Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы выездной налоговой проверки

1.1 Назначение и задачи выездной налоговой проверки

1.2 Критерии отбора налогоплательщиков и порядок проведения выездной налоговой проверки

2. Проведение выездной налоговой проверки на примере ОАО "Белгородпромстройбанк"

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО "Белгородпромстройбанк"

2.2 Организация и проведение выездной налоговой проверки в ОАО "Белгородпромстройбанк"

3. Перспективы развития проведения выездных налоговых проверок в РФ

Заключение

Библиографический список

• Приложения

Введение

Актуальность исследования. Налоговые проверки существенный источник пополнения бюджета и они предназначены для выявления теневой экономики и выявления налоговых правонарушений. Одной из форм налогового контроля являются налоговые проверки. В настоящее время они являются одной из самых популярных и вместе с тем эффективных мер, применяемых налоговыми органами в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Целью налогового контроля неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов Российской Федерации в настоящее время определено усиление роли и значимости налоговых проверок. Налоговые проверки обладают рядом существенных достоинств, которые заключаются в наборе определенных полномочий проверяющих органов.

Наибольшее количество конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами возникает при проведении налоговых проверок. Зачастую причиной возникновения конфликтов является плохая информированность налогоплательщиков о содержании и процедуре налоговых проверок. Функции налогового контроля, в том числе посредством проведения налоговых проверок, а также ведение производства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетенции налоговых органов.

Налоговые органы имеют право проводить камеральные и выездные налоговые проверки. Выездная налоговая проверка наиболее тяжело переносится налогоплательщиком, она связана с необходимостью присутствия сотрудников налоговых органов на проверяемом предприятии и истребованием первичной документации налогоплательщика, что, в свою очередь, может серьезно повлиять на текущую работу предприятия.

Предметом исследования данной курсовой работы является процесс проведения выездной налоговой проверки.

Объектом исследования является предприятие ОАО "Белгородпромстройбанк".

Целью курсовой работы является изучение организации и методики проведения выездной налоговой проверки. В соответствии с заявленной целью, были поставлены следующие задачи:

- изучить назначение и задачи выездной налоговой проверки;

- ознакомиться с порядком проведения выездной налоговой проверки и критериями отбора налогоплательщиков;

- рассмотреть проведение выездной налоговой проверки на примере ОАО "Белгородпромстройбанк";

- выявить перспективы развития выездной налоговой проверки.

Теоретическую и методологическую основу работы составили работы отечественных исследователей в области финансовой деятельности организации, налогового законодательства и бухгалтерского учета, научные статьи и информация в сети Интернет.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, библиографического списка, приложения.

проверка налоговая выездная

1. Теоретические основы выездной налоговой проверки

1.1 Назначение и задачи выездной налоговой проверки

Наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она выявляет наибольшее число налоговых правонарушений. В то же время эта форма налогового контроля наиболее трудоемка, требует больших затрат рабочего времени сотрудников налоговых органов и высокого уровня их квалификации. В связи с этим проведение выездных налоговых проверок целесообразно в первую очередь в тех случаях, когда затраты на них многократно перекрываются суммами дополнительно начисленных в результате проверки налогов 3, С. 430.

Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей.

Основные задачи выездной налоговой проверки 6, С. 54:

1. Всестороннее исследование обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, имеющих значение для формирования выводов о правильности исчисления и полноте и своевременности перечисления в бюджеты и внебюджетные фонды установленных налогов и сборов;

2. Выявление искажений и несоответствий в содержании исследуемых документов, фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налоговых деклараций;

3. Анализ влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы по различным видам налогов и сборов;

4. формирование доказательной базы по фактам выявленных налоговых правонарушений и обеспечение документального отражения этих нарушений;

5. доначисление сумм налогов и сборов, не уплаченных или не полностью уплаченных в результате занижения налогоплательщиком налоговой базы либо неправильного исчисления налогов, формирование предложений об устранении выявленных нарушений и привлечении налогоплательщика к ответственности за выявленные налоговые правонарушения.

