Анализ финансовой деятельности ООО "Росгосстрах"

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Общая характеристика деятельности ООО «Росгосстрах»

1.1 Характеристика устава и уставной деятельности ООО «Росгосстрах»

В ходе прохождения производственной экономической практики был изучен Устав ООО «Росгосстрах», утвержденный собранием участников общества (Протокол от 31 января 2012 г.) в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» является коммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, в соответствии с действующим законодательством.

Головной офис находится по адресу Московская область, г. Люберцы, улица Парковая, дом 3.

Основной целью общества является осуществление страховой деятельности и извлечение прибыли.

Основными видами деятельности являются:

1) страхование и перестрахование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ и лицензией;

2) инвестирование и иное размещение средств Общества, включая страховые резервы;

3) защита государственной тайны.

В рамках осуществления деятельности Общество вправе:

1) определять порядок проведения, условия и виды страхования, а также самостоятельно устанавливать тарифные ставки;

2) заключать договоры по всем видам имущественного, личного страхования и страхования ответственности, а также договоры перестрахования с российскими и иностранными юридическими и физическими лицами изводить по ним расчеты, как в рублях, так и в иностранной валюте;

3) проводить обязательное государственное страхование в соответствии с законодательством РФ;

4) создавать страховые резервы в соответствии с законодательством РФ;

5) проводить предупредительные и профилактические мероприятия по застрахованным объектам исполнять функции оценщика страховых рисков;

6) издавать инструкции, правила и рекомендации по вопросам своей деятельности;

7) выступать участником внешнеэкономических связей;

8) утверждать правила и условия страхования, а также размеры страховых взносов и агентского вознаграждения;

9) получать кредиты, вносить депозиты и выдавать гарантии;

10) вступать в национальные, иностранные и международные страховые союзы, объединения, ассоциации;

11) осуществлять инвестиции в Российской Федерации в промышленность, сельское хозяйство, промышленность и непроизводственные отрасли;

12) строить, приобретать, отчуждать, сдавать в аренду и арендовать движимое и недвижимое имущество;

13) быть учредителем/участником другого предприятия любой организационно-правовой формы;

14) создавать на территории РФ и других государств филиалы, представительства, действующих на основании утвержденного Устава и Положений;

15) выпускать акции, облигации и другие ценные бумаги;

16) открывать расчетные и другие счета в любых финансово-кредитных учреждениях и производить через них кассовые и кредитно-расчетные операции;

17) осуществлять функции управляющей компании.

Общество вправе заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными законодательством РФ и соответствующим характеру основной деятельности Общества.

Группа компаний «Росгосстрах» -- это огромный холдинг, в который входят несколько компаний: ОАО «Росгосстрах», ООО «Росгосстрах», СК «РГС-Жизнь», занимающаяся страхованием жизни и негосударственным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющая операции по обязательному медицинскому страхованию.

Головной компанией группы является ОАО «Росгосстрах». Наряду с Общим собранием акционеров, составной частью системы управления является Совет директоров, избираемый ежегодно решением годового Общего собрания акционеров.

Единоличный исполнительный орган -- генеральный директор, избираемый решением Общего собрания акционеров. Президент избирается решением Общего собрания и осуществляет оперативное руководство всей текущей деятельностью Общества.

Единоличным исполнительным органом является президент - Д.Э. Хачатуров, назначенный решением совместного Общего собрания.

Правление, как коллегиальный исполнительный орган Общества, наряду с Общим собранием и Президентом, является звеном структуры корпоративного управления. Председателем правления в течение всего отчетного года является Д.Э. Хачатуров.

Уставный капитал Общества составляет 8 113 433 947 рублей и составляется из номинальной стоимости долей Участников. В нем так же создан Резервный фонд в размере 1 500 000 рублей.

Источниками образования имущества общества являются:

- вклады Участников;

- доходы, получаемые от оказываемых услуг;

- кредиты банков и других кредиторов;

- иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

В 2010 г. компании «Росгосстрах» был подтвержден рейтинг «Эксперт РА» А++ (исключительно высокий уровень надежности), который говорит о финансовой устойчивости и стабильности компании отчетного года.

