Основы функционирования налоговой системы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

ГОСУДАРСТВА

1.1 Сущность и роль налоговой системы в развитии государства

1.2 Виды налогов и сборов и их характеристика

1.3 Законодательные основы функционирования налоговой системы государства

ГЛАВА II. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

2.1 Анализ поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет (без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет)

2.2Анализ поступлений налогов и сборов в краевой бюджет Краснодарского края

2.3 Анализ поступлений налогов и сборов в местный бюджет муниципального образования город- курорт Анапа

ГЛАВА III. ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов. Ни в одной сфере научных знаний невозможно назвать другую, столь неоднозначную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения. Эта область всегда является областью острых разногласий между представителями власти - сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В связи с этим налоги всегда считались наихудшими из зол, которое может выпасть на долю человека. Особенно негативно налоги воспринимаются в экономически слабых, недемократических государствах, правительства которых осуществляют траты, несоразмерные ВВП, значительная часть которых лишена общественно значимого характера.

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования является механизм функционирования налоговой системы РФ.

Целью работы является изучение и анализ налоговой системы России. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

Дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию «налоговая система».

Определить роль и значение налоговой системы РФ в развитии государства.

Рассмотреть структуру налоговой системы РФ и законодательную базу ее функционирования.

Выявить проблемы современной российской налоговой системы и указать пути ее совершенствования.

Провести анализ поступлений налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ.

Указать основные тенденции развития налоговой системы РФ.

Поставленные задачи в полной мере объясняют структуру данной курсовой работы. Первая глава работы посвящена структуре налоговой системы РФ. Она раскрывает такие понятия как сущность налогов и описывает действующую налоговую систему.

Во второй главе проведен анализ налоговой системы РФ за 2009-2011 гг., а в третьей главе указаны основные пути ее совершенствования.

В заключении сформулированы основные выводы по проведённому исследованию.

При написании курсовой работы были рассмотрены и изучены законодательные акты, регламентирующие основы функционирования налоговой системы в РФ, учебные пособия, научная литература и официальные интернет - ресурсы.

ГЛАВА I. ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВА

налоговый законодательный сбор бюджет

1.1 Сущность и роль налоговой системы в развитии государства

В настоящее время налоговые отношения регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации, согласно которому налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков (юридических и физических лиц) на территории страны [17, c. 25].

Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических форм. П.Прудон верно подметил, что «в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве» [22, c. 20].

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Государство, как правило, обладает незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счёт изъятия части ВВП у других участников производственного процесса. Таким образом, изъятие государством в пользу общества определённой части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налогов.

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Поэтому экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями, которые складываются между хозяйствующими субъектами и гражданами, с одной стороны, и государством, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налоги в этих условиях становятся для государства главным методом мобилизации части национального дохода. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государство влияет на экономику, стимулируя или сдерживая развитие отдельных отраслей, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения[15, c. 8].

Система налогообложения, принятая законодательством - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы.

Фискальная функция определяется самой природой налогов. Она характерна для всех государств в различные периоды их существования и развития. В процессе реализации данной функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции- обеспечение устойчивости доходной базы бюджетов всех уровней. Таким образом, фискальная функция- понятие гораздо более широкое, чем просто функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.

Регулирующая функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Она направлена на регулирование финансово- хозяйственной деятельности предпринимателей, а через платежеспособности физических лиц- на рынке спроса и предложения. Через эту функцию регулирующее воздействие налогов проявляется не только в сфере производства товаров и услуг, но и в сфере обмена и потребления. Эта функция сочетает все функции управления экономикой государства:

планирование;

координацию;

организацию;

стимулирование;

контроль [27, c. 174].

1.2 Виды налогов и сборов и их характеристика

В России устанавливаются и взимаются федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные); местные налоги. По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

По принадлежности органов и уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. По этому классификационному признаку налоги в России различаются следующим образом: федеральные, региональные и местные. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено пунктами настоящей статьи. Федеральные налоги зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды. Региональными налогами признаются налоги установленные настоящим кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

В статьях 13-15 НК РФ приведена следующая классификация налогов:

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль организаций;

налог на доходы физических лиц;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог

сборы за право пользования объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина;

К региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог;

К местным налогам относятся:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц;

К специальным налоговым режимам относятся: НК РФ ст. 18

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

упрощенная система налогообложения (УСН);

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Существуют неналоговые платежи. Их уплата в бюджет контролируется наряду с Федеральной налоговой службой Министерства финансов РФ (ФНС) другими федеральными службами.

