Характеристика налоговой системы и налогового законодательства Республики Казахстан

3

Объект обложения

1. Остаточная стоимость амортизируемых активов юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых транспортным налогом; 2. Стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории РК.

Основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК

4

Налоговая база для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Остаточная стоимость амортизируемых активов

Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета

5

Налоговые ставки

Ежегодно 1% от стоимости амортизируемых активов в порядке и на условиях, предусмотренные законом (ст. 135)

1. 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения для юридических лиц (за исключением указанных в п.2 ст.355); 2. 0,1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения для госпредприятий, осуществляющих функции в области аттестации научных кадров, библиотечного обслуживания, по объектам водохранилищ, гидроузлов, и т.д., финансируемых за счет средств госбюджета, и другие (перечень в ст.355)

6

Уплата налога

Осуществляется равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода.

Осуществляется равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода. Уточнен порядок уплаты по приобретенным и по выбывшим объектам налогообложения

Налог на имущество с физических лиц

Следует подчеркнуть, что в ранее действовавшем законе «О налогах...» отсутствовало детальное деление данного вида налога с указанием отдельно его уплаты физическими лицами. В новом Налоговом кодексе отмечается, что его плательщиками считаются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются неиспользуемые в предпринимательской деятельности следующие объекты: 1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения и сооружения, помещения, находящиеся на территории РК; 2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК, -- с момента проживания (эксплуатации).

Налог на транспортные средства

Нормативно-правовое регулирование налога на транспортные средства определяется инструкцией 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства», утвержденной приказом министра финансов РК от 21 июня 1995 г. № 149, в содержание которой периодически вносятся дополнения и изменения, и действующей до 01.01.2002 г.

Данный вид налога ввиду специфичности имеет свой установленный порядок исчисления и уплаты. В частности, налогоплательщики согласно налоговому законодательству исчисляют сумму налога, самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному налогу. При этом уплата налога должна производиться и бюджет по месту регистрации объектов обложения. Существуют отдельные правила уплаты налога на транспортные средства по новому Налоговому кодексу, представленные в таблице 8

Таблица 8 Правила уплаты налога па отдельные виды транспортных средств

Таблица 9. Различия в исчислении транспортного налога

Налогообложение недропользователей

Необходимость введения данного вида налога в экономике обусловлена разнообразием недр Казахстана и связанного с этим извлечения и добычи полезных ископаемых, нефти, природного газа, угля, подземных вод и других.

Таблица 10. Сравнение налогообложения недропользователей

Исходя из приведенных данных можно сделать вывод, что в Налоговом кодексе произведены определенные преобразования по данному виду налога.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее по тексту -- НДС) -- это один из косвенных налогов, который взимается непосредственно с получателей дохода и включается в цену товаров (работ и услуг), завышая ее.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, начисленного за реализованные товары, работы или услуги, и суммой налога, подлежащего уплате за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Эффективность применения НДС доказана зарубежным опытом, так как именно этот налог (исходя из интересов государства) сочетается с либерализацией цен -- чем выше цепы, тем больше сумма налога (при неизменной ставке). Первоначально НДС был введен во Франции, а затем распространен в странах Европы. Он по праву называется «европейским налогом», поскольку одним из обязательных условий для вхождения в европейское сообщество является его внедрение. В настоящее время НДС применяется более чем в 40 странах мира. Содержание и порядок уплаты данного налога во многих государствах одинаков. Отличия заключаются лишь в методах определения суммы НДС, различиях -- в ставках и льготах. Например, пониженные ставки, в пределах 2-10%, характерны для продовольственных, медицинских и других социально значимых товаров и услуг. К так называемым «стандартным» услугам и промышленным товарам устанавливаются ставки от 12-32 %. И, наконец, к предметам роскоши ставки составляют свыше 25 %. Вместе с тем европейские страны пытаются установить единую ставку НДС -- на уровне 15%.

Основной направленностью введения данного налога является предотвращение кризиса перепроизводства, вытеснение с рынка слабых производителей. Поэтому он выступает в роли элемента политики сдерживания производства.

В условиях нестабильности экономики неправомерное применение НДС негативно отражается не только на потребителях, но и отрицательно воздействует на производителей.

Несрабатывание в полной мере принципа оборачиваемости приводит зачастую к исчислению НДС на практике не с добавленной стоимостью, а как разницы между налогом, полученным от покупателей, и налогом, уплаченным поставщиком по приобретенным товарам (работам и услугам).

Для того чтобы проследить за изменениями, приведем сравнительную таблицу различий между существующими и новыми законодательными предписаниями по налогу на добавленную стоимость таблица 11.

Таблица 11.Изменения в уплате налога на добавленную стоимость

Заключение

Новое законодательство о налогах является исключительно важным, так как должно обеспечить поступательное развитие экономики не просто в новом столетии, а в новых условиях, когда рыночный передел экономики в основном завершен.

Радикальные перемены, произошедшие в экономической системе страны, делают главной задачей Налогового Кодекса точное соблюдение баланса интересов страны, то есть народа и государства, с одной стороны, и каждого гражданина, каждого хозяйствующего субъекта, с другой стороны. Бюджет должен быть надежно застрахован по части доходов, а предприниматель при этом - иметь все стимулы и возможности для развития своего дела. Отсюда - важность общих положений Налогового Кодекса, в которых сконцентрирована идеология нынешней налоговой реформы.

Налоговое законодательство Казахстана будет состоять теперь из Налогового Кодекса и нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено кодексом. Прогресс в том, что значительно сужаются возможности исполнительных органов принимать нормативные акты в области налогообложения. Это гарантирует стабильность налогового законодательства, одни правила игры на длительную перспективу. Разве не о том много лет тосковали предприниматели?

Теперь никто не будет обязан платить в бюджет по тем позициям и ставкам, которые не предусмотрены Кодексом. Не секрет, что правом устанавливать различные сборы часто и размашисто пользуются местные власти, сочиняя различные формы поборов за право «проехать-пройти»...

Вводится норма о приоритетности норм Кодекса при возникновении противоречия между ним и другими законодательными актами, если речь идет о целях налогообложения. Нормы, регулирующие налоговые отношения, не могут включаться в общее законодательство - кроме случаев, предусмотренных самим Кодексом.

Список использованной литературы

1. Законом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.95 г. №2235

2. Налоговый кодекс от 12.06.01 г.№209-II

3. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1.

4. Прохоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 1997 г.

5. Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс - 1995 - 28 марта.

6. Худяков А. И. Налоговые правонарушения // Алматы: ТОО Баспа, 1997 г.

7. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998 г.

8. Федосеев В.М. Налоги в экономике современного капитализма. Киев. Высшая школа.

9. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение Москва: Учебник. М.: Инфра-М, 1999 г.

10. Вестник МГД Республики Казахстан № 5 2000 г.

11. Основы государства и права Республики Казахстан . 1997 г.

12. Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

13. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане //Алматы: Lem 2002 г.

Размещено на Allbest.ru