Выездная налоговая проверка проводится должностными лицами налоговых органов на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа, может проводиться в отношении одного налогоплательщика по одному или нескольким налогам. Не допускается проведение в течение одного календарного года двух выездных налоговых проверок и более, а также повторных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с ликвидацией или реорганизацией организации либо в порядке контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени выполнения предыдущей проверки 3, С. 430.

Цель выездной налоговой проверки контроль за соблюдением плательщиком законодательства о налогах и сборах, документальное подтверждение налоговыми органами фактов выявленных налоговых правонарушений и отражение их в акте выездной налоговой проверки. Для этого в ходе проведения выездной налоговой проверки проверяющие исследуют документы, в том числе и в электронном виде, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты налогоплательщиком налогов и сборов 6, С. 54.

Объектами проверки являются устав организации, учредительный договор, свидетельство о постановке на налоговый учет, налоговые декларации, бухгалтерская отчетность, договоры и контракты, банковские и кассовые документы, накладные на отпуск материальных ценностей, акты выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные учетные документы, подтверждающие факты проведения налогоплательщиком хозяйственных операций, учетные регистр 3, С. 430.

Наряду с налоговыми инспекторами и представителями проверяемого субъекта хозяйственной деятельности в проведении выездной налоговой проверки могут быть задействованы: свидетели, понятые, специалист, эксперт, переводчик.

В случае направления соответствующего запроса к участию в проведении выездной налоговой проверки могут быть также привлечены сотрудники милиции.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавших году проведения проверки.

Длительность проведения выездной налоговой проверки два месяца; если у организации имеются филиалы и представительства, срок проверки увеличивается до трех месяцев. Срок проверки включает в себя время фактического пребывания проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов и представлении им запрашиваемых при проведении проверки документов. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика 10, С. 150.

На основании мотивированного решения руководителя налогового органа срок проверки может быть увеличен до трех месяцев в случае: проведения проверок крупных налогоплательщиков - организаций, необходимости проведения встречных проверок, иных исключительных обстоятельств.

Для того чтобы продлить двухмесячный срок, отведенный для выездной налоговой проверки, чиновники иногда приостанавливают её. Это происходит, если инспекторы явно не укладываются в установленные законом сроки. Тогда руководитель инспекции принимает решение приостановить проверку, допустим, на время проведения встречных проверок 3, С. 430.

Но, приостановление проверки - вынужденная мера, не зависящая от усмотрения чиновников. Она используется в случае, если проведению проверки препятствуют объективные обстоятельства. Поэтому инспекторы всякий раз должны мотивировать свое решение о приостановлении проверки.

Выездная налоговая проверка включает в себя следующие этапы: подготовка к проведению выездной налоговой проверки, проведение выездной налоговой проверки, оформление акта выездной налоговой проверки, подписание акта и вручение его налогоплательщику, рассмотрение материалов проверки и принятие решения по ним, реализация принятого решения. Каждый из этапов включает целый комплекс регламентированных НК РФ мероприятий и процессуальных действий 10, С. 152.

При подготовке к проведению выездной налоговой проверки осуществляется углубленная предпроверочная подготовка с целью определения перспективных направлений проверки и разработки на этой основе оптимальной стратегии проверки. Данный этап позволяет обеспечить рациональное комбинированное использование всех форм налогового контроля.

В настоящее время МНС России ставит перед налоговыми органами задачу обязательной предпроверочной подготовки с использованием всей имеющейся информации из внутренних и внешних источников: сведений о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банке; информации бюро технической инвентаризации, других органов, регистрирующих права на недвижимое имущество, о владении недвижимым имуществом; сведений, передаваемых земельными комитетами, о собственниках, землевладельцах и землепользователях, передаче в аренду земельных участков; информации таможенных органов о внешнеэкономической деятельности; сведений о выданных, приостановленных, аннулированных лицензиях, предоставляемых органами лицензирования; сведений органов ГИБДД о наличии автотранспортных средств; сведения о перевозках грузов; запросов в органы налоговой полиции 3, С. 430.