К платежам, контролируемым Федеральной таможенной службой РФ (ФТС), относятся таможенные пошлины и сборы, а также НДС и акцизы, уплачиваемые налогоплательщиками при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу. Платежи, контролируемые Федеральным агентством по недропользованию, включают платежи за пользование недрами.

К платежам, контролируемым Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, относится плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Платежи, уплата которых контролируется Федеральным агентством лесного хозяйства, включают плату за использование лесов.

1.3 Законодательные основы функционирования налоговой системы государства

Основу функционирования налоговой системы РФ на современном этапе составляет НК РФ, в соответствии с которым законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:

НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей. Часть первая (Общая) действует с 1 января 1999 г. и устанавливает налоговую систему РФ, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов и сборов, виды налогов и сборов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, методы взимания налогов и т.д. В части первой НК РФ определен порядок изменение перечня налогов, ставок, методов исчисления налогооблагаемой базы, объектов налогообложения и методов взимания налогов, а также установлен порядок внесения изменений в налоговое законодательство.

Действующим налоговым законодательством не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала [3].

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и применяться в зависимости от социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Допускается установление особых видов пошлины либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством РФ.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Не правомерно вводить налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать не запрещенную законом экономическую деятельность физических и юридических лиц или создавать препятствия для такой деятельности.

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему РФ, которая представлена федеральным, региональным и местным уровнями. В процессе формирования налоговой составляющей доходов государственного бюджета разные налоги составляют определенный удельный вес от всех налоговых поступлений (налог на добавленную стоимость -- около 36%, таможенные платежи -- около 23%, акцизы -- 22%, налог на прибыль -- 9%, налог на доходы физических лиц -- 6,3% и т.д.).

Часть первая НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.

При уплате налога возникают имущественные отношения между плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему. Именно поэтому к налоговым отношениям неприменимы нормы гражданского законодательства, основанного на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности сторон, т.е. нормы Гражданского кодекса Российской Федерации.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим при контроле уплаты таможенных платежей, обжаловании актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечении к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное непосредственно не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Важной характеристикой законодательства о налогах и сборах является действие его актов во времени, которое определено ст. 5 НКРФ.

Официальным опубликованием федеральных законов считается первая публикация их полного текста в «Парламентской газете», «Российской газете» или «Собрании законодательства Российской Федерации», а не дата их подписания.

Часть вторая НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты отдельных налогов: федерального, регионального и местного уровней, а также порядок применения специальных налоговых режимов.

Дополняют нормативную базу налогового законодательства РФ федеральные и региональные законы по отдельным налогам (например, налоге на землю), инструкции Министерства по налогам и сборам РФ (МНС России) -- теперь Федеральной налоговой службы (ФНС России), циркулярные письма, указания, телеграммы ФНС России. Кроме того, сложилась обширная арбитражная практика по вопросам налогообложения. Таким образом, нормативно-правовая база, регламентирующая налоговые правоотношения, достаточно велика, что, кстати, является существенным недостатком действующей системы налогообложения.

Все, что предусмотрено НК РФ, обязательно к исполнению. Все, что противоречит НК РФ, трактуется в пользу налогоплательщика. Можно признать любой нормативный правовой акт не соответствующим НК РФ, если он изменяет или ограничивает права налогоплательщиков, запрещает им какие-либо действия (бездействие), разрешает или запрещает положения, установленные НК РФ.

В НК РФ изложены следующие общие условия установления налогов и сборов: при введении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; в необходимых случаях могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика [24, c. 50].



ГЛАВА II. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ ЗА 2009-2011 ГГ

2.1 Анализ поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет (без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет) за январь-декабрь 2009- 2011 года

За январь-декабрь 2011 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 22 055 млн. рублей налогов и сборов или 160,6% к уровню аналогичного периода 2010 года; за январь-декабрь 2010 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 13 732 млн. рублей налогов и сборов или 128,7% к уровню аналогичного периода 2009 года; за январь-декабрь 2009 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 10 674 млн. рублей налогов и сборов.

Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет за 2009-2011 гг. представлены на рисунке 1.

Из данных приведенных в таблице 2 видно, что доходы, поступившие в федеральный бюджет в 2010 году увеличились на 3 058 млн. рублей по сравнению с 2009 годом; доходы, поступившие в федеральный бюджет в 2011 году увеличились на 8 322 млн. рублей по сравнению с 2010 годом [25].

Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых поступлений имеют налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) - 60% и акцизы - 33 %.



