Основные положения маржинального подхода

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Содержание

Введение

1. Основные положения маржинального подхода

2. Преимущества маржинального подхода

3. Сфера применения маржинального подхода

Задача

Заключение

Список использованных источников

Введение

Основная идея маржинализма - исследование предельных экономических величин как взаимосвязанных явлений экономической системы в масштабе фирмы, отрасли (микроэкономика), а также всего народного хозяйства (макроэкономика) [2, с. 37].

Исторически маржинальный подход стал использоваться в западных странах тогда, когда исчерпала себя модель экстенсивного развития производства и на ее смену пришла новая модель -- модель интенсивного развития. Использование этой модели, в свою очередь, потребовало решения стратегических задач управления на основе четкого подразделения затрат на прямые и косвенные, основные и накладные, постоянные и переменные, производственные и периодические [7, с.61].

Маржинализм оперирует такими величинами, как, и исходит из законов убывания предельной полезности, предельной производительности, предельной доходности и закона спроса и предложения. Маржинализм широко использует экономико-математические методы и опирается на количественный анализ [3, с. 45].

Цель работы - раскрыть сущность маржинального подхода.

В связи с поставленной целью обозначены следующие задачи:

1. описать основные положения маржинального подхода;

2. выявить его преимущества;

3. показать сферу применения данного подхода.

1. Основные положения маржинального подхода

Маржинальный подход основывается на классификации затрат на переменные и постоянные, калькулировании ограниченной маржинальной себестоимости (только в части переменных затрат).

Главной особенностью маржинального подхода является то, что схема получения финансового результата отличается от общепринятой, так как в ней содержится два показателя - маржинальный доход (МД) и операционная прибыль (Пр). Маржинальный подход используется только для краткосрочных (в пределах 1 года) управленческих решений, поскольку в долгосрочной перспективе все затраты являются переменными и маржинальный подход теряет смысл [5, с .112].

Различают одноступенчатый и многоступенчатый расчет маржинального дохода (МД).

Одноступенчатый:

МД на ед.продукции = Продажная цена ед.продукции -

- Переменные затраты на ед.продукции = ц - З пер. (1)

МД за период = Доходы от продаж за период -

- Маржинальная себестоимость за период = Выручка - Зпер. (2)

Маржинальная себестоимость включает только прямые переменные затраты, то есть те расходы, которые изменяются при изменении объема производства (продаж) [1, с. 122].

Маржинальный доход еще называют «сумма покрытия», так как, если из дохода (выручки) вычесть совокупные переменные затраты, то остаются совокупные постоянные расходы (Зпос) и прибыль:

МД за период = Выручка - Зпер. = Прибыль + Зпос (3)

Маржинальный доход представляет собой сумму денежных средств, необходимых для покрытия постоянных затрат и образования прибыли [5, с.72].

Выделение в отчете о доходах такого финансового показателя, как маржинальный доход, позволяет выяснить, является ли выпускаемая продукция рентабельной, так как маржинальная себестоимость, включающая только переменные затраты и характеризует индивидуальную себестоимость конкретных продуктов, не искажается усредненным распределением накладных расходов [9, с.102]. А поскольку постоянные затраты представлены отдельным показателем, то четко видно их влияние на формирование операционной прибыли (прибыли от продаж) [6, с. 54].

Многоступенчатый расчет маржинального дохода состоит в последовательном отнесении условно-постоянных расходов на маржинальный доход (сумму покрытия), что позволяет установить какой продукт и какой «вклад» вносится им в покрытие постоянных расходов и получаемую прибыль [1, с. 123].

2. Преимущества маржинального подхода

Основные преимущества маржинального подхода состоят в определении того объема продаж, при котором предприятие не получает прибыль, но и не несет убытки, критического уровня постоянных затрат, критической цены реализации. Этот подход позволяет ответить менеджерам на следующие вопросы по выбору: варианта использования производственных мощностей, ассортимента продукции, технологии производства, производства или закупок и т.д. [7, с. 149].

Маржинальный подход предоставляет информацию, которая более значима для принятия решений. Преимущество данного подхода заключается в том, что он предполагает проведение анализа переменных и постоянных затрат (в системе калькуляции себестоимости с полным распределением затрат это затруднительно), который является необходимым для вычисления некоторых важных показателей [2, с. 149].

Маржинальный подход устраняет влияние на прибыль изменений стоимости запасов. Когда величина запасов существенно колеблется (например, при производстве и реализации какого-либо сезонного товара), а прибыль исчисляется па основе полною распределения затрат, то ее величина может быть искажена, так как изменения запасов существенно влияют на величину постоянных накладных расходов, отнесенных па период.

