Кроме этого, были реализованы следующие мероприятия:

1. Реализован ряд мер по совершенствованию налогообложения прибыли организаций. Введены меры налогового стимулирования для компаний, работающих в особых экономических зонах.

2. Отменен налог на имущество, переходящее в порядке наследования.

3. Законодательно отменены лимиты на предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей. Но распределение компетенции между органами власти по их предоставлению так и не было установлено. Законопроект, предусматривающий решение этой и иных наболевших проблем налогового администрирования, уже долгое время находится в Государственной Думе.

4. Законодательно установлен механизм исполнения судебных решений по искам к органам государственной власти и органам местного самоуправления.

За годы налоговой реформы произошли определенные позитивные изменения и в структуре поступлений налоговых платежей по основным отраслям экономики. В частности, при сохранении высокой доли промышленности особенно заметно возросла доля налогов, уплачиваемых топливной промышленностью (прежде всего, связанной с добычей и переработкой нефти) с одновременным уменьшением доли налогов, уплачиваемых обрабатывающими и другими промышленными предприятиями помимо топливной промышленности. Следует отметить, что сегодня в России налоговая нагрузка не выше, чем у большинства развитых стран. Если мы сравним наше номинальное налоговое бремя по отношению к ВВП, то оно у нас составляет, по разным оценкам, 35-38% ВВП, в то время как в большинстве стран Европы больше, 45-50% .

Уточнение основных параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год осуществлялось с учетом оценки влияния на российскую экономику последствий мирового кризиса, эффекта от реализации мер, направленных на повышение устойчивости экономики в условиях кризиса, а также итогов развития в 2008 году.

Основными целями налоговой политики являются сохранение уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы и унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

Следует отметить, что под воздействием мирового финансового кризиса Правительством были приняты определенные меры в области налогообложения:

1. Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

2. Предоставление права на вычет налога на добавленную стоимость по авансовым платежам.

3. Введение 30% амортизационной премии. По основным средствам в пределах 3-7 амортизационных групп амортизационная премия увеличена с 10 до 30 %

4. Увеличение предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом

5. Снижение ставки налога на прибыль по упрощенной схеме налогообложения

6. Предоставление налоговых каникул по НДПИ при добыче нефти на территориях севернее Северного Полярного круга, в Азовском и Каспийском морях, в Ненецком автономном округе и на полуострове Ямал Ямало-Ненецкого автономного округа, оптимизация условий применения прямого метода учета нефти, добытой по участкам недр, в целях использования льгот при добыче нефти на новых и выработанных месторождениях, а также сверхвязкой нефти.

7. Усовершенствование порядка признания расходов на приобретение лицензий на право пользования недрами при исчислении налога на прибыль путем сокращения срока признания таких расходов до 2 лет.

8. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов, если размер задолженности организации превышает 10 миллиардов рублей, на срок не превышающий пять лет по решению Министра финансов Российской Федерации.

Реализация данный мер, по мнению Правительства, в совокупности в другими мерами антикризисного воздействия, позволит в целом снизить остроту воздействия финансового кризиса на экономику.

2.3 Направления реформирования налоговой системы

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:

1) в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

Таким образом, необходимым представляется совершенствование налоговой системы по следующим направлениям:

1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам.

3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний.

4. Проблемы определения налогового резидентства юридических лиц.

5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.

6. Совершенствование налога на добавленную стоимость.

7. Индексация ставок акцизов.

8. Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).

9. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц.

10. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

11. Создание особых экономических зон портового типа.

12. Внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.

13. Совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков.

14. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

15. Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой единицы.

16. Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.

17. Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.

Следует отметить, что в области совершенствование налога на добавленную стоимость, в рамках определения налоговой и бюджетной политики на среднесрочную перспективу, в настоящее время рассматриваются предложения по переходу к единой ставке налога на добавленную стоимость с установлением величины этой ставки на уровне ниже действующей величины основной ставки НДС. В силу того, что принятие такой меры в условиях долгосрочного бюджетного планирования требует всесторонней взвешенной оценки всех возможных макроэкономических и бюджетных последствий, окончательное решение по срокам перехода к единой ставке НДС с одновременным снижением основной налоговой ставки пока не принято.