При проведении предпроверочного анализа имеющейся информации оценивается предполагаемый объем работы и исходя из этого определяются количественный и персональный состав проверяющих, основные вопросы проверки, период проверки, методы проведения проверок, необходимость проведения встречных проверок.

Как правило, если в ходе проведения выездной налоговой проверки возникает необходимость проведения встречных проверок, вынужденного отвлечения проверяющих на другие участки в случае болезни, отпуска и в других исключительных случаях выездная налоговая проверка приостанавливается на период проведения указанных мероприятий. В этих случаях руководитель налогового органа выносит решение о приостановлении выездной налоговой проверки. При этом очень важно ознакомить с каждым решением проверяемого налогоплательщика, в противном случае по истечении срока первоначального решения о назначении выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет полное право не допустить проверяющих на территорию предприятия 6, С. 54.

В начале любой выездной налоговой проверки руководителю проверяемой организации или частному предпринимателю предъявляются служебное удостоверение и решение руководителя о проведении выездной налоговой проверки для ознакомления и подписи. В случае если налогоплательщик отказывается от подписи на решении о проведении проверки, проверяющий производит запись об отказе от подписи. Если должностные лица налоговых органов не допускаются на территорию или в помещение, используемые для предпринимательской деятельности, руководитель проверяющей группы составляет соответствующий акт, который подписывается налогоплательщиком; если налогоплательщик от подписи отказался, делается соответствующая запись. При этом НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у него информации о налогоплательщике или данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

При проведении выездной налоговой проверки в случае затруднения в получении необходимых для проверки документов проверяющие имеют право их истребовать с помощью требования. Указанное требование подписывается должностным лицом налогового органа, проводящего проверку, и вручается руководителю проверяемой организации или индивидуальному предпринимателю под расписку с указанием даты вручения. Отказ налогоплательщика от представления запрашиваемых при проведении документов или непредставление их в пятидневный срок влечет ответственность.

Приемы и методы проверки учетной документации налогоплательщика определяются проверяющими исходя из особенностей применяемой системы бухгалтерского учета, сделанных в результате предпроверочного анализа вывод о наличии повышенной вероятности обнаружения у налогоплательщика налоговых правонарушений, объемов подлежащей проверке документации.

В зависимости от степени охвата проверкой учетной документации налогоплательщика может быть проведена сплошная или выборочная проверка документов 3, С. 430.

При сплошном методе проверяются все первичные учетные доценты налогоплательщика, относящиеся к определенному разделу учета и соответствующему налоговому периоду, а также отражение хозяйственных операций, оформленных этими документами, в учетных регистрах. При выборочном методе проверяется определенная часть учетных документов налогоплательщика, отобранная проверяющими как с учетом степени значимости хозяйственных операций, оформленных этими документами, для формирования налоговой базы, так и посредством применения методов случайной выборки. Если в результате выборочной проверки выявляются налоговые правонарушения, то проверка документов по данному виду деятельности налогоплательщика проводится сплошным методом за весь проверяемый период 12, С. 230.

Степень охвата проверкой учетной документации определяется проверяющими самостоятельно исходя из объема подлежащих проверке документов, состояния бухгалтерского учета налогоплательщика, степени вероятности обнаружения налоговых правонарушений, оцениваемой проверяющими исходя из данных предпроверочного анализа информации о налогоплательщике, а также результатов предыдущих этапов выездной налоговой проверки.

При необходимости исследуются учетные документы налогоплательщика, хранящиеся в электронном виде. По требованию проверяющих организация обязана за свой счет изготовить копии таких документов.

В ходе проверки учетной документации налогоплательщика контролируются 6, С. 54:

- полнота устранения выявленных предыдущей проверкой нарушений правил учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, а также иных нарушений налогового законодательства о налогах и сборах;

- соответствие показателей, отраженных в налоговых декларациях, данным бухгалтерской отчетности с учетом их корректировки для целей налогообложения;

- соответствие показателей налоговой, а также бухгалтерской отчетности организации, имеющее значение для правильного исчисления налоговой базы, данным синтетического и аналитического учета;

- полнота и правильность отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, влияющих на формирование налоговой базы.

