Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

По своей природе факторы подразделяются на природно-климатический, социально-экономические и производственно- экономические.

Природно-климатические факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъектов хозяйствования. К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы. Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

По отношению к объекту исследования факторы классифицируются на внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитии производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, коньюктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.

Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо подразделять еще на объективные и субъективные. Объективные факторы, например стихийное бедствие, не зависят от воли и желания людей. В отличие от объективных субъективные факторы зависят от деятельности юридических и физических лиц.

По степени распространенности факторы делятся на общие и специфические. К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, действия которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или предприятий. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей, производства и более точно оценить их деятельность.

По продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеется деление факторов по характеру их действия на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья животных, численности рабочих и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилий, напряженности труда в процессе производства, например повышения урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности скота, уровня производительности труда.

Ели при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, простые и сложные, измеряемые и неизмеряемые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.) Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).

Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, состоят их нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В зависимости от состава факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого - количество рабочих дней в отчетном периоде.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие - косвенное. По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и т.д. уровня подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Например, относительно валовой продукции факторами первого уровня являются среднегодовая численность рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка - это факторы второго уровня. К факторам же третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть количественно измерено. Вместе с тем имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты деятельности предприятий не поддается непосредственному измерению, например обеспеченность работников жильем, детскими учреждениями, уровень подготовки кадров и др.

Системный подход в АХД вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и соподчиненности, что достигается с помощью систематизации. Систематизация - это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и соподчиненности.

Различают детерминированные и стохастические факторные системы. Создать детерминированную факторную систему - значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

Например, объем валового выпуска промышленного предприятия можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка: среднесписочной численности рабочих и среднегодовой выработки продукции одним рабочим за год, которая, в свою очередь, зависит непосредственно от количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной выработки продукции рабочим. Последняя также может быть разложена на продолжительность рабочего дня и среднечасовую выработку.

Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за чет детализации комплексных факторов. Элементные факторы (в нашем примере - количество рабочих, количество отработанных дней, продолжительность рабочего дня) не раскладываются на сомножители, так как по своему содержанию они однородны. С развитием системы комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, те, в свою очередь, еще на менее общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к элементным (простым).

Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Открытое Акционерное общество «Сибтехмонтаж», сокращенное наименование : ОАО «СТМ» зарегистрировано администрацией Ленинского района г.Красноярска 17 января 1994 года за номером 26. ОАО «Сибтехмонтаж» 1 августа 2002 г. ИМНС России оп Ленинскому району г.Красноярска внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 10224020563460.

Место нахождения общества: 660123, Россия, Красноярский край, г. Красноярск, проспект им. газеты «Красноярский рабочий», дом 28.

Общество действует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Уставный капитал. Акционеры общества:

Уставный капитал общества составляет 12 933 260 рублей

Общее количество акций 380 390 штук.

Номинальная цена одной акции 34 рубля.

Количество лиц, зарегистрированных в реестре акционеров - 907, в том числе: физических лиц- 895 чел., юридических лиц-7,

в том числе акционеры, владеющие более 5% акций:ООО «Геликон»- 75710 акций, 19,90 %;

ООО «КПД»- 57391 акций, 15,09 %;

ОАО «Фонд Ковчег»- 73716 акций, 19,38 %;

ООО «Сибтехмонтаж-Центр» - 49857 акций, 13,11 %;

ООО «Ангара»- 41537 акций, 10,92 %.

счета совместного владения - 5.

Состав ОАО «Сибтехмонтаж»

Таблица 2.1

№ пп	Наименование	Место нахождения	Виды выполняемых работ
1	Правление ОАО «Сибтехмонтаж» Лаборатория сварки	г.Красноярск г. Красноярск г. Ачинск	Общее руководство, инженерное обеспечение Обеспечение сварочных работ, контроль сварных соединений, обучение и аттестация сварщиков
2	Первое Красноярское Монтажное управление	г. Красноярск	Специализированное по монтажу технологического оборудования, железобетонных и металлических конструкций, трубопроводов
3	Красноярское пусконаладочное управление	г. Красноярск, г. Канск	Пусконаладочные работы
4	Специальное производственно-монтажное управление	г. Красноярск, г. Ужур, г. Назарово	Специализированное по монтажу технологического оборудования, железобетонных и металлических конструкций, трубопроводов
5	Ачинское монтажное управление	г. Ачинск	То же
6	Березовское разрезо-строительное управление	г. Шарыпово	То же
7	Стрежевское монтажное управление		То же
8	Томское монтажное управление	г. Томск	То же
9	Передвижная механизированная колонна	Республика Тува, г.Кызыл	То же
10	Красноярское монтажно-заготовительное управление	г. Красноярск	Изготовление металлоконструкций, узлов трубопроводов
11	Красноярское управление механизации	г. Красноярск	Обеспечение строительными, грузоподъёмными механизмами автотранспортом
12	Управление производственно-технологической комплектации	г. Красноярск	Комплектация производимых работ различными материалами, оборудованием

Приоритетные направления деятельности общества

Приоритетными направлениями деятельности ОАО «Сибтехмонтаж» являются: строительно-монтажные работы, изготовление и монтаж металлоконструкций всех типов, изготовление и монтаж резервуаров, монтаж промышленного оборудования и трубопроводов, монтаж котлоагрегатов, пуско-наладочные работы.

