Разработка бюджета производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Разработка бюджета продаж и бюджета производства

1.1 Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

1.2 Формирование бюджета общепроизводственных расходов цехов и бюджета общехозяйственных расходов

1.3 Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции

1.4 Разработка плановой калькуляции изделия

1.5 Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

1.6 Разработка бюджета доходов и расходов

2. План поступления денежных средств от реализации продукции

2.1 Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов

2.2 Бюджет движения денежных средств

Заключение

Список использованных источников

Введение

Целью данной курсовой работы является закрепление знаний, приобретенных при изучении дисциплины «Финансы организации» и получение навыков самостоятельной работы по разработке основного бюджета предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач, который включает в себя составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда, формирование бюджета общепроизводственных расходов цехов и бюджета общехозяйственных расходов, расчет цеховой себестоимости произведенной продукции, разработку плановой калькуляции изделия, расчет плановой себестоимости реализованной продукции, разработку бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, плана поступления денежных средств от реализации продукции, бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов, бюджета движения денежных средств.

бюджет себестоимость калькуляция денежный

1. Разработка бюджета продаж и бюджета производства

Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично. Объем реализации продукции в плановом году, цены, планируемые уровни запасов готовой продукции на начало и конец года представлены в таблице 1. Для производства продукции используется три вида основных материалов - Х, Y, Z. Нормы расхода, стоимость основных материалов, планируемые уровни запасов материалов на начало и конец года также представлены в таблице 1. Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах - механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ в таблице 1.

Таблица 1.

Показатели	Вид изделия
	А	Б	В
Объем реализации, тыс. шт	0,6	1,58	3,6
Цена, р.	119	68	52
Запас готовой продукции на складе на начало года, тыс. шт	0,17	0,48	1,19
Запас готовой продукции на складе на конец года, тыс. шт	0,14	0,20	0,49
Норма времени на изготовление, нормо - часов
В механическом цехе	0,59	0,62	0,24
В сборочном цехе	1,15	0,27	0,32
Часовая тарифная ставка, р
В механическом цехе	6,2	3,4	3,4
В сборочном цехе	2,8	5	4
Норма расхода на материалы, кг
Материал Х	0,12	0,07	-
Материал Y	0,79	-	0,74
Материал Z	0,3	1,3	0,3
Цена материала, р. За кг
Материал Х	190	190	190
Материал Y	25	25	25
Материал Z	7,6	7,6	7,6

Сумма общепроизводственных расходов:

- по механическому цеху, тыс.р. - 40635,88

- по сборочному цеху, тыс.р. - 25779,12

Сумма общехозяйственных расходов, тыс.р. - 24526,5

Сумма коммерческих расходов, тыс.р. - 35

Длительность производственного цикла, дни - 45

Таблица 2. Исходные данные для составления бюджета доходов и расходов.

Показатель	Значение
Коммерческие расходы, тыс.р.	35
Полученный доход от участия в др. организациях, тыс.р.(1 квартал планового года)	9
Реализация основных фондов, тыс.р. (2 квартал планового года)	78
Остаточная стоимость реализуемых основных фондов, тыс.р.	72
Арендная плата, полученная предприятием за сдачу помещений в аренду, тыс.р. ( 4квартал планового года)	29
Получение предприятием штрафов на нарушение хозяйственного договора, тыс.р. (1 квартал планового года)	2
Сумма списываемой дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, тыс.р. (1 квартал планового года)	2
Налог на имущество, тыс.р.	6

Таблица 3. Исходные данные для разработки бюджета движения денежных средств.

Показатель	Значение
1. остаток денежных средств на начало периода, тыс.р.	5
2. Остаток дебиторской задолженности на начало периода, тыс.р.	8
3. Период отсрочки платежа по реализуемой продукции, месяцы	3
4. Удельный вес продукции, реализуемой с отсрочкой платежа, %	50
5. Остаток кредиторской задолженности за прямые материалы на начало периода	4
6.Отсрочка по платежам за прямые материалы, месяцы	3
7. Удельный вес прямых материалов, приобретаемых с отсрочкой платежа, %	70
8. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало года	0

1.1 Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

Бюджет продаж составим в виде таблицы 4.

