Финансовое планирование, его содержание и задачи. Методы финансового планирования, их характеристика

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность финансового планирования

1.1 Экономическое содержание финансового планирования

1.2 Организация финансового планирования

1.3 Виды финансового планирования

2. Принципы и методы финансового планирования

2.1 Принципы финансового планирования

2.2 Методы финансового планирования

3. Приемы совершенствования финансового планирования для коммерческих организаций

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Для своей курсовой работы я выбрала тему «Финансовое планирование, его содержание и задачи. Методы финансового планирования, их характеристика» потому, что я считаю, что в наше время руководители многих предприятий незаслуженно пренебрегают такой важной стороной деятельности фирмы, как планирование. Финансовое планирование - один из наиболее важных инструментов планирования в целом. Финансовое планирование играет ведущую роль в системе управления предприятием. В результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления. Это связано с тем, что прогноз движения денежных потоков позволяет определить, каковы финансовые возможности предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе, достаточно ли собственных средств, для покрытия всех текущих и обязательных расходов.

Финансовое планирование необходимо для защиты предприятия от влияния негативных внешних факторов, для обеспечения финансовой устойчивости, достижения высокого результата финансово-хозяйственной деятельности. В рыночной экономике, где развита конкуренция, где налоговое законодательство сурово в своих нормах, планирование позволяет защитить предприятие и обезопасить от неожиданного ухудшения финансового состояния и, возможно, даже банкротства.

Актуальность темы связана с тем, что современные организации действуют в динамичной и сложной рыночной среде, соответственно требуется адекватный механизм управления различными хозяйственными процессами. Поиск эффективных путей для финансирования, выгодных инвестиционных решений, своевременное выявление размеров дебиторской и кредиторской задолженности, а также определение тенденций развития финансовой политики являются важными направлениями для рациональной экономической деятельности организаций.

Цель моей работы - изучить экономическое содержание и организацию финансового планирования, рассмотреть виды планирования и доказать, что без финансового планирования: перспективного, текущего и оперативного не может и не должно обходиться ни одно предприятие. Финансовое планирование может в значительной степени упростить «жизнь фирмы».

Задачи, которые я ставлю перед собой это:

? изучить экономическое содержание и организацию финансового планирования;

? рассмотреть виды финансового планирования;

? проанализировать задачи стоящие перед финансовым планированием;

? охарактеризовать принципы и методы используемые в финансовом планировании;

? изучить процессы и этапы финансового планирования;

? рассмотреть взаимосвязь между перспективным, текущим и оперативным финансовым планированием.

? рассмотреть приемы совершенствования финансового планирования для коммерческих организаций.

Несмотря на свою важнейшую роль в современной экономике и развитии предприятия, финансовое планирование для достижения наилучшего результата должно претерпеть изменения. Ведь если рассмотреть исторический фактор, нельзя не отметить, что ранее планы предприятий ориентировались больше не на собственные потребности и цели, а в основном на планы народного хозяйства страны, т. е. решения принимались не руководством того или иного предприятия, а руководством страны, которое и задавало ритм всему. От мощностей предприятия, грамотности руководства, квалификации кадрового состава зависит как вся деятельность компании, цели, которые ставятся в краткосрочной и в долгосрочной перспективах, так и непосредственно сам результат этой деятельности. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

- увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

- высокая нестабильность внешних условий и факторов;

- новый стиль руководства персоналом;

- усиление центробежных сил в экономической организации.

Возможности финансового планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

- неопределенность внешней (рыночной) среды;

- возможность слияния или поглощения другой фирмой;

- возможность монопольного установления цены реализации продукции;

- контрактные отношения.

Мне кажется, что самая главная проблема, существующая сейчас на российских предприятиях - это недооценка важности финансового планирования, а она проистекает из элементарного незнания, недопонимания механизмов финансового планирования.



1. Сущность финансового планирования

финансовый планирование перспективный оперативный

1.1 Экономическое содержание финансового планирования

Планирование входит в число функций управления, характерных для любой действующей социально-экономической системы. Необходимость составления планов определяется многими причинами, в частности: неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий; ограниченность ресурсов.

Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития.

