Налог на имущество юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Институт управления

Факультет финансов и кредита

Специальность: "Финансы и кредит"

Реферат

на тему: "Налог на имущество юридических лиц"

по дисциплине: "Налоги с юридических лиц"

Выполнил студент:

Макаров Виктор Вадимович

Москва - 2014 г.

• Содержание
• Введение
• Глава 1. Правовая основа налога на имущество юридических лиц, его место в системе налогообложения РФ
• 1.1 Основания взимания налога на имущество организаций
• 1.2 Налоговая декларация
• 1.3 Место налога на имущество организаций в современной системе налогов и сборов РФ
• Глава 2. Содержание налога на имущество юридических лиц, основные моменты
• 2.1 Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций
• 2.2 Налоговая база по налогу на имущество организаций
• 2.3 Налоговый и отчетный периоды, ставка налогообложения
• 2.4 Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций, существующие налоговые льготы
• Заключение
• Список использованной литературы
• Введение
• Так как темой данного реферата является налог на имущество юридических лиц, то для введения в данную тему целесообразным представляется определить понятия самого налога и налоговой системы.
• Так, налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, изъятие которого производится для финансирования расходов общества. В НК РФ также определено понятие сбора. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения государственными или иными уполномоченными органами юридически значимых действий в отношении плательщика сбора.
• Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
• · объект налогообложения (т.е. имущество граждан и юридических лиц; доходы граждан и прибыль организаций; реализация товаров);
• · налоговая база, т.е. совокупность объектов налогообложения;
• · налоговый период - это период, в течение которого формируется налоговая база;
• · налоговая ставка - это величина на единицу налогообложения (в % или твердая ставка (т.е. в руб.));
• · порядок исчисления налога и сроки уплаты;
• · отчетный период- (т.е. срок подачи деклараций).
• В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
• При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
• Что касается понятия налоговой системы, то под ней определяют совокупность налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
• Общие принципы построения налоговой системы в России определяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ. Подробная характеристика налоговой системы и положение в ней налога на имущество организаций будут рассмотрены в первой главе данного реферата.
• Что касается основных направлений деятельности по совершенствованию нормативной базы для налоговой системы в РФ, то, во-первых, желательно пересмотреть ряд основополагающих принципов налогообложения в направлении их большей демократизации и расширения коллегиальности при выработке и принятии решений; во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в странеПавлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2007, № 11, с. 6-13..
• Таким образом, задачами данного реферата являются:
• 1. Обозначение правовой основы основания взимания налога на имущество юридических лиц в РФ и основных моментов налоговой декларации;
• 2. Определение места налога на имущество организаций в современной системе налогов и сборов РФ;
• 3. Выявление налогоплательщиков и объекта налогообложения по данному налогу, а также налоговой базы по налогу;
• 4. Рассмотрение налогового и отчетного периодов, а также особенностей исчисления и уплаты налога на имущество организаций и существующие налоговые льготы.
• Глава 1. Правовая основа налога на имущество юридических лиц, его место в системе налогообложения РФ
• 1.1 Основания взимания налога на имущество организаций
• Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
• Правовой базой основания взимания налога на имущество юридических лиц является гл. 30 Налогового Кодекса РФ, которая введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ, и закон "О налоге на имущество организаций" Ленинградской области от 25.11.2003 г. № 98 ОЗ.
• Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 Налогового Кодекса, порядок и сроки уплаты налога (в ред. Федерального закона от 16.05.2007 № 77 - ФЗ).
• При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками НК РФ, Глава 30, Статья 372 (Общие положения)..
• 1.2 Налоговая декларация
• Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
• В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
• Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Налогового Кодекса РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 № 268 - ФЗ). налог имущество юридическое исчисление
• Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).
• Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом НК РФ, Глава 30, Статья 386 (Налоговая декларация)..
• 1.3 Место налога на имущество организаций в современной системе налогов и сборов РФ
• Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
• Принципы создания налоговой системы, сформулированные А. Смитом:
• · принцип справедливости - принцип, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения благ между гражданами одной страны;
• · принцип определенности - принцип, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно известны налогоплательщикам;
• · принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, когда у налогоплательщика есть все условия для его уплаты;
• · принцип экономии - принцип, заключающийся в минимизации налогов, взимаемых с налогоплательщика.
• Функции налоговой системы:
• · фискальная функция - это функция, реализующаяся в части накопления государственного бюджета;
• · регулирующая функция - функция, заключающаяся в стимулировании роста производства, оживлении деловой активности предприятия за счет регулирования налоговых ставок и льгот;