Таблица 4. Бюджет продаж.

Изделия	Объем продаж, шт.	Цена реализации, р.	Выручка от реализации, р.
А	600	119	71400
Б	1580	68	107440
В	3600	52	187200
Итого	*	*	366040

0,6 * 1000 = 600 119 * 600 = 71400

1,58 * 1000 = 1580 68 * 1580 = 107440

3,6 * 1000 = 3600 52 * 3600 = 187200

71400 + 107440 - 187200 = 366040

Производственную программу составим в виде таблицы 5.

Таблица 5. Бюджет производства

Показатели	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
1. Прогнозируемый объем продаж, шт.	600	1580	3600
2. Планируемый запас на конец года, шт.	140	200	490
3.Планируемый запас на конец года, шт.	170	480	1190
4. Объем производства, шт. (п.1 + п.2 - п.3)	570	1300	2900

Пункт 1. (Данные таблицы 4).

Пункт 2. Запас готовой продукции на складе на конец года, тыс. шт (таблица1) * 1000;

0,14 * 1000 = 140

0,20 * 1000 = 200

0,49 * 1000 = 490

Пункт 3. Запас готовой продукции на складе на начало года, тыс. шт (таблица 1) * 1000;

0,17* 1000 = 170

0,48 * 1000 = 480

1,19 * 1000 = 1190

Пункт 4. (п.1 + п.2 - п.3);

600 + 140 - 170 = 570

1580 + 200 - 480 = 1300

3600 + 490 - 1190 = 2900

1.2 Формирование бюджета общепроизводственных расходов цехов и бюджета общехозяйственных расходов

Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции:

Таблица 6. Бюджет прямых материальных затрат

Материал	Изделие А	Изделие Б	Изделие В	Итого
	Количество, кг	Стоимость, р.	Количество, кг	Стоимость, р.	Количество, кг	Стоимость, р.	Количество, кг	Стоимость, р.
X	68,4	12996	91	17290	-	-	159,4	30286
Y	450,3	11257,5	-	-	2146	53650	2596,3	64907,5
Z	171	1299,6	1690	12844	870	6612	2731	20755,6
Всего:	*	25553,1	*	30134	*	60262	5486,7	115949,1

Количество потребляемого в производстве материала определяется как произведение производственной программы на норму расхода материала. Норма расхода материала - таблица 1.

Изделие А: Изделие Б: Изделие В:

0,12 * 570 = 68,4 0,07 * 1300 = 91 0,74 * 2900 = 2146

0,79 * 570 = 450,3 1,3 * 1300 = 1690 0,3 * 2900 = 870

0,3 * 570 = 171

Величина материальных затрат определяется как произведение годового расхода материала на цену. Цена в р. - таблица 1.

Изделие А: Изделие Б: Изделие В:

68,4 * 190 = 12996 91 * 190 = 17290 2146 * 25 = 53650

450,3 * 25 = 11257,5 1690 * 7,6 = 12844 870 * 7,6 = 6612

171 * 7,6 = 1299,6

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих - сдельная.

Таблица 7. Бюджет прямых затрат на оплату труда механического цеха

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)	Часовая тарифная ставка, р/часю	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр.4 * гр.5)
1	2	3	4	5	6
А	570	0,59	336,3	6,2	2085,06
Б	1300	0,62	806	3,4	2740,4
В	2900	0,24	696	3,4	2366,4
Всего:	4770	1,45	1838,3	13	7191,86

Данные 2 столбика - таблица 4; данные 3 и 5 столбиков - таблица 1.

4 столбик: 6 столбик:

570 * 0,59 = 336,3 6,2 * 336,3 = 2085,06

1300 * 0,62 = 806 3,4 * 806 = 2740,4

2900 * 0,24 = 696 3,4 * 696 = 2366,4

Таблица 8. Бюджет прямых затрат на оплату труда сборочного цеха.