В процессе проверки устанавливаются соблюдение налогоплательщиком действующего порядка оформления первичных учетных документов и отражения соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском учете, наличие первичных учетных документов, являющихся основанием для документирования данных.

Проверка каждого отдельного учетного документа включает в себя: формальную проверку, в ходе которой происходит визуальное изучение с точки зрения наличия в документе необходимых реквизитов, а также соблюдения иных правил его оформления, установленных действующим законодательством для такого рода документов; арифметическую проверку, в ходе которой контролируется правильность подсчетов суммовых показателей в первичных документах, учетных регистрах и отчетных формах; правовую проверку, в процессе которой устанавливается соответствие содержания документа действующему на момент совершения операции законодательству 10, С. 150.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки, о проведенной проверке проверяющие составляют акт выездной налоговой проверки в котором должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения по устранению нарушений и применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах 3, С. 430.

Итак, наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она выявляет наибольшее число налоговых правонарушений.

1.2 Критерии отбора налогоплательщиков и порядок проведения выездной налоговой проверки

В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов Приказом ФНС России от 30.05.2007 года №ММ-3-06/333 утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок . Приказом ФНС России от 22.09.2010 года №ММВ-7-2/461 с учетом сегодняшней финансово-экономической ситуации она была пересмотрена 12, С. 238.

Установлено, что объекты для проведения выездной налоговой проверки должны выбираться на основе всестороннего анализа всей информации, поступающей в налоговые органы из внутренних и внешних источников. Внутреннюю информацию налоговики получают самостоятельно в процессе их деятельности, а внешнюю - от контролирующих и правоохранительных органов, органов государственной власти и местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством или на основании соглашений.

Существуют следующие критерии, используемые налоговыми органами при отборе кандидатов на выездную налоговую проверку 3, С. 430:

- налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;

- отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении двух и более календарных лет;

- отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

- опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров, этот критерий применяется к организациям, уплачивающим налог на прибыль;

- выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

- неоднократное (2 и более раз в течение календарного года) приближение (менее 5%) к предельному значению установленных Налоговым кодексом величин показателей, предоставляющих налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы;

- отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;

- деятельность на основе договоров, заключенных с контрагентами-перекупщиками или посредниками без разумных экономических или иных причин, при этом налоговики ориентируются на обстоятельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды;

- непредставление налогоплательщиком пояснений по уведомлению налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;

- неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;

- значительное отклонение (в сторону уменьшения на 10% и более) уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для определенной сферы деятельности по данным статистики;

ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, рекомендуется учитывать такой признак, как отсутствие: личных контактов руководства компании-поставщика и компании-покупателя при обсуждении условий поставок и при подписании договоров, документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, информации о фактическом местонахождении контрагента, информации о способе получения сведений о контрагенте. Негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации о других идентичных участниках рынка, в том числе предлагающих свои товары по более низким ценам.

Наличие этих признаков свидетельствует о высокой степени риска признания подобного контрагента налоговыми органами как проблемного, а сделки, заключенной с ним, - сомнительной 6, С. 54.

Порядок проведения выездной налоговой проверки, а также требования к документам, принимаемым налоговым органом, определены в ст. 89 НК РФ. Установлено, что такая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Однако срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Основаниями для этого могут являться: проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших; получение в ходе проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у проверяемого нарушений законодательства о налогах и сборах и требующей дополнительной проверки; наличие форс-мажорных обстоятельств на территории, где проводится проверка; проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений (4 и более подразделения - до четырех месяцев, менее 4 - до четырех месяцев, 10 и более подразделений - до шести месяцев); непредставление проверяемым лицом в установленный срок документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки.

Для продления срока проверки налоговики направляют в вышестоящий налоговый орган мотивированный запрос 3, С. 430.

