Организация и методы налоговых проверок как формы налогового контроля
Необходимость и содержание налогового контроля. Органы, осуществляющие налоговый контроль. Организационная структура, задачи и функции Инспекции Федеральной налоговой службы, отдела выездных проверок и отдела камеральных проверок по г. Архангельску.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.01.2014 |
| Размер файла | 1,8 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1.1 НЕОБХОДИМОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1.2 ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
1.3 МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДОВ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. АРХАНГЕЛЬСКУ
2.2 ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ОТДЕЛА ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
2.3 ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ОТДЕЛА КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
налоговый контроль проверка
Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды.
Налоговая проверка является формой проведения налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью перечисления налогов и сборов, возложенных законодательством на налогоплательщика.
Актуальность работы обусловлена тем, что налоговая система должна быть гармоничной и соответствовать уровню экономического развития государства. Эффективная экономика страны требует наличие развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.
Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок.
Целью курсовой работы является изучение организации и методов налоговых проверок, как формы налогового контроля.
Поставленная цель обусловила выполнение следующих задач в рамках данной работы:
изучить сущность и экономическое содержание налогового контроля;
рассмотреть формы и методы налогового контроля;
охарактеризовать и описать виды налоговых проверок.
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1.1 НЕОБХОДИМОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Вопросы налогообложения и налогового контроля сейчас являются крайне актуальными не только для предпринимательского сообщества, так как во многом предопределяют жизнеспособность и эффективность бизнеса, но и для работников налоговых органов, которые посредством различных форм и методов налогового администрирования должны обеспечить контроль за исполнением плательщиками своих налоговых обязательств.
Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.
Налоговый контроль можно рассматривать в организационном, методическом и техническом аспектах. Первый из них представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы осуществления контрольных действий; третий - совокупность приемов проверки, их последовательности и взаимоувязки.
Объект налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом судебного контроля или прокурорского надзора. [6 c. 36]
Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако, при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков-организаций, в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов. С учетом этого законность составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также составляет предмет налогового контроля.
Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной целью налогового контроля выделяются также цели отдельных его направлений. [4 c. 57]
К числу основных задач налогового контроля относятся:
неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды) ;
предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.
Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:
регистрация и учет налогоплательщиков;
прием налоговой отчетности;
осуществление камеральных проверок;
начисление платежей к уплате;
контроль за своевременной уплатой начисленных сумм;
проведение выездных налоговых проверок;
контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов.
С учетом всего сказанного можно сделать вывод о том, что налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения налогового законодательства.
1.2 ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Органами, осуществляющими налоговый контроль являются органы налоговой службы (ФНС), осуществляющие непосредственно оперативный контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в доход государства.
На основании п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы в рамках осуществления налогового контроля возложены следующие контрольные функции:
осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;
проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, по бесплатному информированию налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлению форм установленной отчетности и разъяснению порядка их заполнения, разъяснению порядка исчисления и уплаты налогов и сборов;
направление налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налогового уведомления и требования об уплате налога и сбора и другие функции.
Должностными лицами налоговых органов являются работники налоговых органов, которые на основании положений действующего законодательства постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляют функции представителя власти в рамках налоговых правоотношений. [5 c. 68]
Согласно положениям ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны:
действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Качественное планирование выездных налоговых проверок является одним из условий повышения эффективности налогового администрирования, включающего, с одной стороны, налоговый контроль, а с другой - достижение более высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков.
Приказом ФНС России от 30. 05. 2007 № ММ-3-06/333@ (в редакции от 10. 05. 2012) была утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. [2]
Главный принцип Концепции - двухсторонняя ответственность налогоплательщиков и налоговых органов: предполагается, что налогоплательщики должны стремиться к правильному и своевременному исполнению обязанностей по уплате налогов, а налоговые органы - к обоснованному отбору кандидатов на проведение выездной проверки.
Согласно Концепции, планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов, о которой налогоплательщикам не сообщалось.
Критерии - это своего рода сигналы о том, что деятельность налогоплательщика и его налоговые обязательства вызывают у инспектора вопросы. Такой налогоплательщик попадает в зону особого внимания налоговых органов.