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)	Часовая тарифная ставка, р/часю	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр.4 * гр.5)
А	570	1,15	655,5	2,8	1835,4
Б	1300	0,27	351	5	1755
Изделие	Объем производства, шт	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3)	Часовая тарифная ставка, р/часю	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр.4 * гр.5)
В	2900	0,32	928	4	3712
Всего:	4770	1,74	1934,5	11,8	7302,4

Данные 2 столбика - таблица 4; данные 3 и 5 столбиков - таблица 1.

4 столбик: 6 столбик:

0,27 * 1300 = 351 351 * 5 = 1755

0,32 * 2900 = 928 928 * 4 = 3712

1,15 * 570 = 655,5 655,5 * 2,8 = 1835,4

1.3 Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы 9,10,11. при составлении смет добавим строку «Отчисления в рамках единого социального налога» и рассчитаем сумму отчислений в размере 26% от строки «заработная плата».

Таблица 9. Общепроизводственные расходы механического цеха, руб.

Наименование статьи.	Значение.
1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1. Амортизация оборудования	6153
1.2. Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч.
1.2.1. материалы	1978
1.2.2. электроэнергия	2308
Наименование статьи.	Значение.
1.2.3. вода	714
1.2.4. зарплата	1923
1.2.5. отчисления ЕСН 26% от п.1.2.4.	499,98
1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч.
1.3.1. материалы	5494
1.3.2. зарплата	3406
1.3.3. отчисления ЕСН 26% от п.1.3.2.	885,56
2. Цеховые расходы
2.1. зарплата аппарата управления цехом	6959
2.2. отчисления ЕСН 26% от п.2.1.	1809,34
2.3. Амортизация зданий, сооружений	4639
2.4. Содержание зданий, сооружений, в т.ч.
2.4.1. материалы	2165
2.4.2. электроэнергия	1083
2.4.3. вода	619
Итого:	40635,88

Таблица 10. Общепроизводственные расходы сборочного цеха, руб.

Наименование статьи.	Значение.
1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1. Амортизация оборудования	3459
1.2. Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч.
1.2.1. материалы	1245
1.2.2. электроэнергия	1453
1.2.3. вода	450
1.2.4. зарплата	1626
1.2.5. отчисления ЕСН 26% от п.1.2.4.	422,76
1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч.
1.3.1. материалы	3459
1.3.2. зарплата	2145
1.3.3. отчисления ЕСН 26% от п.1.3.2.	557,7
2. Цеховые расходы
Наименование статьи.	Значение.
2.1. зарплата аппарата управления цехом	4591
2.2. отчисления ЕСН 26% от п.2.1.	1193,66
2.3. Амортизация зданий, сооружений	2735
2.4. Содержание зданий, сооружений, в т.ч.
2.4.1. материалы	1367
2.4.2. электроэнергия	684
2.4.3. вода	391
Итого:	25779,12

Общепроизводственные расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.

Таблица 11. Общехозяйственные расходы предприятия, руб.

Наименование статьи	Значение
1. Зарплата работников аппарата управления	15465
1.1. Отчисления ЕСН 26% от п.1	4020,9
2. Амортизация основных средств	3052
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения, в т.ч.
3.1. Материалы	305
3.2. Зарплата	610
3.3. Отчисления ЕСН 26 % от п. 3.2.	158,6
3.4. Электроэнергия	712
3.5. вода	203

Таблица 12. Расчет себестоимости произведенной продукции

Состав расходов	Значение
1. Прямые материальные затраты ( итог таблицы 6.)	115949,1
2. Прямые затраты на оплату труда ( итог таблицы 7 + итог таб. 8).	14494,26
Состав расходов	Значение
3. Отчисления ЕСН 26% от п.2.	3768,51
4. Общепроизводственные расходы (итог таблицы 9 + итог таблицы 10).	66415
5. Итог себестоимости произведенной продукции (п.1 + п.2 + п.3 + п.4).	200626,87

1. итог таблицы 6.