1.2 Организационно-правовая характеристика деятельности ОАО «Росгосстрах»

На следующем этапе прохождения производственной экономической практики в ООО «Росгострах» была изучена организационная структура предприятия, численность и квалификация работников, а также изучение должностных инструкций работников финансового отдела.

«Росгосстрах» является единственной компанией, которая располагает филиальной сетью, сравнимой по охвату с Почтой РФ и Сбербанком России. Она представляет широкий спектр страховых услуг компаниям и частным лицам для защиты от рисков, охватывающих практически все сферы жизни человека и деятельность организаций.

В группу компаний входят ОАО «Росгосстрах», ООО «Росгосстрах», СК «РГС-Жизнь», занимающаяся страхованием жизни и добровольным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющая операции по обязательному медицинскому страхованию.

Единая федеральная компания ООО «Росгосстрах» создана 2 января 2010 года на базе территориальных подразделений десяти страховых сообществ группы Росгосстрах.

Как уже говорилось ранее, общество с ограниченной ответственностью «Российская государственная страховая компания» имеет обширную сеть филиалов по всей стране. Частью этой системы является филиал ООО «Росгосстрах» в Пензенской.

Пензенский филиал осуществляет все виды добровольного страхования, обязательное страхование и обязательное государственное страхование в соответствии с законодательством РФ и лицензией, получаемой в установленном законодательством РФ порядке.

Под организационной структурой управления организацией понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления.

Организационная структура управления ООО «Росгосстрах» и его подразделений представляет собой эффективное управление подразделениями, а также выполнение таких функций как:

- на определенное подразделение не должно возлагаться решение тех вопросов, которые более эффективно сможет решить другое подразделение;

- решение одних и тех же решений не должно находиться в ведении разных подразделений;

- все функции управления должны входить в обязанности управляющих подразделениями.

Организационная структура филиала ООО «Росгосстрах» построена таким образом, чтобы обеспечить в экономическом и организационном отношениях единство всех частей организации, наилучшим

образом использовать трудовые и материальные ресурсы.

Структура филиала ООО «Росгосстрах» в Пензенской области включает в себя:

1) Дирекцию филиала (г. Пенза, ул. Дзержинского, 5а);

2) Страховые отделы (в г. Пенза и каждом районе Пензенской области, всего 31 отдел);

3) Центр урегулирования убытков (г. Пенза, ул. Ростовская, 56).

Структура управления филиалом имеет схожий с другими филиалами ООО «Росгосстрах» состав, а именно она включает следующие подразделения:

1. Руководство. Директор филиала - Буров Юрий Иванович;

2. Отдел делопроизводства и архива;

3. Юридический отдел;

4. Отдел по работе с персоналом;

5. Отдел бухгалтерского учета и отчетности. Главный бухгалтер - Петрова Вера Васильевна;

6. Отдел финансового планирования и бюджетирования;

7. Отдел развития розничной сети;

8. Отдел развития продаж корпоративным клиентам;

9. Группа по работе с финансовыми институтами;

10. Группа по работе с автосалонами;

11. Группа ипотечного страхования;

12. Группа по работе со страховыми и не страховыми посредниками;

13. Группа андеррайтинга имущества и ответственности юридических лиц;

14. Отдел сопровождения бизнеса по страхованию жизни;

15. Группа офисных продаж;

16. Отдел массовых видов страхования;

17. Отдел автотранспортного страхования;

18. Отдел информационных технологий;

19. Отдел маркетинговых коммуникаций;

20. Отдел операционного учета;

21. Хозяйственный отдел.

Структура финансового аппарата представлена отделами бухгалтерского учета и отчетности и отделом финансового планирования и бюджетирования.

Рассмотрим функции работника отдела финансового планирования и бюджетирования, для этого изучим должностные инструкции ведущего специалиста этого подразделения (Приложение 3).

Основными обязанностями и сферами ответственности являются:

1) Финансовое планирование:

- подготовка исходных данных для формирования модели финансового плана филиала с учетом прогнозных данных, внесение корректировок в модель финансового плана;

- участие в сборе регламентной отчетности и дополнительной информации от структурных подразделений с целью формирования ежемесячной, ежеквартальной и годовой финансовой и статистической отчетности отделом финансового планирования и бюджетирования для направления в налоговые органы, ФССН, органы государственной статистики и другие надзорные и вышестоящие организации, в том числе подразделения ООО " Росгосстрах" (с использованием специализированных программ, внедренных в системе РГС и офисных приложений).