Филиалы ОАО «Сибтехмонтаж» работают на объектах всех отраслей промышленности и социальной сферы. Основными заказчиками в 2006 году были предприятия:

- ЗАО «Полюс»

- ОАО «Мосинжстрой»

- ОАО Ачинский глиноземный комбинат

- ООО «ТЗК Аэрфьюэлз»

-ОАО АНПЗ-ВНК

- ООО «Томскнефтехим»

- ООО «Александровский НПЗ»

- ООО «Флоэма ЛТД»

- ООО «Сибирская электромонтажная компания»

- ООО «Промышленный парк-Сибири»

- ЗАО «КрасПТМ» г.Красноярск

- ОАО «Краз»

- ООО «Камарчагский НПЗ»

В 2006г. основные объёмы работ связаны с оказанием услуг предприятиям золотодобывающей и нефтеперерабатывающей отрасли.

2.2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Наряду со средствами и предметами труда, живой труд является необходимым элементом производства. От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов услуг и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ использования трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

- анализ численности работников, определение и изучение показателей текучести кадров;

- анализ использования рабочего времени;

- анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям.

Информационной базой для анализа использования трудовых ресурсов являются данные статистической отчетности: ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности «; ф. № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», информация кадровой службы предприятия.

Основным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда. Анализ производительности труда предполагает:

- анализ динамики производительности труда;

- анализ динамики производительности труда, численности и объема выполненных работ и услуг;

- анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы;

- анализ рентабельности персонала;

- факторный анализ производительности труда.

Таблица 2.2 Производительность труда

Показатели	Единица измерения	Факт 2004 г.	Факт 2005 г.	Факт 2006 г.
Объем СМР собственными силами в действующих ценах	тыс. руб.	486 571	486 862	495 812
Среднесписочная численность на 1 работника	чел.	1036	1039	1047
Средняя выработка на 1 работника	руб.	469 663	468 587	473 554
Темпы роста средней выработки в действующих ценах	%	100	99,7	101,06

В 2006 году произошло увеличение объемов выполненных работ сравнению с 2005 годом на сумму 8950 тыс.рублей за счет увеличения структуры работ (увеличился специализированный монтаж технологического оборудования, железобетонных и металлических конструкций, трубопроводов.Увеличение выработки на 1 работника промышленно-производственного персонала достигнуто за счёт увеличения объема реализованной продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

Темпы роста средней выработки, численности и стоимости выполненных работ представлены на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. Темпы роста численности, средней выработки и стоимости выполненных работ

Таблица 2.3 Анализ производительности труда и средней заработной платы (др.стоимость)

	Единица измерения	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Объем СМР действующих ценах	тыс. руб.	486 571	486 862	495 812
Среднесписочная численность	чел.	1036	1039	1047
Средняя выработка на 1 работника	руб.	469 663	468 587	473 554
Темпы роста средней выработки	%	100	99,7	101,06
Фонд заработной платы, всего	тыс. руб.	108 708	110 109	113 787
Средняя заработная плата 1 работника	руб.	6 422	7 214	9 057
Темпы роста средней заработной платы	%	100	112,3	125,5

Темпы роста средней выработки, и средней заработной платы показаны на рисунке 2.2

Рис.2.2 Темпы роста средней выработки и средней заработной платы

Темпы роста средней выработки, и средней заработной платы показаны на рисунке 2.3.

Рис.2.3. Темпы роста численности и средней заработной платы

Анализ использования рабочего времени предполагает анализ потерь рабочего времени и анализ баланса рабочего времени одного рабочего.

Анализ потерь рабочего времени проводится на основе данных по учету рабочего времени и направлен на выявление целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Проанализируем использование рабочего времени в 2006г. в сравнении с 2005г. Исходные данные в табл.1.8.