2. 7191,86 + 7302,4 = 14494,26

3. 14494,26 * 0,26 = 3768,51

4. 40635,88 + 25779,12 = 66415

5. 115949,1 + 14494,26 + 66415 + 3768,51 = 200626,87

1.4 Разработка плановой калькуляции изделия

Калькуляцию составляем на единицу изделия А, Б и В по форме, предложенной в таблице 13.

Таблица 13. Калькуляция затрат на изделие А. (в рублях)

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	44,83
2. Заработная плата основных производственных рабочих	6,88
3. Отчисления на социальное страхование	1,79
4. Общепроизводственные расходы	32,05
5. Итого цеховая себестоимость	85,55
6. Общехозяйственные расходы	10,27
7. Итого производственная себестоимость	95,82
8. Коммерческие расходы	15,4
9. Полная себестоимость	111,22
10. Прибыль	7,78
11. Цена	119

1. стоимость изделия А: на объем производства изделия А

2553,1: 570 = 44,83

2. Основная заработная плата производственных рабочих: объем производства.

2085,06: 570 = 3,65 (механический цех)

1835,4: 570 = 3,22 (сборочный цех)

3,66 + 3,22 = 6,88

3. 6,88 * 0,26 = 1,79

4. (40635,88:7191,86) * (2085,06: 570) = 5,65 * 3,66 = 20,68 (механический цех)

(25779,12: 7302,4) * (1835,4: 570) = 3,53 * 3,22 = 11,37

20,68 + 11,37 = 32,05

5. 44,83 + 6,88 + 1,79 + 32,05 = 85,55

6. 24526,5: 200626,87 * 85,55 = 10,27

7. 85,55 + 10,27 = 95,82

8. 35000: 200626,87 * 85,55 = 15,4

9. 95,82 + 15,4 = 111,22

10. 119 - 111,22 = 7,78

11. Цена реализации изделия А. (Т.4).

Таблица 14. Калькуляция затрат на изделие Б. (в рублях).

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	23,18
2. Заработная плата основных производственных рабочих	3,46
3. Отчисления на социальное страхование	0,9
4. Общепроизводственные расходы	16,69
5. Итого цеховая себестоимость	44,23
6. Общехозяйственные расходы	5,31
7. Итого производственная себестоимость	49,54
8. Коммерческие расходы	7,96
9. Полная себестоимость	57,5
Статьи калькуляции	Значение
10. Прибыль	10,5
11. Цена	68

1. Стоимость изделия Б: на объем производства изделия Б

30134: 1300 = 23,18

2. Основная заработная плата производственных рабочих: объем производства.

2740,4: 1300 = 2,11 (механический цех)

1755: 1300 = 1,35 (сборочный цех)

2,11 + 1,35 = 3,46

3. 33,46 * 0,26 = 0,9

4. (40635,88:7191,86) * (2740,4: 1300) = 5,65 * 2,11 = 11,92 (механический цех)

(25779,12: 7302,4) * (1755: 1300) = 3,53 * 1,35 = 4,77

11,92 + 4,77 = 16,69

5. 23,18 + 3,46 + 0,9 + 16,69 = 44,23

6. 24526,5: 200626,87 * 44,23 = 5,31

7. 44,23 + 5,31 = 49,54

8. 35000: 200626,87 * 44,23 = 7,96

9. 49,54 + 7,96 = 57,5

10. 68 - 57,5 = 10,5

11. Цена реализации изделия Б. (Т.4).

Таблица 15. Калькуляция затрат на изделие В. (в рублях).

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	20,78
2. Заработная плата основных производственных рабочих	2,1
3. Отчисления на социальное страхование	0,55
4. Общепроизводственные расходы	9,15
5. Итого цеховая себестоимость	32,58
Статьи калькуляции	Значение
6. Общехозяйственные расходы	3,91
7. Итого производственная себестоимость	36,49
8. Коммерческие расходы	5,86
9. Полная себестоимость	42,35
10. Прибыль	9,65
11. Цена	52

1. Стоимость изделия В: на объем производства изделия В

60262: 2900 = 20,78

2. Основная заработная плата производственных рабочих: объем производства.