При отборе кандидатов, для выездной налоговой проверки проводится всесторонний анализ финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщика на основе информации, поступившей налоговым органам из внутренних источников (информация, полученная налоговыми инспекторами самостоятельно в процессе выполнения возложенных на них обязанностей) и внешних источников (информация, полученная в рамках соглашений с другими контролирующими и правоохранительными органами). В частности, анализу подвергаются:
суммы исчисленных налогов в динамике с целью выявления налогоплательщиков, у которых уменьшаются суммы начисленных налоговых платежей;
суммы уплаченных платежей по каждому виду налогов в динамике с целью контроля за полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей;
показатели налоговой и (или) бухгалтерской отчетности налогоплательщиков. С помощью такого анализа можно определить значительные отклонения показателей текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды или же отклонения от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени, а также выявить противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, и (или) несоответствие информации, которой располагает налоговый орган;
факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.
Вероятность попасть в план проведения выездных налоговых проверок возрастает у тех налогоплательщиков, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.
Налогоплательщик может быть включен в план выездных налоговых проверок по следующим критериям:
отрицательные финансовые результаты, т. е. на протяжении нескольких лет налогоплательщик несет убытки;
низкая рентабельность - значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднестатистического уровня рентабельности для данной сферы деятельности (отклонение - более 10%).
Кроме того, при планировании налоговых проверок налоговые органы также обращают внимание на следующие обстоятельства:
уменьшение общей суммы исчисленных налогов при росте или неизменном уровне дохода;
несвоевременное выполнение требований ИФНС России о представлении документов;
большие доначисления в результате проведения предыдущей выездной налоговой проверки.
1.3 МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.
Форма налогового контроля выражает содержание контрольного процесса. Выбор конкретной формы зависит от уровня развития налоговой системы и организации налогового контроля, а также от решений субъекта контроля, принимаемых исходя из конкретной практической ситуации и конечных целей контрольной работы.
Форма налогового контроля может быть предварительной, текущей и последующей.
Предварительный контроль связан с работой по разъяснению налогового законодательства, сбору, обработке и анализу широкой информации о налогоплательщиках на стадии планирования налоговых проверок для принятия оптимальных решений. Это определяет его значение для качественного проведения контрольных действий. Предварительный анализ позволяет разделить совокупность лиц, подлежащих проверке, на тех, которые имеют невысокую вероятность риска налоговых нарушений, и тех, которые могут совершать налоговые ошибки и нарушения с высокой степенью вероятности. Такое разграничение контроля на «группы риска» позволяет обеспечить максимальное количество выявленных нарушений и произведенных доначислений на один час рабочего времени инспекторского состава.
Текущий контроль носит оперативный характер, является частью регулярной работы и представляет собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности, данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых в налоговые органы плательщиком
Последующий контроль реализуется путем проведения налоговых проверок по окончании определенного отчетного периода.
На практике необходимо добиваться сочетания предварительного, текущего и последующего форм контроля, которые между собой тесно взаимосвязаны. В России в настоящее время преобладает последующий контроль. Широкое применение этой формы контроля вызвано недостаточным уровнем информированности налоговых органов, правовым нигилизмом налогоплательщиков и одновременно недостаточной работой с ними. По мере развития налогового контроля будет возрастать роль предварительного и текущего контроля, связанного с работой по разъяснению налогового законодательства, сбору, обработке и анализу широкой информации о налогоплательщиках, на основании которой будут осуществляться выборочные проверки налогоплательщиков. [5 c. 126]
Налоговый контроль может осуществляться с использованием различных методов, таких как наблюдение, проверка, обследование, анализ и ревизия.
По месту проведения выделяется камеральный и выездной налоговый контроль. Отличие этих видов контроля заключается в месте проведения проверок.
Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый путем проведения налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) регламентируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии, с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.
В настоящее время Налоговый кодекс РФ предусматривает три самостоятельные формы налогового контроля:
учет налогоплательщиков;
налоговые проверки;
налоговый контроль за расходами физических лиц.