Количество часов, отработанных одним рабочим (Т^Р_Ч) рассчитывается по формуле

Т^Р_Ч =Т_Ч / Ч_Р *1000

Количество дней, отработанных одним рабочим (Д), рассчитывается по формуле

Д= Т_Д /Ч_Р *1000

Средняя продолжительность рабочего дня, час (д) рассчитывается по формуле

д=Т^Р_Ч /Чр*1000

Таблица 2.4. Использование рабочего времени

Показатели	2005	2006	Отклонение
Исходные данные: 1. Среднесписочная численность рабочих, чел (ЧР)	1039	1047	8
2. Время, отработанное всеми рабочими, тыс.чел.-ч (Тч) или фонд рабочего времени в часах (ФРВ)	1736	1706	-30
4. Отработано всеми рабочими тыс.чел-дней (Тд)	221	219	-2
Расчетные: 5. Количество часов, отработанных одним рабочим (ТРЧ)	1672,2	1629,4	-42,8
6. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д)	212,9	209,5	-3,4
7. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (д)	7,85	7,78	-0,07

Каждый рабочий в 2006 г. отработал на 3,4 дня меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о наличие целодневных потерь рабочего времени (ПВ_ЦД) . Целодневные потери рабочего времени на одного рабочего составили в 2006 году (209,5-212,9)=-3,4 дня, на всех рабочих 1047*(-3,4)=(-3559,8) чел.-дней. Целодневные потери рабочего времени всеми рабочими в часах составили (-3559,8) чел.-дней*8 ч (плановая продолжительность рабочего дня)= 28478,4 чел.-ч.

ПВ_ЦД=(Д²⁰⁰⁶ - Д²⁰⁰⁵ ) Ч_Р²⁰⁰⁶ *8ч.

Внутрисменные потери рабочего времени (ПВ_ВН) на одного рабочего за один рабочий день в 2006 году по сравнению с 2005 годом составили
(7,78-7,85)=(-0,07) часа. Для всех рабочих внутрисменные потери рабочего времени за 2006 год составили (-0,07)* 209,5* 1047=15354,2 чел.

ПВ_ВН=(д²⁰⁰⁶ - д²⁰⁰⁵ ) Д²⁰⁰⁶ * Ч_Р²⁰⁰⁶

Анализ потерь рабочего времени необходимо дополнить анализом непроизводительных затрат рабочего времени. Непроизводительные затраты рабочего времени - время, затраченное на производство работ, в процессе которых было допущено нарушение технологического процесса (брак); затраты рабочего времени на устранение брака.

Таким образом, общий фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Ч_Р), количества отработанных дней одним рабочим (Д) и продолжительности рабочего дня (д)

(ФРВ)= Ч_Р * Д* д

На анализируемом предприятии фонд рабочего времени в 2006 году не превышает фонд рабочего времени на 30 тыс.чел.-ч. Определим влияние факторов, используя метод абсолютных разниц.

1. Изменение фонда рабочего времени за счет увеличения численности рабочих

Д ФРВ (Ч_Р)= (Ч_Р²⁰⁰⁶- Ч_Р²⁰⁰⁵ ) * Д^{2005 *} д²⁰⁰⁵ =

=(1047-1039) * 212,9*7,85=13370,12 чел.-ч.

За счет увеличения численности рабочих на 8 человек фонд рабочего времени увеличился на 13370,12 чел.-ч.

2. Изменение фонда рабочего времени за счет уменьшения количества дней, отработанных одним рабочим (целодневных потерь рабочего времени),

Д ФРВ (Д)= Ч_Р²⁰⁰⁶ * (Д²⁰⁰⁶ - Д²⁰⁰⁵ )* д²⁰⁰⁵ =

=1047 * (209,5-212,9)*7,85 = (-27944,43) чел.-ч.

В результате снижения количества дней, отработанных одним рабочим в течение года на 3,4 дня, фонд рабочего времени уменьшился на 27944,43 чел.-ч.

3.Изменение фонда рабочего времени за счет снижения продолжительности рабочего дня (внутрисменных потерь рабочего времени)

Д ФРВ (д)= Ч_Р²⁰⁰⁶ * Д²⁰⁰⁶ *(д²⁰⁰⁶ - д²⁰⁰⁵ ) =

= 1047*209,5*(7,78-7,85) = (-15354,255) чел.-ч.

В результате снижения сокращения продолжительности рабочего дня на 0,07 часа фонд рабочего времени уменьшился на 15354,255 часа.

Общее изменение фонда рабочего времени составило

Д ФРВ= Д ФРВ (Ч_Р)+Д ФРВ(Д)+ Д ФРВ(д)= 13370,12+ (-27944,43)+

+(-15354,255) = -29928,56 чел.-ч.= -30 тыс.чел.-ч.

Таким образом, фонд рабочего времени рабочих уменьшился за счет уменьшения количества дней, отработанных одним рабочими за сёт снижения продолжительности рабочего дня.