Значение финансового планирования состоит в том, что оно:

ь воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей;

ь обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

ь определяет возможности жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

ь служит инструментом поддержки от внешних инвесторов;

ь позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение направлений эффективного вложения капитала, оценка его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, другими контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия. Финансовое планирование формулирует пути и способы достижения финансовых целей предприятия. В целом, финансовый план представляет собой программу того, что должно быть сделано в будущем [1, с. 207].

Финансовое планирование связано с одной стороны, с желанием предотвратить возможные ошибки в финансовой деятельности, а с другой с тем, чтобы использовать все возможности (в рамках закона) для получения прибыли. В этих целях желательно учитывать последствия инфляции, изменения ситуации на рынке, нарушение договорных обязательств партнерами и даже возможность изменения политической ситуации.

Финансовое планирование помогает своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, и тем самым защищает фирму от применения к ней штрафных санкций.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами и увеличению эффективности ее деятельности на определенном отрезке времени [1, с. 216].

Финансовое планирование дает возможность определить насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Также финансовое планирование является инструментом получения инвестиций. Финансовое планирование, является частью управленческой технологии.

Процесс управления предприятием складывается из многих функций. В их число входят планирование и прогнозирование; организация; координация и регулирование; учет, контроль и анализ; активизация и стимулирование. Каждая функция характеризуется присущим ей технологическим процессом обработки информации и способом воздействия на управляемый объект. (рис. 1).

Рис. 1 Связь планирования с другими функциями управления

Функции управления всегда направлены на достижение целей управления. Поскольку цель управления формируется в рамках функции «планирование-прогнозирование», можно сказать, что данная функция в системе функций управления предприятием является центральной. Деятельность, связанную с планированием можно условно разделить на несколько этапов, как это показано на рис. 2.

Рис. 2 Этапы планирования на предприятии [2, с. 92]

Первый блок рассматриваемой схемы называется процесс планирования, то есть процесс принятия решений о будущих целях организации и способах их достижения.

Результатом процесса планирования является система планов.

Второй этап - деятельность по осуществлению плановых решений. Результатами этой деятельности являются реальные показатели деятельности предприятия.

Третий этап - контроль результатов. На этом этапе происходит сравнение реальных результатов с плановыми показателями, а также создание предпосылок для корректировки действий организации в нужном направлении [2, с. 93].

Несмотря на то, что контроль является последним этапом плановой деятельности, его значение очень велико, поскольку с помощью контроля определяется эффективность планового процесса в организации.

Содержание финансового планирования представляется как заранее определенная возможность маневрирования экономическими процессами образования, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Цели финансового планирования предприятия зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений, к которым относятся: максимизация продаж, максимизация прибыли, максимизация собственности владельцев компании [12].

Главной целью является максимизация будущей выгоды владельцев компании.

Основная цель финансового планирования - мотивирование сотрудников всех уровней на снижение затрат и повышение производительности, что в конечном итоге приводит к снижению удельных затрат.

Выражением эффективности функционирования системы финансового планирования можно считать следующее:

* распределение ответственности за результаты;

* необходимость детального обоснования затрат;

* возможность оперативно отследить изменения бюджета, отреагировать на них;

* определение потребности в финансировании на основе совмещения экономического и финансового планирования;

* оценка рисков и мероприятия по их минимизации на основе сценарного анализа.

Целью внедрения системы финансового планирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии) [13].

1.2 Организация финансового планирования

Финансовое планирование является важнейшей функцией управления экономикой и ее звеньями. Оно осуществляется органами государственной власти и управления, а также всеми хозорганами, учреждениями и их вышестоящими структурами.

В рыночных условиях ведения хозяйства финансовое планирование проводится в значительной мере как прогнозирование в связи с неопределенностью многих воздействующих факторов на намечаемые конечные результаты хозяйствования.

Прогноз - вероятностное суждение о состоянии какого-либо явления в будущем на основе специального научного исследования. Прогнозирование - разработка прогноза о конкретных перспективах развития какого-либо явления, объекта, процесса. Применительно к финансам развитие явления в прогнозировании - это возможное совершенствование финансовых отношений, объект - финансовые ресурсы, процесс - движение фондов денежных средств.

План - система взаимосвязанных, направленных на достижение единой цели заданий, определяющих порядок, сроки и последовательность осуществления действий или мероприятий [3, с. 140].

