.6 коп.

- За счет изменения цен затраты снизились на 0.21 коп.

4.3 Анализ косвенных затрат

В себестоимости продукции косвенные затраты представлены следующими статьями: общепроизводственные расходы, административно-управленческие расходы, коммерческие расходы. Анализ косвенных расходов заключается в сравнении их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 2 года и с плановым уровнем отчетного года (Таблица 4.2)

Таблица 4.2 - Анализ косвенных затрат

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение (+, -) факта 2011
		план	факт	от 2010	от плана 2011
Косвенные затраты, в т.ч.	2687653	3164513	3185102	497449	20589
Общезаводские	2119042	2542953	2552277	433235	9324
Общехозяйственные	554377	596794	596755	42378	-39
Коммерческие	14234	24766	36070	21836	11304
Косвенные расходы на 1 руб. ТП руб.	0,114	0,135	0,132	0,0178	-0,0031

Общая сумма косвенных затрат в 2011 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 497449 тыс.руб. Косвенные расходы на 1 рубль товарной продукции составили 13.2 коп., причем снизились на 1,02 коп. по сравнению с прошлым годом. В целом произошел рост всех расходов в составе косвенных.

5 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕНСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. К экстенсивным факторам роста производства относятся увеличение количества используемых ресурсов и увеличение времени использования ресурсов; к интенсивным факторам - совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов и совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов. Высокие темпы экономической эффективности производства дает переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение интенсивности и экстенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.

В таблице 5.1 представлены исходные данные для расчета и показатели интенсификации использования ресурсов.

1 этап: рассчитываются показатели динамики качественных показателей использования ресурсов.

Таблица 5.1 - Расчет показателей интенсификации

Показатели	2010 год	2011 год	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Выпуск продукции в	73773000	84500987	114,54	14,54
сопоставимых ценах, тыс.руб.
2. Производственный персонал
а) численность, чел.<...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "КАМАЗ"" скачать

Подобные документы

• Анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО "Поликолор"

  Понятие, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия. Краткая характеристика деятельности ООО "Поликолор". Оценка финансовых результатов исследуемого предприятия. Анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
  
  курсовая работа [181,9 K], добавлен 17.06.2014
  

• Анализ и диагностирование финансово-хозяйственной деятельность ОАО "КАМАЗ"

  Методы формирования навыков самостоятельного анализа финансового состояния, конечных экономических результатов деятельности компании и оценки эффективности его работы в условиях рыночной экономики. Анализ динамики оборотного капитала предприятия.
  
  курсовая работа [183,8 K], добавлен 25.04.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "ДНС Ритейл"

  Выявление неблагополучных направлений деятельности предприятия. Оценка и анализ финансовых результатов деятельности компании. Оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Описание мероприятий по улучшению деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [375,9 K], добавлен 10.09.2021
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО "Махачкалинский гормолзавод"

  Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятий. Факторы, влияющие на величину прибылей и убытков организации. Анализ динамики доходов и расходов, рентабельности. Планирование затрат на производство и реализацию продукции.
  
  дипломная работа [428,8 K], добавлен 15.03.2014
  

• Экспресс-диагностика финансовых результатов хозяйственной деятельности МУП "Теплоэнерго"

  Понятие, содержание, формы и принципы роста финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Выбор альтернативной методики анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Прогноз принятия управленческого решения.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 15.01.2015
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия методом экспресс-анализа. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества предприятия, ликвидности организации, деловой активности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и рентабельности.
  
  курсовая работа [476,4 K], добавлен 11.10.2013
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансовых результатов ПАО "Роснефть". Методика построения агрегированного баланса. Показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ финансовой стабильности, динамики величины, структуры имущества и средств предприятия.
  
  курсовая работа [694,6 K], добавлен 13.12.2017
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Выполнение комплексного анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации. Разработка и обоснование рекомендаций по повышению эффективности и финансовой устойчивости предприятия, принципы и этапы их практического внедрения.
  
  курсовая работа [163,2 K], добавлен 31.03.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Восток-Авто"

  Основные услуги компании, оценка ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Сравнительно-аналитический баланс предприятия по активу и пассиву. Диагностика вероятности банкротства. Анализ оборачиваемости оборотных средств и финансовых результатов.
  
  курсовая работа [863,2 K], добавлен 25.04.2013
  

• Оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности

  Теория анализа финансовых результатов на предприятии. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования. Анализ финансовых результатов прочих видов деятельности, рентабельности предприятия. Диагностика утраты платежеспособности.
  
  курсовая работа [57,6 K], добавлен 22.03.2009
  

• Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия

  Понятие и основные показатели оценки финансовой устойчивости предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
  
  контрольная работа [73,9 K], добавлен 19.07.2010
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Значение прибыли как результата предпринимательской деятельности. Анализ финансовых результатов предприятия, рентабельности продаж и влияние на нее различных факторов. Проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути их преодоления.
  
  дипломная работа [100,7 K], добавлен 15.02.2012
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Финансовые результаты деятельности предприятия и их значение. Анализ уровня динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от реализации, рентабельности продаж по данным отчетности. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [92,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности

  Нормативно–правовая и информационная база для анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО "Быстрое питание". Анализ имущественного положения, деловой активности, рентабельности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  дипломная работа [2,0 M], добавлен 26.03.2014
  

• Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

  Теоретические аспекты оценки, понятие, информационная база и методика анализа финансовых результатов предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО трест "Техспецнефтехимремстрой", прибыли от реализации продукции, рентабельности.
  
  дипломная работа [274,0 K], добавлен 11.11.2010
  

• Анализ финансовой устойчивости СПК "1 Мая" Седельнековского района Омской области

  Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности СПК "1 Мая". Изучение состава и структуры имущества предприятия, динамики дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка основных производственных и финансовых результатов деятельности хозяйства.
  
  дипломная работа [90,8 K], добавлен 29.11.2010
  

• Анализ финансовых результатов деятельности организации

  Сущность и основные задачи анализа финансовых результатов. Анализ состава и структуры имущества ОАО "Прогресс". Расчет и оценка финансовых результатов, показателей рентабельности, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2010
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и удовлетворительности структуры баланса на материалах ОАО "Камаз-Дизель"

  Оценка финансового состояния предприятия и его изменения за исследуемый период. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности. Определение доходности капитала, деловой активности и рентабельности. Обобщение результатов анализа.
  
  курсовая работа [834,1 K], добавлен 24.10.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП "Водоканал"

  Характеристика эффективности деятельности МУП "Водоканал" на основе анализа его финансово-хозяйственной деятельности. Оценка экономической ситуации и агрегированного баланса, затрат на производство и реализацию услуг. Стратегия развития предприятия.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.06.2012
  

• Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости ОАО "ДЭК"-"Амурэнергосбыт"

  Анализ учётной, дивидендной и налоговой политики ОАО "ДЭК"-"Амурэнергосбыт". Оценка его финансово-хозяйственной деятельности с помощью финансовых коэффициентов. Анализ ликвидности и платёжеспособности, рентабельности, финансовых результатов предприятия.
  
  дипломная работа [61,9 K], добавлен 28.10.2014
  

Другие документы, подобные "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "КАМАЗ""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам