Переход на патентную систему налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

13

Содержание

Введение

1. Понятие патентной системы налогообложения

2. Виды деятельности для патентной системы налогообложения

3. Срок выдачи патента

4. Переход на патентную систему налогообложения

5. Оплата патента

6. Страховые взносы и отчетность при применении ПСН

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Осуществляемые в нашей стране экономические реформы по всей из непоследовательности и противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства.

В системе экономических и социальных отношений большинства государств малый бизнес выполняет сегодня важнейшие функции. В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивает занятость большинства работающего населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического процесса, создавая более половины инноваций.

Наконец, благодаря ему возник и приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» - важнейший фактор социально-политической стабильности современного общества.

Уровень развития малого предпринимательства в России сохраняется без существенных изменений с середины 1990-х годов. Вследствие этого не используются значительные потенциальные возможности для роста производства товаров и услуг, занятости и доходов населения, не вовлекаются в экономический оборот имеющиеся значительные ресурсы.

Наиболее важной проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса в РФ, является несовершенство налогового законодательства. В последнее десятилетие у нас много говориться об исключительной возможности малого бизнеса для развития экономики, формирования «среднего класса», обеспечения политической и социальной стабильности в обществе. В эти же годы принято немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Однако, даже невооруженным глазом видно, что, несмотря на все это жить представителям малого бизнеса в России легче не стало. И самая главная причина этому непосильные налоги.

Определенные шаги в направлении его оптимизации все принимаются нашим государством. Одним из них - введение специальных налоговых режимов, в частности, патентной системы налогообложения.

1. Понятие патентной системы налогообложения

патент налогообложение государство

Вступивший в силу с 1 января 2013 года Федеральный закон от 25.06.2012 №94-ФЗ, внес изменения в порядок применения действующих налоговых режимов.

В Налоговый кодекс введена новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

Новая глава, регулирующая порядок применения патентной системы налогообложения, с 1 января 2013 года заменяет ст. 346.25.1 НК РФ, которая регулирует до 31.12.2012 года порядок применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

Патентная система налогообложения (далее ПСН) заключается в том, что, по отдельным видам деятельности, выдается на определенный срок патент, заменяющий уплату некоторых налогов (НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС).

Применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, при соблюдении следующих условий:

1. Средняя численность работников за налоговый период не превышает 15 человек;

2. Максимальный предел дохода за налоговый период по всем видам деятельности не превышает 60 миллионов рублей.

С 2013 года при применении УСН на основе патента, используется показатель «средняя численность» наемных работников. При этом средняя численность наемных работников должна быть не более 15 человек. Следует учитывать, что сюда включаются еще и внешние совместители, и работающие на основе гражданско-правовых договоров.

При этом учитываются работники в целом, в том числе, занятые в других видах деятельности предпринимателя.

Максимальный предел выручки, учитываемый для получения патента, не должен превышать 60 миллионов рублей в течение налогового периода. При этом учитывается доход предпринимателя по всем видам деятельности, а не только доходы, полученные в рамках применения патентной системы.

2. Виды деятельности для патентной системы налогообложения

Если у индивидуального предпринимателя несколько видов деятельности, то на определенные законом виды деятельности он может получить патент, остальные виды деятельности будут на другой системе налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН).

1.Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2.ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3.парикмахерские и косметические услуги;

4.химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5.изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6.ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7.ремонт мебели;

8.услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9.техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10.оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11.оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12.ремонт жилья и других построек;

13.услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14.услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15.услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16.услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17.услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18.ветеринарные услуги;

19.сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20.изготовление изделий народных художественных промыслов;

21.прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22.производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23.ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24.чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25.монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26.услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27.услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28.проведение занятий по физической культуре и спорту;

29.услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30.услуги платных туалетов;

31.услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32.оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33.оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34.услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35.услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36.услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37.ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38.занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39.осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40.услуги по прокату;

41.экскурсионные услуги;

42.обрядовые услуги;

43.ритуальные услуги;

44.услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45.розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46.розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47.услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Субъекты РФ имеют право добавить и другие виды деятельности, относящиеся к оказанию бытовых услуг.

При осуществлении деятельности в рамках простого товарищества или при доверительном управлении имуществом, патентная система не применяется.

3. Срок выдачи патента

Патент выдается на срок до одного года, при этом его срок может составлять от одного до двенадцати месяцев. Действие патента не переходит на следующий календарный год. Иными словами, если предприниматель хочет получить патент сроком действия 12 месяцев, и подал заявление в июле 2013 года, то патент будет действовать до 31.12.2013 года. На 2014 год, предпринимателю придется получать новый патент.

Ограничения установлены для применения ПСН

При осуществлении деятельности в рамках простого товарищества или при доверительном управлении имуществом, патентная система не применяется.

Предприниматели утрачивают право на применение ПСН, если допущены следующие нарушения:

1.Средняя численность работников в течение налогового периода составила более 15 человек;

2.Превышен максимальный предел доходов по всем видам деятельности в налоговом периоде. Т.е. общий доход предпринимателя составил более 60 миллионов рублей.

