Исполнение бюджета города, района, области или внебюджетного фонда по доходам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов бюджетов.

Доходы бюджетов перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций и задач. Они образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений

Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

бюджет реформа кассовый

1. Формирование доходов бюджета

1.1 Проблемы исполнения бюджета по доходам в условиях бюджетной реформы

Органы Федерального казначейства (далее - ФК) осуществляют полный комплекс мероприятий по учету и распределению поступлений между бюджетами различных уровней: от получения выписки со счета органа ФК от Банка России, оформления платежных поручений на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты до формирования и направления информации о поступлениях для администраторов доходов бюджетов и соответствующих органов.

В части основных проблем, затрудняющих процесс кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов по доходам в органах ФК, в настоящее время можно выделить следующие:

1) отсутствие нормативов распределения некоторых видов неналоговых доходов между краевым и местными бюджетами. Это приводит к невозможности распределения поступивших доходов;

2) отсутствие законодательно утвержденных администраторов доходов бюджетов некоторых муниципальных образований и отсутствие кодов бюджетной классификации (далее - КБК), закрепленных за некоторыми АДБ местного уровня.

3) процесс появления новых администраторов доходов бюджетов не завершен. Каждый новый АДБ, получающий соответствующие полномочия, нуждается в соответствующем документарном оформлении (оформление дела клиента в органе ФК, открытие лицевых счетов и т.д.).

4) указание неправильных реквизитов приводит к зачислению данных поступлений как невыясненных, к дополнительной работе по их выяснению;

5) нарушение финансовыми органами положений бюджетного законодательства в части зачисления доходов, полученных бюджетными учреждениями, от приносящей доход деятельности, на балансовый счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации";

6) в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством сроки зачисления платежей и сроки осуществления возвратов излишне уплаченных сумм заданы жестко. Нарушение сроков является основанием для наложения соответствующих штрафных санкций;

7) система ЭД "Центр-КС (модуль СЭД)" (далее - СЭД), используемая в настоящий момент, сокращает сроки обмена документами с ФК, но во многом несовершенна и находится в стадии постоянной доработки. Вместе с доработкой используемого прикладного программного обеспечения в стадии доработки находятся и технологические регламенты, по которым работают органы ФК

8) главной проблемой при исполнении федерального бюджета по доходам является наличие поступлений, которые органы ФК вынуждены относить к невыясненным;

9) проблемой остается наличие случаев уплаты процентов при нарушении сроков возврата (возмещения) из федерального бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей. Нарушение сроков может происходить по причине несвоевременной реакции АДБ на заявление плательщика и, как следствие, несвоевременного направления в органы ФК документов.

Рассмотрев перечисленные проблемы, можно сделать вывод, что большая часть из них возникает в силу неготовности АДБ качественно и своевременно исполнять свои полномочия. Федеральное казначейство вынуждено детально разъяснять АДБ последовательность процедур, которые должны быть соблюдены для организации администрирования поступлений - учета и распределения поступлений. Подобные консультации у сотрудников отделов доходов управлений и отделений ФК отнимают рабочее время и не являются функцией ФК.

1.2 Правовые основы исполнения бюджета по доходам

Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации и наличия в собственности (пользовании, управлении) субъекта Российской Федерации необходимого для их осуществления имущества.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Федеральное казначейство открывает в Центральном банке Российской Федерации с учетом положений статей 38.2 и 156 Бюджетного кодекса счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта Российской Федерации

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным Бюджетным кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

- возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

- перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

1.3 Исполнение бюджета города (района, поселения или гос. внебюджетного фонда) по доходам

Исполнения бюджета по доходам

Исполнение доходов бюджета города Перми по состоянию на 1 декабря 2012 года по оперативным данным характеризуется следующими показателями:

- по доходам - в сумме 20 056 653,7 тыс. руб. или 102,4 % от плана января-ноября 2012 года (19 594 420,1 тыс. руб.) и 89,5 % от уточненного годового плана (22 407 851,3 тыс. руб.).

Далее доходы бюджета анализируются без учета возврата остатков межбюджетных трансфертов. Поступление доходов в отчетном периоде составило 20 229 958,6 тыс. руб. или 103,2 % от кассового плана января-ноября (19 594 420,1 тыс.руб.) и 90,3 % от уточненного плана года (22 407 851,3 тыс. руб.). За аналогичный период прошлого года поступления доходов (в сопоставимых нормативах) составляли 16 386 352,3 тыс. руб. (т.е. + 23,5 %).

Анализ поступления доходов бюджета за январь-ноябрь 2011 и 2012 годов (без учета возврата межбюджетных трансфертов) приведен в таблице:

Таблица 1 Анализ поступления доходов бюджета за январь-ноябрь 2011 и 2012 годов Тыс. руб.

