Налоговое администрирование: перспективы, проблемы и пути решения

Сложившаяся к настоящему времени в России система налогового администрирования в силу своей бюрократической природы не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. При этом достижения теории и практики менеджмента и маркетинга в данной сфере государственного управления широкого применения не находят. Прежде всего, надо понимать, что эффективность налогового администрирования зависит от принятых решений непосредственно на территориях муниципалитетов, именно от этих решений складывается мнение о налоговом администрировании в целом.

Уровень ответственности управленческих решений, принимаемых в направлениях развития налогового администрирования, определяется ценой возможных негативных последствий для бюджета и населения страны при наличии устойчивого отрицательного общественного мнения в отношении фискального характера системы.

Таким образом, управление развитием системы государственного налогового администрирования требует взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта, анализе современных тенденций в этой области, формулировании научно-обоснованных концепций развития и разработки эффективного механизма управления процессами изменений.

Улучшение налогового администрирования в настоящее время является важнейшей задачей налоговой реформы. Принципиальным недостатком начальной фазы организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.

С учётом сказанного мероприятия в области реформирования налоговой системы должны включать:

а) установление жёсткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов и резкое усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, укрываемых от налогообложения;

б) усиление пропаганды идей о серьёзности, безнравственности и высокой общественной опасности налоговых преступлений.

Таким образом, критический анализ проводимой в России налоговой политики показывает, что она нуждается в серьёзных коррективах с точки зрения принципов налоговой справедливости и равномерности распределения налогового бремени; необходима её переориентация в сторону содействия структурной перестройки экономики, инвестициям в новые, высокотехнологичные отрасли, радикальному изменению характера российского экспорта.

Улучшение налогового администрирования в настоящее время является важнейшей задачей налоговой реформы. Принципиальным недостатком начальной фазы организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.

Следует отметить, что в России современные методы управления в области государственного налогового администрирования широкого применения не получили. Более того, национальные особенности не позволяют в полной мере копировать опыт зарубежных стран. Таким образом, предложения по совершенствованию должны опираться на достижения мировой теории и практики налогообложения, но при этом быть взвешенными и адаптированными к российской действительности.

Налоговая политика России формировалась в сложных условиях. Спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, потому до настоящего времени налоговая политика носила преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в применение подавляющих производство методов исчисления и взыскания налогов.

Поэтому сейчас необходима переориентация системы налогообложения на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно- методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, что повысит эффективность налогового регулирования, создаст необходимые предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор.

Список использованных источников и литературы

1) Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ ред. от 05.04.2010 N 41-ФЗ. // Собрание законодательства РФ - 2012.

2) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20 мая 2010 г.) [Электронный ресурс]. - Доступ из справ. - правовой системы «Консультант-Плюс».

3) Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2009. N 6.

4) Агапцов С.А. Аналитическая записка «О предложениях по совершенствованию налогового, таможенного и бюджетного законодательства Российской Федерации. // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации № 2, 2010.

5) Барулин С. В. Теория и история налогообложения: учебник / С. В. Барулин - М.: Экономистъ, 2008. - 319 с.

6) Бобоев М. Р. Налоговая политика на современном этапе / М. Р. Бобоев, В. А. Кашин//Финансист. - 2008. - №7. - С. 28-33

7) Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: учебное пособие/ под ред. Л. И. Гончаренко. - М.: КНОРУС,2009. - 448 с

8) Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: дискуссионные вопросы понятийного аппарата // Вопросы теории и практики налогообложения: Сборник научных статей преподавателей и аспирантов кафедры "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. М., 2009. С. 3 - 7

9) Глухо В. В. Налоги: теория и практика: учеб./ В. В. Глухо, И. В. Дольдэ. - СПб: Специальная Литература, 2008. - 658с.

10) Дадашев А. З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы / А. З. Дадашев // Налоговая политика и практика. - 2009. - № 3. - С.4-7.

11)Дворкович А. Н. Налоговая реформа // Экономика: ХХI век. - 2009. - №13. - С.29-37.

12) Девятых Н. В. Налоговое администрирование как элемент налоговой политики / Н. В. Девятых // Вопросы экономики. - 2011. - № 8. - С.11-14.

13)Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: учеб./ Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - СПб: Питер, 2009. - 256с.

14)Журавлев А.Н. Эффективность бюджетно-налогового администрирования / А. Н. Журавлев // Налоговая политика и практика. - 2011. - №7. ? С.9-14.

15)А. Кашин // Вопросы экономики. - 2009. - № 7. С.54-69.

16) Клипов М. В. О необходимости реформирования алкогольного рынка // Налоговый вестник.2008. № 4. С.3.

17)Крохина Ю.А. Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: АСТ, 2009. - 345 с.

18)Крыканова Л. Н. Об основных направлениях налоговой реформы// Коммерсантъ. - 2008. - № 22. - С.8-9.

19)Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о совершенствовании форм и методов налогового контроля // Налоги и налогообложение. - 2006. -№ 5.

20)Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учеб./ И. А. Майбуров - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 495 с.

21)Пономарев, А.И., Игнатова, Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова - М., 2006

22)Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание / А.С. Титов // Финансовое право. 2005. №6

23)Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля / Л.Я. Абрамчик // Финансовое право. 2005

24)Адамов, Н., Смирнова, А. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт / Н. Адамов, А. Смирнова // Финансовая газета, 2009, №23

Размещено на Allbest.ru