Затраты предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА И НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (МУБиНТ)

Кафедра экономики и учетно-аналитической деятельности

Реферат

по дисциплине "Финансы предприятий"

Тема: "Затраты предприятия"

Ярославль2014

Содержание

1. Состав и классификация затрат предприятия

2. Составление сметы затрат. Понятие себестоимости. Планирование себестоимости продукции

3. Расчетная часть

Список использованных источников

1. Состав и классификация затрат предприятия

Для расчета себестоимости произведенной продукции и определения размера полученной прибыли затраты классифицируют на:

- входящие и истекшие;

- прямые и косвенные;

- основные и накладные;

- входящие в себестоимость продукции (производственные) и внепроизводственные (периодические или затраты периода);

- одноэлементные и комплексные;

- текущие и единовременные.

Для принятия решения и планирования различают:

- постоянные, переменные, условно-постоянные (условно-переменные) затраты;

- затраты, принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках;

- безвозвратные затраты;

- вмененные затраты;

- предельные и приростные затраты;

- планируемые и непланируемые.

Входящие и истекшие затраты (затраты и расходы).

Входящие затраты - это те средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии, как ожидается, должны принести доходы в будущем. Входящие затраты являются синонимом термина "затраты", а истекшие - тождественны понятию "расходы". Расходы - это часть затрат, понесенных предприятием в связи с получением дохода.

Прямые и косвенные расходы.

К прямым расходам относят прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда. Снизить их можно путем повышения эффективности производства, производительности труда, введения новых ресурсо- и энергосберегающих технологий.

Косвенные расходы (накладные расходы) распределяются между отдельными изделиями согласно выбранной предприятием методике (пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, количеству отработанных станкочасов, часов отработанного времени и т.п.).

Косвенные расходы подразделяются на две группы

1. Общепроизводственные (производственные) расходы - это общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством.

2. Общехозяйственные (непроизводственные) расходы осуществляются в целях управления производством, они напрямую не связаны с производственной деятельностью организации.

Основные и накладные расходы.

К основным расходам относятся все виды ресурсов (предметы труда в виде сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов; амортизация основных производственных фондов; заработная плата основных производственных рабочих с начислениями на нее и др.), потребление которых связано с выпуском продукции (оказанием услуг). Они составляют важнейшую часть затрат.

Накладные расходы вызываются функциями управления, которые по своему характеру, назначению и роли отличаются от производственных функций. Эти расходы, как правило, связаны с организацией деятельности предприятия, его управлением. Накладные расходы являются косвенными.

Производственные и внепроизводственные (периодические затраты, или затраты периода).

затрата смета себестоимость планирование



Таблица 1

Состав и классификация затрат

Задачи	Классификация затрат
Расчет себестоимости произведенной продукции, оценка стоимости запасов и полученной прибыли	Входящие и истекшие Прямые и косвенные Основные и накладные Входящие в себестоимость (производственные) Затраты отчетного периода (периодические) Одноэлементные и комплексные Текущие и единовременные
Принятие решения и планирование	Постоянные (условно-постоянные) и переменные Принимаемые и непринимаемые в расчет при оценках Безвозвратные затраты Временные (упущенная выгода) Предельные и приростные Планируемые и непланируемые
Контроль и регулирование	Регулируемые Нерегулируемые

В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета для оценки запасов произведенной продукции только производственные затраты должны включаться в себестоимость продукции. Поэтому в управленческом учете затраты классифицируются на:

- входящие в себестоимость продукции (производственные);

- внепроизводственные (затраты отчетного периода, или периодические затраты).

Затраты, входящие в себестоимость продукции (производственные), - это материализованные затраты, и поэтому их можно инвентаризировать. Они состоят из трех элементов:

прямые материальные затраты;

прямые затраты на оплату труда;

общепроизводственные затраты.