Планирование - процесс, охватывающий собственно разработку плана, организацию его выполнения и контроль исполнения.

В рыночной системе хозяйствования используется также индикативное, то есть рекомендательное планирование; оно выполняет информационно-координирующую роль и оказывает косвенное воздействие на субъекты финансовой деятельности через экономические регуляторы [14].

При разработке финансовых планов проверяется степень напряженности производственных заданий, выявляются возможности увеличения финансовых ресурсов за счет более полного использования производственных мощностей по выпуску продукции и улучшению ее качества, резервов снижения издержек и сокращения непроизводительных потерь.

Эффективность финансового планирования зависит от ряда условий.

Прежде всего, финансовые планы должны быть составлены на основе точных прогнозов динамики определяющих факторов. При этом прогнозирование может основываться на исторической информации либо полученной на основе использования аппарата математической статистики, результатов моделирования, экспертных оценок и т. д. Важны также выбор оптимального варианта финансового плана на основе получения альтернатив и контроль за реализацией финансового плана в жизнь, детализация долгосрочных планов в текущих.

Определяя элементы системы внутрифирменного планирования, необходимо учитывать, что планирование - это не только составление планов по различным направлениям деятельности организации, а самостоятельная деятельность, имеющая в своей основе определенные методы, выполняющая конкретные функции, обеспеченная необходимыми средствами и совершаемая определенными субъектами, которые осуществляют непосредственную процедуру разработки планов [3, с. 147].

Сформирована система внутрифирменного планирования, которая включает в себя четыре элемента, а именно: субъекты планирования, механизм планирования, средства планирования, процесс планирования.

Все эти элементы тесно взаимосвязаны, так как на основе механизма планирования субъекты планирования с помощью средств планирования осуществляют непосредственный процесс планирования. Наглядно элементы системы планирования и их взаимосвязь представлены на рис. 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3 Модель системы внутрифирменного планирования [3, с. 149]

Таким образом, финансовое планирование, с одной стороны, - орудие управления финансовыми ресурсами, с другой, - активное средство воздействия на процесс общественного производства.



1.3 Виды финансового планирования

Финансовое планирование на предприятии разделяется на перспективное, текущее и оперативное, которое органически связано между собой. Первым этапом финансового планирования является прогнозирование финансовой деятельности предприятия (перспективное финансовое планирование на период 3 - 5 лет). Второй этап - текущее планирование, что конкретизирует финансовый прогноз на плановый период (год) и является основой для применения оперативного финансового планирования на протяжении более коротких промежутков времени(квартал, месяц, декада) в пределах планового периода.

Перспективное финансовое планирование на предприятиях реализуется через составление бизнес-плана предприятия. Бизнес-план является примером соединения перспективного и текущего планирования и складывается предприятиями в случаях приватизации предприятия, продажи контрольного пакета акций на неконкурсных условиях иностранным инвесторам, при созданные совместных предприятий с участием иностранного капитала, при получении долгосрочных кредитов, обоснованные производства новых видов продукции и тому подобное.

Бизнес-план разрабатывается с увязкой финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Значительная часть такого плана имеет юридический, организационный и производственный характер: обоснование организационно-правовой формы предприятия, характеристика продукции, ее качеств, упаковки, организации сбыта, цены продажи и затрат на ее производство и реализацию; детально разработанный производственный план и результаты маркетинговых исследований.

Бизнес-план складывается предприятием на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не являются достоверными [3, с. 298].

Важной частью бизнес-плана является финансовый (текущий) план, который обобщает все предыдущие его разделы в стоимостном выражении. В нем отображенные размеры прибыли, налогов, объемы инвестиций, использование собственных и привлеченных средств, резерв выплаты дивидендов (акционерное общество), финансовые резервы и тому подобное.

Текущее планирование как составляющая перспективного планирования реализуется через составление предприятиями текущих финансовых планов, в которых согласовываются доходные и расходные статьи на плановый период. В этих планах детализируются и применяются более точные, сравнительно с перспективными планами, методы расчетов доходов предприятия. Финансовый план определяет взаимоотношения предприятия с бюджетом, кредитными учреждениями, участниками проведения совместной деятельности, управляющими и координирующими организациями и основателями (акционерами) [4, с. 257].