Порядок постановки на учет и требования устанавливаются статьями 83-84 НК РФ. Это означает, что учет налогоплательщиков относится Налоговым кодексом к налоговому контролю. Более того указывается, что налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков в целях проведения налогового контроля. Иными словами, постановка на учет является предварительной формой контроля. Без этой стадии невозможно провести все остальные контрольные мероприятия. [1]
Постановку на учет налогоплательщика следует отличать от регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, тем более что выполняет обе функции ФНС России. В большинстве случае, одно действие предшествует и является необходимым следствием другого. Однако зачастую регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя не происходит, в то время как постановка на учет в налоговом органе обязательна.
Случаи, когда нужно встать на учет в налоговом органе.
Для физических лиц:
при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
при получении должности нотариуса, занимающегося частной практикой;
адвокат;
при приобретении недвижимого имущества, транспортных средств.
Для организаций:
по месту нахождения обособленных подразделений;
постановка на учет крупнейших налогоплательщиков;
постановка на учет иностранных организаций и иностранных граждан;
при выполнении соглашений о разделе продукции;
при приобретении недвижимого имущества, транспортных средств.
Налоговый контроль за расходами физических лиц начинается с постановки налогоплательщика - физического лица на учет и присвоения ему идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика. На основе данных учета ФНС ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. [8]
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДОВ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. АРХАНГЕЛЬСКУ
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ, а также правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России
Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.
Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.
Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.
Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.
Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ИФНС по г. Архангельску является территориальным органом Управления ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
Инспекция принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней, представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам, осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности, обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну, организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок, осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов:
давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску состоит более, чем из 20 отделов, в том числе камеральных и выездных проверок.
2.2 ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ОТДЕЛА ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
Основной функцией отдела выездных проверок является контрольная деятельность по налогам, которая включает в себя проведение налоговых проверок организаций и индивидуальных предпринимателей.
Налоговый кодекс содержит «ограничения» на проведение выездных налоговых проверок и поэтому инспекция не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 3 месяцев.
Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Эти ограничения не распространяются на выездные налоговые проверки, осуществляемые в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Критерии для налогоплательщиков, включаемых в план проведения выездных налоговых проверок:
налогоплательщик относится к категории крупнейших или основных налогоплательщиков;
имеется поручение правоохранительных органов;
имеется поручение вышестоящего налогового органа;
организация представляет «нулевые балансы»;
организация не представляет налоговую отчетность в налоговый орган;
необходимость проверки вытекает из мотивированного запроса другого налогового органа;
налогоплательщик отобран по результатам камеральной налоговой проверки и анализа налоговой и бухгалтерской отчетности (контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности деклараций (расчетов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет) ;
налогоплательщик отобран на основании анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщика по отраслевому принципу;
налогоплательщик отобран на основании анализа иной информации, результаты которого позволяют сделать вывод о возможности обнаружения налоговых правонарушений;
организация ликвидируется.
Выездная налоговая проверка проводится только на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Решение должно содержать:
наименование налогового органа;
номер решения и дату его вынесения;
наименование налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, в отношении которого назначается проверка (в случае назначения выездной налоговой проверки филиала или представительства налогоплательщика - организации помимо наименования организации указывается наименование филиала или представительства, у которого назначается проверка, а также код причины постановки на учет) ;
ИНН;
период финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) либо его филиала или представительства, за который проводится проверка;
вопросы проверки (виды налогов, по которым проводится проверка) ;
Ф. И. О., должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в состав проверяющей группы, в том числе сотрудников федеральных органов налоговой полиции, иных правоохранительных и контролирующих органов (в случае привлечения этих лиц к налоговым проверкам в установленном порядке) ;
подпись лица, вынесшего решение, с указанием его Ф. И. О., должности и классного чина.
После предъявления служебных удостоверений и Решения о проведении проверки сотрудники налогового органа проводят собеседование с руководителем организации, главным бухгалтером и иными должностными лицами проверяемой организации и решают отдельные вопросы организации проверки (размещение проверяющих и т. д.). Им предоставляется общая информация о деятельности проверяемого налогоплательщика.
В ходе выездной налоговой проверки проверяющие вправе проводить следующие мероприятия налогового контроля:
проводить инвентаризацию имущества;
производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов;
привлекать экспертов, специалистов;
истребовать необходимые для проверки документы;
изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки.
Должностные лица налогового органа обязаны составить в акт налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке.