Производственные затраты овеществлены в запасах материалов, в объемах незавершенного производства и остатках готовой продукции (товаров) на складе предприятия. В управленческом учете их часто называют запасоёмкими, т. к. они распределяются между текущими расходами, участвующими в исчислении прибыли, и запасами.

Внепроизводственные затраты, или затраты отчетного периода (периодические затраты), это издержки, которые нельзя проинвентаризировать. В управленческом учете данные затраты иногда называют издержками определенного периода, так как их размер зависит не от объемов производства, а от длительности периода. Эти расходы, связаны с полученными в течение отчетного периода услугами.

Одноэлементные и комплексные затраты.

Одноэлементными называют затраты, которые на данном предприятии не могут быть разложены на слагаемые.

Комплексные затраты состоят из нескольких экономических элементов, таких как цеховые (общепроизводственные) расходы, в которые входят практически все элементы. Затраты необходимо детализировать в зависимости от экономической целесообразности и желания руководства.

Одной из задач бухгалтерского управленческого учета является подготовка информации для внутренних пользователей, не обходимой для принятия ими управленческих решений, и своевременное доведение этой информации до руководства предприятия. Поскольку управленческие решения, как правило, ориентированы на перспективу, руководству необходима детальная информация об ожидаемых расходах и доходах.

При выполнении расчетов, связанных с принятием решения, в управленческом учете выделяют следующие виды затрат:

- переменные, постоянные, условно-постоянные в зависимости от реагирования на изменение объемов производства (продаж);

- ожидаемые затраты, учитываемые и не учитываемые в расчетах при принятии решений;

- безвозвратные затраты (затраты истекшего периода);

- вмененные затраты (или упущенная выгода предприятия);

- планируемые и непланируемые затраты.

Кроме того, в управленческом учете различают предельные и приростные затраты и доходы.

Переменные, постоянные, условно-постоянные затраты. Переменные затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства продукции (оказания услуг, товарооборота), т.е. зависят от деловой активности организации. Переменный характер могут иметь как производственные, так и не производственные затраты. Производственные переменные затраты - прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда, затраты на вспомогательные материалы и покупные полуфабрикаты.

Переменные затраты характеризуют стоимость собственно продукта, все остальные (постоянные затраты) стоимость самого предприятия. К непроизводственным переменным затратам можно отнести расходы на упаковку готовой продукции для отгрузки ее потребителю, транспортные расходы, не возмещаемые покупателем, комиссионное вознаграждение посреднику за продажу товара, которое напрямую зависит от объема продажи.

Производственные затраты, которые остаются практически неизменными в течение отчетного периода, не зависят от деловой активности предприятия и называются постоянными производственными затратами. Даже при изменении объемов производства (продаж) они не изменяются. Это расходы на рекламу, арендная плата, амортизация основных средств и нематериальных активов. Условно-переменные (условно-постоянные) затраты содержат как переменные, так и постоянные компоненты. В качестве примера можно привести оплату пользования телефоном, состоящую из фиксированной абонентной платы (постоянная часть) и оплаты междугородних переговоров (переменное слагаемое).

Затраты, принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках. Процесс принятия управленческого решения предполагает сравнение между собой нескольких альтернативных вариантов с целью выбора из них наилучшего. Сравниваемые при этом показатели можно разбить на две группы: первые остаются неизменными при всех альтернативных вариантах, вторые варьируются в зависимости от принятого решения. Когда рассматривается большое количество альтернатив, отличающихся друг от друга по многим показателям, процесс принятия решения осложняется, поэтому целесообразно сравнивать между собой не все показатели, а лишь показатели второй группы, т. е. те, которые от варианта к варианту меняются. Эти затраты, отличающие одну альтернативу другой, часто в управленческом учете называют релевантными. Они учитываются при принятии решений. Показатели первой группы, напротив, не принимаются в расчет при оценках. Бухгалтер-аналитик представляя руководству исходную информацию для выбора оптимального решения таким образом готовит свои отчеты, чтобы они содержали лишь релевантную информацию.