Таблица 2

Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе- декабре с 2009 по 2011 гг, (тыс. рублей)

Период		Всего поступило	В том числе по налогам
			Прибыль	НДС	НДС- Беларусь	Акцизы	Платежи за пользование природными ресурсами	Прочие налоги
2009	1	10 674 070	274 354	7 390 283	173 740	2 716 542	33 941	85 210
2010	2	13 732 255	461 913	9 886 140	173 667	3 076 388	10 243	123 904
Отношение 2010 к 2009,%	3	128,7	168,4	133,8	100	113,2	30,2	145,4
Отклонение	4	3 058 185	187 559	2 495 857	-73	359 846	-23 698	38 694
2011	5	22 055 149	644 383	11 019 603	279 744	9 978 151		133 268
Отношение 2011 к 2010,%	6	160,6	139,5	111,5	161,1	324,3		99,3
Отклонение	7	8 322 894	182 470	1 133 463	106 077	6 901 763		-879
Отношение 2011 к 2009,%	8	206,6	234,8	149,1	161,0	367,3		156,3
Отклонение	9	11 381 079	370 029	3 629 320	106 004	7 261 609		48 058

2.2 Анализ поступлений налогов и сборов в краевой бюджет Краснодарского края

В январе-декабре 2010 года в краевой бюджет Краснодарского края поступило 48 692 млн. рублей налогов и сборов или 110,6% к аналогичному периоду 2009 года; в январе-декабре 2009 года в краевой бюджет Краснодарского края поступило 44 024 млн. рублей налогов и сборов - 122,4% к аналогичному периоду 2008 года; в январе-декабре 2008 года в краевой бюджет Краснодарского края поступило 35 961 млн. рублей налогов и сборов.

Показатели поступления налогов и сборов в краевой бюджет Краснодарского края за 2008-2010 гг. представлены на рисунке 2.

Из данных приведенных в таблице 3 видно, что доходы, поступившие в краевой бюджет Краснодарского края в 2009 году увеличились на 8 063 млн. рублей по сравнению с 2010 годом; доходы, поступившие в краевой бюджет Краснодарского края в 2010 году увеличились на 4 667 млн. рублей по сравнению с 2009 годом [25].

Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых поступлений имеют налоги: акцизы - 35 %, налог на доходы физических лиц - 29%, налог на прибыль - 17%.

Таблица 3

Показатели поступлений налогов и сборов в краевой бюджет Краснодарского края за 2008-2010 гг, (тыс. рублей)

Период	Всего поступило	В том числе по налогам
		Прибыль	Акцизы	НДФЛ	Налогги на имущество организации и ф/л	Земельный	Транспортный	Налоги со спецрежимом	Прочие налоги
2008	35961179	6405653	11335119	11382859	3581052	1407278	507448	1199199	142571
2009	44024432	7866798	16316420	12354713	3975293	1394549	613110	1358525	145024
Отношение 2009 к 2008 ,%	122,4	122,8	143,9	108,5	111,0	99,1	120,8	113,3	101,7
Отклонение	8063253	1461145	4981301	971854	394241	-12729	105662	159326	2453
2010	48692083	8821930	17756237	14001271	3992694	1622180	702006	1676384	119381
Отношение 2010 к 2009,%	110,6	112,1	108,8	113,3	100,4	116,3	114,5	123,4	82,3
Отклонение	4667651	955132	1439817	1646558	17401	227631	88896	317859	-25643
Отношение 2010 к 2008,%	135,4	137,7	156,6	123,0	111,4	115,2	138,3	139,7	83,7
Отклонение	12730904	2415277	6421118	2618412	411642	214902	194558	477185	-23190

2.3 Анализ поступлений налогов и сборов в местный бюджет муниципального образования город- курорт Анапа

В январе- декабре 2010 года в местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа поступило 952 млн. рублей налогов и сборов или 94,2% к аналогичному периоду 2009 года; в январе-декабре 2009 года в местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа поступило 1 011 млн. рублей налогов и сборов или 106,2% к аналогичному периоду 2008 года; в январе-декабре 2008 года в местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа поступило 952 млн. рублей налогов и сборов.

Показатели поступления налогов и сборов в местные бюджеты муниципального образования город-курорт Анапа за 2008-2010 гг. представлены на рисунке 3.

Из данных приведенных в таблице 4 видно, что доходы, поступившие в местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа в 2009 году увеличились на 59 млн. рублей по сравнению с 2008 годом; доходы поступившие в местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа в 2010 году уменьшились на 58 млн. рублей по сравнению с 2009 годом [24].