Негосударственные предприятия, которым предоставленная самостоятельность в планировании, могут избирать любую другую форму финансового планирования, которую они считают необходимой для себя. Например, бюджетирование.

Бюджетирование, как инструмент финансового планирования, в странах рыночной экономики считается описанием целей предприятия, определением конкретных финансовых и операционных заданий в сроках. Он является количественным планом деятельности предприятия и выполнения программ, которые являются взаимоувязанным набором финансовых и/или натуральных, экономических показателей. Бюджеты создают отдельные целостные саморегулирующие системы, каждая из которых отвечает за определенное направление использования ресурсов и получения прибыли. Другими словами, бюджет признается финансовым планом и экономическим регулятором отношений между структурными подразделениями предприятия и предприятием и внешней средой.

Оперативное финансовое планирование дополняет текущее финансовое планирование. Целью оперативного финансового планирования является контроль за формированием и расходованием финансовых ресурсов, ожидаемых в ближайшем будущем [5, с. 181].

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованной обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы) [1, с. 221].



2. Принципы и методы финансового планирования

2.1 Принципы финансового планирования

В основе финансового планирования лежат следующие важнейшие принципы: сочетание централизованного и децентрализованного подходов, единство, непрерывность.

Первый принцип означает органическое сочетание двух начал: централизованного финансового планирования с максимальным развитием творческой местной (низовой) инициативы при составлении финансовых планов. Централизованное финансовое планирование позволяет государству проводить единую финансовую политику, целенаправленно руководить распределением и перераспределением финансовых ресурсов в масштабе государства. Децентрализм в финансовом планировании способствует развитию творческой активности производственных единиц и местных органов власти в составлении реальных планов и их выполнении, в изыскании резервов роста производства и повышения его результативности [6, с. 207].

Важное значение приобретает переход к экономическим методам управления финансами регионов на основе долговременных нормативов, устанавливающих зависимость бюджетов местных органов власти от результатов деятельности субъектов хозяйствования, расположенных на их территории. Одновременно необходимо последовательное укрепление общегосударственных финансов, повышение устойчивости доходной части государственного бюджета, его роли в усилении социальной ориентации развития общественного производства, повышении эффективности.

Принцип единства находит выражение в тесной взаимосвязи и взаимозависимости финансового планирования с экономическим и социальным планированием. В основе финансовых планов лежат показатели планов и прогнозов экономического и социального развития. В то же время в ходе финансового планирования уточняются установленные параметры развития объекта, проверяются балансовые связи отдельных элементов и разделов плана экономического и социального развития. Единство финансового планирования означает также тесную взаимосвязь всех видов финансовых планов. Показатели финансовых планов вышестоящих организаций включают плановые проектировки подведомственных субъектов. Финансовые планы, составляемые на государственном уровне (государственный бюджет), базируются на показателях финансовых планов предприятий и организаций местных органов управления. Принцип непрерывности планирования предполагает тесную увязку перспективных и годовых (текущих) финансовых планов, что достигается продлением срока действия перспективных планов и уточнением их задач в годовых планах. Непрерывность финансового планирования позволяет ликвидировать разрыв между текущими и перспективными планами, лучше ориентировать хозяйственные связи между текущими и перспективными планами, лучше ориентировать хозяйственные организации, определяя реальные перспективы их развития [7, с. 374].

Принципы финансового планирование определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности на предприятии. Общепризнанными являются следующие принципы финансового планирования на предприятии:

1. Финансовое соотношение сроков - получение и использование средств должно происходить в установленные сроки. Капитальные вложения на длительный срок целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.

2. Платежеспособность - финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности.

3. Оптимальность капитальных вложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования. Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага.

4. Сбалансированность рисков - наиболее рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников.

5. Соответствие условий и потребностей рынка - для предприятия необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию и возможную реакцию на изменение на рынке.

6. Предельная рентабельность - целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную рентабельность [8, с. 304].

Система бюджетов предприятия основана на следующих принципах:

* единства бюджетной системы;

* разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

* самостоятельности бюджетов;

* полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

* сбалансированности бюджета;

* без дефицитности бюджета;

* эффективности и экономности использования бюджетных средств;

* общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

* достоверности бюджета.