Безвозвратные затраты. Это истекшие затраты, которые ни один альтернативный вариант не способен откорректировать. Другими словами, эти произведенные ранее затраты не могут быть изменены никакими управленческими решениями.

Вмененные (воображаемые) затраты. Данная категория присутствует лишь в управленческом учете. Бухгалтер финансового учета не может позволить себе "вообразить" какие-либо затраты, так как он строго следует принципу их документальной обоснованности. В управленческом учете для принятия решения иногда необходимо начислить или приписать затраты, которые могут реально и не состояться в будущем. Такие затраты называются вмененными. По существу это упущенная выгода предприятия. Это возможность, которая потеряна или которой жертвуют ради выбора альтернативного управленческого решения.



Приростные и предельные затраты.

Приростные затраты являются дополнительными и возникают в результате изготовления или продажи дополнительной партии продукции. В приростные затраты могут включаться, а могут и не включаться постоянные затраты. Если постоянные затраты изменяются в результате принятого решения, то их прирост рассматривается как приростные затраты. Если постоянные затраты не изменяются в результате принятого решения, то приростные затраты будут равны нулю.

Планируемые и непланируемые затраты.

Планируемые - это затраты, рассчитанные на определенный объем производства. Непланируемые - затраты, не включаемые в план и отражаемые только в фактической себестоимости продукции.

Классификация затрат для контроля и регулирования деятельности.

В целях контроля и регулирования уровня затрат применяется их следующая классификация: регулируемые и нерегулируемые; эффективные и неэффективные; в пределах норм (сметы) и отклонений от норм; контролируемые и не контролируемые.

2. Составление сметы затрат. Понятие себестоимости. Планирование себестоимости продукции

Основной этап начала любых строительных работ -- составление сметы. Грамотно составленная строительная смета поможет точно определить собственные затраты и возможности, подготовиться к проведению переговоров с Заказчиком или подрядчиками и выбрать наиболее приемлемый вариант стоимости строительства и организации ремонтных или строительных работ.

При рассмотрении предложений различных фирм по одному и тому же объекту строительства стоимость может колебаться в различном ценовом диапазоне. Разобраться в чём же разница, и выбрать недорогой вариант и надежного подрядчика, можно только внимательно изучив строительную смету. При составлении смет, ради удешевления строительства, многие фирмы используют некачественные строительные материалы и оборудование, часто нарушают строительную технологию, что, в конечном счете, в дальнейшем приводит к частичному, а иногда и полному разрушению постройки, или неработоспособности оборудования. Как показывает практика, если Вы Заказчик, после тщательного анализа представляемой сметной документации итоговая стоимость снижается как минимум на 10%. Если же Вы подрядчик, правильно составленная смета поможет избежать конфликтов и штрафных санкций при сдаче объекта строительства в эксплуатацию. Грамотный заказчик иногда умышленно пропускает сметы с завышенными объемами, или неверно примененными расценками. А на конечном этапе сдачи объекта смета (акт) проверяется на соответствие объемов выполненных работ, и с вас снимают те самые, "завышенные объемы". И ни какие доводы о том, что при выполнении работ были использованы дополнительные материалы или оборудование, не вошедшие в сметы, здесь уже не рассматриваются.

Кстати, не добросовестные подрядчики иногда специально в сметы не вносят определенные объемы работ, затем выставляя Заказчику дополнительные счета.

Вот почему хороший сметчик поможет как заказчику, так и подрядчику сократить и сэкономить расходы. Подготовить грамотного сметчика очень тяжело, ведь этот человек должен знать досконально как производство, так и правила составления смет, быть в курсе постоянно изменяющегося законодательства. Казалось бы, большую помощь принесли сметные программы. Между тем, не все фирмы, особенно малые или начинающие, способны их приобрести. Но даже приобретение сметных программ, на фоне постоянно вносимых изменений в законодательство и правила составления смет, обновления программного обеспечения, не избавит от ошибок при составлении смет и заключении договоров. Не говоря уже о постоянных платных семинарах по обучению специалистов сметного дела.