Устранение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени является резервом увеличения фонда рабочего времени. Для устранения потерь рабочего времени необходимо выявить причины их возникновения. С этой целью необходимо проанализировать баланс рабочего времени (табл.2.5)

* НФРВ=КФВ-ВД-ПД

** ЯФРВ=НФРВ-НЯ

*** БРВ=ЯФРВ*8ч

**** ПФРВ=БРВ-ВП-ЛВП-СПД

***** д = ПФРВ

ЯФРВ

Для оценки эффективности использования рабочего времени рассчитывается коэффициент использования номинального фонда рабочего времени (К _И ^НФРВ)

К _И ^НФРВ=ЯФРВ

НФРВ

Коэффициент использования бюджета рабочего времени (К _И ^БРВ)

К _И ^БРВ= ПФРВ

БРВ

Рассчитаем коэффициент использования номинально фонда рабочего времени и коэффициент использования бюджета рабочего времени на основе данных таблицы 1.9.

К^НФРВ_И,2005=212,9 = 0,844К^НФРВ_И2006=209,5 = 0,831

252252

К^БРВ_И,2005=1672,2 = 0,982

1703,2 К^БРВ_И,2006=1629,4 = 0,972

1676

Снижение коэффициентов использования рабочего времени произошло в результате увеличения целодневных неявок и сокращения продолжительности рабочего дня.

Таблица 2.5. Баланс рабочего времени

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонения
1. Календарный фонд рабочего времени (КФВ)	365	365	-
выходные дни (воскресенья и субботы) (ВД)	106	106	-
праздничные дни (ПД)	7	7	-
2. Номинальный фонд рабочего времени, дни (НФРВ)*	252	252	-
3. Неявки на работу, дни всего (НЯ)	39,1	42,5	+3,4
в том числе
ежегодные отпуска	21	26	+5
отпуска по учебе	1,7	1,9	+0,2
отпуска по беременности и родам	2,9	3,7	+0,8
дополнительные отпуска (выходные дни), предоставляемые по решению администрации	0,6	1,8	+1,2
неявки по болезни	13,1	10,8	-2,3
Прогулы	0,5	0,9	+0,4
Простои	0,3	0,4	+0,1
4. Явочный фонд рабочего времени, дни (ЯФРВ)**	212,9	209,5	-3,4
5. Номинальная продолжительность рабочего дня, ч (НПРД)	8	8	-
6. Бюджет рабочего времени, ч (БРВ)**	1703,2	1676	-27,2
7. Внутрисменные простои, ч (ВП)	13	22,6	+9,6
8. Льготное время подросткам, ч (ЛВП)	11	17	+6
9. Сокращенные праздничные дни, ч (СПД)	7	7	-
10. Полезный фонд рабочего времени в год, ч (ПФРВ)****	1672,2	1629,4	-42,8
11. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (д) *****	7,85	7,78	-0,07

Таким образом, анализ баланса рабочего времени позволяет выявить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Безусловным резервом увеличения фонда рабочего времени является ликвидация прогулов и простоев. Причинами как целодневных, так и внутрисменных простоев могут быть, поломка оборудования, отсутствие работы, нехватка сырья и материалов, перебои с электроснабжением и т.д. Соответствующим службам предприятия необходимо более тщательно проанализировать причины потерь рабочего времени, разработать мероприятия по их снижению. Снижение потерь рабочего времени по причинам, зависящим о предприятия , является резервом увеличения объема выполняемых работ.

Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Основным показателем, характеризующим эффективность использование трудовых ресурсов, является производительность труда. Анализ производительности труда предполагает:

- анализ динамики производительности труда;

- анализ динамики производительности труда, численности и объема выполненных работ и услуг;

- анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы;

- анализ рентабельности персонала;

- факторный анализ производительности труда.

Анализ динамики производительности труда предполагает расчет и сравнение абсолютного значения, темпов роста, прироста производительности труда, рассчитанных на основе стоимости выполненных СМР в действующих ценах и в сопоставимых ценах. Производительность труда (ПР_ТР)- это отношение стоимости выполненных СМР к численности работников предприятия, показывает, сколько продукции в денежном выражении производится на одного работника предприятия. Производительность труда может рассчитываться и по выручке от реализации продукции.

ПР_ТР=С_СМР ; ПР_ТР=В ;

ЧЧ

Для представления о реальной динамике уровня производительности труда целесообразно сопоставить темпы роста производительности труда, рассчитанной в действующих ценах, и темпы роста производительности труда, рассчитанной в сопоставимых ценах (табл.2.6.рис.2.5)

Таблица 2.6. Анализ производительности труда

Показатели	2004	2005	2006
1.Стоимость выполненных работ СМР в действующих ценах, тыс.р.	486 571	486 862	495 812
2.Численность работников, чел	1036	1039	1047
3. Стоимость выполненных СМР в сопоставимых ценах (2001г.)	326 002	335 934	356 984
4.Производительность труда в действующих ценах, тыс. р./чел.	469,66	468,58	473,55
5.Производительность труда в сопоставимых ценах, тыс. р /чел.	314,67	323,32	340,95
6. Темпы роста производительности труда в действующих ценах (в % к предыдущему)	100	99,77	101,06
7. Темпы роста производительности труда в сопоставимых ценах (в % к предыдущему)	100	102,7	105,45

Рис.2.5Рост производительности труда, рассчитанной в сопоставимых ценах

Как видно из данных таблицы, реальный рост производительности труда имеет место в 2006 году (темп роста - 105,45).