* Принцип единства бюджетной системы означает единство,

* регламентирующей нормативной базы,

* форм бюджетной документации,

* методологии формирования и использования бюджетных средств.

Принцип разграничения доходов и расходов между отдельными бюджетами означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за соответствующими субъектами управления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

* право отдельных субъектов управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

* наличие собственных источников доходов бюджетов каждого субъекта управления, определяемых в соответствии с методологией формирования бюджета предприятия;

* право субъектов управления самостоятельно в соответствии с действующей методологией определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

* недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

* недопустимость компенсации за счет других бюджетов потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения бюджета.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы субъекта управления, подлежат отражению в его бюджете.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета необходимо исходить из принципа минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов соответствующие субъекты управления должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств [8, с. 314].

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что бюджетные расходы всех ЦФО (Центров финансовой ответственности, которые являются активными участниками системы бюджетного управления) должна покрываться общей суммой доходов предприятия. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития предприятия в целом и отдельных субъектов управления, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета [8, с. 315].

2.2 Методы финансового планирования

Процесс составления финансового плана предприятия заключается в расчете его показателей. При этом используются различные методы и приемы расчета:

нормативный метод;

расчетно-аналитический метод;

балансовый метод;

метод оптимальных плановых решений;

экономико-математические методы (ЭММ).

Нормативный метод - это достаточно простой способ финансового планирования, основанный на применении заранее установленных норм и технико-экономических нормативов, позволяющих рассчитать потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках. Этими нормативами являются: ставки налогов, тарифные ставки, нормы амортизационных отчислений, нормы расходов оборотных средств. Нормативы включают в себя: федеральные, областные, местные, отраслевые и нормативы предприятия [15].

Расчетно-аналитический метод строится на основе анализа достигнутой величины финансовых показателей, применяющихся за базу и индексов его изменения в прошедшем периоде. На этой основе рассчитывается плановый финансовый показатель. Подобный способ финансового планирования используется тогда, когда отсутствуют технико-экономические нормативы и связь между показателями косвенная. Связь устанавливается на основе анализа динамических рядов.

Балансовый метод основан на следующем: путем построения балансов финансовых показателей достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактических потребностях в них. Этот метод применяется при планировании, распределении прибыли и других финансовых ресурсов.

Метод оптимизации плановых решений строится на разработке несколько вариантов плановых решений, на основе анализа которых выбираются самые оптимальные. Главная задача в правильном применении данного метода - это обоснование критерия выбора оптимального решения.

Экономико-математические методы позволяют найти полную зависимость между финансовым показателем и фактором его определения на основе построения экономико-математических моделей.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов:

На первом этапе происходит анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого используют информацию из основных финансовых отчетов предприятий: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс организации входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс служит исходной базой на первой стадии планирования [9, с. 441].

На втором этапе происходит составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства [9, с. 442].

Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.



3. Приемы совершенствования финансового планирования для коммерческих организаций

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие пути совершенствования финансового планирования:

1. процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

2. планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными;

3. должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

4. нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;

5. следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

6. система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроля, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

7. обязательное требование -- система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.

Реализация этих путей построения системы планирования позволяет выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

Если говорить о стратегическом планировании, то это, прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной (до одного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной [10, с. 53].

Стратегическое планирование на предприятии является одним из важнейших условий его успешного функционирования. Существует достаточно простая схема подготовки информации для построения финансового плана (см. рис. 4) [10, с. 55].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 Схема подготовки информации для построения финансового плана

Рассмотрим стратегическое планирование на примере ООО «Солвинг». Общество с ограниченной ответственностью «Солвинг» является юридическим лицом и действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Правовое положение ООО «Солвинг», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая поставка мужской, женской и детской одежды фирмы SELA. Компания SELA является лидером российского рынка торговли модной одеждой в среднем ценовом сегменте. ООО «Солвинг» - это торговая сеть в составе 94 оптовых предприятий, расположенных в различных городах страны.

Уставный капитал ООО «Солвинг» составляет 2000 тыс. руб. На изучаемом предприятии в соответствии с Уставом создается резервный фонд в размере не менее 15 % от уставного капитала путем ежегодных отчислений от чистой прибыли. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ООО «Солвинг» в случае отсутствия иных средств. Для других целей средства резервного фонда использоваться не могут.