План по себестоимости продукции является одним из важнейших разделов плана экономического и социального развития предприятия. Планирование себестоимости продукции на предприятии имеет очень важное значение, так как позволяет знать, какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде. План по себестоимости продукции включает в себя следующие разделы:

1. Смета затрат на производство продукции (составляется по экономическим элементам).

2. Себестоимость всей товарной и реализованной продукции.

3. Плановые калькуляции отдельных изделий.

4. Расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим факторам.

Важнейшими качественными показателями плана по себестоимости продукции являются:

себестоимость товарной и реализованной продукции;

себестоимость единицы важнейших видов продукции;

затраты на 1 руб. товарной продукции;

процент снижения себестоимости по технико-экономическим факторам;

процент снижения себестоимости сравниваемой продукции.

Смета затрат на производство составляется без внутризаводского оборота на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана. Она составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам.

Затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергию в смете затрат определяются прежде всего на производственную программу исходя из планового объема, норм и цен.

Общий размер амортизационных отчислений рассчитывается на основе действующих норм по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяют затраты на весь валовой и товарный выпуск. Затраты на производство валовой продукции определяются из выражения

ВП = Сп - Зн.в

где Сп -- затраты на производство по смете;

Зн.в -- затраты, не включаемые в состав валовой продукции.

Затраты на производство товарной продукции определяют по формуле

ТП = ВП ± (n + н),

где n -- изменение остатков полуфабрикатов своего изготовления;

н -- изменение незавершенного производства;

± -- прирост слагаемых вычитается, сокращение прибавляется.

Себестоимость реализуемой продукции представляет собой полную себестоимость товарной продукции минус прирост плюс уменьшение себестоимости остатков нереализованной продукции в планируемом периоде.

Расчет себестоимости единицы продукции называется калькуляцией. Калькуляции бывают сметные, плановые, нормативные.

Сметная калькуляция составляется на изделия или заказ, которые выполняются в разовом порядке.

Плановая калькуляция (годовая, квартальная, месячная) составляется на освоенную продукцию, предусмотренную производственной программой.

Нормативная калькуляция отражает уровень себестоимости продукции, исчисленной по нормам затрат, действующим на момент ее составления. Она составляется в тех производствах, где существует нормативный учет затрат на производство.

Методы планирования себестоимости продукции. На практике наибольшее распространение получили два метода планирования себестоимости продукции: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи.

Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

1) технические, т.е. внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и технологии;

2) организационные. Под этими факторами понимается совершенствование организации производства и труда на предприятии в плановом периоде (углубление специализации и кооперирования, совершенствование организационной структуры управления предприятием, внедрение бригадной формы организации труда, НОТ и др.);

3) изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

4) уровень инфляции в плановом периоде;

5) специфические факторы, которые зависят от особенностей производства. Например, для горных предприятий -- изменение горно-геологических условий разработки полезных ископаемых; для сахарных заводов -- изменение содержания сахара в сахарной свекле.

Все эти факторы в конечном итоге влияют на объем выпуска продукции, производительность труда (выработку), изменение норм и цен на материальные ресурсы.

Для определения величины изменения себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния вышеупомянутых факторов могут быть использованы следующие формулы:

а) изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда (DСпт):

где Jзп -- индекс средней заработной платы;

J пт -- индекс производительности труда (выработки);

Jзп -- доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости продукции;

б) изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства (DС_V):

где Jуп -- индекс условно-постоянных расходов;

J_V -- индекс объема производства;

Jyп -- доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции;

в) изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы (DСн.ц):



где J н -- индекс норм на материальные ресурсы;

J -- индекс цен на материальные ресурсы;

Jм -- доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит (DС общ):