Для определения влияния изменения численности работников (экстенсивного фактора) и производительности труда (интенсивного фактора) на изменение стоимости выполненных СМР необходимо проанализировать соотношение темпов роста производительности труда (табл.2.6), численности работников (таб.2.5.) и стоимости выполненных СМР (табл.2.4). На рис.2.6 и рис 2.7 представлены темпы роста названных показателей.

Рис.2.6. Темпы роста численности работников, производительности труда и стоимости выполненных СМР в действующих ценах (в % к предыдущему)

Рис. 2.7. Темпы роста численности работников, производительности труда и стоимости выполненных работ в сопоставимых ценах. (в % к предыдущему).

Для выявления степени влияния экстенсивного и интенсивного фактора на изменение объема выполненных работ в стоимостном выражении целесообразно использовать данные, рассчитанные на основе сопоставимых цен, так как в этом случае будет исключено влияние фактора цен. Подтверждением этому являются иллюстрация на рис.2.6 и рис 2.7. Как видно из рис.2.6 рост стоимости СМР имеет место на протяжении трех лет, при этом он обеспечивается практически в равной степени как за счет увеличения численности работников, так и за счет роста производительности труда.

Более объективную оценку влияния факторов на динамику стоимости выполненных работ можно получить проанализировав поведение кривых на рис.2.7. Динамика стоимости выполненных работ и производительности труда рассчитана на основе показателей в сопоставимых ценах. Анализируя поведение кривых на рис.2.7, следует отметить, что рост объема выполненных работ в 2004 и 2005 годах обеспечивался за счет экстенсивного фактора - увеличения численности работников. Так, при увеличении численности работников в 2005 году на 2 % и повышении производительности труда на 2%, стоимость выполненных СМР в сопоставимых ценах увеличилась на 3%. Аналогичная картина наблюдается и в 2006 году. Только в 2006 году рост стоимости выполненных работ на 3% обеспечен в большей степени влиянием интенсивного фактора - увеличением производительности труда на 3%.

Таким образом, степень влияния изменения производительности труда и численности работников может искажаться под влиянием ценообразующих факторов.

Более точно степень влияния факторов на изменение объема выполненных СМР можно определить на основе факторного анализа. Определим степень влияния изменения численности работников и производительности труда на изменение стоимости строительной продукции, используя метод абсолютных ризниц.

Используем следующую факторную модель

С_СМР = Ч*ПР_ТР

Расчет влияния факторов:

1. Изменение объема выполненных СМР за счет изменения численности работников (Д С_СМР (Ч)):

Д С_СМР (Ч)= (Ч²⁰⁰⁶ - Ч²⁰⁰⁵ ) * = ПР_ТР²⁰⁰⁵=

=(1047-1039) *323,32=(+8)*323,32=2586,56

За счет увеличения численности работников в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 8 человек объем выполненных работ увеличился на 2586,56 тыс.р.

2. Изменение объема выполненных работ за счет изменения производительности труда (Д С_СМР ( ПР_ТР)):

Д С_СМР ( ПР_ТР)= Ч²⁰⁰⁶ *(ПР_ТР²⁰⁰⁶ -ПР_ТР²⁰⁰⁵)=

=1047* (340,95-323,32)=1047* (+17,63)=18458,61 тыс.р.

За счет увеличения производительности труда одного работника на 17,63 тыс.р. объем выполненных работ увеличился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 18458,61 тыс.р. Общее изменение объема выполненных работ в стоимостном выражении составило (табл. 2.7):

Д ССМР= Д ССМР (Ч)+ Д ССМР ( ПРТР)=

=2586,56+18458,61=21045,17 тыс.р.

Доля экстенсивного фактора (численности работников) в общем изменении объема выполненных работ составила ( Д_Ч)

ДЧ=2586,56 *100% =12,29%

21045,17

Доля интенсивного фактора (производительности труда) в общем изменении объема выполненных работ составила ( Д_ПРтр)

( Д_ПРтр)= 18458,61*100% =87,7%

21045,17

Таблица 2.7 Факторный анализ объема выполненных СМР

Показатели	2005	2006	Отклонение	Степень влияния
1. Стоимость выполненных СМР в сопоставимых ценах (ССМР)	335 934	356 984	+21050
2.Численность работников, чел (Ч)	1039	1047	+8	2586,56
3.Производительность труда в сопоставимых ценах, тыс. р /чел. ( ПРТР)	323,32	340,95	+17,63	18458,61
ИТОГО				+21045,17

Таким образом, интенсивный фактор повлиял в большей степени на увеличение объема выполненных работ СМР в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Для фактора «производительность труда» составила 87,7%, а доля экстенсивного фактора «численность работников» составила 12,29%. Данную тенденцию следует признать положительной.