Основным направлением деятельности ООО «Солвинг» является оптовая торговля одеждой. Органами управления ООО «Солвинг» являются: общее собрание участников, Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Солвинг». К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав.

Финансовое планирование в ООО «Солвинг» осуществляется методом «снизу вверх». Данный метод предполагает построение системы бюджетирования начиная с бюджета продаж. Исходя из планируемых продаж и соответствующих им затрат получаются определенные финансовые показатели деятельности каждого звена оптовой торговой сети ООО «Солвинг». Затем проводится консолидация всех бюджетов. Если их значения не устраивают высший менеджмент, то бюджеты, входящие в состав операционного бюджета, пересматриваются.

Бюджет продаж является основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений ООО «Солвинг». В условиях финансового кризиса он должен быть предельно точным и обоснованным, максимально учитывать рекомендации службы маркетинга. Как правило, бюджет продаж составляется на основе бюджета производства продукции. Но поскольку ООО «Солвинг» - торговое предприятие, бюджет производства продукции не составляется.

Бюджет продаж, как и другие операционные бюджеты ООО «Солвинг», составляется каждым оптовым магазином торговой сети ООО «Солвинг» аналитическим методом на основе анализа фактически достигнутых показателей прошедшего года. Некоторые магазины используют метод прямого ассортиментного счета.

Рассмотрим порядок планирования объема продаж на примере одного из магазинов торговой сети ООО «Солвинг» (табл. 1).

Таблица 1

Динамика продажи товаров ООО «Солвинг», Тыс. руб

Год	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2010	61000	100	100
2011	72000	118	118

Для планирования объема продаж в натуральном выражении необходимо определить среднегодовые темпы роста продажи товаров за 2010-2011 г.г. На основе составленных ранее операционных бюджетов составим прогнозный Отчет о прибылях и убытках для ООО «Солвинг» на 2012 г. (табл. 2).

Таблица 2

Прогнозный Отчет о прибылях и убытках ООО «Солвинг» на 2012 г., тыс. руб

Показатели	Итого
Выручка от реализации товаров без НДС	31041742
Себестоимость товаров	24181517
Валовая прибыль	6860225
Управленческие расходы	208187
Коммерческие расходы	132517
Прибыль от продаж	6519521
Проценты к получению	1427
Проценты к уплате	-
Прочие доходы	-
Прочие расходы	32430
Прибыль до налогообложения	6488518
Налог на прибыль	1557244
Чистая прибыль	4931274

Выручка от реализации товаров определяется «по отгрузке» (то есть при предъявлении покупателям счетов).

На 2012 г. планируется выручка от продажи товаров без налога на добавленную стоимость в сумме 31041742 тыс. руб. по данным бюджета продаж.

Себестоимость товаров в соответствии с бюджетом затрат (табл. 2) составит в 2012 г. по плану 24181517 тыс. руб., коммерческие расходы - 132517 тыс.руб., управленческие расходы - 208187 тыс. руб.

Валовая прибыль определяется расчетным методом как разница между выручкой от реализации товаров и их себестоимостью:

31041742 тыс. руб. - 24181517 тыс. руб. = 6860225 тыс. руб.

Прибыль от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами:

6860225 тыс. руб. - 208187 тыс. руб. - 132517 тыс. руб. = 6519521 тыс. руб.

Составим прогнозный аналитический баланс для ООО «Солвинг» по состоянию на 31 декабря 2011 года (табл. 3). По состоянию на конец 2011 года планируемая остаточная стоимость основных средств составит 15652 тыс. руб. (разница между остаточной стоимостью основных средств на начало года 24297 тыс.руб. и начисленной за год амортизацией основных средств в сумме 8645 тыс.руб.).