Поступившие доходы превысили текущие расходы за январь-ноябрь 2012 года на сумму 971 608,2 тыс. руб.

Налоговые доходы поступили в бюджет города в сумме 11 029 780,0 тыс. руб. или 100,7 % от плана января-ноября 2012 года (10 954 434,2 тыс. руб.) и 90,5 % от уточненного плана года (12 183 304,6 тыс. руб.). За аналогичный период прошлого года поступления налоговых доходов (в сопоставимых нормативах) составляли 9 937 350,8 тыс. руб. (т.е. + 11,0 %).

Неналоговые доходы поступили в бюджет города в сумме 2 412 367,8 тыс. руб. или 126,8 % от плана января-ноября 2012 года (1 903 149,4 тыс. руб.) и 108,2% от уточненного плана года (2 228 881,5 тыс. руб.). За аналогичный период прошлого года поступления неналоговых доходов (в сопоставимых нормативах) составляли 2 050 148,1 тыс. руб. (т.е. + 17,7 %).

Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты от бюджетов других уровней) - поступили в сумме 6 787 810,8 тыс. руб. или 100,8 % от плана января-ноября 2012 года (6 736 836,5 тыс. руб.) и 84,9 % от уточненного плана года (7 995 665,2 тыс. руб.). За аналогичный период прошлого года безвозмездные поступления составляли 4 398 853,4 тыс. руб. (т.е. + 54,3 %).

Анализ исполнения плана по доходам за январь-ноябрь 2012 года по крупным бюджетообразующим поступлениям выглядит следующим образом:

- налог на доходы физических лиц поступил в сумме 6 291 067,2 тыс. руб. или 102,9 % к плану отчетного периода (6 111 803,2 тыс. руб.), и 88,8 % к плану года (7 083 862,6 тыс. руб.). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года наблюдается рост поступлений НДФЛ на уровне 113,0 % (в суммовом значении - 723 157,5 тыс. руб.).

Указанная динамика поступления НДФЛ связана с увеличением заработной платы работников крупных и средних предприятий.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности поступил в сумме 559 111,9 тыс. руб. или 103,2% к плану отчетного периода (541 833,8 тыс. руб.), и 101,3 % к плану года (551 720,8 тыс. руб.).

- транспортный налог поступил в сумме 742 503,4 тыс. руб., или 89,4 % к плану отчетного периода (830 755, 5 тыс. руб.), и 83,3 % к плану года (891 854,4 тыс. руб.), поступления налога в 1,19 раз выше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Задолженность по налогу за 10 месяцев текущего года снизилась на 27,6 % (с 413 124,3 тыс. руб. до 298 994,0 тыс. руб.) за счёт снижения задолженности по транспортному налогу с физических и юридических лиц.

- земельный налог поступил в сумме 3 191 367,7 тыс. руб. или 100,9 % к плану отчетного периода (3 162 252,2 тыс. руб.), и 96,5 % к плану года (3 308 587,3 тыс.руб.). К аналогичному периоду прошлого года поступления составили - 102,9 %. Задолженность по налогу за 10 месяцев снизилась на 41 944,4 тыс. руб., или на 13,4 % (с 311 937,4 тыс. руб. до 269 993,0 тыс. руб.).

- доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - получены в 538 299,0 тыс. руб., или 131,9 % к плану отчетного периода (407 978,8 тыс. руб.) и 123,5% к плану года (435 823,0 тыс. руб.). К аналогичному периоду прошлого года поступления составили - 101,2 %.

- превышением площади земельных участков, сдаваемых в аренду, относительно запланированной в бюджете. При запланированных в бюджетном задании к сдаче в аренду 1 352,6 га фактически на 01.12.2012 сдано в аренду 1 417,6 га.

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, получены в сумме 212 118,9 тыс. руб., или 93,6 % к плану отчетного периода (226 650,3 тыс. руб.), и 86,5 % к плану года (245 286,6 тыс. руб.).

- доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных городскими округами - фактические поступления составили 10 932,8 тыс.руб. или 100 % к плану отчетного периода и плану года.

- прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов сложились в сумме 149 719,0 тыс. руб., что составляет 131,1 % к плану отчетного периода (114 239,6 тыс. руб.) и 118,2 % к плану года (126 622,6 тыс. руб.).

Прочие неналоговые поступления получены в сумме 31 130,6 тыс. руб., что составляет 127,9 % к плану отчетного периода (24 335,6 тыс. руб.) и к плану года (24 335,6 тыс. руб.).