Акт подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, и руководителем проверяемой организации либо его представителями. В случае отказа представителей организации подписать акт в нем делается соответствующая запись.
В акте налоговой проверки должны быть приведены документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения должностных лиц налогового органа по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений
Индивидуальный предприниматель или руководитель проверяемой организации вправе представить письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям
Если налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, он вправе в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.
К письменному объяснению (возражению) должны быть приложены или переданы налоговому органу в документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений
Материалы проверки должны рассматриваться в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика или их представителя
В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика или их представителя.
О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.
Если возражения на акт проверки не поданы, то материалы проверки рассматриваются в отсутствие налогоплательщика. Обжаловать в таком случае результаты проверки невозможно.
По результатам рассмотрения материалов проверки выносится один из трех вариантов решения.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из нижеследующих решений:
о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Рисунок 1 -Порядок проведения выездной налоговой проверки[9]
На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.
Копия решения налогового органа и требование вручаются налогоплательщику либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения копии решения налогоплательщиком либо его представителем.
Если вышеуказанными способами решение налогового органа вручить налогоплательщику или его представителям невозможно, оно отправляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней после его отправки.
В случае вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени
Также в случае вынесения по результатам проверки решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в нем отражается следующая информация:
виды налоговых правонарушений;
обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, установленные проверкой;
документальное подтверждение указанных выше обстоятельств;
информация о наличии или отсутствии обстоятельств, смягчающих вину налогоплательщика;
информация о применяемых к налогоплательщику налоговых санкциях.
С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный Закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ, на основании которого в НК РФ включен самостоятельный вид налогового контроля. Помимо выездных и камеральных проверок налоговые органы будут производить проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
2.3 ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ОТДЕЛА КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
Основной функцией отделов камеральных проверок является контрольная деятельность по налогам, которая включает в себя мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.
Согласно п. 1. ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Необходимо отметить, что в п. 1 ст. 80 НК РФ раскрывается общее понятие налоговой декларации, получающее, в свою очередь, развитие в статьях НК РФ, которые говорят о декларировании по каждому из налогов. Основной статьей, регламентирующей декларирование по налогу на доходы физических лиц, является ст. 229 НК РФ. В ней раскрывается понятие декларации, данное в п. 1. ст. 80 НК РФ, применительно конкретно к налогу на доходы физических лиц.
Камеральная проверка проводиться в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
Если при камеральной проверке сотрудник отдела установит наличие в декларации несоответствий или ошибок, он обязан предложить налогоплательщику приложить пояснения. К этим пояснениям налогоплательщик вправе, но не обязана приложить любые документы, которые сочтет необходимыми для подтверждения своей позиции (п. 4 ст. 88 НК РФ), а налоговый орган обязан эти документы принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).
При проведении камеральной проверки инспектор не вправе требовать от налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если это не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 7 ст. 88 НК РФ). В связи с этим в пп. 6, 8 и 9 ст. 88 НК РФ установлен исчерпывающий перечень случаев, когда организация должна представить дополнительные документы по требованию лиц, проводящих камеральную проверку. [1]
В случае выявления нарушений налогового законодательства в ходе камеральной проверки в течение десяти дней с момента ее окончания составляют акты. Налогоплательщики могут представлять свои возражения в случае несогласия с фактами, изложенными в акте.
Камеральная проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Рисунок 2 - Порядок проведения камеральной проверки[9]
Специалисты к проверке подключаются не сразу. Процесс камеральной проверки частично автоматизирован. Специальная программа «тестирует» введенный документ и определяет в нем ошибки, прежде всего арифметические. Кроме того, эта программа «видит» нестыковки между всеми документами.
Однако возможности машины ограничены, и большинство показателей, которые указаны в декларациях фирмы, она проверить не может. Тогда в работу включается непосредственно налоговый инспектор.
На первом этапе сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками проводится проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством.
На втором этапе проводится визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности. Конкретно проверяется полнота заполнения всех необходимых реквизитов налоговой отчетности, четкость их заполнения и т. д.