3. Расчетная часть

Данные для выполнения расчетной части контрольной работы

Смета 1 и 2 затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

Таблица 2

Статья затрат	Смета 1	Смета 2
	Всего за год	в т.ч.IV кв.	Всего за год	в т.ч.IV кв.
1. Материальные затраты за вычетом возвратных отходов	10200	2800	9500	2250
2. Затраты на оплату труда	16160	4040	17200	4300
3. Единый социальный налог (26%), всего*			4472	1118
4. Амортизация основных фондов*			6 144	1 536
5. Прочие расходы, всего	1100	380	1200	410
в т.ч. налоги, включаемые в себестоимость	855	215	774	195
6. Итого затрат на производство*			38 516	9 614
7. Списано на непроизводственные счета	420	110	362	125
8. Затраты на производство валовой продукцию*			38 154	9 489
9. Изменение остатков незавершенного производства	212	74	140	30
10. Изменение остатков по расходам будущих периодов	22	8	31	12
11. Производственная себестоимость товарной продукции*			37 983	9 447
12. Внепроизводственные (коммерческие расходы)	1448	362	1241	300
13. Полная себестоимость товарной продукции*			39 224	9 747
14. Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	55684	11 215	52 425	12 734

* Выделенные плановые показатели необходимо рассчитать и подставить в исходные таблицы сметы

Пояснения к расчетам:

п. 3 таб.2 - считаем по ставке налога

п. 4 таб. 2 - считаем плановую амортизацию по данным таблицы 3 в расчетной таблице 4.

п.6 таб.2 - суммируем п.1,2,3,4,5

п. 8 таб. 2= п.6 - п.7.

п.11 таб.2 = п.8 - п.9 - п.10

п. 13 таб.2 = п.11+ п.12

Данные для расчета амортизационных отчислений по смете:

Таблица 3

Показатели	Для сметы 1 и 2	Для сметы 3 и 4
1. Стоимость основных фондов на начало года всего, тыс. руб.	15 650	23 650
2. Планируется ввод в эксплуатацию основных фондов всего, тыс. руб.	В феврале - 4640 В ноябре - 3550	В мае - 6430 В августе - 11020
3. Планируется выбытие основных фондов всего, тыс. руб.	В мае - 7850 В августе - 1120	В апреле - 2550 В ноябре - 10530
4. Планируется списание полностью амортизированного оборудования стоимостью, тыс. руб.	1050	2850
5. В том числе структура станков по группам, %	1 группа - 25 % 2 группа - 40 % 3 группа - 35 %	1 группа - 35 % 2 группа - 45% 3 группа - 20 %
6. Норма амортизации по группам станков в год, %	1 группа - 5 % 2 группа - 25 % 3 группа - 15 %	1 группа - 5 % 2 группа - 25 % 3 группа - 15 %



Пояснения к расчетам:

По этим данным производим расчеты в таб. 4 и результат заносим в таб.2 п.4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений.

Таблица 4

№ п/п	Показатели	Сумма
1.	Стоимость основных фондов на начало года	15 650
2.	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов.	4 845
3.	Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов	5 700
4.	Среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных фондов	1 145
5.	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов, всего	13 650
	в т.ч. относящихся к 1 группе станков	3 413
	2 группе станков	5 460
	3 группе станков	4 778
6.	Сумма амортизационных отчислений, всего в т.ч. начисленных по 1 группе станков 2 группе станков 3 группе станков	6 144 683 3 413 2 048

Пояснения к расчетам:

п.5 таб. 4 - Формула для расчета:

ОПФ вв.* n1 ОПФ выб. * n2

ОПФ ср. = ОПФ н.г. + ОПФ аморт.