2366,4: 2900 = 0,82 (механический цех)

3712: 2900 = 1,28 (сборочный цех)

0,82 + 1,28 = 2,1

3. 2,1 * 0,26 = 0,55

4. (40635,88:7191,86) * (2366,4: 2900) = 5,65 * 0,82 = 4,63 (механический цех)

(25779,12: 7302,4) * (3712: 2900) = 3,53 * 1,28 = 4,52

4,63 + 4,52 = 9,15

5. 20,78 + 2,1 + 0,55 + 9,15 = 32,58

6. 24526,5: 200626,87 * 32,58 = 3,91

7. 32,58 + 3,91 = 36,49

8. 35000: 200626,87 * 32,58 = 5,86

9. 36,49 + 5,86 = 42,35

10. 52 - 42,35 = 9,65

11. Цена реализации изделия В. (Т.4).

Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса. Отчисления на социальное страхование составляет 26% от суммы заработной платы производственных рабочих.

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».

«Базой распределения» для общепроизводственных расходов, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих. При определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.

Для того, чтобы осуществить контроль расчетов производственной себестоимости единицы изделия составим смету затрат на производство по экономическим элементам. Проверку сделаем по формуле:

Зп = Sa * Va + Sб * Vб + Sв *Vв,

Где Зп - затраты на производство в плановом периоде, тыс. р.

Sa, Sб, Sв - производственная себестоимость единицы изделия соответственно А, Б, В, р.

Va, Vб, Vв - объем производства соответственно изделий А, Б, В.

Смета затрат по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. Составим смету по форме в таблице 16. По статье «Прочие расходы» отразим отчисления в рамках ЕСН. Данные отчисления рассчитываются от всех расходов (как прямых, так и косвенных) на оплату труда.

Таблица 16. Смета затрат на производство по экономическим элементам в тысячах рублях.

Экономические элементы	Суммы
1. Материальные расходы	140579,1
2. Расходы на оплату труда	51219,26
3. Суммы начисленной амортизации	20038
4. Прочие расходы	13317,01
Итого затраты на производство (Зп)	255153,37

1. (1978 + 2308 + 714 + 5494 + 2165 + 1083 + 619) + (1245 + 1453 + 450 + 3459 + 1367 + 684 + 391) + (305 + 712 + 203) + 115949,1 = 140579,1

2. (1923 + 3406 + 6959) + (1626 + 2145 + 4591) + (15465 + 610) + 7191,86 + 7302,4 = 51219,26

3. 6153 + 4639 + 3459 + 2735 + 3052 = 20038

4. 51219,26 * 0,26 = 13317,01

5. 140579,1 + 51219,26 + 20038 + 13317,01 = 255153,37

1.5 Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представим в таблице 17.

Для расчета РБП и НЗП на конец периода воспользуемся формулами для планирования оборотных средств. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую себестоимость.

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле:

Qнзп = Ссут * Тц * kнзп,

Где Ссут - среднесуточные затраты на производство продукции, р.;

Тц - длительность производственного цикла в днях;

Kнзп - коэффициент нарастания затрат.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются путем деления себестоимости планируемого выпуска продукции на число календарных дней в планируемом периоде.

Под себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство продукции без учета общехозяйственных и управленческих расходов ( в данном случае цеховая себестоимость).

При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле;

Kнзп = (Спер + 0,5 Спосл): (Спер + Спосл);

Где Спер - сумма затрат на изделие в начале производственного процесса, р. (в данном случае прямых материальных затрат);

Спосл - сумма всех последующих затрат на изделие, р;

0,5 - поправочный коэффициент к сумме последующих затрат.

Расчет себестоимости реализованной продукции в тысячах рублях.

Таблица 17.