Налоговые инспектора должны уведомить налогоплательщика о необходимости внести исправления и привести налоговую отчетность в соответствие с утвержденной формой, если в представленной отчетности налогоплательщик допустил одну из следующих ошибок:
не указал какой-либо из обязательных реквизитов (ИНН или период, за который представлена декларация) ;
нечетко заполнил отдельные реквизиты, в результате чего невозможно их однозначное прочтение, или они заполнены карандашом;
внес исправления в налоговую отчетность, при этом не заверил их своей подписью, либо подписью своего представителя.
На третьем этапе инспектор приступает к арифметическому контролю данных налоговой отчетности. Данный контроль осуществляется отделом, ответственным за ввод налоговой отчетности. Если в процессе ввода налоговой отчетности в показателях строк и граф, предусмотренных формой налоговой декларации, были обнаружены арифметические ошибки (в автоматизированном режиме), то протоколы таких ошибок передаются в отдел камеральных налоговых проверок для дальнейшей работы.
Рисунок 3 - Порядок действий налогового инспектора при выявлении нарушений, допущенных при заполнении налоговой декларации[9]
После арифметического контроля сотрудники отдела камеральных проверок проверяют правильность применения налогоплательщиком тех или иных ставок налога и льгот в соответствии с действующим законодательством, а также правильности исчисления налоговой базы.
Во Внутреннем регламенте камеральных проверок, утвержденного приказом ФНС России от 25. 08. 2008 N ММ-4-2/33дсп@ налоговикам дается четкое указание блокировать счета компаний только по истечении 10 рабочих дней после срока подачи деклараций, установленного Налоговым кодексом РФ. Именно через 10 дней инспекторы сформируют списки тех предприятий и предпринимателей, которые вовремя не представили налоговую отчетность.
Уже не позднее следующего дня такие данные попадут в отдел камеральных проверок, у которого в свою очередь будет пять рабочих дней для вынесения окончательного решения о приостановлении операций по банковским счетам плательщиков (форма решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке утверждена приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/825@).
При этом Регламент обращает внимание на то, что в решении о заморозке счета в связи с непредставлением деклараций сумма, в пределах которой будет блокироваться счет, не указывается в отличие от ситуации, когда операции по счетам приостанавливаются по причине неуплаты налога в бюджет (п. 1, 2 ст. 76 НК РФ).
Принять решение о разблокировке счета они должны не позднее одного операционного дня после представления декларации компанией. Однако если предприятие не отчиталось сразу по нескольким налогам, то оно сможет воспользоваться средствами на банковском счете только после подачи всех соответствующих деклараций.
Опоздавшие с подачей налоговых расчетов, расчетов по страховым взносам и бухгалтерской отчетности будут занесены в отдельный список. И таким компаниям заморозка расчетных счетов не грозит.
За несвоевременную подачу налоговой отчетности предприятию грозит наказание по статье 119 НК РФ, но только после того, как инспекторы подтвердят в ходе камеральной проверки сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по данным проверяемой декларации, или начислят иную сумму к уплате.
При этом, если следовать порядку статьи 101 НК РФ, штраф налоговая инспекция не вправе взыскать раньше чем через 10 дней, отведенных на подачу апелляционной жалобы.
А если за эти дни компания успеет направить в инспекцию апелляцию, то решение о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ вообще вступит в силу не ранее, чем его утвердит УФНС.
Если же предприятие не отчиталось вовремя по «нулевой» декларации, даже если при этом прошло более 180 рабочих дней с момента окончания сроков подачи отчетности, ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ компания сможет избежать, но только если по результатам камеральной проверки подтвердится, что сумма налога действительно равна нулю.
Однако независимо от суммы налога, указанной в декларации, за нарушение сроков подачи налоговой отчетности на руководителя компании может быть наложен штраф в соответствии со статьей 15. 5 КоАП РФ в размере от 300 до 500 рублей.
Что же касается нарушения сроков представления налоговых расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской отчетности и расчетов по страховым взносам, то в таких случаях, инспекция не вправе наказывать компании по статье 119 Налогового кодекса РФ.
Единственное, чем грозит несвоевременная подача налоговых расчетов или бухгалтерской отчетности, так это штраф в размере 50 рублей за каждый не поданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). А также административный штраф на руководителя от 300 до 500 рублей по части первой статьи 15. 6 КоАП РФ.