Руководитель налогового органа имеет право приостановить проверку для истребования необходимых документов, получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Выездная налоговая проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией организации может проводиться независимо от времени и предмета предыдущей проверки. Она является самостоятельным видом выездной налоговой проверки и не подпадает под понятие повторной

Во время проверки у налоговиков должна быть возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Представить документы налогоплательщик должен в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования, а если это невозможно - в течение дня после получения требования письменно уведомить об этом налоговый орган с указанием причин, а также сроков, в течение которых проверяемое лицо может представить необходимые документы. В течение двух дней после получения данного уведомления налоговый орган вправе или продлить срок представления документов, или отказать в этом, о чем выносится отдельное решение. Нужно помнить, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением 10, С. 150.

При необходимости налоговики могут проводить инвентаризацию имущества, а также осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий.

Если у контролирующего органа будет достаточно оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится их выемка. Проводится она в присутствии понятых и лиц, у которых производится. В необходимых случаях приглашается специалист. Перед выемкой налогоплательщику еще раз предлагается выдать документы добровольно, а при отказе сделать это проверяющий имеет право для выемки самостоятельно вскрыть помещения или иные места, где могут находиться документы, избегая причинения повреждений запорам, дверям и другим предметам. Составляется протокол выемки, изъятые документы и предметы должны быть перечислены и описаны в протоколе или прилагаемой к нему описи 12, С. 230.

Оформление результатов проверки проводится в последний день проведения налоговой проверки, проверяющие обязаны составить справку по форме и вручить ее налогоплательщику или его представителю. В течение двух месяцев со дня составления справки налоговым органом должен быть составлен акт налоговой проверки 3, С. 430.

Таким образом, существуют определенные критерии при отборе налоговой инспекцией кандидатов на выездную налоговую проверку, а также порядок проведения налоговой проверки и документы, необходимые при проведении выездной налоговой проверки определены законодательно.

Итак, наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она выявляет наибольшее число налоговых правонарушений, однако эта форма налогового контроля наиболее трудоемка, требует больших затрат рабочего времени сотрудников налоговых органов и высокого уровня их квалификации, в связи с этим проведение выездных налоговых проверок целесообразно в первую очередь в тех случаях, когда затраты на них многократно перекрываются суммами дополнительно начисленных в результате проверки налогов.

2. Проведение выездной налоговой проверки на примере ОАО "Белгородпромстройбанк"

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия ОАО "Белгородпромстройбанк"

Свою работу ОАО "Белгородпромстройбанк" (далее Банк) начинал в период образования Белгородской области в 1954 году. В те годы деятельность банка была направлена на финансирование строительства новых предприятий, жилья, объектов соцкультбыта. Особенно ярко это проявлялось в период с 1970 года по 1990 год, когда банк финансировал и кредитовал сооружение территориально-промышленного комплекса на базе Курской магнитной аномалии. Тогда активно шло строительство Лебединского и Стойленского горно-обогатительных комбинатов, Яковлевского подземного рудника, ОЭМК, Губкина и Старого Оскола. Кроме того, банк финансировал и кредитовал строительство и развитие многих заводов на территории Белгородской области.

В июле 1987 года, в связи с реорганизацией кредитной системы, на базе бывших Госбанка СССР и Стройбанка СССР были образованы специализированные банки, в том числе и ОАО "Белгородпромстройбанк", который с 1 января 1988 года стал Белгородским областным управлением Промстройбанка СССР. Рыночные преобразования в экономике в начале 1990-х годов требовали коренного реформирования банковской системы. Возросший спрос на банковские услуги со стороны множества вновь образованных предприятий сформировал благоприятную среду, в которой создавались коммерческие банки. И как банк новой формации на базе бывшего Промстройбанка был зарегистрирован как акционерное общество 24 февраля 1992 года 24.

В непростые годы, в период финансовых кризисов банк не только выстоял и сохранил свое доброе имя, но и развился вместе с экономикой государства. ОАО "Белгородпромстройбанк" стал надежным и стабильным партнером для бизнеса и граждан.

В декабре 2008 года в составе акционеров произошли изменения - основным собственником стал ОАО АКБ "Металлинвестбанк". Банк стал более ориентирован на удовлетворение спроса клиентов, за это непродолжительное время клиентская база банка увеличилась более чем на 3500 24.