Показатель прироста производительности труда на 1% прироста средней заработной платы показывает, на сколько процентов увеличивается производительность труда при увеличении средней заработной платы на 1%. Если рассматриваемый показатель больше 1, то это значит, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Оптимальной считается тенденция, когда темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Данная тенденция не соблюдается в 2005 и 2006 годах.

Таблица 2.8. Анализ производительности труда и средней заработной платы

Показатели	2004	2005	2006
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах., тыс.р.	486 571	486 862	495 812
2. Численность работников, чел.	1036	1039	1047
3. Фонд заработной платы работников, тыс.р.	72595	86667	113 787
4.Производительность труда в действующих ценах, тыс. р./чел.	469,66	468,58	473,55
5. Средняя заработная плата одного работника, тыс. р./чел.	6 422	7 214	9 057
6. Темпы роста производительности труда в действующих ценах	100	99,77	101,06
7. Темпы роста средней заработной платы одного работника, %	100	112,3	125,5
8. Темпы прироста производительности труда, %		-0,23	1,06
9. Темпы прироста средней заработной платы, %		12,3	25,5
10. Прирост производительности труда на 1 % прироста средней заработной платы, % (Кпр)			0,041

Рис.2.8Темпы роста производительности труда и средней заработной платы.

Для характеристики эффективности использования трудовых ресурсов используются показатели «рентабельность персонала» и «зарплатоотдача». Рентабельность персонала (Р_П) - это отношение прибыли от продаж продукции (работ) (П_ПР) или иного показателя прибыли к численности работников

Р_П= П_ПР

Ч

Рентабельность персонала показывает, сколько прибыли приходится на одного работника предприятия. Положительно оценивается рост данного показателя.

Зарплатоотдача (ЗП _ОТ) - это отношение стоимости продукции (работ) к фонду заработной платы (ФЗП) работников.

ЗП _ОТ= С_СМР

ФЗП

Зарплатоотдача показывает, сколько продукции производится на один рубль заработной платы.

Динамика показателей (табл.2.9) свидетельствует о положительной динамике показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Наибольшее значение показателей наблюдается в 2005 и 2006 годах.

Таблица 2.9 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	2004	2005	2006
Производительность труда в действующих ценах, тыс.р./чел.	469,66	468,58	473,55
Зарплатоотдача, тыс.р./тыс.р.	6,70	5,61	4,36
Рентабельность персонала. тыс.р./чел.	0,60	0,62	6,00

2.3 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

Себестоимость продукции - это экономическая категория, отражающая все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией определенного объема продукции. Она включает затраты на потребленное сырье, основные и вспомогательные материалы, энергию, амортизацию, оплату труда и услуги других организаций.

Затраты, произведенные непосредственно на предприятии для производства продукции и услуг, составляют производственную себестоимость. Кроме того, на себестоимость продукции относят затраты, связанные с созданием фонда освоения производства, содержанием вышестоящих организаций, подготовкой кадров, реализацией продукции и другие, которые составляют так называемые внепроизводственные расходы. Прибавление их к производственной себестоимости образует полную себестоимость.

Снижение себестоимости продукции имеет большое значение, так как способствует образованию прибыли на предприятии, снижению цен на продукцию, т.е. обеспечивает увеличение размера национального дохода, повышает темп расширенного воспроизводства. Оно способствует росту выработки продукции, снизить себестоимость - это, в первую очередь уменьшить нормы расхода сырья и материалов, увеличить объем продукции с действующих фондов, сократить затраты живого труда. Следовательно, снижение себестоимости продукции является важной предпосылкой роста объема производства и обеспечивает рост материального благосостояния трудящихся в результате роста прибыли и отчисления от нее в фонды предприятия.

Основной задачей анализа является определение резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции и разработка путей их использования. Для анализа очень важно деление затрат на условно-переменные и условно-постоянные.

Условно-переменные затраты меняются пропорционально изменению объема выполнения работ, к ним относятся: транспорт, расход энергии и топлива.

Условно-постоянные расходы не зависят от объема выполненных работ - это амортизация основных фондов и арендные платежи, затраты на ремонт общепроизводственные, цеховые и накладные расходы. Такое деление затрат очень важно для определения путей снижения себестоимости.

Анализ себестоимости на предприятии включает: анализ затратоемкости производства; анализ структуры себестоимости; анализ затрат на один рубль выполненных работ.

Источники информации - «Отчет о затратах на производство и реализацию работ и услуг предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и так далее.