А в случае непредставления расчета по взносам на обязательное страхование предприятие и вовсе отделается лишь административным наказанием, предусмотренным статьей 19. 7 КоАП РФ. Для самой компании штраф составит от 3 до 5 тысяч рублей, а для ее руководителя все те же 300-500 рублей.
Если в итоге предприятие все-таки проигнорирует все воспитательные действия инспекции и даже после штрафных наказаний не отчитается перед инспекцией, его заподозрят в уклонении от уплаты налогов.
В ходе камеральной проверки отчетности сотрудник инспекции имеет право удостовериться в добросовестности контрагентов налогоплательщика с помощью информационных ресурсов местного, регионального и федерального уровней:
Единый государственный реестр налогоплательщиков.
Единый государственный реестр юридических лиц.
ПИК «НДС».
ПК «Банковские счета».
ПК «Таможня».
Согласно налоговому законодательству, если в ходе проверки инспекторы обнаружат ошибку или противоречия и несоответствия в представленных документах, они могут потребовать от компании представления пояснений в течение пяти рабочих дней.
В Регламенте четко прописаны три случая, в которых налоговики могут направить предприятию требование о представлении дополнительных документов и сведений:
в случае, если в декларации заявлено право на налоговую льготу (п. 6 ст. 88) ;
если компания должна была приложить к декларации предусмотренные законодательством документы, но не представила (п. 7 ст. 88) ;
в случае подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ).
В любых других ситуациях запросы документов со стороны инспекторов считаются неправомерными.
Таблица 1
Нарушения, которые инспекторы должны отразит в акте проверки
|
№ п/п |
Вид нарушения |
Основание |
|
|
1 |
Нарушение срока постановки на учет в налоговой инспекции |
Ст. 116 НК РФ |
|
|
2 |
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке |
Ст. 118 НК РФ |
|
|
3 |
Непредставление налоговой декларации |
Ст. 119 НК РФ |
|
|
4 |
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
Ст. 120 НК РФ |
|
|
5 |
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) |
Ст. 122 НК РФ |
|
|
6 |
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов |
Ст. 123 НК РФ |
|
|
7 |
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест |
Ст. 125 НК РФ |
|
|
8 |
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
П. 1 ст. 126 НК РФ |
|
|
9 |
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса |
Ст. 129. 2 НК РФ |
Если компанией была заявлена в декларации по НДС сумма к возмещению, нужно тщательно проверить все сведения и документы, касающиеся вычетов.
Проверяются не только представленные компанией и уже имеющиеся в инспекции документы, но и истребуют, если посчитают нужным, другую необходимую «первичку». Ведь такое право им дается статьей 93 НК РФ. Так же как и статья 93. 1 НК РФ разрешает инспекторам требовать необходимые документы у контрагентов проверяемой организации, а статья 86 НК РФ делать запросы в банки.
Также проверяются документы, подтверждающие вычеты или нулевую ставку НДС, на их соответствие требованиям законодательства. И уже после того, как официально будет завершена проверка и составлен акт, в трехдневный срок инспектор составит докладную записку на имя руководителя инспекции, в которой зафиксирует все проверенные сведения.
Окончательно же принять решение о возмещении заявленной компанией суммы НДС следует принять не позднее семи дней после окончания проверки (форма решения о возмещении суммы НДС приведена в приложении 1 к приказу ФНС России от 18 апреля 2007 г. № ММ-3-03/239@).
Если обнаружены нарушения, инспектор должен составить акт (форма акта проверки и требования к его составлению утверждены приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (в ред. Приказа ФНС РФ от 21. 07. 2011 № ММВ-7-2/457@/). [3]
Проверка первичной декларации может прекратиться без составления акта в случае, если компания подаст уточненную декларацию до того, как налоговики выявят ошибки сами.
Если же уточненная декларация будет подана уже в момент или после обнаружения налоговиками нарушений или ошибок в первично поданной декларации, камеральная проверка все равно будет завершена. Все экземпляры акта налоговой проверки должны быть идентичны. Даже по количеству и составу приложений. И именно со всеми указанными в акте приложениями такой акт должен быть вручен представителю проверенного предприятия. При этом можно не прикладывать к составленному акту те документы, которые они получили от проверяемой компании.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе написания курсовой работы я усвоила, что целью деятельности налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
По результатам курсовой работы я сделала вывод, что приоритетным направлением контрольной работы налоговых органов в настоящее время является усиление аналитической составляющей работы, внедрение комплексного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов, в связи, с чем в перспективе, возможно, сделать камеральные проверки основной формой налогового контроля.