Среди прочих направлений совершенствования налога на добавленную стоимость необходимо сосредоточиться на решении следующих проблем:

В целях совершенствования действующего порядка применения нулевой ставки необходимо продолжить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки, и активизировать межведомственное взаимодействие по созданию системы контроля за вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации и возмещением налога при экспорте товаров. В частности, по мере создания указанной системы контроля следует рассмотреть вопрос об исключении из числа документов, обосновывающих право на нулевую ставку, документа, подтверждающего оплату операции, а также исключить условие, согласно которому для обоснования нулевой ставки покупателем экспортируемого товара должно быть только иностранное лицо. Также следует пересмотреть требования и к иным документам.

Следует внести в Налоговый кодекс изменения, направленные на повышение эффективности налогового контроля за уплатой налога на добавленную стоимость в части уточнения порядка проведения камеральных проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма к возмещению.

Представляется необходимым освободить от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализацию услуг, имеющих социальный характер. Такие изменения будут направлены, прежде всего, на некоторое изменение наименования таких услуг, а также на обеспечение ситуации, при которой от налогообложения освобождаются услуги вне зависимости от того, предоставляет их государственное (муниципальное) учреждение или некоммерческая организация.

Следует совершенствовать налоговый контроль за использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения. Такой контроль должен быть, прежде всего, ориентирован на внешнеэкономические сделки с зависимыми лицами и не препятствовать нормальному рыночному ценообразованию. Инструментом контроля могли бы стать справочные цены на сырьевые товары, источником для определения которых будут котировки ведущих товарных бирж и иная общепризнанная на соответствующих рынках информация. Необходимо подготовить соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Заключение

Таким образом, налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами. С одной стороны, государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций (оборона, наука, образование и др.), а с другой - налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулы к труду и не сдерживать экономический рост. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для России состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране. налог россия резидент платеж

Фактически полное отсутствие налоговых отношений на протяжении длительного времени (1930-1980-е годы) потребовало создания российской налоговой системы почти «с нуля». При этом пришлось столкнуться с двумя группами естественных трудностей. Первая выражалась в отсутствии необходимого опыта налоговых начинаний у государственных органов (не было ни кадров, ни необходимых технических средств, ни исследований, ни учебников). Вторая связана с полной утратой населением налоговой культуры. Эти трудности еще долго будут влиять на российские налоги, и их следует учитывать в налоговой системе и налоговой политике.

Исходя из вышеизложенного видно, что современная Россия находится на переломном, переходном этапе развития экономики, в ходе которого особенно необходима регулирующая роль государства. Это, прежде всего, диктуется спецификой переходной экономики, масштабом и сложностью задач по трансформации социально-экономической системы.

Выше было отмечено, что во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. И все они сталкиваются с принципиальным вопросом о происхождении налогов, причинах и условиях их возникновения. Само понятие «налог» меняется и дополняется с развитием теоретических воззрений на государство, на основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом;

Проведенный выше анализ показывает, что классификация налогов может осуществляться по различным признакам. В Налоговом Кодексе РФ указано, что налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы;

Из приведенного выше материала видно, что сформированная и вступившая в действие с 1 января 1992 г. российская налоговая система была построена на отдельных, не увязанных в единое целое принципах. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным;

Из проведенного анализа видно, что по сравнению с 90-ми годами в наше время произошло снижение налогового бремени и улучшилась собираемость налоговых выплат в основном за счет улучшения общей экономической ситуации в стране и совершенствования налоговой системы.

Таким образом, налоговая система России прошла несколько этапов развития и в настоящее время по своей общей структуре, принципам формирования и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения, действующим в странах с рыночной экономикой. Основным ее недостатком являются устойчивые тенденции увеличения доли косвенного налогообложения. Одновременно система классификации налогов в Российской Федерации отражает особенности национальной экономики.

В работе кроме того были выделены основные направления по совершенствованию налоговой системы на перспективу. Это достаточно серьезный комплекс мер, являющийся составной частью антикризисной политики Правительства РФ.