2) Премирование работников: участие в расчете фондов премирования работников филиала в соответствии с Положениями о премировании, внутренними распоряжениями директора филиала и иными.

3) Участие в расчете страховых резервов на основании данных, предоставляемых отделом операционного учета, в соответствии с действующим законодательством РФ, Положением о формировании страховых резервов и Учетной политикой Общества, предоставление данных о страховых резервах на определенную отчетную дату и в формате, утвержденном ООО "Росгосстрах".

4) Контроль соблюдения всеми структурными подразделениями филиала установленного норматива расходов на ведение дела, в случае обнаружения несанкционированных расходов информирование об этом начальника отдел финансового планирования и бюджетирования;

5) Финансово-экономический анализ: подготовка аналитических материалов по результатам работы филиала за отчетный период, разработка предложений по оптимизации деятельности филиала.

Ведущий специалист отдела финансового планирования несет ответственность за:

1) качественное и своевременное выполнение поручений руководства, исполнение обязанностей, возложенных на него приказами, распоряжениями и иными нормативными актами филиала, а также настоящей должностной инструкцией;

2) сохранение конфиденциальной информации и сведений, составляющих коммерческую тайну филиала;

3) достоверность и своевременность предоставляемой информации и отчетности в подразделения ООО "Росгосстрах".

Важным документом, регулирующим поведение и действия работников системы Росгосстраха, является Кодекс обществ системы «Росгосстрах».

Документ представляет собой краткий свод правил для работников системы Росгосстраха, в нем указаны основные ценности, которые должны быть присущи сотрудникам и основные принципы работы, такие как точность, доверие, нацеленность на результат, корректность отношений и командная работа. В нем описывается то, какими должны быть отношения между руководством и работниками. «Росгосстрах» стремится создать такую корпоративную культуру, в которой нормой будет уважение не только к профессиональным качествам коллег, но и к личности каждого работника. Уважение должно проявляться не только в стиле общения, но и в исполнении взаимных обязательств, и в учете интересов и потребностей каждого из работников».

В Кодексе сказано, что одной из главных целей и ценностей Системы Росгосстраха является развитие. Это означает, что постоянно идет работа над повышением качества работы Общества, эффективности бизнес-процессов, стройности и прозрачности структуры и т.п. Это также означает, что обязанностью и достоинством работника считается постоянное стремление к профессиональному и личностному совершенствованию, повышению квалификации, оптимизации бизнес-процессов. В свою очередь, Общество считает своим долгом всецело содействовать в этом работникам.

Что касается законодательной основы страховой деятельности, то наиболее общие принципы страхования в России изложены в Гражданском кодексе Российской Федерации, принятом Государственной Думой 21 октября 1994 г.

И в Законе Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г. № 4015-1. Рассмотрим основные положения и статьи данного закона.

Закон регулирует отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осуществлению государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела. Действие настоящего Закона не распространяется на государственное социальное страхование.

Согласно Закону «Об организации страхового дела в РФ» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах.

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения, устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с положениями настоящего Закона. Конкретные условия страхования определяются при заключении договора страхования.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации.

Целью организации страхового дела является обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении страховых случаев.

Задачами организации страхового дела являются:

1) проведение единой государственной политики в сфере страхования;

2) установление принципов страхования и формирование механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации.

Объектами страхования могут быть не противоречащие законодательству Российской Федерации имущественные интересы:

- связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование);

- связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имущественное страхование);

- связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу (страхование ответственности).

Согласно закону, страхователи - это юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.

Страховщиками признаются юридические лица любой организационно - правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и получившие в установленном настоящим Законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации. Законодательными актами Российской Федерации могут устанавливаться ограничения при создании иностранными юридическими лицами и иностранными гражданами страховых организаций на территории Российской Федерации.

Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования.

Минимальный размер оплаченного уставного капитала, сформированного за счет денежных средств, на день подачи юридическим лицом документов для получения лицензии на осуществление страховой деятельности должен быть не менее 25 тысяч минимальных размеров оплаты труда - при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни, не менее 35 тысяч минимальных размеров оплаты труда. При проведении страхования жизни и иных видов страхования, не менее 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда - при проведении исключительно перестрахования.

Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.

План счетов и правила бухгалтерского учета, показатели и формы учета страховых операций и отчетности страховщиков устанавливаются федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.

Страховщики публикуют годовые балансы и счета прибылей и убытков в сроки, установленные федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью, после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в них сведений.

Также участниками страховых отношений являются:

1) застрахованные лица, то есть лица, на которых заключены договоры страхования;

2) выгодоприобретатели - физические или юридические лица, в пользу которых страхователями заключены договоры страхования;

3) страховые организации;

4) общества взаимного страхования;

5) страховые агенты;

6) страховые актуарии;

7) орган страхового надзора.

Сфера страхования так же регулируется статьями 48 главы «Страхование» второй части Гражданского кодекса РФ, а нём имеются существенные дополнения, касающиеся прав и обязанностей страховщиков и страхователей, подробно рассмотрены различные аспекты договора страхования.

Налоговые отношения страховых организаций регулируется частью второй Налогового кодекса РФ, в частности в статье 149 (Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)). Сказано, что налогообложению на территории Российской Федерации не подлежат (освобождаются от налогообложения) следующие операции: оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами. Также в части второй Налогового кодекса РФ охарактеризованы особенности определения налоговой базы страховщика и особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций.

Для регулирования отношений в области страхования существует целый ряд специальных законов, постановлений и других нормативно-правовых актов, таких как:

а) Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (с изм. и доп.) от 28 июня 1991 г. №1499-1;

б) Указ Президента РФ «Об обязательном личном страховании пассажиров (туристов, путешественников)» (с изм.и доп.) от 7 июля 1992 г. № 750;

в) Федеральный закон «Об обязательном личном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации и сотрудников федеральных органов налоговой полиции» (с изм. и доп.) от 28 марта 1998 г. № 52-ФЗ;

г) Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (с изм. и доп.), от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ, и другие.

Подводя итог можно сказать, что миссия компании «Росгосстрах», а соответственно и филиала ООО «Росгосстрах» в Пензенской области, звучит так: защита благосостояния людей путем предоставления им доступных и отвечающих их потребностям страховых услуг. Она и определяет основные принципы работы, инструкций, законодательных актов о которых говорилось ранее.

2. Анализ финансовой деятельности ОАО «Росгосстрах» за 2009-2010 годы

2.1 Анализ финансовой отчетности ОАО «Росгосстрах»

Для анализа деятельности ООО «Росгосстрах» я использовала данные бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерский баланс страховой организации на 31 декабря 2010 года и отчет о прибылях и убытках страховой организации за 2010 год.

Уставный капитал общества в конце 2010 года составил 8113434 тыс. руб., он не изменился по сравнению с прошлым периодом. Однако стоит заметить, что на конец 2009 года его размер составлял 3 миллиарда рублей, а его размер увеличился 1 января 2010года в результате объединения 11-ти юридических лиц системы Росгосстраха (ООО «РГС-Урал», ООО «РГС-Поволжье», ООО «РГС-Центр», ООО «РГС-Восток» и др.).

По итогам деятельности в 2010 году в обществе сложилась прибыль за счет следующих факторов:

Таблица 1 - Формирование прибыли (убытка) ООО «Росгосстрах» за 2010 год

Показатель	За период 2010 года, тыс. руб.
Доходы от операций страхования и перестрахования (нетто)	69845058
Изменение страховых резервов (нетто), в том числе:	-234491
Изменение резервов по страхованию жизни	309731
Изменение резерва незаработанной премии	-3474450
Изменение резервов убытков	600469
Изменение других страховых резервов	2329759
Убытки от операций страхования и перестрахования (нетто)	37838881
Расходы по основной деятельности	25419481
Доходы от инвестиционной деятельности	1799666
Прочие доходы и расходы	6048179
Прибыль (убыток) до налогообложения	2103692

И так, в таблице мы увидели, за счет чего формируется прибыль ООО «Росгосстрах». По итогам работы за 2010 год Обществом получена прибыль до налогообложения в объеме 2103692 тыс. руб.

По итогам 2010 года валюта баланса увеличилась по сравнению с началом года на 4785867 тыс. руб. и составила 118430821 тыс. руб.