Лидирующие позиции камеральных проверок в системе налогового контроля обусловлены рядом факторов:
меньшая трудоемкость, чем на проведение выездных проверок, максимальная возможность автоматизации;
возможность охватить до 100% налогоплательщиков, предоставивших налоговую отчетность в налоговые органы, при проведении выездных проверок лишь у 1% налогоплательщиков.
Камеральные проверки стали более эффективными не только в связи с контролем показателей налоговой отчетности, но и анализом уровня и динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций, проверкой отчетных показателей на предмет сопоставления с данными внешних источников
Предоставляется возможность налоговым органам проводить анализ по результатам камеральных проверок для отбора налогоплательщиков по проведению выездных проверок с помощью программных комплексов.
Недостатком существующего программного обеспечения является то, что предполагается значительная автоматизация камеральных проверок, а отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок осуществляется в запросном режиме.
Для осуществления углубленного камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.
К внутренней информации можно было бы отнести информацию, полученную о налогоплательщике инспекцией в процессе осуществления налогового контроля, а именно:
при постановке на налоговый учёт;
при осуществлении камеральных проверок;
о наличии недоимки, о полноте и своевременности поступления налогов, предоставленных отсрочках и рассрочках платежей в бюджет, о возвратах из бюджета заявленных сумм налоговых платежей;
о результатах проведенных ранее выездных налоговых проверок налогоплательщика.
Внешняя информация могла бы включать информацию, полученную инспекцией о налогоплательщике от других государственных контролирующих, а также правоохранительных органов, банков, нотариальных органов, органов государственного управления и местного самоуправления, средств массовой информации, физических и юридических лиц.
Как показывает практика, такая информация прямо или косвенно свидетельствует о нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации (по состояния на 01. 01. 13) : сайт www.consultant.ru/online (Проверено 29. 04. 2013)
Приказ ФНС России от 30. 05. 2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции от 10. 05. 2012) : сайт www.consultant.ru/online (Проверено 29. 04. 2013)
Приказ ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»: сайт www.consultant.ru/online (Проверено 29. 04. 2013)
Латыпова Е. У. «Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» /М. : 2009 - 180 с.
Попонова А. Н., «Организация налогового учёта и налогового контроля»: Учебное пособие / А. Н. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди -М: ЭКСМО, 2009, - 620 с.
Скрипниченко В. А. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие Архангельск, Архангельский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2012. - 430 с.
Черник Д. Г и Дадашев А. З. «Налоговая система Российской Федерации»: учебник - М. : 2006. - 543 с.
Сайт федеральной налоговой службы www.nalog. ru: (Проверено 29. 04. 2013)
Сайт www.buhgalteria.ru: (Проверено 29. 04. 2013)
Сайт www.klerk.ru: (Проверено 29. 04. 2013)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Задачи и функции Инспекции Федеральной налоговой службы. Пути совершенствования налогового контроля. Изучение работы отдела выездных проверок. Совершенствование законодательную базы, регулирующей организацию и осуществление налогового контроля в России.
отчет по практике [44,9 K], добавлен 18.11.2014Понятие налогового контроля. Виды налоговых проверок. Основные задачи камеральной проверки. Категории документальных проверок налогоплательщиков. Формы проведения налогового контроля. Проблемы обеспечения налоговой тайны. Взыскание налоговых санкций.
курсовая работа [57,6 K], добавлен 02.10.2010Правовые основы организации и деятельности налоговых органов, основные функциональные задачи Межрайонной инспекции. Организационное построение отдела камеральных проверок. Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций.
отчет по практике [231,1 K], добавлен 18.11.2012Содержание камеральной проверки, её место и роль в системе государственного налогового контроля. Специфика нормативно-правового механизма налогового контроля в России. Пути совершенствования камеральных проверок в процессе проведения налогового контроля.