где ОПФ ср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов

ОПФ вв. - среднегодовая стоимость введенных в эксплуатацию основных фондов

ОПФ выб. - среднегодовая стоимость выведенных из эксплуатации основных фондов

ОПФ аморт. - среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования

n1 - количество месяцев до конца года, начиная со следующего месяца за вводом объекта ОПФ в эксплуатацию

n2 - количество месяцев до конца года, начиная со следующего месяца за выбытием объекта ОПФ

п. 6 таб. 4. Формула для расчета амортизации линейным методом:

Амортизация = ОПФ ср. * Норма аморт.

Необходимо сделать расчет амортизации по каждой группе станков, затем сложить и полученную сумму перенести в смету затрат (п.4 таб.1). Квартальные данные получает путем деления годовой амортизации на 4.

Данные к расчету выручки от реализации и валовой прибыли, тыс. руб.

Таблица 5

Показатель	Вариант сметы
	1	2	3	4
1. Фактические остатки нереализованной продукции
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2510	2520	2450	2440
б)по производственной себестоимости	1935	1944	1452	1455
2. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года, в днях запаса	11	12	14	15
3. Выручка от прочей реализации	7800	7500	8100	8300
4. Расходы по прочей реализации	5350	5250	4800	4850
5. Доходы от внереализационных операций	10900	10850	17950	18230
6. Расходы по внереализационным операциям	9080	9105	12452	12438

Данные для расчета распределения прибыли, тыс. руб.



Таблица 6

Показатель	Вариант сметы
	1	2	3	4
1. Отчисления в резервный фонд	-	-	5100	1500
2. Реконструкция цеха	2700	2650	8800	1750
3. Строительство жилого дома	2200	2220	-	-
4. Отчисления в фонд потребления	2100	2220	7800	2400
5. Содержание объектов социальной сферы*	1230	1215	1850	1830
6. Расходы на НИОКР	-	250	1100	1150
7. Местные налоги , уплачиваемые из чистой прибыли	996	970	2450	1255
8. Выплата дивидендов	2200	1900	5600	6345

· На финансирование детских дошкольных учреждений кроме того направляются средства родителей:

для вариантов сметы 1и 2 в объеме 50тыс. руб.;

для вариантов сметы 3 и 4 - 60 тыс. руб.

· и средства целевого финансирования

для вариантов сметы 1и 2 - 120 тыс. руб.;

для вариантов сметы 3 и 4 - 250 тыс. руб.

Данные для расчета источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

Таблица 7

Показатель	Вариант сметы
	1	2	3	4
1. Капитальные вложения производственного назначения	8150	8100	16715	16720
в т.ч. объем СМР, выполняемых хозяйственным способом	3450	3400	4150	4200
2. Капитальные вложения непроизводственного назначения	3150	3120	4200	4215
3. Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	700	720	4200	4400

Данные для расчета потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

Таблица 8

Показатель	Вариант сметы
	1	2	3	4
1. Потребность в оборотных средствах за 4-й кв. всего в том числе Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция	11300 9230 9150	12400 9060 9010	30000 16500 16550	31000 15300 15370
2. Прирост расходов будущих периодов	12	14	25	27
3. Норматив на начало года, тыс. руб.
производственные запасы	3940	3950	14200	14220
незавершенное производство	240	245	550	540
расходы будущих периодов	16	17	65	70
готовая продукция	510	500	1570	1575
4. Нормы запаса в днях
производственные запасы	44	45	52	55
незавершенное производство	5	6	7	8
готовая продукция	6	7	8	9

Примечание: данные этой таблицы потребуются для расчетов по таблице 12.

Расчет выручки от реализации и валовой прибыли (по таблице 4) .