Представим структуру активов баланса Общества по состоянию на 31 декабря 2010 года и сравним ее с предыдущим периодом.

Таблица 2 - Структура активов ООО «Росгосстрах» на 2009 и 2010 годы

Наименование показателя	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
Нематериальные активы	32927	27647	-5280	-16,0
Инвестиции	77235304	54306732	-22928572	-29,7
Доля перестраховщиков в страховых резервах	2353200	3139936	786736	33,4
Дебиторская задолженность	18558036	33176289	14618253	78,8
Основные средства	863588	24040468	23176880	2683,8
Незавершенное строительство	189175	303240	114065	60,3
Отложенные налоговые активы	840514	245847	-594667	-70,8
Запасы	289774	714044	424270	146,4
НДС по приоб. ценностям	5	2922	2917	58340,0
Денежные средства	13277886	2467813	-10810073	-81,4
Иные активы	4545	5883	1338	29,4
Итого активы	113644954	118430821	4785867	4,0

Как видно из таблицы, изменение активов баланса произошло на 4%. В большей степени изменение обусловлено увеличением дебиторской задолженности по операциям страхования и перестрахования (она увеличилась на 78,8% и составила 14 618253 тыс. руб.) и ростом основных средств (более чем в 26 раз). Уменьшением доли инвестиций и денежных средств, что связано с реорганизацией в форме объединения обществ Системы Росгосстрах в ООО «Росгосстрах».

Структуру активов баланса и ее изменение можно наблюдать на следующих рисунках:

Рисунок 1 - Структура активов баланса на конец 2009 года

Рисунок 2 - Структура активов баланса на конец 2010 года

Как видно из представленных диаграмм, изменения в структуре активов произошли за счет уменьшения доли инвестиций и сокращения денежных средств. Таким образом, на конец 2010 года инвестиции занимают 46%, в отличие от 2009 года, где они составляли 68%. Как уже отмечалось выше, увеличился объем основных средств, в конце 2010 года они занимали 20% в структуре активов баланса. Доля перестраховщиков в страховых резервах 3%, денежные средства 2%, совокупность прочих активов составляет около 1%.

По аналогии с активами баланса ООО «Росгосстрах» представим структуру и динамику пассивов.

Таблица 3 - Структура пассивов ООО «Росгосстрах» на конец 2009 года и конец 2010 года

Наименование показателя	Конец 2009 г., тыс. руб.	Конец 2010 г., тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
Капитал и резервы	16924562	17773766	849204	4,8
Страховые резервы	55217533	56238760	1021227	1,8
Долгосрочные займы и кредиты	14515117	17307619	2792502	16,1
Краткосрочные займы и кредиты	14911396	3200158	-11711238	-366,0
Кредиторская задолженность	11931352	22758148	10826796	47,6
Резервы предупредительных мероприятий	132633	137297	4664	3,4
Отложенные налоговые обязательства	11494	14195	2701	19,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	0	1000000	1000000	100,0
Доходы будущих периодов	867	878	11	1,3
Итого пассивы	113644954	118430821	4785867	4,0

Как видно из таблицы, изменения по сравнению с началом года претерпели практически все статьи, однако наибольшее влияние на величину пассивов оказало уменьшение краткосрочных займов и кредитов на 11711238 тыс. руб. (или на 366%), они составили 3200158 тыс. руб., это положительно сказывается на финансовом состоянии Общества. В сторону увеличения пассивов баланса подействовал рост капитала (на 4,8%), она составил 17773766 тыс. руб., а так же рост страховых резервов и кредиторской задолженности. Рост величины страховых резервов на конец 2010 года произошел в первую очередь за счет роста страхового портфеля, что привело к существенному увеличению резерва незаработанной премии. Так же оказали влияние изменения в законодательстве по ОСАГО и по договорам страхования жизни, что способствовало высвобождению резерва за счет увеличения прибыли.

Наглядное представление динамики структуры пассива баланса отражено на представленных ниже диаграммах.

Рисунок 3 - Структура пассивов баланса на конец 2009 года

Рисунок 4 - Структура пассивов баланса на конец 2010 года

Таким образом, изменения в структуре пассива баланса произошли не столь значительные как в структуре актива, однако стоит заметить, что краткосрочные кредиты и займы снизились на 10% относительно структуры пассивов баланса и стали составлять всего лишь 3%. Снизились так же страховые резервы, они составили 47%, в отличие от 49% предыдущего года. Увеличилась доля кредиторской задолженности с 10% до 19%. Капитал составляет 15% от общей величины пассивов, долгосрочные займы и кредиты - 15%, на прочие пассивы приходится 4%.