дипломная работа [263,5 K], добавлен 03.08.2014История развития института финансового контроля. Понятие, формы и классификация налогового контроля. Сущность выездных проверок. Анализ деятельности "Налюн". Эффективность проведения камеральных налоговых проверок в Приморском крае в 2010-2012 гг.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.10.2014Понятие и сущность налогового контроля в РФ: виды, методы, нормативно-правовая база. Статистика и содержание камеральных и выездных налоговых проверок, основные проблемы их осуществления. Перспективные направления совершенствования налогового контроля.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 19.01.2015Понятие налогового контроля как категории налогового права. Объект, предмет, цели и задачи налогового контроля. Классификация, формы и методы налогового контроля. Виды налоговых проверок. Изучение организации налогового контроля в Российской Федерации.
реферат [28,8 K], добавлен 21.04.2010Методы работы Инспекции Федеральной налоговой службы. Изучение положений об отделах общего обеспечения и камеральных проверок, регистрации и учета, финансового обеспечения, информационных технологий, выездных налоговых проверок и оперативного контроля.
отчет по практике [31,7 K], добавлен 17.05.2014Виды и характеристика налоговых проверок, методы их проведения. Особенности и порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оформление их результатов. Предложения по повышению качества и эффективности организации налоговых проверок.
дипломная работа [815,2 K], добавлен 21.03.2015Выездная налоговая проверка как эффективная форма налогового контроля. Анализ эффективности выездных проверок. Выявление налоговых правонарушений. Прогнозирование результатов выездных налоговых проверок на основе логико-метаматематических методов.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 01.10.2017Сущность, цели и задачи налогового контроля. Законодательное регулирование организации, методика проведения выездных налоговых проверок. Организация и экономическая характеристика налоговой инспекции. Налоговые проверки и привлечение к ответственности.
курсовая работа [73,4 K], добавлен 30.01.2011Особенности налоговых проверок по единому социальному налогу (ЕСН). Методические рекомендации по проведению выездных налоговых проверок по ЕСН. Основными вопросами выездной проверки по ЕСН. Формы налогового контроля, его основные виды и характеристики.
контрольная работа [28,5 K], добавлен 21.01.2010Формы налогового контроля. Истребование документов при проведении налоговой проверки. Проблемы осуществления камерального налогового контроля, выездных налоговых проверок. Анализ контрольной работы, проводимой налоговыми органами Новосибирской области.
курсовая работа [41,0 K], добавлен 25.10.2010Состав федеральной налоговой службы России. Структура и задачи инспекции федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова. Процесс проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Особенности работы с документацией и налогоплательщиками.
отчет по практике [353,9 K], добавлен 16.10.2014Органы налогового контроля. Функции Государственных налоговых инспекций. Объект, предмет и виды налоговых проверок. Предварительный, текущий и последующий налоговый контроль. Ответственность предприятий за несоблюдение налогового законодательства.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 11.01.2012Задачи и функции отделов: регистрации и учета налогоплательщиков, работы с налогоплательщиками, ввода и обработки данных, камеральных и выездных проверок инспекции федеральной налоговой службы, урегулирования задолженности, юридического обеспечения.
отчет по практике [30,3 K], добавлен 22.09.2015Формы и методы налогового контроля. Правила проведения налоговой проверки. Истребование, выемка документов и предметов. Нормативно-правовые акты, которыми регулируется организация налоговых проверок. Повышение качества налогового администрирования.
курсовая работа [621,8 K], добавлен 25.09.2014Нормативно-правовая база и организация проведения налоговых проверок с помощью различных моделей. Анализ особенностей налогового контроля в РФ. Структура налоговой инспекции по Ворошиловскому району г. Ростов-на-Дону. Оценка отчетности налогоплательщика.
курсовая работа [149,5 K], добавлен 07.12.2009Сущность, функции и виды налогов. Особенности камеральных проверок - определение, функции и задачи. Нормативно-правовое регулирование камеральных проверок. Основные положения межрайонной ИФНС по Алтайскому краю. Пути совершенствования налогового контроля.
курсовая работа [79,2 K], добавлен 13.01.2011Организация налогового контроля ФНС РФ. Анализ поступления налогов и сборов в федеральный бюджет. Организация работы налоговых органов на региональном уровне. Оценка проведенных камеральных проверок. Состав и структура выездной пошлинной ревизии.
дипломная работа [790,0 K], добавлен 18.09.2010