Планирование и анализ себестоимости выполненных работ и оказанных услуг, выявление главных направлений ее снижения требуют изучения структуры себестоимости. Рассмотрим изменение себестоимости за 2004 год по сравнению с 2005 годом с помощью таблицы 2.10.

Анализ себестоимости включает :

- анализ динамики себестоимости;

- анализ структуры себестоимости;

- анализ затратоемкости производства;

Анализ себестоимости произведенной продукции (выполненных работ) проводится на основе данных и ф. № 5-з «Затраты на производство». Данные о себестоимости реализованной продукции (работ) с учетом коммерческих и управленческих расходов - из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

На основе исходных данных (табл. П.й.й. и П.1.3.) проанализируем динамику себестоимости реализованных работ (табл. 1.25.).

Таблица 2.10. Анализ себестоимости

Показатели	2004	2005	2006
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах, тыс.руб.	486 571	486 862	495 812
3. Выручка от реализации работ, тыс.р.	496 870	509 178	495 811
4. Себестоимость реализованной продукции (работ), тыс.р.	491 900	497 995	494 110
5. Темпы роста стоимости выполненных СМР в действующих ценах, %	100	100,1	101,84
7. Темпы роста выручки от реализации продукции (работ), %	100	102,48	97,37
8.Темпы роста себестоимости реализованной продукции (работ), %	100	101,24	99,22

Анализируя данные табл. 2.10. следует отметить положительную тенденцию в динамике себестоимости работ. Начиная с 2006 года, темпы роста себестоимости реализованных работ не превышают темпы роста стоимости выполненных работ и начиная с 2004 года выручки от реализации работ. Такая тенденция в динамике себестоимости способствует росту прибыли.

Анализ структуры себестоимости работ включает:

- анализ структуры себестоимости выполненных работ по основным элементам затрат;

- анализ соотношения затрат живого и овеществленного труда в себестоимости продукции (работ);

- анализ структуры себестоимости выполненных работ по статьям.

Анализ структуры себестоимости по элементам затрат проводится на основе данных о себестоимости выполненных работ (ф. № 5 «Приложение к балансу»). Себестоимость реализованной продукции (работ) в статистической отчетности по элементам не разбивается.

Все затраты, включаемые в себестоимость, группируют в зависимости от их отношения к простейшим элементам труда. Простейшие элементы труда - живой труд, средства труда, предметы труда.

В соответствии с этим в составе себестоимости выделяют следующие элементы: материальные затраты (МЗ) - предметы труда; амортизация (А) - средства труда; заработная плата с отчислениями на социальные нужды (ЗП и Отч.) - живой труд и прочие затраты (Прочие).

СВС = МЗ+А+ЗП+Отч.+Прочие

Используя данные (табл. П 1.3.) проанализируем изменение состава и структуры себестоимости в 2006 году по сравнению с 2005 годом

В течение двух лет произошло абсолютное увеличение всех элементов себестоимости, а доля амортизации в себестоимости выполненных работ снизилась. Наибольшую долю в себестоимости работ составляют затраты. Сумма материальных затрат увеличилась и их доля увеличилась

Таблица 2.11. Анализ состава и структуры себестоимости выполненных работ по элементам затрат

Показатели	2005	2006	отклонение
	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Материальные затраты всего	310 814,4	62,4	319 255,65	64,50	8 441,25	2,1
Затраты на оплату труда и отчисления на соц.нужды	110 109	22,1	113 787	23,0	3 678	0,9
Амортизация	31 380,3	6,3	17 875,02	3,6	-13 505,28	-2,7
Прочие	45 796,2	9,2	44 052,33	8,9	-1 743,87	-0,3
Итого полная себестоимость	498 100	100,00	494 970	100,00	-3130	0,00

Причинами увеличения доли материальных затрат могут быть: рост цен на используемые сырье и материалы, энергоносители, увеличение доли более материалоемких работ, рост цен на материалы и ресурсы происходит более быстрыми темпами по сравнению с ростом цен на продукцию (работы).

Доля прочих затрат снизилась незначительно на 0,3 %. Уменьшение прочих затрат может быть вызван в том числе уменьшением арендных и лизинговых платежей. Предприятие уменьшает долю машин и оборудования, привлекаемых на условиях аренды и лизинга. (рис.2.9)

Анализ структуры себестоимости можно дополнить анализом соотношения затрат живого труда (заработная плата с отчислениями) и затрат овеществленного или прошлого труда (материальные затраты и амортизация). Изменение структуры себестоимости имеет положительную динамику, если доля живого труда снижается а доля овеществленного труда растет, при этом затраты на рубль стоимости работ снижаются, а производительность труда растет.