Банк является универсальной кредитной организацией, предоставляющей качественные финансовые услуги более чем четырем тысячам предприятий и организаций, а так же 90000 физических лиц, которые доверили банку свои деньги. На настоящее время Банк предоставляет конкурентоспособные банковские продукты и высококачественный сервис как по размещению, так и по привлечению денежных средств.

Укрепляя свои позиции в бизнесе, Банк расширяет свое присутствие в области. За последние годы было открыто 6 дополнительных офисов, в рамках проекта модернизации сети Банка открыл первый специализированный офис банка в городе - центр кредитования населения. Возрастающий спрос населения на потребительское, авто и ипотечное кредитование явились основанием для создания такого центра.

Сегодня ОАО "Белгородпромстройбанк" входит в число успешных коммерческих банковских структур нашей области и, более того, зарекомендовал себя как сильный региональный банк, ведущий свой бизнес в соответствии с принципами надежности, стандартами прозрачности и ответственности перед клиентом.

• Место нахождения центрального офиса ОАО "Белгородпромстройбанк": Россия, Белгородская область, Белгородский район, г. Белгород, Народный бульвар, дом 79.

Лицензии, на основании которых действует Банк:

- лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) № 1816 от 25.09.2007г., выданная Банком России, без ограничения срока действия;

- лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте № 1816 от 25.09.2007г., выданная Банком России, без ограничения срока действия;

- лицензия на осуществление депозитарной деятельности № 031 - 03985 - 000100 от 15 декабря 2000 г., выданная Федеральной службой по финансовым рынкам, без ограничения срока действия;

- лицензия на осуществление брокерской деятельности № 131 - 05220 - 100000 от 31 мая 2001 г., выданная Федеральной службой по финансовым рынкам, без ограничения срока действия;

- лицензия на осуществление дилерской деятельности № 131 - 05225 - 010000 от 31 мая 2001 г., выданная Федеральной службой по финансовым рынкам, без ограничения срока действия.

Органы управления ОАО "Белгородпромстройбанк" включают в себя наблюдательный совет и правление Банка. В состав Наблюдательного совета входят пять человек, в правление Банка - четыре человека :

2.2 Организация и проведение выездной налоговой проверки в ОАО "Белгородпромстройбанк"

ОАО "Белгородпромстройбанк" был выбран налоговой инспекцией г. Белгорода для проведения выездной налоговой проверки. Критерием выбора данного Банка для целей выездной налоговой проверки стал тот фактор, что у Банка опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации услуг. Сравниваются между собой темпы роста расходов над доходами по данным налоговой и бухгалтерской отчетности.

Выездная налоговая проверка ОАО "Белгородпромстройбанк" была проведена по нормативным документам, оговоренным в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок согласно приказу ФНС России "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ - 3- 06/333 "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" от 22.09.2010 г. № ММВ - 7 - 2/4612.

Проверке подвергся период деятельности Банка с 2008 года по 2010год. Проверка проводилась в период с 15 марта 2011 года по 15 мая 2011 года. Решение о выездной налоговой проверке Приложение 1 было вынесено руководителем налоговой инспекции.

В ходе проверки налоговым инспекторам были предоставлены все необходимые и требуемые от Банка документы в полном объеме. Следовательно, в процессе проведения выездной налоговой проверки процедура выемки документов не проводилась

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющие составить справку о проведении выездной налоговой проверки ОАО "Белгородпромстройбанк". В течение двух месяцев со дня составления справки налоговым органом был составлен акт налоговой проверки Приложение 2, который был подписан лицом, проводившими проверку, и представителями Банка. К акту были приложены документы с перечнем выявленных, в ходе выездной налоговой проверки, нарушений законодательства о налогах и сборах, к акту прилагались документы, подтверждающие данные факты.

Таким образом, выездная налоговая проверка помогает не только взымать налоги с предприятия, но и указывает проверяемому предприятию на некорректную уплату налогов, что позволяет объекту проверки в дальнейшем не повторять своих ошибок.