Таблица 3

Прогнозный аналитический баланс ООО «Солвинг» на 31 декабря 2011 г., тыс.руб

Актив	На 01.01. 2011 г.	На 31.12. 2011 г.	Пассив	На 01.01. 2011 г.	На 31.12. 2011 г.
Основные средства	24297	15652	Уставный капитал	10000	10000
Незавершенное строительство	1811	361811	Резервный капитал	2000	2000
Долгосрочные финансовые вложения	215323	215323	Нераспределенная прибыль	1174198	6105472
Внеоборотные активы, всего	241431	592786	Собственный капитал, всего	1186198	6117472
Запасы	7631	173534	Краткосрочные займы	399128	-
в т.ч. товары	7629	173534	Кредиторская задолженность	698179	708612
расходы будущих периодов	2	-	в т.ч. поставщики и подрядчики	130836	131566
Долгосрочная дебиторская задолженность	31644	-	задолженность по налогам и сборам	24517	577046
Краткосрочная дебиторская задолженность	507895	687157	Прочие кредиторы	642826	-
Денежные средства	796674	664377	Краткосрочные обязательства, всего	1107307	708612
Краткосрочные финансовые вложения	708230	4708230
Оборотные активы, всего	2052074	6233298
Баланс	2293505	6826084	Баланс	2293505	6826084

Незавершенное строительство увеличится на 360000 тыс. руб. и составит 361811 тыс. руб.

Долгосрочные финансовые вложения останутся на прежнем уровне - 215323 тыс. руб.

Как показало исследование, система финансового планирования в ООО «Солвинг» имеет проблемы и недостатки, рассмотрим их.

Очень важным моментом в финансовом планировании являются регламенты, которые должны четко структурировать этот процесс на предприятии. Как правило, регламенты фиксируются в Положении о бюджетировании. Они должны соответствовать бюджетному циклу, который включает в себя планирование деятельности предприятия в целом и по подразделениям, подготовку проектов отдельных и консолидированных бюджетов, внесение корректировок и согласование бюджетов, а затем их утверждение, проектирование обратных связей и учет меняющихся условий. Однако на анализируемом предприятии ООО «Солвинг» регламент бюджетирования отсутствует, что отрицательно сказывается на процессе планирования. В результате все оптовые магазины, входящие в торговую сеть ООО «Солвинг», составляют операционные бюджеты в соответствии с различными принципами.

Существенной проблемой финансового планирования в ООО «Солвинг» является большая трудоемкость работы. По этой причине планированием в ООО «Солвинг» занимается плановый отдел в количестве 10 работников. Таким образом, затраты предприятия на планирование очень велики (в части заработной платы работников планового отдела и налогов с фонда оплаты труда).

Для того, чтобы выявить недостатки финансового планирования, необходимо проанализировать, как изменится финансовое состояние ООО «Солвинг в случае реализации запланированных мероприятий. Для этого проанализируем показатели платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности фактически в 2011 г. и по плану в 2012 г.

Как уже отмечалось, ООО «Солвинг» необходимо упорядочить все свои платежи. В условиях финансового кризиса необходимо не только проконтролировать расход денег, но и определить самые важные статьи расходов, которые должны оплачиваться в первую очередь. Причем руководству и бухгалтерии это надо знать не в конце месяца, когда подводятся итоги выполнения плана, а каждый день, чтобы не потерять поставщиков, не платить пени за неуплату налогов. Кроме того, очередность платежей важна и в том случае, если предусмотренные бюджетом доходы поступили не полностью. Поэтому целесообразно утвердить так называемый приоритет платежей, состоящий из четырех категорий, каждая из которых включает в себя отдельные подпункты.

Принцип соблюдения приоритета платежей для ООО «Солвинг» следующий: каждому счету, поступающему в бухгалтерию для оплаты (либо заявлению на выдачу наличных денег из кассы), присваивается своя категория с указанием подпункта, или код, который включает в себя номера категории и подпункта. В начале дня складываются все суммы по имеющимся счетам, которые надо оплатить в течение дня, и все суммы по счетам «первой категории» (которые следует оплатить на следующий день). Затем подсчитываются средства, имеющиеся в наличии, плюс те, которые поступят в кассу до вечера. В зависимости от того, сколько денег есть, ООО «Солвинг» оплачивает счета, начиная с высшей категории. Кроме того, внутри каждой категории соблюдается очередность подпунктов.

По итогам месяца составляется таблица, из которой видно, на что были потрачены деньги и хватило ли их, чтобы покрыть все расходы. Так, в январе 2011 г. ООО «Солвинг» располагало фактически средствами в размере 3762504 тысячи рублей, в том числе остаток на начало месяца - 796674 тыс. руб., поступившая выручка - 2965830 тыс.руб. В бухгалтерию поступили счета на оплату в общей сумме 3330169 тыс.руб. По причине нехватки денежных средств было оплачено только 3296908 тыс. руб.