• · перераспределительная функция - функция, имеющая социальную направленность в части финансирования социальной сферы.
• В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
• Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
• Региональными налогами признаются налоги, которые установлены и введены в действие Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
• При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.
• Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
• Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
• Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
• Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.
• При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.
• Представительными органами муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
• Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым Кодексом.
• Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом.
• Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
• Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборовНК РФ, Глава 2, Статья 12 (Виды налогов и сборов в РФ. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов)..
• К федеральным налогам и сборам относятся:
• 1) налог на добавленную стоимость;
• 2) акцизы;
• 3) налог на доходы физических лиц;
• 4) единый социальный налог;
• 5) налог на прибыль организаций;
• 6) налог на добычу полезных ископаемых;
• 7) водный налог;
• 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• 9) государственная пошлина НК РФ, Глава 2, Статья 13 (Федеральные налоги и сборы)..
• К региональным налогам относятся:
• 1) налог на имущество организаций;
• 2) налог на игорный бизнес;
• 3) транспортный налог НК РФ, Глава 2, Статья 14 (Региональные налоги и сборы)..
• К местным налогам относятся:
• 1) земельный налог;
• 2) налог на имущество физических лиц НК РФ, Глава 2, Статья 15 (Местные налоги и сборы)..
• Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы НК РФ, Глава 2, Статья 16 (Информация о налогах)..
• Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
• · объект налогообложения;
• · налоговая база;
• · налоговый период;
• · налоговая ставка;
• · порядок исчисления налога;
• · порядок и сроки уплаты налога.
• В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
• При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам НК РФ, Глава 2, Статья 17 (Общие условия установления налогов и сборов)..
• Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
• Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
• К специальным налоговым режимам относятся:
• · система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• · упрощенная система налогообложения;
• · система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• · система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции НК РФ, Глава 2, Статья 18 (Специальные налоговые режимы)..
• Таким образом, рассматриваемый в данном реферате налог на имущество юридических лиц относится к категории региональных налогов. Т.е. данный налог установлен Налоговым Кодексом и законом субъекта Российской Федерации о налогах (закон "О налоге на имущество организаций" Ленинградской области от 25.11.2003 г. № 98 - ОЗ) и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Также в соответствии с Налоговым Кодексом и указанным выше законом налог на имущество организаций вводится в действие и прекращает действовать на территории субъекта Российской Федерации; данными НПА также предусмотрены следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество организаций и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.
• Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения в части применения к налогу на имущество юридических лиц.
• Глава 2. Содержание налога на имущество юридических лиц, основные моменты
• 2.1 Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на имущество организаций
• Налогоплательщиками налога признаются:
• · российские организации;
• · иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
• Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со ст.3 ФЗ "Об организации и проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, развитии г. Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта (п. 1.1 введен ФЗ от 01.12.2007 № 310 - ФЗ) НК РФ, Глава 30, Статья 373 (Налогоплательщики)..
• Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
• Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
• Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.
• Не признаются объектами налогообложения:
• · земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• · имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации НК РФ, Глава 30, Статья 374 (Объект налогообложения)..
• 2.2 Налоговая база по налогу на имущество организаций
• Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
• При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.
• В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
• Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
• Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов НК РФ, Глава 30, статья 375 (Налоговая база)..
• Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам НК РФ, Глава 30, Статья 376 (Порядок определения налоговой базы)..
• Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества сведения об остаточной стоимости имущества НК РФ, Глава 30, Статья 377 (Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности))..
• 2.3 Налоговый и отчетный периоды, ставка налогообложения
• Налоговым периодом признается календарный год.
• Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
• Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды НК РФ, Глава 30, Статья 379 (Налоговый период. Отчетный период)..
• Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
• Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения НК РФ, Глава 30, Статья 380 (Ставка налогообложения)..