3. Перспективы развития проведения выездных налоговых проверок в РФ

От результативной контрольной работы налоговых органов по обеспечению полного и своевременного поступления налогов и сборов во многом зависит эффективное функционирование не только региональной экономики, но и устойчивое развитие экономики страны в целом.

Целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Для осуществления углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.

К внутренней информации можно было бы отнести информацию, полученную о налогоплательщике налоговым органом в процессе осуществления налогового контроля, а именно: при постановке на налоговый учёт (учредительные документы, размер уставного капитала, наличие филиалов, обособленных подразделений, имущества, счёта в кредитных учреждениях и др.); при осуществлении выездных налоговых проверок (декларации по налогам, бухгалтерская отчётность, налоговые льготы, нарушения сроков предоставления документов и уплаты налогов); о наличии недоимки, о полноте и своевременности поступления налогов, предоставленных отсрочках и рассрочках платежей в бюджет, о возвратах из бюджета заявленных сумм налоговых платежей; о результатах проведенных ранее выездных налоговых проверок налогоплательщика.

Внешняя информация могла бы включать информацию, полученную налоговыми органами о налогоплательщике от других государственных контролирующих, а также правоохранительных органов, банков, нотариальных органов, органов государственного управления и местного самоуправления, средств массовой информации, физических и юридических лиц. Как показывает практика, такая информация прямо или косвенно свидетельствует о нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время в налоговых органах программные продукты позволяют проводить выездную проверку представленных налоговых деклараций (расчетов) в основном только арифметически, т. к. не содержат элементов углубленного анализа. К сожалению, отсутствуют и объективные критерии отбора налогоплательщиков для включения в план проведения выездных налоговых проверок, в связи с этим необходимо, прежде всего, разработать систему контрольных соотношений, в основу которых должно быть заложено проведение в автоматизированном режиме проверки:

- соотношений и взаимоувязки показателей налоговой и бухгалтерской отчетности;

- логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, необходимыми для исчисления налоговой базы;

- сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего налогового (отчетного) периода;

- оценки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из внешних и внутренних источников.

Система контрольных соотношений, позволит осуществлять предварительный предпроверочный анализ информации о налогоплательщиках, отобранных для проведения выездных налоговых проверок.

Такую базу данных целесообразно разместить на сервере управлений, а в базах данных территориальных налоговых инспекций хранить лишь сведения о том, что по тому или иному налогоплательщику на сервере управления имеется информация от внешних источников. При проведении выездных налоговых проверок или иных мероприятий налогового контроля вся имеющаяся информация в автоматизированном режиме должна будет поступать в территориальную налоговую инспекцию. Помимо безусловного повышения эффективности мероприятий налогового контроля, создание единой государственной информационной интегрированной базы данных будет способствовать также воспитанию законопослушного налогоплательщика, поскольку уверенность в том, что уклонение от налогообложения будет с большей степенью вероятности обнаружено, не позволит последнему совершать нарушения законодательства о налогах и сборах.

Создание, формирование и функционирование единой государственной информационной интегрированной базы данных о налогоплательщиках должно также обязательно отвечать следующим условиям:

- сбор, обработку и обновление всей поступающей в налоговый орган информации необходимо производить непрерывно;

- информация должна быть систематизирована в таком порядке, который бы оптимально обеспечивал выборку отдельных категорий налогоплательщиков по заданным параметрам, с целью проведения сравнительного предпроверочного анализа по аналогичным налогоплательщикам;

- информация должна быть достоверной и максимально полной для отбора налогоплательщиков, в целях проведения эффективной выездной налоговой проверки.

Помимо предварительной оценки достоверности показателей представляемой налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчетности, планирования и проведения предпроверочного камерального анализа с целью формирования программы выездной налоговой проверки создание единой государственной базы данных позволит налоговым органам вести постоянный оперативный мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Основными целями мониторинга должны быть: обеспечение камерального контроля соответствия представленных налогоплательщиком деклараций и расчетов реально созданной налоговой базе; рациональный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; проведение оперативных проверочных мероприятий налогового контроля в рамках сложно построенных структур организаций всех форм собственности.