Как уже отмечалось в работе, одной из проблем финансового планирования в ООО «Солвинг» является большая трудоемкость. Поэтому анализируемому предприятию можно порекомендовать автоматизацию финансового планирования при помощи специальной компьютерной программы.

Преимущества для ООО «Солвинг» автоматизации финансового планирования по сравнению с подготовкой отчетов «вручную» следующие:

* экономия денег и времени за счет автоматизации отчетов;

* управление отчетностью из любой точки мира (это особенно актуально, поскольку торговая сеть имеет значительный географический разброс);

* безопасное хранение информации в единой базе данных;

* приведение отчетной документации к единому стандарту;

* готовые шаблоны отчетов;

* автоматизация управления отчетами;

В настоящее время на рынке предлагаются два программных продукта для автоматизации финансового планирования:

* DOXCELL - программа для обработки данных и формирования сводной отчетности в формате Microsoft Excel. DOXCELL автоматизирует работу с управленческими, финансовыми и статистическими документами.

* «Хомнет:Бюджетирование» - является надстройкой для использования с типовым решением «1С:Бухгалтерия 8» и включает в себя установку модуля на рабочую конфигурацию, загрузку списка статей Бюджета движения денежных средств из MS Excel, обучение и консультирование пользователей, внедрение системы.

Проведение исследования методики формирования бюджета позволяет сделать следующие выводы:

Основная цель финансового планирования - решение задач планирования финансов по различным центрам финансовой ответственности. Этим задачам отвечают бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет дебиторской и кредиторской задолженности и пр. Помимо планирования бюджетных показателей и прогнозирования, целями построения системы бюджетирования являются получение фактических данных об исполнении бюджетов и анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих решений. На основании такого анализа осуществляется планирование бюджетных показателей на следующий временной период.

Практическая часть курсовой работы была посвящена анализу системы финансового планирования в условиях предприятия ООО «Солвинг» на среднесрочный период - 2012 год. В ходе работы выяснилось, что финансовое планирование на изучаемом предприятии осуществляется методом «снизу вверх», то есть начиная с бюджета продаж.

В связи со спецификой деятельности предприятия (торговля) процесс производства продукции отсутствует и соответственно не планируется. Процесс финансового планирования в ООО «Солвинг» начинается с составления бюджета продаж. Объем продаж в натуральном выражении планируется с учетом среднегодовых темпов роста продажи товаров за пять лет. Цены на товары устанавливаются на уровне прошлого года с учетом инфляции. Планирование объема продажи товаров осуществляется с учетом коэффициента сезонность продаж по месяцам (по данным прошлого года). Объем продажи товаров ООО «Солвинг» в соответствии с разработанным бюджетом продаж на 2012 г. составил 31041742 тыс. руб.



Заключение

Планирование представляет собой наиболее существенную из всех менеджерских функций, поскольку связано с целями, альтернативным выбором, определяет действия как перспективные, так и текущие. Планирование находит отражение во всех функциях менеджмента, но логически предшествует им, т. е. менеджер организует, контролирует, стимулирует и руководит в соответствии с планами.

Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому финансисту. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование. Стратегическое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Данная курсовая работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Применение планирования создает следующие важные преимущества:

1. делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

2. проясняет возникающие проблемы;

3. стимулирует финансистов и менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

4. улучшает координацию действий в организации;

5. создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

6. увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

7. способствует более рациональному распределению ресурсов;

8. улучшает контроль в организации.

В рамках Курсовой работы были решены задачи:

1. Рассмотрена сущность и содержание финансового планирования;

2. Ознакомление с методикой финансового планирования;

Переход к рыночной экономике отнюдь не отменяет необходимость прогнозирования и планирования в экономике, а выводит задачи экономического планирования и прогнозирования на более высокий уровень, требуя большей ответственности при проведении мероприятий по планированию и прогнозированию на предприятии, так как от этого зависит, в самом прямом смысле, выживаемость этого предприятия в жестких рамках реального рыночного хозяйства. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

...