• 2.4 Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций, существующие налоговые льготы
• Освобождаются от налогообложения:
• 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• 2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• 3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
• 4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
• 5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• 6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
• 7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
• 8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• 9) организации - в отношении космических объектов;
• 10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
• 11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• 12) имущество государственных научных центров;
• 13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течении пяти лет со дня постановки на учет указанного имущества;
• 14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов НК РФ, Глава 30, Статья 381 (Налоговые льготы)..
• Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации.
• Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового Кодекса.
• Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода НК РФ, Глава 30, Статья 382 (Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу)..
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах НК РФ, Глава 30, Статья 383 (Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу..
• Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения НК РФ, Глава 30, Статья 384 (Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации)..
• Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества НК РФ, Глава 30, Статья 385 (Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения)..
• Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области.
• Для резидентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества устанавливается в размере 0 процентов.
• В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно налоговая ставка по налогу на имущество организаций составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов.
• Особый порядок уплаты налога на имущество организаций не распространяется на ту часть стоимости имущества, которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект. При этом доля стоимости имущества, которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект, считается равной доле дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) в суммарном объеме всех доходов резидента НК РФ, Глава 30, Статья 385.1 (Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области)..
• Заключение
• Подводя итог проделанной работы, можно отметить, что поставленные задачи данного реферата в общем были достигнуты.
• Так, что касается обозначения правовой основы основания взимания налога на имущество юридических лиц в РФ, то правовой базой основания взимания налога является гл. 30 Налогового Кодекса РФ, которая введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ, и закон "О налоге на имущество организаций" Ленинградской области от 25.11.2003 г. № 98 ОЗ.
• Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
• Что касается положения в системе налогообложения РФ рассматриваемого в данном реферате налога, то он относится к категории региональных налогов. Т.е. данный налог установлен Налоговым Кодексом и законом субъекта Российской Федерации о налогах (закон "О налоге на имущество организаций" Ленинградской области от 25.11.2003 г. № 98 - ОЗ) и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Также в соответствии с Налоговым Кодексом и указанным выше законом налог на имущество организаций вводится в действие и прекращает действовать на территории субъекта Российской Федерации; данными НПА также предусмотрены следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество организаций и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.
• Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения в части применения к налогу на имущество юридических лиц.
• Налогоплательщиками данного налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. К объектам налогообложения для российских организаций относится движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Что касается налоговой базы, то она определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговая ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента (в соответствии с законом "О налоге на имущество организаций" Ленинградской области от 25.11.2003 г. № 98 - ОЗ).

Далее, относительно последней задачи данного реферата было определено, что налоговым периодом признается календарный год, отчетными же периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Так, в законе "О налоге на имущество организаций" Ленинградской области от 25.11.2003 г. № 98 - ОЗ прописано, что:

1. Авансовый платеж по налогу по итогам отчетного периода уплачивается налогоплательщиками не позднее 35 дней по окончании отчетного периода;

2. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками до 10 апреля года, следующего за отчетным;

3. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в соответствующий налоговый орган согласно главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации:

· налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу по форме налоговой декларации, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

· налоговые декларации по налогу по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 июля 2008 года. - М.: Эксмо, 2008. - 832 с.

2. Областной закон "О налоге на имущество организаций" Ленинградской области от 25.11.2003 г. № 98 - ОЗ.

3. Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. - М.: 2007, № 11.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 с. - (Высшее образование).

5. Информационная база Консультант Плюс: Высшая школа / Учебное пособие (выпуск №7).

6. www.consultant.ru.

7. http: www.nalog-forum.ru.

Размещено на Allbest.ru