Калькуляция по переменным издержкам лучше служит для оценки деятельности менеджеров по продажам, так как уменьшает их возможности по манипуляции прибылью в краткосрочном плане [8, с. 147].

3. Сфера применения маржинального подхода

Одним из вариантов практического применения маржинального подхода является осуществление анализа соотношения «затраты-объем-прибыль» - CVP-анализа (Cost/Volume/Profit Analysis).

Менеджменту предприятия в своей деятельности приходится принимать различные оперативные управленческие решения, касающиеся, например, цены реализации товаров, планирования объема продаж, увеличения или, наоборот, экономии по отдельным видам расходов. CVP-анализ показывает, как важно понимать поведение затрат, то есть реагирование затрат на различные факторы влияния для оценки последствий тех или иных управленческих решений [3, с. 56].

При использовании информации, полученной в результате проведения анализа «затраты-объем-прибыль», необходимо помнить о том, что эта информация, была подготовлена на основе использования определенных допущений. Если эти допущения не будут учтены, существует вероятность того, что в результате использования этой информации будут допущены серьезные ошибки и сделаны неправильные выводы. Ниже приведен пример основных допущений:

* поведение общих затрат и выручки жестко определено и линейно в пределах релевантного уровня;

* постоянные затраты не изменяются вместе с изменениями объема производства в пределах релевантного уровня;

* переменные затраты прямо пропорциональны объему в пределах релевантного уровня;

* переменные затраты на единицу продукции (удельные переменные затраты) являются постоянными;

* цена реализации единицы продукции не меняется;

* цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не меняются;

* производительность труда не меняется;

* отсутствуют структурные сдвиги;

* объем производства является единственным фактором, влияющим на изменение затрат и доходов предприятия;

* объем продаж равен объему производства или изменения начальных и конечных запасов в итоге незначительны (влияние изменения величины запасов на CVP анализ зависит от того, какой метод оценки запасов применяется);

* ассортимент продукции на предприятии, где производится ряд различных товаров или оказывается несколько видов услуг, является неизменным. Переменные затраты и продажная цена на единицу продукции, используемые при анализе, представляют собой средневзвешенный показатель затрат на различные единицы продукции и цен на соответствующие товары и услуги [6, с. 129].

Так как в деятельности организаций и во внешней экономической среде постоянно происходят изменения, пользователь CVP-анализа должен постоянно пересматривать допущения. Более того, не следует жестко связывать CVP-анализ с традиционными допущениями линейности и неизменности цен [3, с.57].

Маржинальный подход может использоваться на предприятии как один из элементов системы управленческого учета, так и в более широких рамках системы контроллинга.

Однако практическое применение маржинального подхода на средних и крупных российских промышленных предприятиях встречается нечасто. Хотя именно для большинства таких российских предприятий, обремененных «стандартным» пакетом проблем (таких, как большие неиспользуемые резервы производственных мощностей, значительный груз долгов, нехватка оборотных средств, рост себестоимости продукции, снижение объемов продаж), внедрение маржинального подхода при учете затрат и ценообразовании является насущной необходимостью. Когда в таких случаях для учета и планирования затрат применяется только калькуляционный метод полных издержек, возникает риск принятия ошибочных управленческих решений как тактического, так и стратегического характера, и этот риск, естественно, возрастает чем сложнее и крупнее предприятие [2, с. 90].

Одной из главных причин медленного и трудного вхождения маржинального подхода (да и других методов, альтернативных методу полных издержек) в инструментарий экономических служб российских промышленных предприятий является традиционность и повсеместность применения метода калькулирования полной себестоимости. Этот метод применяется на промышленных предприятиях много лет, со времен советской плановой экономики. К тому же такое положение дел поддерживается существующей, несмотря на определенные прогрессивные изменения, нормативной базой бухгалтерского учета в части учета затрат [1, с. 136].

Задача

Предприятие планирует увеличить выручку, которая составляет 850 тыс. руб. в месяц на 20%. Совокупные переменные затраты для первоначального варианта составляют 500 тыс. руб. в месяц. Совокупные постоянные затраты 90 тыс. руб. в месяц.

Определить значение порога рентабельности и запаса финансовой прочности для первоначального и нового варианта.

С = Спост. + Спер., (1)

где С - себестоимость;

Спост. - сумма постоянных затрат;

Спер. - сумма переменных затрат.

П = В - С, (2)

где П - прибыль от реализации;

В - сумма выручки;

С - полная себестоимость.

ПРд = В х Зпост/(В - Зпер), (3)

где ПРд - порог рентабельности в денежном выражении;

В - выручка;

Зпост - постоянные затраты;

Зпер- переменные затраты.