Показатель	Значение
1. Запасы готовой продукции на начало периода	92058,71
2. Незавершенное производство на начало периода	27681,61
3. себестоимость произведенной продукции (таблица 12)	200626,87
4. Незавершенное производство на конец периода	25165,81
5. Себестоимость товарного выпуска (стр.3 + стр.2 - стр.4)	203142,67
6. Запасы готовой продукции на конец года	45431,19
7. Себестоимость реализованной продукции (стр.1 + стр.5 - стр.6)	249770,19

1. Полная себестоимость * запас готовой продукции * 0,95

111,22 * 0,17 * 1000 * 0,95 = 17962,03

57,5 * 0,48 * 1000 * 0,95 = 26220

42,35 * 1,19 * 1000 * 0,95 = 47876,68

17962,03 + 26220 + 47876,68 = 92058,71

4. Q_изп = Затраты на про-во: 365 * длительность производственного цикла * k

k_изп = (1405479,1 + (255153,37 - 140579,1) * 0,5): 255153,37 = 0,8

Q_изп = 255153,37: 365 * 45 * 0,8 = 25165,81

2. 25165,81 * 1,1 = 27681,61

3. итог таблицы 12.

5. 200626,87 + 27681,61 - 25165,81 = 203142,67

6. Запас готовой продукции на конец * полная себестоимость * 1000 * 0,95

0,14 * 111,22 * 1000 * 0,95 = 14792,26

0,2 * 57,5 * 1000 * 0,95 = 10925

0,49 * 42,35 * 1000 * 0,95 = 19713,93

14792,26 + 10925 + 19713,93 = 45431,19

92058,71 + 203142,67 - 45431,19 = 249770,19

1.6 Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции составим годовой бюджет доходов и расходов (таблица 18).

Таблица 18. Годовой бюджет доходов и расходов в тысячах рублях.

Показатель	Значение
1. Выручка от реализации продукции, услуг, товаров	366040
2. Себестоимость реализованной продукции	249770,19
3. Валовая прибыль (стр.1 - стр.2)	116269,81
4. Управленческие расходы	24525,5
5. Коммерческие расходы	35000
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 - стр.4 - стр.5)	56743,31
7. Операционные доходы и расходы	44000
7.1. проценты к получению	-
7.2. проценты к уплате	-
7.3. доходы от участия в др. организациях	9000
7.4. прочие операционные доходы	35000
7.5. прочие операционные расходы	-
8. Внереализационные доходы и расходы	-6000
8.1. внереализационные доходы	2000
8.2. внереализайионные расходы	8000
Показатель	Значение
9. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.6 + стр.7.1. - стр.7.2. + стр.7.3. +стр.7.4. - стр.7.5. + стр.8.1. - стр.8.2.)	97743,31
10. Налог на прибыль (стр.12 * 0,24)	22738,39
11. Чистая прибыль (убыток) (стр.9 - стр.10)	72004,92

1. итог т. 4.

1. т.17 стр.7.

2. 366040 - 249770,19 = 116269,81

3. итог т.11

4. т.2 стр.1

5. 116269,81 - 24526,5 - 35000 = 56743,31

6. 35000 + 9000 = 44000

7.1 -

7.2 -

7.3 т.9 стр.2

7.4 Арендная плата, полученная предприятием за сдачу помещений в аренду + реализация основных фондов - реализация основных фондов.

29000 + 78000 - 72000 = 35000

7.5 -

8. п.8.1 - п. 8.2

2000 - 8000 = -6000

8.1 т.9 стр.6

8.2 сумма списываемой дебиторской задолженности, нереальной для взыскания + налог на имущество

2000 + 6000 = 8000

9. 56743,31 + 9000 + 35000 + 2000 - 8000 = 94743,31

10. 94743,31 * 0,24 = 22738,39

11. 94743,31 - 22738,39 = 72004,92

2. План поступления денежных средств от реализации продукции

План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа. Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре.

Таблица 19. План поступления денежных средств от реализации в тысячах рублях.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	8000				8000
2. Выручка от реализации продукции	91510	91510	91510	91510	366040
3. Поступления от реализации продукции каждого квартала
4 квартала отчетного периода	8000
1 квартал	45755	45755
2 квартал		45755	45755
3 квартал			45755	45755
4 квартал				45755
4. Итого поступления от реализации продукции	53755	91510	91510	91510	328285
5. Дебиторская задолженность на конец периода (стр.1 + стр.2 - стр.4)	45755				45755

Будем считать, что дебиторская задолженность на начало года первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной (сумма дебиторской задолженности нереальной для взыскания приведена в таблице 2).