3.Нарушен срок уплаты стоимости патента.

В случае нарушения условий применения патента, предприниматель право на применение патента утрачивает с даты его выдачи. Соответственно придется пересчитать и уплатить налоги в бюджет, рассчитанные по правилам общей системы налогообложения. На сумму уплаченного единого налога, налогоплательщик сможет уменьшить НДФЛ, рассчитанный за соответствующий период.

В течение 10 календарных дней, предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение данного спецрежима.

4. Переход на патентную систему налогообложения

Срок подачи заявления на выдачу патента составляет 10 дней.

В случае осуществления деятельности в другом регионе, предприниматель не обязан подавать заявление о постановке на учет, достаточно за 10 дней до начала применения спецрежима, подать заявление на получение патента. То есть, если предприниматель решит вести деятельность в другом регионе, он должен получить патент в налоговой инспекции этого региона.

Пунктом 4 статьи 346.45 введен закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента:

а) осуществляемая деятельность не соответствует перечню, установленному для данного спецрежима;

б) в заявлении указан срок действия патента, превышающий пределы его выдачи;

в) в случае утраты права на патент, или прекращения соответствующей деятельности в течение календарного года, перейти на патентную систему можно будет только со следующего года.

г) задолженность по «патентному» налогу.

Стоимость патента в 2013 году

Налоговая ставка установлена ст. 346.50 НК РФ и составляет 6% от потенциально возможного дохода за год по каждому виду деятельности. Формула для расчета стоимости патента:

БД х 6%

БД - базовая доходность

6% - налоговая ставка

Величина базовой доходности для каждого вида деятельности устанавливается законами субъектов РФ, на каждый календарный год.

5. Оплата патента

Порядок уплаты зависит от периода действия патента. Если срок действия патента менее шести месяцев, налог следует уплатить в течение 25 календарных дней, после получения патента. Если срок его действия превышает 6 месяцев, то в течение 25 дней следует уплатить треть суммы налога. Остальная сумма уплачивается в течение 30 календарных дней до окончания налогового периода. Такой порядок установлен ст. 346.51 НК РФ.

Налоговым периодом, в случае применения патентной системы налогообложения, считается не календарный год, а срок действия патента, либо дата досрочного прекращения деятельности. Это установлено ст. 346.49 НК РФ.

6. Страховые взносы и отчетность при применении ПСН

Для большинства видов деятельности при применении патентной системы, установлены пониженные ставки страховых взносов. По общеустановленным тарифам уплачивают страховые взносы ИП, деятельность которых связана со сдачей в аренду помещений, осуществлением розничной торговли, оказанием услуг общественного питания. При осуществлении таких видов деятельности страховые взносы уплачивают по ставке 20% в ПФ РФ. Страховые взносы в ФФОМС и ФСС не уплачиваются. При этом страховые взносы не уменьшают стоимость патента.

Пониженные ставки при применении ПСН касаются только работников. За себя ИП платит фиксированные платежи по общим ставкам, установленным для ИП.

Отчетность при применении ПСН

Декларация при применении патентной системы, не представляется. Предприниматели ведут налоговый учет в Книге учета доходов ИП, применяющих патентную систему. Форма книги пока не утверждена.

При учете доходов и расходов, применяется кассовый метод. То есть, доходы и расходы возникают в момент получения или перечисления денежных средств. Если ИП производят взаимозачеты, то доходы и расходы возникают в день их проведения. При осуществлении деятельности на основе патента, предприниматели вправе не использовать ККТ. В этом случае, по требованию покупателя, следует выдавать документ, подтверждающий получение денежных средств, это может быть товарный чек или квитанция.

Если предприниматель оказывает услуги населению, то он обязан выдавать бланк строкой отчетности - БСО. При этом, БСО выдается всем клиентам в обязательном порядке, а не по требованию. Если БСО не выдан, то это является нарушением, приравниваемым к нарушениям в области применения ККТ, т.е. нарушение в виде непробития чека и наказывается в виде наложения соответствующего штрафа.

Заключение

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемым федеральным законом. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяемые Налоговым кодексом РФ.

Рассматривая патентную систему налогообложения на ряду с большим количеством плюсов, существует и ряд недостатков. Главным недостатком системы является невозможность ее применения организациями. Из других недостатков можно выделить обязательность ведения книги доходов и расходов и применения и применения кассового аппарата.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ

3. Федеральный закон от 24 июля 2009 года №2012-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского срахования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

4. Жидкова Е. Ю.: «Налоги и налогообложение» 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 480 с.;

5. Рюмин С. М.: «Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги.» М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, 2010. - 424с.;

6. Филина Ф. Н.: «Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты» М: Эксмо, 2008 - 248 с.

7. www.assistentbuh.ru/index.php/usn - Ассистент бухгалтерия.

8. Информационно-правовая система «Консультант+»

Размещено на Allbest.ru