ЗПд = (B -Тбд )/B х 100%, (4)

где ЗПд -- запас финансовой прочности в денежном выражении;

В - выручка;

Тбд - точка безубыточности в денежном выражении (порог рентабельности).

Определим значение порога рентабельности и запаса финансовой прочности для первоначального варианта.

850 + 90 = 590тыс.руб. - себестоимость;

850 - 590 = 260тыс.руб. - прибыль от реализации;

(850 х 90) / (850 - 500) = 76500 / 350 = 218,57тыс.руб. - порог рентабельности в денежном выражении;

((850 - 218,57) / 850) х 100% = 74,3% - запас финансовой прочности.

Определим значение порога рентабельности и запаса финансовой прочности для нового варианта.

850 + 20% = 1020тыс. руб. - планируемая сумма выручки;

500 + 20% = 600тыс. руб. - себестоимость;

600 + 90 = 690тыс.руб. - полученная сумма себестоимости;

1020 - 690 = 330тыс.руб. - планируемая прибыль от увеличения объёма выручки;

(1020 х 90) / (1020 - 600) = 91 800 / 330 = 278,18тыс.руб. - порог рентабельности в денежном выражении;

((1020 х 278,18) / 1020) х 100% = 27,81% - запас финансовой прочности.

Итак, порог рентабельности обоих вариантов: первоначального и нового - незначительно отличается на 59,61тыс.руб. Планируемая прибыль также возрастёт незначительно на 70тыс. руб. с учётом увеличения выручки на 20%.

Тем не менее, величина запаса финансовой прочности для нового варианта показывает, что на 27,81% может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка. Если реализация уменьшится на указанный процент, то предприятие окажется в точке безубыточности быстрее. Это большой риск по сравнению с первоначальным вариантом, где запас финансовой прочности составляет 74,3%, то есть больше половины. Следовательно, предприятию в перспективе для увеличения прибыли нужно снижать себестоимость, а именно сумму переменных затрат: переходить на другие материалы и сырьё, менять поставщиков и т.д., в крайнем случае оставить сумму переменных затрат прежней на сколько это возможно. Таким образом, чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

маржинальный подход операционная прибыль

Заключение

Итак, особенность маржинального подхода состоит в том, что показатели, рассчитанные на основе маржинального подхода, не используются при формировании бухгалтерской отчетности, предназначенной для внешних пользователей и для целей налогообложения [5, с. 167].

Отчеты о прибылях и убытках, подготовленные по переменным затратам, применяются только во внутреннем управлении для принятия оперативных управленческих решений, прежде всего, относительно эффективности использования производственных мощностей [4, с. 77].

Цель, обозначенная во введении, - раскрыть сущность маржинального подхода - достигнута.

В качестве достижения данной цели были рассмотрены такие вопросы, как: основные положения маржинального подхода; его преимущества; сфера применения.

Основные возможности предприятия при использовании маржинального подхода: определение безубыточного объёма продаж (порога рентабельности, окупаемости затрат) при заданных соотношениях цены, переменных и постоянных затратах; зоны безубыточности; критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода; критическую цену реализации при заданном объёме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

Иными словами, использование методик маржинального подхода позволяет более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для поиска наиболее оптимального и получить более точные результаты расчётов.

Внедрение этой методики в практику работы предприятий будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования прибыли.

Подход, основанный на разделении постоянных и переменных расходов, оказался очень плодотворным в теоретическом плане - его последовательное применение позволяет вывести формальные зависимости между важнейшими экономическими параметрами, формирующими финансовый результат работы любого предприятия. К числу таких параметров относятся объем производства и продаж продукции, затраты на ее производство и прибыль, заработанная бизнесом. Совместное изучение этих важнейших характеристик принято называть анализом «объем - издержки - прибыль» или маржинальным анализом.

Список литературы

1. Борисов Е. Ф. Экономическая теория. - М.: Юрайт, 2006. - 384с.

2. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - М.: Перспектива, 2007.- 358 c.

3. Борисов Е. Ф. Экономическая теория / Под ред. Е. Ф. Борисов. - М.: Проспект, 2007. - 535 с.

4. Корниенко О. В. История экономических учений : конспект лекций / Под ред. О. В. Корниенко. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 256 с.

5. Миронов М.Г., Замедлина Е.А. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2004. - 260 с.

6. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2007. - 115с.

7. Экономическая теория / Под ред. Е.Г. Ефимовой. - М.: МГИУ, 2006. - 277с.

8. Экономическая теория: хрестоматия / сост. Е. Ф. Борисов. - М.: Высшая школа, 2007. - 432с.

Размещено на Allbest.r