1. т.3 стр.2

2. т.19 выручка от реализации продукции, услуг, товаров: 4

366040: 04 = 91510

3. -

4. 91510 * 50: 100 = 45755

5. 1 квартал 8000 + 91510 - 53755 = 45755

2 квартал 91510 - 91510 = 0

3 квартал 91510 - 91510 = 0

4 квартал 8000 + 366040 - 328285 = 45755

2.1 Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов

При составлении бюджета закупок материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.

Считаем, что потребность в материале для производства распределяется по кварталам равномерно.

Таблица 20. Бюджет закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1.Потребность в материале для производства, тонн X Y Z	39,85 649,1 682,75	39,85 649,1 682,75	39,85 649,1 682,75	39,85 649,1 682,75	* * *
2.Запас материалов на начало периода, тонн X Y Z	90 350 950	50,15 - 267,25	10,3 - -	- - -	* * *
3.Запасы материалов на конец периода, тонн X Y Z	50,15 - 267,25	10,3 - -	- - -	65 110 350	* * *
4.Объем закупок материала, тонн (стр.1 - стр.2 + стр.3) X Y Z	- 299,1 -	- 649,1 415,5	29,55 649,1 682.75	104,85 759,1 1032,75	134,4 2356,4 2131
5. Цена за кг, р. X Y Z	190 25 7,6	190 25 7,6	190 25 7,6	190 25 7,6	* * *
6. Сумма затрат на закупку материалов, тыс.р. (стр.4 * стр.5) X Y Z	- 324,1 -	- 16227,5 3157,8	5614,5 16227,5 5188,9	19921,5 18977,5 7848,9	25536 51756,6 16195,6
Всего затрат на закупку материалов, тыс.р.	324,1	19385,3	27030,9	46747,9	93488,2

Таблица 21. График оплаты приобретенных прямых материалов в тысячах рублях.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	4000				4000
2. Закупка материалов	324.1	19385.3	27030.9	46747.9	93488.2
3. выплата по закупкам прямых материалов каждого квартала
Погашение задолженности отчетного периода	4000
1 квартал	97.23	226.87
2 квартал		5815.59	13569.71
3 квартал			8109.27	18921.63
4 квартал				14024.37
4. Всего выплаты по закупкам прямых материалов	4097.23	6042.46	21678.98	32946	64764.67
5. Кредиторская задолженность за материалы на конец периода (стр.1 + стр.2 - стр.4)	226.87	13342.84	5351.92	13801.9	32723.53

2.2 Бюджет движения денежных средств

Таблица 22. Бюджет движения денежных средств.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
А. Поступления (приток денежных средств)	64755	169510	91510	120510	446285
1. поступления от реализации продукции.	53755	91510	91510	91510	328285
2. Поступления от реализации основных фондов.	-	78000	-	-	78000
3. поступления арендной платы.	-	-	-	29000	29000
4. Поступления доходов от участия в других организациях.	9000	-	-	-	9000
5. поступления штрафов	2000	-	-	-	2000
6. прочие поступления.	-	-	-	-	-
Б. Отчисления (отток денежных средств)	33573,4	35518,63	51155,15	62422,17	182669,35
1. Выплаты по закупкам прямых материалов.	4097,23	6042,46	21678,98	32946	64764,67
2. Оплата вспомогательных материалов, запасных частей, воды, электроэнергии.	6157,5	6157,5	6157,5	6157,5	24630
3. выплаты по расходам на оплату труда.	12804,82	12804,82	12804,82	12804,82	51219,28
4. Налог на прибыль.	5684,6	5684,6	5684,6	5684,6	22738,4
5. Налог на имущество.	1500	1500	1500	1500	1500
6. Единый социальный налог.	3329,25	3329,25	3329,25	3329,25	13317
7. Прочие выплаты.	-	-	-	-	-
В. Текущее сальдо доходов и расходов (А-Б)	31181,6	133991,37	40354,85	58087,83	263615,65
Г. Остаток денежных средств на начало периода (начальное сальдо).	5000	-	-	-	-
Д. Остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо).	-	-	-	-	268615,65
Нормативный остаток денежных средств (минимально допустимое сальдо)
Потребность во внешнем финансировании.