Таблица 9

№п/п	Показатели	Сумма
1.	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: (из таб.5 п.1)	2 520 1 944
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
	б) по производственной себестоимости
	в) прибыль	576
2.	Выпуск товарной продукции (из таб.2 п. 13,14)	52 425 39 224 13 201
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов
	б) по полной себестоимости
	в) прибыль
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года (рассчитать по квартальным данным ГП таб.2 и данным НЗДн. таб. 5.)	1 698 1 300 398
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов
	б) по производственной себестоимости
	в) прибыль
4.	Объем реализуемой продукции в планируемом году: (п.1+п.2-п.3)	53 247 39 868 13 379
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов (выручка от реализации)
	б) по полной себестоимости
	в) прибыль от реализации
5.	Выручка от прочей реализации (из таб. 5)	7 500 5 250 10 850 9 105 17 374
6.	Расходы по прочей реализации
7.	Доходы от внереализационных операций
8.	Расходы по внереализационным операциям
9.	Валовая прибыль (4в+5-6+7-8)

Пояснения к расчетам:

Для расчета п. 3 таб. 9 применяются методы нормирования готовой продукции.

Формула для расчета: ГП к.г. = Выпуск ГП кварт. : 90 дн. * Норма Запаса дн.

Выпуск за квартал- берем из таб.2 п.14 и 13

Норма запаса в днях -берем из таб. 5 п.2

Расчет налога на прибыль (по данным таб. 9)

Таблица 10

№п/п	Показатели	Сумма
1.	Валовая прибыль, всего	17 374 18% 3 127
2.	Ставка налога, %
3.	Сумма налога на прибыль, всего*



Расчет распределения прибыли (по данным таблицы 6)

Таблица 11

№ п/п	Показатели	Сумма
1.	Валовая прибыль (таб. 9)	17 374
2.	Налог на прибыль (таб. 10)	3 127
3.	Отчисления в резервный фонд (таб. 6)	-
4.	Капитальные вложения производственного назначения (таб. 6)	2 650
5.	Капитальные вложения непроизводственного назначения (таб. 6)	2 220
6.	Прирост оборотных средств (таб. 13)	2 804
7.	Отчисления в фонд потребления (таб. 6)	2 220
8.	Содержание объектов социальной сферы (таб. 6)	1 045
9.	Расходы на НИОКР (таб. 6)	250
10.	Местные налоги, уплачиваемые из чистой прибыли (таб. 6)	970
11.	Выплата дивидендов (таб. 6)	1 900
12.	Нераспределенная прибыль планового года (рассчитать)	188

Расчет источников финансирования капитальных вложений (по таб. 7)

Таблица 12

№ п/п	Источники финансирования	Производственные капитальные вложения	Непроизводственные капитальные вложения
1.	Ассигнования из бюджета	-	-
2.	Прибыль	2 650	2 220
3.	Амортизационные отчисления	6 144	-
4.	Поступление средств в порядке долевого участия	-	720
5.	Прочие источники	-	-
6.	Долгосрочный кредит банка (рассчитать потребность) (п.7 - п.1,2,3,4,5)	- 694	180
7.	Итого капитальные вложения	8 100	3120

Расчет потребности в оборотных средствах (по таб. 8)

Таблица 13

№ п/п	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб. (таб. 8 п. 3)	Затраты IV кв. всего, тыс. руб. (таб. 8 п. 1)	Затраты IV кв. в день, тыс. руб. (таб. 8 п. 1 (делить на 90 дн.)	Нормы запасов, в днях (таб. 8 п. 4)	Норматив на конец года, тыс. руб.
1.	Производственные запасы	3950	12400	138	45	6 210
2.	Незавершенное производство	245	9060	101	6	606
3.	Расходы будущих периодов	17	-	-	-
4.	Готовая продукция	500	9010	100	7	700
	Итого	4712	-	-	-	7516

Пояснения к расчетам:

Норматив на конец года определяется методом нормирования путем умножения однодневных затрат на норму запаса в днях по каждому элементу оборотных средств.

Суть расчета: суммировать нормативы оборотных средств по столбцам начало и конец года и сравнить результаты. Если произошло увеличение норматива оборотных средств, то необходимо обеспечить его источниками финансовых ресурсов. Поэтому сумму прироста (итого к.г. - итого н.г.) записываем в таб. 10 п.6 и таб. 13 п.29.