2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности организации

Далее были проанализированы ликвидность и платежеспособность ООО «Росгосстрах».

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью оценивать кредитоспособность предприятия, т. е. его способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность - это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Под платёжеспособностью организации понимают её способность вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджеты и во внебюджетные фонды.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке её убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенные в порядке их возрастания.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы, включающие денежные средства страховой компании.

А2 - быстрореализуемые активы, включающие депо премий у перестрахователей, дебиторскую задолженность по операциям страхования, сострахования, дебиторскую задолженность по операциям перестрахования, а также прочую дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев.

А3 - медленнореализуемые активы, включающие иные инвестиции, долю перестраховщиков в страховых резервах, запасы, НДС, иные активы, а также прочую дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев.

А4 - труднореализуемые активы, включающие нематериальные активы, земельные участки, здания, финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации, основные средства, незавершённое строительство, отложенные налоговые активы.

Пассивы баланса реализуются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства, к ним относятся: кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования и прочая кредиторская задолженность.

П2 - краткосрочные обязательства, включающие задолженность по депо премий перед перестраховщиками, отложенные налоговые обязательства, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, краткосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предупредительных мероприятий, резервы предстоящих расходов, прочие обязательства.

П3 - долгосрочные обязательства, включающие страховые резервы - резервы убытков - другие страховые резервы + долгосрочные займы и кредиты.

П4 - постоянные пассивы, включающие капитал и резервы, резервы убытков, другие страховые резервы.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>П1;

А2>П2;

А3>П3;

А4<П4.

Если выполняются первые три неравенства, т.е. оборотные активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство.

Невыполнение какого-либо из первых трёх неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Кроме того, сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

1) коэффициент текущей ликвидности (Ктл), который показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение периода. Это основной показатель платёжеспособности предприятия:

Ктл = (А1+А2+А3)/П1+П2

В мировой практике принято считать, что значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне от 1 до 2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2, то, как правило, это свидетельствует о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициент текущей ликвидности ниже 1 говорит о неплатёжеспособности предприятия.

2) коэффициент быстрой ликвидности (Кбл), или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность:

Кбл = (А1+А2)/П1+П2

Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчётов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от «качества» дебиторской задолженности, что можно выявить только по данным внутреннего учёта.

3) коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно:

Кал = А1/П1 + П2

4) общий показатель ликвидности баланса (Кол), который рекомендуется использовать для комплексной оценки ликвидности баланса в целом. Показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платёжных обязательств входят в указанные суммы с определённым весовым коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Кол = (А1+0,5А2+0,3А3)/П1+0,5П2+0,3П3

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1. С его помощью осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надёжного из множества потенциальных партнёров на основе анализа их отчётности.

Построим баланс ликвидности (таблица 5) и соотнесём по группам активы и пассивы ОАО «Росгосстрах».

Таблица 5 - Баланс ликвидности ООО «Росгосстрах», тыс. руб.

Группа статей баланса	Покрытие (актив)	Группа статей баланса	Сумма обязательств	Платёжный излишек или недостаток
	На начало периода	На отчётную дату		На начало периода	На отчётную дату	На начало года	На отчётную дату
А1	13277 886	2467 813	П1	15056390	3 452528	-1778504	-984715
А2	18530 182	31698 761	П2	849478	538701	17680704	3116006
А3	12938 264	13670 833	П3	68033694	72468977	-55095430	-5879814
А4	68734532	68274 465	П4	8113 434	8113 434	606210098	6016103
Баланс	113644 954	118430 821	Баланс	113644954	118430821

Результаты расчётов по данным ООО «Росгосстрах» показывают, что в данной страховой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву на отчётную дату имеет следующий вид:

А1<П1;

А2>П2;

А3<П3;

А4>П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как достаточную. Более детальный анализ ликвидности и платежеспособности можно провести с помощью расчёта финансовых коэффициентов:

1) коэффициент текущей ликвидности (Ктл):

Ктл начало года = (13277886 +18530182+12938 264) / (15056390+849478) = 44746432/ 15905868=1,8

Ктл конец года = (2467813+31698761+13670833) / (3452528+538701) = 47837407/3991229=0,9

2) коэффициент быстрой ликвидности (Кбл):

Кбл на начало года = (13277886 +18530182) / (15056390+849478) = 31808068/15905868=1,5.