При составлении баланса денежных поступлений и выплат необходимо обратить внимание на то, что определяющим является время фактических поступлений и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций.

Текущее сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений денежных средств за определенный период их расходов за тот же период. Превышение расходов над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов.

Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо.

Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.

В этом случае применяются следующие меры:

1. Не первоочередные платежи переносятся на др. календарный период:

2. Принимаются меры по ускорению взысканий дебиторской задолженности;

3. Анализируется возможность получения коммерческого кредита;

4. Выбираются более рациональные формы расчетов с поставщиками и покупателями;

5. выискиваются резервы к сокращению затрат;

6. Определяются др. внутренние источники увеличения денежных поступлений;

7. Рассматривается возможность получения кредита банка.

Минимально допустимое сальдо - это минимальный размер свободных денежных средств на расчетном счете и в кассе, который должно иметь предприятие. При составлении бюджета потока денежных средств добиваются превышения конечного сальдо над минимально допустимым или равенства этих величин.

А) 1 квартал 53755 + 9000 + 2000 = 64755

2 квартал 91510 + 78000 = 169510

3 квартал 91510 + 0 = 91510

4 квартал 91510 + 29000 = 120510

64755 + 169510 + 91510 + 120510 = 446285

328285 + 78000 + 29000 + 9000 + 2000 = 446285

Б) 1. Таблица 21 (всего выплаты по закупкам прямых материалов).

2. 1978 +2308 + 714 + 5494 + 2165 + 1083 + 619 + 1245 + 1453 + 450 + 3459 + 1367 + 684 + 391 + 305 + 712 + 203 = 24630

24630: 4 = 6157,5

3. 51219,26: 4 = 12804 82

4. 22738,39: 4 = 5684,6

5. 6000: 4 = 1500

6. 13317,01: 4 = 3329,25

В) 1 квартал 64755 - 33573,4 = 31181,6

2 квартал 169510 - 35518,63 = 133991,37

3 квартал 91510 - 51155,15 = 40351,85

4 квартал 120510 - 62422,17 = 58087,83

Всего 446285 - 182669,35 = 263615,65

Г) Таблица 3 ( остаток денежных средств на начало периода).

Д) 5000 + 263615,65 = 268615,65

Заключение

Актуальной задачей любого бизнеса на современном этапе является повышение его конкурентоспособности. Реализовать все этапы конкурентной стратегии предприятия ему поможет такой управленческий инструмент как бюджетирование.

Хорошо поставленная бюджетная система очень важна для предприятия, особенно крупного. Она поможет усовершенствовать координацию всех его подразделений, избежать кризисных ситуаций, улучшить мотивацию, повысить ответственность управленцев всех уровней, предсказать финансовый результат, предотвратить нежелательные ситуации.

Список использованных источников

1 Альбеков А.У. Экономика коммерческого предприятия: учеб. пособие для студентов вузов / А У. Альбеков, С.А. Согомонян. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. - 447 с.

2 Гукасьян Г.М. Экономическая теория: практикум / Г.М. Гукасьян, Т.С. Бородина. - М.: Прогресс, 1999. - 150 с.

3 Ежов А.Н. Организация внешнеэкономической деятельности предприятия: учеб. пособие для студентов / А.Н. Ежов, И.М. Бондарев, Л.А. Ежова. - Архангельск: Инс-т упр., 2001. - 365 с.

4 Игнатов В.Г. Экономика социальной сферы: учеб. пособие для вузов / В.Г. Игнатов, Л.А. Батурин, В. И. Бутов. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2001. - 41...