Плановый баланс доходов и расходов предприятия

(составляется по данным, рассчитанным в предыдущих таблицах)

Таблица 14.

№п/п	Разделы и статьи баланса	Сумма
1	I. Поступления (приток денежных средств)
2	А. От текущей деятельности
3	Выручка от реализации продукции (Таб.9 п.4а)	53 247
4	Прочие поступления:
5	средства целевого финансирования (таб. 6 примечание)	120
6	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (таб. 6 примечание)	50
7	Итого по разделу А	53 417
8	Б. От инвестиционной деятельности
9.	Выручка от прочей реализации (таб. 4 п.3)	7 500
10.	Доходы от внереализационных операций (таб. 4 п.5)	10 850
11.	Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве (таб. 6 п.3)	720
12	Итого по разделу Б	19 070
13	В. От финансовой деятельности
14	Увеличение уставного капитала
15	Увеличение задолженности, в том числе:
16	получение новых кредитов (таб. 12 п.6)	-
17	выпуск облигаций
18	Итого по разделу В
19	Итого доходов	72 487
20	II. Расходы (Отток денежных средств)
21	А. По текущей деятельности
22	Затраты на производство и реализацию продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) (таб.9п.4б - таб.2п.4 - таб.2п.5налог.)	32 950
23	Платежи в бюджет, всего
24	Налоги, включаемые в себестоимость продукции (таб.2п.5 налог)	774
25	Налог на прибыль (таб. 10)	3 127
26	Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли (таб.11 п.10)	970
27	Фонд потребления (таб. 6п.4)	2 220
28	Содержание объектов социальной сферы (таб.6 п.5)	1 215
29	Прирост собственных оборотных средств (таб.13 расчет)	2 804
30	Итого по разделу А	44 060
31	Б. По инвестиционной деятельности
32	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы, всего
	в т.ч.
33	Капитальные вложения производственного назначения (таб.7)	8 100
34	Капитальные вложения непроизводственного назначения (таб.7)	3 120
35	Затраты на НИОКР (таб.6)	250
36	Расходы по прочей реализации (таб. 5)	5 250
37	Расходы по внереализационным операциям (таб. 5)	9 105
38	Прочие расходы
39	Итого по разделу Б	25 825
40	В. По финансовой деятельности
41	Погашение долгосрочных ссуд
42	Уплата процентов по долгосрочным ссудам
43	Краткосрочные финансовые вложения
44	Выплата дивидендов (таб.6)	1 900
45	Отчисления в резервный фонд (таб.6)
46	Прочие расходы
47	Итого по разделу В	1 900
48	Итого расходов	71 785
49	Превышение доходов над расходами (+)	702
50	Сальдо по текущей деятельности	9 187
51	Сальдо по инвестиционной деятельности	-6 755
52	Сальдо по финансовой деятельности	-1900



Вывод

Предприятие полностью обеспечено ресурсами для осуществления операционной деятельности, которые формируются, в основном, за счет выручки от реализации продукции. Расходы формируются, в основном, за счет затрат на производство и реализацию продукции.

Расходы инвестиционной деятельности превышают ее доходы, но получившееся сальдо окупается за счет выручки от операционной деятельности.

Предприятие прибыльно, рентабельно и финансово устойчиво. Не нуждается в привлечении дополнительных средств.



Список использованных источников

1. Международные стандарты финансовой отчетности (на рус. яз.) - М.: Аскери - Асса, 2008.

2. Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М., 2007.

4. Афитов Э.А. Планирование на предприятии. - Минск: Высшая школа.

5. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие.- М., 2009.

6. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - М., 2009.

7. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА, 2010.

8. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006.

9. Грибов В.Д. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2007.

11. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2008.

12. Саков М.П., Студенкова Н.М. "Учёт и калькулирование себестоимости продукции", М., 2009.

13. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия). - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2007.

14. Сергеев И.В. "Экономика предприятия" - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Размещено на Allbest.ru

...