Кбл на конец год = (2467813+31698761) / 3991229 =1,3.

3) коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

Кал на начало года =13277886 / 15905868=0,8.

Кал на конец года = 2467813/ 3991229 = 0,6.

Результаты анализа ликвидности и платежеспособности ООО «Росгосстрах» в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Росгосстрах» за 2009-2010 гг.

Коэффициент	Норматив	2009	2010	Изменение
КТЛ	от 1 до 2	1,8	0,99	0,81
КБЛ	0,7-1,5	1,5	1,3	0,2
КАЛ	от 0,2 до 0,5	0,8	0,6	0,2

Коэффициент текущей ликвидности имеет достаточно высокое значение, особенно в 2010 году, когда он практически достиг нижней границы интервала нормативных значений. Коэффициент текущей ликвидности является основным показателем платежеспособности. Как положительную тенденцию также следует отметить увеличение данного показателя в 2010 году на 0,81.

Коэффициент быстрой ликвидности попадает под нормативное значение, что свидетельствует о том, что предприятие сможет рассчитаться со своими кредиторами при помощи ликвидных средств. По данному показателю также наблюдается положительная динамика - он возрос на 0,2 (83 %). Это произошло за счет резкого увеличения краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности является самым жестким показателем, так как в его расчет включаются только наиболее ликвидные средства. Однако его значение в обоих периодах попадает под нормативное значение.

2.3 Анализ финансовых результатов учреждения

На следующем этапе производственной практики в ООО «Росгосстрах» анализировались финансовые результаты деятельности организации.

Финансовый результат страховой организации - экономический итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика за отчетный период в форме прибыли или убытка, отражающий успех или неудачу бизнеса, как в количественном, так и в качественном выражении.

Конечный финансовый результат деятельности страховщиков слагается из доходов от проведения страховых, инвестиционных и финансовых операций, уменьшенных на сумму расходов по всем названным операциям. Финансовый результат (прибыль или убыток) является обобщающим качественным показателем деятельности страховой организации.

Анализ себестоимости страховых операций основан на изучении динамики относительных показателей - затрат на рубль страховых взносов. Себестоимость страховых операций определяется по формуле:

где РВД - расходы на ведение дела по виду страхования (или в целом); СП - страховые премии (взносы) по виду страхования (или в целом).

Рассчитаем себестоимость страховых операций ООО «Росгосстрах».

1) С.с.о(2010 год)= 163 95735/69845058=0,23(23%)

2) С.с.о(2009 год)= 13172854/57847571=0,22 (22%)

Показатель Сс.о - это фактически доля расходов на ведение дела в общем объеме поступлений. Зависимость здесь обратная: чем ниже значение этого показателя, тем эффективнее работает страховая организация. Среднее нормативное значение расходов на ведение дела составляет 12% . В нашем случае, мы видим, что показатель выше нормы на 10%. Это говорит о том, что эффективность работы организации невысока необходимо, провести мероприятия по снижению себестоимости.

Анализ страховых операций проводится в рамках определенной совокупности - страхового портфеля.

В литературе понятие страхового портфеля используется для обозначения совокупности страховых взносов (премий), принятой данной страховой организацией и характеризующей общий объем ее деятельности.

Формирование рационального страхового портфеля - фундамент всей дальнейшей страховой деятельности страховщика.

В общем виде сбалансированный страховой портфель можно оценить через одноименный коэффициент Кс.с.п,, исчисляемый как отношение сумм нетто-премии к объему брутто-премии и изменениям страховых резервов:

где СПн - страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование (стр. 010, стр. 080).