В строительстве анализ себестоимости выполненных работ можно проводить на основе сметной документации. На основе данных локальных смет (или локальных ресурсных сметных расчетов) анализируется состав и структура себестоимости работ по статьям затрат.

Все затраты. Включаемые в себестоимость СМР (ССМРС), группируют в зависимости от сферы их осуществления в две статьи:

1. Прямые затраты (ПЗ).

2. Накладные расходы (НР).

С_С^СМР=ПЗ+НР=(СМ+ОЗПР+ЭМ)+НР

Определим состав структуру себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат. Исходные данные приведены в табл. П.2.1. Расчеты выполним в форме табл. 1.27, рис. 1.29.

Соотношение прямых затрат и накладных расходов в себестоимости зависит от вида СМР.

Повышение качества продукции связано с дополнительными затратами.

Для более полной оценки изменения себестоимости необходимо провести анализ затрат на 1 рубль выполненных работ. Анализ затрат на 1 рубль выполненных работ проводят в целом по предприятию.

Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости всех выполненных работ к стоимости выполненных работ в действующих ценах по следующей формуле:

З= С , где З- затраты на 1 рубль выполненных работ

Рn

С- полная себестоимость

Рn- стоимость выполненных работ

Таблица 2.12. Анализ затрат на 1 рубль стоимости работ и услуг

Показатели, ед.изм.	2004 год	2005 год	2006 год
1.Стоимость выполненных работ и услуг, тыс.руб.	57 303	57 594	66 260
2.Себестоимость выполненных работ и услуг, тыс.руб.	54 633	55 298	63 928
3.Затраты на 1 рубль реализации работ и услуг, руб.	0,953	0,960	0,964

Если показатель затрат на 1 рубль стоимости выполненных работ и оказанных услуг меньше 1, то это свидетельствует о прибыльности производства.

Показатель на 1 рубль стоимости работ и услуг характеризует общую стоимость затратоемкость производства.

Частные показатели затратоемкости отражают затраты ресурсов на единицу стоимости произведенной продукции (выполненных работ). К частным показателям относятся: материалоемкость, амортизацеемкость, зарплатоемкость, доля прочих затрат в стоимости продукции (работ).

Материалоемкость (МЕ) - это отношение стоимости затраченных материальных ресурсов или материальных затрат (МЗ) к стоимости выполненных СМР

МЕ= МЗ

С_СМР

Материалоемкость показывает, сколько материальных ресурсов затрачено на один рубль стоимости выполненных работ. Положительно оценивается снижение данного показателя в динамике.

Амортизацеемкость (АЕ) - это отношение амортизации (А) к стоимости выполненных СМР

АЕ= А

С_СМР

Амортизацеемкость показывает, сколько амортизации приходится на 1 рубль стоимости выполненных работ. Рост технической оснащенности производства за счет пополнения парка собственных машин. Оборудования, как правило, ведет к увеличению амортизацеемкости. Если увеличивается использование арендованных основных средств или привлекаемых на условиях лизинга, то амортизацеемкость может снижаться, но при этом будет возрастать доля прочих затрат в стоимости продукции.

Зарплатоемоксть (ЗЕ)- это отношение заработной платы с отчислениями на социальные нужды (ЗЕ) к стоимости выполненных СМР

ЗЕ= ЗП+Отч.

С_СМР

Зарплатоемкость показывает, сколько затрат по заработной плате с отчислениями на социальные нужды приходится на 1 рубль стоимости выполненных работ. Рост производительности труда, как правило, приводит к снижению показателя затратоемкости. Однако, если увеличивается доля более трудоемких работ, то, следовательно, увеличивается зарплатоемкость производства.

Доля прочих затрат в стоимости работ (ПЕ) - это отношение прочих затрат (ПРочие) к стоимости СМР

ПЕ= ПРочие

С_СМР

гдеМЕ -материалоемкость производства, р/р;

МЗ- материальные затраты, т.р;

ЗП- заработная плата, т.р.;

Отч- отчисления на социальные нужды, т.р.;

А-амортизация, т.р.;

ЗЕ-зарплатоемкость производства, р/р.;

АЕ- амортизацеемкость производства, р/р.;

СМР - стоиомсть выполненных работ и услуг, т.р.

Причинами увеличения доли прочих затрат в стоимости работ могут быть рост затрат на услуги арендных платежей и платежей по лизингу. Налогов, относимых на себестоимость и др.

Используя данные о составе себестоимости по элементам затрат и стоимости выполненных работ рассчитаем показатели затратоемкости производства.

Показатели затратоемкости зависят как от эффективности использования ресурсов, так и от внешних факторов, влияющих на формирование стоимости продукции (работ).

Материальные затраты

Информационной базой для анализа использования материальных ресурсов являются данные статистической отчетности ф.№5-з, сметная документация на выполняемые объекты (работы), а также данные внутренней отчетности предприятия.

Ос...