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп. на 01.01.2007 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

2. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп. на 01.01.2007 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. / И.М. Александров [Текст] - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. - 547 с.

4. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения. / Б.Х. Алиев [Текст] - М., 2009 - 318 с.

5. Астапов К.Л. Основы налоговой системы/ К.Л. Астапов [Текст]. М., 2008. - 328 с.

6. Буров Э.А. Новый подход к построению налоговой системы / Э.А. Буров [Текст] // Эксперт. - 2008. - № 17 - с. 13-19

7. Буллах Т. Наша налоговая система нуждается в антиофшорном докторе. Его визит - дело политической воли / Т. Булаах [Текст] // Рос. Федерация сегодня. - 2009. - N 10. - С.22-24.

8. Горский И.В. Некоторое параметры налоговой реформы / И.В. Горский [Текст] //Финансы. - 2008. - №2. - с. 33-36

9. Горский И.В. Налоги: история и современность. / И.В. Горский [Текст]. - М., 2008. - 365 с.

10. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения / В.И. Гулаев [Текст] // Финансы. - 2008. - №6 - с. 44-47

11. Зайцева Н.А. «Игрушечные» схемы с реальными последствиями / Н.А. Зайцев [Текст] // Российский налоговый курьер. - 2007. - №17. - 17-20

12. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века. / А.В. Ильин [Текст] // Финансы. - 2007. - №4 - с. 26 - 29

13. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. / А.В. Ильин [Текст] // Финансы. - 2007. - №7 - с. 22-27

14. Кашин В.А. О путях совершенствования налоговой системы / В.А. Кашин [Текст] // ЭКО. - 2008. - N 10. - С.173-187

15. Кислов Д.В. Пути совершенствования налоговой системы России / Д.В. Кислов [Текст] // БухСтиль. - 2008. - Май. - С.22-27

16. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд., перераб и доп. / А.А. Кугаенко. [Текст] -- М.: Вузовская книга, 2009. - 408 с.

17. Логвина А. Вопросы налогового законодательства / А. Логвина [Текст] // Экономист. - 2009. - №2. - с. 61-66

18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. / Л.Н. Лыкова [Текст] - М., 2009. - 528 с.

19. Меры по совершенствованию налоговой системы в 2009-2010 годах [Текст] // Российский налоговый курьер. Декабрь 2008.

20. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского. [Текст] - СПб.: Питер, 2008 - 642 с.

21. Налоги и налогообложение / Под. ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. [Текст] -- М.: ЮНИТИ, 2009. - 618 с.

22. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие/Под ред. А. В. Брызгалина. [Текст] -- М.: «Аналитика-Пресс», 2008. - 432 с.

23. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. / Под ред. И.В. Горского. [Текст] - М.: Финансы и статистика, 2009 - 312 с.

24. Об итогах социально - экономического развития Российской Федерации за 2008 год и задачах экономической политики Правительства Российской Федерации на 2009 год [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минэкономразвития РФ http://www.economy.gov.ru/

25. Об основных направлениях налоговой политики на 2008-2010 гг. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минэкономразвития РФ http://www.economy.gov.ru/

26. Починок А. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению / А. Починок [Текст] // Пробл. теории и практики управл. - 2009. - N 2. - С.8-15

27. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева. [Текст] - М.: ИНФРА-М, 2008. - 328 с.

28. Романовский М.В., Врублевская О.Л. Налоги и налогообложение. / М.В. Романовский, О.Л. Врублевская [Текст] - Санкт-Петербург. - 2009. - 674 с.

29. Рябова Р.И. Налоги. / Р.И. Рябова [Текст] - М. - 2009. - 582 с.

30. Твердохлебов В.Н. Местные финансы. / В.Н. Твердохлебов [Текст] // Хрестоматия налогового права. М., 2009 - 630 с.

31. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. / Д.Г. Черник, В.А. Воронков, А.А. Глинкин [Текст] - М., 2009 - 688 с.

32. Черник Д.Г. Налоговое планирование в условиях кризиса / Д.Г. Черник [Текст] // Хоз. и право. - 2009. - N 9. - С.51-55.

33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. / Т.Ф. Юткина [Текст] -- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 - 712 с.

Размещено на Allbest.ru