СПб - страховые премии (взносы), всего (стр. 011, стр.081);

ИСР - изменения страховых резервов (стр. 040, стр. 090)

К.с.с.п (2009 год)= 57847571 / (61251692+1853721) * 100%= 90%

К.с.с.п(2010 год)= 69845058/(74874585+37844181)* 100 %= 60%

Коэффициент сбалансированности страхового портфеля показывает долю превышения поступлений над выплатами, т. е. обеспеченность страховых выплат средствами страховых резервов. Рекомендованное значение К.с.с.п более 50%. Коэффициент позволяет мгновенно определить правильность построения тарифных ставок по видам страхования иным, чем страхование жизни, и по страхованию жизни. Мы видим, что в организации страховой портфель, то есть размер страховых премий и выплат, сбалансированность предполагает различные подходы.

Далее рассчитаем следующий показатель финансовых результатов - эффективность страховых операций.

Эффективность страховых операций ПЭс.о можно определить как отношение технического результата к нетто-премии:

где ВС - выручка страховщика или технический результат по операциям страхования (стр. 010-стр. 030; стр. 080-стр. 110);

СПн - нетто-премии (стр. 010; стр. 080, ф. № 2).

Значение ПЭс.о должно быть больше 15%

ПЭс.о(2009 год)=( 57622+57789949+222156) /(57847571) *100%=18%

За 2010 год показатель также составил 18%, что свидетельствует об эффективности страховых операций в обоих периодах.

Для оценки эффективности политики страховой компании рассчитывается показатель рентабельности страховых операций на рубль собственного капитала (ПРс к). Рентабельность является важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с одного рубля средств, вложенных в финансовые операции.

.

При анализе финансово-экономической ситуации в страховой компании используется показатель рентабельности страховых операций в расчете на рубль себестоимости. Под себестоимостью понимается отношение расходов страховщика (сумма страховых выплат, отчислений в страховые резервы и расходов на ведение дела) к объему страховой премии. Отношение чистой прибыли к себестоимости - это устаревший показатель страховой деятельности, который был, применим в условиях плановой экономики. В современных условиях чаще соотносят чистую прибыль с объемом страховых взносов, получая значение рентабельности страховых операций на рубль страховых взносов (ПРс.о):

,

где ЧП - чистая прибыль (стр. 300, ф. № 2);

СП - объем страховых премий (стр. 011, стр. 081, ф. № 2).

ПР с.о(2009 год)= 256337/61252322= 0,00418.

ПР с.о(2010 год)= 1315325/74874585=0,02.

Полученные значения рентабельности показывают, какой доход в течение года получал страховщик с 1 руб. собственного капитала или с 1 руб. страховой премии, но в любом случае видно, что формирование рентабельности происходило под влиянием результата страховых операций.

Таким образом, в данной главе была проанализирована финансовая деятельность ООО «Росгосстрах». Можно сказать, что организация в достаточной степени платежеспособна, имеет ликвидный баланс. Но все же есть некоторые аспекты, например, высокая себестоимость страховых операций, что говорит, о недостаточно эффективном управлении организацией, и о том, что необходимо проводить мероприятия по устранению этих ошибок.

страховой ликвидность платежеспособность

Заключение

В ходе прохождении практики условно разбитой на пять этапов, каждому из которых соответствовали определенные задания, была достигнута поставленная ранее цель и решены соответствующие задачи.

На первом этапе был изучен Устав и уставная деятельность организации, особо среди которых мною были выделены: общие положения, предмет и цели деятельности общества. Права и обязанности участников общества, уставный капитал и имущества общества, управление в обществе, производственно-хозяйственная деятельность общества, правовые отношения общества с работниками, резервный и иные фонды общества, заключительные положения.

После этого была изучена организационная структура, нормативно-правовые акты, регулирующие страховую деятельность, а также должностные инструкции работников отдела

На третьем этапе был проведен анализ бухгалтерских балансов за два года, на основе данных которых был построен аналитический баланс. Также отдельно была изучена динамика и структура кредиторской задолженности ООО «Росгосстрах». После этого был проведен анализ основных показателей отчета о прибылях и убытках.

На четвертом этапе был проведен анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Росгосстрах». На основе результатов анализа был сделан вывод о достаточной ликвидности и платежеспособности.

В заключении был проведен анализ финансовых результатов, который выявил, что работает эффективно, но есть некоторые отклонения от нормы. Был сделан вывод о невысоких показателях рентабельности деятельности предприятия.

Размещено на Allbest.ru

...