1.4 Исполнения бюджета по безвозмездным поступлениям

Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты от бюджетов других уровней) - поступили в сумме 6 787 810,8 тыс. руб. или 100,8 % от плана января-ноября 2012 года (6 736 836,5 тыс. руб.) и 84,9 % от уточненного плана года (7 995 665,2 тыс. руб.). За аналогичный период прошлого года безвозмездные поступления составляли 4 398 853,4 тыс. руб. (т.е. + 54,3 %). Сложившийся рост по межбюджетным трансфертам обусловлен тем, что с 2012 года в бюджет города Перми поступают следующие виды:

- дотации, передаваемые из бюджета Пермского края,

- субвенция на организацию оказания медицинской помощи на территории Пермского края в соответствии с территориальной программой государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи.

Исполнения бюджета по доходам от предпринимательской деятельности

Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - получены в 538 299,0 тыс. руб., или 131,9 % к плану отчетного периода (407 978,8 тыс. руб.) и 123,5% к плану года (435 823,0 тыс. руб.). К аналогичному периоду прошлого года поступления составили - 101,2 %.

Достигнутый уровень поступления доходов обусловлен:

- погашением арендаторами задолженности прошлых лет в объеме, превышающем практически в 2 раза годовой целевой показатель по снижению недоимки прошлых лет, учтенного в бюджетном задании, по результатам претензионно - исковой работы и по вынесенным судебным решениям,

- превышением площади земельных участков, сдаваемых в аренду, относительно запланированной в бюджете. При запланированных в бюджетном задании к сдаче в аренду 1 352,6 га фактически на 01.12.2012 сдано в аренду 1 417,6 га.

Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, администрируемые департаментом имущественных отношений, получены в сумме 212 118,9 тыс. руб., или 93,6 % к плану отчетного периода (226 650,3 тыс. руб.), и 86,5 % к плану года (245 286,6 тыс. руб.).

Причины неисполнения:

- низкий уровень собираемости. При начисленной арендной плате за 11 месяцев 2012 года в сумме 230 551,0 тыс. руб. (по оперативным данным), поступления составили 212 118,9 тыс. руб. или 92 % при плановом уровне собираемости 95 %.

- временно невостребованные свободные помещения на 01.11.2012, по оперативным данным, составляют 24,25 тыс. кв.м. или 17,2 % от общего размера МАФ (141 тыс. кв.м.), тогда как утвержденная на 2012 год допустимая величина данного показателя составляет 10 %.

Таким образом, наличие пустующих помещений в размере 17,6 % при плановом уровне 10 % и низкая платежная дисциплина влекут риски неисполнения бюджетного задания по данному виду доходов.

Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных городскими округами - фактические поступления составили 10 932,8 тыс.руб. или 100 % к плану отчетного периода и плану года.

Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов сложились в сумме 149 719,0 тыс. руб., что составляет 131,1 % к плану отчетного периода (114 239,6 тыс. руб.) и 118,2 % к плану года (126 622,6 тыс. руб.)

Прочие неналоговые поступления получены в сумме 31 130,6 тыс. руб., что составляет 127,9 % к плану отчетного периода (24 335,6 тыс. руб.) и к плану года (24 335,6 тыс. руб.), в том числе:

- доходы от реализации права на заключение договоров о развитии застроенных территорий, администрируемые управлением жилищных отношений, поступили в сумме 4 723,8 тыс. руб. или 100 % к плану отчетного периода и плану года по результатам торгов, проведенных в 2011 году по двум территориям, подлежащим развитию.

Выводы и предложения

Важнейшим элементом исполнения бюджета является формирование его доходной части в соответствии с утвержденным планом. Источниками доходной части государственного бюджета являются налоги, уплачиваемые в бюджеты всех уровней, а также различные виды неналоговых поступлений.

Поступление доходов в отчетном периоде составило 20 229 958,6 тыс. руб., что на 3 843 606,3 тыс. больше чем за аналогичный период прошлого года поступления доходов. Этому способствовало увеличение безвозмездных поступления от бюджетов других уровней (54,3%), налоговых (11%) и неналоговых доходов (17,7%).

Сократилась задолженность по транспортному и земельному налогам, по доходам, получаемых в виде арендной платы за земельные участки.

Не в полном объеме получены доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, из-за с низкой платежной дисциплиной. Они влекут риски неисполнения бюджетного задания по данному виду доходов, в связи с этим следует пересмотреть порядок поступлений данного дохода.

Список использованных источников

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)

2. Приказ Минфина России от 05.09.2008 N 92н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"

3. Николаева Т.П. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ. Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. -- 234 с.

4. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Пол ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 703с.

5. Солодовников А.Г. Проблемы и перспективы исполнения доходной части федерального и территориальных бюджетов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. N 12

6. «Оперативный анализ исполнения бюджета города Перми на 1 декабря 2012 года», пояснительная записка

7. http://depfin.perm.ru (Департамент финансов Администрации города Перми)

Размещено на Allbest.ru