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных источником дохода бюджета, его удельный вес в объеме поступления налоговых доходов составил 47%.

Основными плательщиками налога являются предприятия: строительной отрасли, санаторно-курортного комплекса, торговли и общественного питания, бюджетные учреждения.

Удельный вес земельного налога от общей суммы налоговых поступлений составил 32%, единый налог на вмененный - 12%.



Таблица 4

Анализ поступлений налогов и сборов в местный бюджет муниципального образования город- курорт Анапа за 2008-2010 гг, (тыс. рублей)

Период		Всего поступило	Налог на прибыль предприятий и организаций	НДФЛ	ЕНВД	Налог на имущество	Земельный налог	ЕСХН
2008	1	952 023	38 186,4	431 909	117 055,1	43 777,8	319 679	1 416,1
2009	2	1 011 339	20 275,8	505 532,3	118 597	50 767,3	313 767,9	2 399,2
Отношение 2009 к 2008,%	3	106,2	53	117	101,3	115,9	98,1	169,4
Отклонение	4	59 316	-17 910,6	73 623,3	1 541,9	6 989,5	-5 911,1	983,1
2010	5	952 786	22 943,2	443 831	130 750,5	39 265,2	314 871,9	1 124,9
Отношение 2010 к 2009,%	6	94,2	113,1	87,7	110,2	77,3	100,3	46,8
Отклонение	7	-58 552	2 667,4	-61 701,3	12 153,5	-11 502,1	1 104	-1 274,3
Отношение 2010 к 2008,%	8	100	60	102,7	111,6	89,6	98,4	79,4
Отклонение	9	763,3	-15 243,2	11 922	13 695,4	-4 512,6	-4 807,1	-291,2



ГЛАВА III. ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВА

Налоговая система РФ еще далека от совершенства. Много "минусов" в первой части Налогового кодекса РФ и принятых главах второй его части.

Не решен ряд принципиальных проблем налоговой реформы. К их числу относятся:

непродуманность концепции реформы;

ежегодные многочисленные поправки в кодекс, носящие принципиальный характер. Например, некоторые главы ("Акцизы", "Единый сельскохозяйственный налог") переписаны заново.

отсутствие стабильности налоговой системы. Отдельные главы Налогового кодекса принимались и продолжают приниматься без достаточных обоснований, нередко - "с листа".

Применение многочисленных налоговых льгот ведет к усложнению налогового законодательства, а у налогоплательщиков появляется стимул перевести свою деятельность под формальные признаки и условия, позволяющие им претендовать на получение незаслуженных или избыточных налоговых льгот.

Уход от налогообложения был и остается серьезной проблемой в России. Российским властям пока что не удалось достичь больших успехов в повышении прозрачности и ясности налоговой системы. По мнению специалистов, российская налоговая система не способствует экономическому росту, а является препятствием на его пути [21, c. 85].

Существенной проблемой является отсутствие четкого разграничения видов налоговых проверок. Камеральные и выездные проверки должны быть очень четко регламентированы, а также нужно установить количество, виды запрашиваемых налоговыми органами и налогоплательщиками документов.

С учетом изложенных в работе проблем, можно предложить ряд мер по оптимизации налогообложения:

При осуществлении мер по проведению налоговой реформы следует исходить из того, что налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Главное внимание в ближайшее время должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на безусловное обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков и повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, и, с другой стороны, на пресечение практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах.

Для этого, в частности, необходимо осуществить меры, направленные на упорядочение проведения камеральных и выездных налоговых проверок, на облегчение получения налоговых отсрочек (рассрочек) налогоплательщиками, на общее улучшение организации работы налоговых органов [2].

Акцент в работе налоговых органов должен быть сделан на создании комфортных условий обслуживания налогоплательщиков. Поэтому необходимо в ближайшее время утвердить стандарты деятельности налоговых инспекций и обслуживания налогоплательщиков, а также существенно улучшить информационную работу налоговых органов. Одновременно должна быть улучшена контрольная работа в направлении пресечения уклонений от налогообложения.

Одним из важнейших направлений налоговой реформы должно остаться дальнейшее снижение налогового бремени в качестве важного фактора поддержания экономического роста. При этом меры по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах, обеспечивающие снижение налогового бремени, должны в максимальной степени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста и увеличению инвестиционной активности.

В этих целях, прежде всего, необходимо устранить имеющиеся барьеры и нормы, нарушающие нейтральность действия НДС и приводящие к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков. В ряду этих мер первостепенное значение имеет решение вопроса об установлении общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании всего выше сказанного можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении.

Сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяет развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.

Основными целями современной налоговой системы Российской Федерации должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес.

Таким образом, выделяются следующие приоритетные направления реформирования налоговой системы и проблемы, подлежащие решению:

достижение стабильности и сбалансированности налоговой системы;

обеспечение социальной справедливости налоговой системы;

ослабление общей налоговой нагрузки путем постепенного снижения ставок, введения дополнительных льгот по отдельным федеральным налогам (НДС, налогу на прибыль);

создание благоприятных налоговых условий для развития малого и среднего предпринимательства;

усиление налогового стимулирования инновационных предприятий;

облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий.

Из проведенного анализа налоговой системы РФ было выявлено, что в федеральный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 22 055 млн. рублей налогов и сборов; в 2010 году поступило 13 732 млн. рублей налогов и сборов; в 2009 года поступило 10 674 млн. рублей налогов и сборов.

На основе этих данных видно, что доходы, поступившие в федеральный бюджет в 2010 году увеличились на 3 058 млн.рублей по сравнению с 2009 годом; доходы поступившие в федеральный бюджет в 2011 году увеличились на 8 322 млн. рублей по сравнению с 2010 годом.

Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых доходов, поступивших в Федеральный бюджет имеют: налог на добавленную стоимость (НДС) - 60% и акцизы - 33 %.

В краевой бюджет Краснодарского края в 2010 году поступило 48 692 млн. рублей налогов и сборов; в 2009 году поступило 44 024 млн. рублей налогов и сборов; в 2008 году поступило 35 961 млн. рублей налогов и сборов.

На основе этих данных видно, что доходы, поступившие в краевой бюджет Краснодарского края в 2009 году увеличились на 8 063 млн. рублей по сравнению с 2010 годом; доходы, поступившие в 2010 году увеличились на 4 667 млн. рублей по сравнению с 2009 годом.

Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых поступлений имеют: акцизы - 35 %, налог на доходы физических лиц - 29%, налог на прибыль - 17%.

В местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа в 2010 году поступило 952 млн. рублей налогов и сборов; в 2009 году поступило 1 011 млн. рублей налогов и сборов; в 2008 года поступило 952 млн. рублей налогов и сборов.

На основе этих данных видно, что доходы, поступившие в местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа в 2009 году увеличились на 59 млн. рублей по сравнению с 2008 годом; доходы, поступившие в местные бюджеты муниципального образования город- курорт Анапа в 2010 году уменьшились на 58 млн. рублей по сравнению с 2009 годом.

Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых поступлений имеют: налог на доходы физических лиц - 47% земельный налог - 32%, единый налог на вмененный доход- 12%.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) - Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".

Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 гг.".

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010) - Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.06.2010) - Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".

Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник - 2008. - № 5. - С.33-35.

Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. - №9. 2010. - С.14-20.

Иванова Н.Г., Вайс Е.А, Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - СПб.: Питер, 2007. - 304 с.;

Извлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 2010. Май (№ 18) . - С.17-19.

Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 12. - С.14-20.

Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254 с.

Косолапов А.И. Налоги и налогообложение.- М.: Дашков и К°, 2007-868с

Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 9. - С.17-20.

Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с

Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. -М.: ЮНИТИ, 2007.-415с

Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. -- 5-е изд., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. -147 с.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева.- М.: Финансы и статистика, 2006.-416 с.

Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф.Тарасова.- 2- е изд.,испр. и доп.- М.:КНОРУС, 2006.-288 с.

Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. - М.: Юристъ, 2008. - 272 с.

Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. - 2010. - № 1. - С.7-10.

Пепеляев С.Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. - 2010. - № 5. - С.13-15.

Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2008. - № 7. - С.82-91.

Рыднина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. и др. История экономических учений. Учебник / М.: Высшая школа 2006. - 286с.

Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.- 290 с.

учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.

Учебник для вузов /Под ред.проф. М.В. Романовского.- М.:Юрайт- М, 2006.-504с.

Учебник для студентов вузов / Под ред. Д.Г. Черника- 3- е изд., перераб. и доп. -М,: Финансы и статистика, 2008. - 544 с.

Учебное пособие / под ред. д- ра экон. наук, проф. М.П. Владимировой.-М.:КНОРУС, 2007.- 280 с.

Официальный сайт муниципального образования город-курорт Анапа: http://www.anapa-official.ru

Официальный сайт управления Федеральной Налоговой Службы: http://www.nalog.ru

Размещено на Allbest.ru

...