Исходя из специфики контрольной работы налоговых органов, может быть предложена следующая концепция организации и ведения специализированными подразделениями налоговых органов постоянного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Таким образом, создание единой государственной интегрированной информационной базы данных о налогоплательщиках, ведение постоянного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, обеспечение высокого уровня информатизации налоговых органов позволит значительно упростить форму проведения выездных налоговых проверок, а тпе же на основе глубокого автоматизированного камерального анализа можно обеспечить эффективный отбор налогоплательщиков для проведения результативной выездной налоговой проверки.

Заключение

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги. Еще одна из причин уклонения от налогов это сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

Целью курсовой работы является изучение организации и методики проведения выездной налоговой проверки. В соответствии с заявленной целью, были выполнены следующие задачи: изучено назначение и задачи выездной налоговой проверки, порядок проведения выездной налоговой проверки и критерии отбора налогоплательщиков, рассмотрено проведение выездной налоговой проверки на примере ОАО "Белгородпромстройбанк", выявить перспективы развития выездной налоговой проверки.

На основе изученного и изложенного в данной курсовой работе материала можно сделать следующие выводы, что создание единой государственной интегрированной информационной базы данных о налогоплательщиках, ведение постоянного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, обеспечение высокого уровня информатизации налоговых органов позволит значительно упростить форму проведения камерального контроля. На основе глубокого автоматизированного предварительного анализа можно обеспечить эффективный отбор налогоплательщиков для проведения результативной выездной налоговой проверки, а так же способствовать воспитанию законопослушного налогоплательщика, поскольку уверенность в том, что уклонение от налогообложения будет с большей степенью вероятности обнаружено, не позволит совершать нарушения законодательства о налогах и сборах.

Библиографический список

1. "Налоговый кодекс РФ" от 31.07.1998 г. №146 - ФЗ (в ред. от 27.06.2011 г. № 162 - ФЗ) // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

2. Приказом ФНС России "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ - 3- 06/333 "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" от 22.09.2010 г. № ММВ - 7 - 2/461 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

3. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Экономистъ, 2007. - 560 с.

4. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / О.В. Грищенко - Таганрог: Издательство ТРТУ, 2008. - 112 с.

5. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система в Российской Федерации / Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 с.

6. Дадашев, А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. - М.:КНОРУС, 2009. - 128 с.

7. Ковалев, А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 424 с.

8. Глухов, В. В. Налоги: Теория и практика. Учебное пособие / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ. - СПб.: Спец. литер., 2007. -217 с.

9. .Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ: Учебное пособие / Э.А.Маркарьян, Г.П.Герасименко. - М.: КНОРУС, 2009. - 264 с.

10. Петров, А.В. Налоговая экономия. Реальные решения / А.В.Петров. - М.: "Бератор-Паблишинг", 2009. - 400 с.

11. Перов, А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В.Перов, А.В. Толкушин. 6-е изд. пер. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 799 с.

12. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение. Учебник / М.В. Романовский, О.В. Врублевский. - СПб.: Питер, 2007. -276 с.

13. Скрипниченко, В. К. Налоги и налогообложение / В.К.Скрипченко - СПб: ИД "Питер", 2007. - 112с.

14. Филина, Ф.Н.Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедия, РОСБУХ, 2009. - 424 с.

15. Назаров В.Н. О противоречиях в правовой позиции Конституционного Суда РФ в спорах о налоговых льготах // "Налоги" - 2008. - № 3. - С.12.

16. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика. - 2008. - № 3. - С.21.

17. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование - элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - № 4. - С.28.

18. Гусева Т.А., Чуряев А.В. Принципы налогового планирования как правового института // Налоговые споры: теория и практика. - 2008. - № 4. - С.13.

19. http://www.minfin.ru.

20. http://www.nalog.ru.

21. http://www.rosbuh.ru

22. http://www.fimir.ru

23. http://www.gks.ru.

24. http://www.bpsb.ru.

Размещено на Allbest.ru

...